高校会计核算风险及防控措施探讨

时间：TIME\@"yyyy'年'M'月'd'日'"2022年3月29日学海无涯页码：第1-页共1页高校会计核算风险及防控措施探讨在高校的财务管理中，会计核算是学校的重要工作。高等学校应正确地分析各种风险的内涵、特征和严重程度，并采取相应的预防和控制措施，全面加强会计核算，动态地控制各类风险，确保日常会计工作的正常开展，并使会计资料的精确度与品质得到改善，促进日常各项教育、教学活动的有效实施。

一、高校会计核算风险防范与管控的必要性

近年来，随着社会和经济的快速发展，各层次的大学都得到了社会各界的大力资助，从而促进了高校的健康、稳定发展。但是，由于诸多因素的作用，高校的经营环境日趋复杂，加之在大数据时代，各种数据的爆炸式增长，使得日常核算中的各种风险问题频频发生，严重影响了会计工作的质量和效率。在此背景下，高校必须对会计核算风险进行科学的预防和控制，从根源上对各类风险的成因进行客观的分析，并结合学校经济活动和财务管理的实际需要，制定相应的规章制度，通过内部控制、财务稽核等方式加强对支出管理、财务票据、债务会计的风险控制，将各项会计风险降低到最小，从而改善会计信息的质量，有效预防会计信息失真。同时，对日常教育、教学活动的各个方面进行全面的财务管理和控制，有利于充分认识和掌握各类教学活动，强化财务管理和预算控制，合理安排财务收支，对各种教育、教学活动给予经费支持，使学校教育、教学水平平稳提升，为自身市场的核心竞争力打下了坚实的基础。

二、高校会计核算风险存在的问题

（一）会计核算体系不够健全

与高质量的企业相比，我国部分高校会计人才缺乏专业素质，难以建立健全的会计核算制度，导致会计人员的责任划分不清楚，这就造成了整个会计核算系统的漏洞。另一方面，随着我国财政体制的改革，高等教育资金的来源越来越多，高校的财务会计工作也越来越复杂，各种费用的归口并不统一，会计核算制度的不完善使得各部门之间的经济业务不能很好的衔接，导致了学校的资金流失。在开展财务管理工作过程中，会计核算工作必不可少，高校在日常开展教学工作中，会涉及到很多费用支出事项，如何对这些费用支出进行合理的规划和统计是十分重要的，因此，要对高校费用支出进行核算，高校财务管理水平才能得到进一步提升。但是，通过对当前大部分高校的会计核算情况进行分析，发现多数的会计核算体系不够健全，在会计核算体系中规定的核算事宜还不健全和全面，仅仅只对会计核算内容进行了规定，但是关于会计核算具体方法和注意事项只是简略做了描述，这样使得财务人员在开展会计核算时缺乏参考依据，最终导致高校的会计核算工作效率不高。

（二）高校内部监督体系不够完善

高校的财务管理工作越来越复杂。目前，我国高校的管理制度大都是循规蹈矩，检查和清算机制不健全，与时代发展不适应，存在着明显的缺陷。特别是在资金监管上，由于高校内部的资金流动情况复杂、内容繁多，监管不力，导致资金使用和管理不善，对资金的清查力度不大。高校在开展财务管理工作中，为了保证财务管理水平保持在良好的水平范围内，需要内部监督，但是当前高校的内部监督体系不够完善，缺乏专门的内部监督人员，这样就无法对具体的财务管理事宜开展监督，容易滋生腐败和造假事件。而且整个监督流程也不完备，在开展监督时有些混乱，不能保证监督效率。

（三）高校会计核算风险防范措施不够健全

高等学校的财务管理工作既要看内部监督制度的建立，又要看外部环境的变化。但是，我国大部分高校在进行风险预警时，由于无法准确地预见到未来的风险，无法有效地避免会计风险，一旦出现风险，就很难采取防范措施，从而导致无法弥补的损失。一般情况下，高校开展会计核算时，会面临一定的核算风险，比如核算失误导致年终的财务报表不正确、领导者根据错误的核算数据做出了错误的财务决策、核算错误导致财务管理失效，进而引发财务风险等，这些会计核算风险时时存在。在一定程度上讲，高校出现的这些会计核算风险是能够进行防范和控制的，但是大部分高校在会计核算风险的防范和控制上都未进行完整的规划，缺乏细致的解决对策，使得高校在发生会计核算风险时，往往手足无措，不知道该如何去解决，错过了解决会计核算风险的最佳时期，最终引发财务管理危机，不利于高校的长远发展。

（四）高校会计核算人才不足

在大数据时代，会计专业技术的发展与科技的发展同步，对会计专业人才的培养提出了更高的要求。当前，我国高校的会计人员大多是传统的会计从业人员，其自身的知识结构比较单一、会计观念相对陈旧，认为会计核算就是对相关财务数据进行统计整理。在面对大量的会计信息时，难以将其充分利用，从而影响到会计工作的效率与质量。在新形势下，高校财务管理要想更加高效开展，需要更多复合型人才，对会计人员自身的综合素质要求较高。通过对当前大部分高校的会计人才进行分析发现，九成会计人员都是财务管理出身，缺乏专业的会计核算人才，这样难免导致在开展会计核算工作时缺乏专业性，会计核算工作涉及很多专业知识和专业技巧，如果不具备专门的会计核算知识结构，很难满足工作需求，也容易被淘汰。

（五）新时代高校会计核算面临更多的外部冲击

随着计算机技术的迅速发展，物联网、云计算、大数据、人工智能等技术的不断发展，为高校的会计工作提供了极大的便利。然而，软件的不完善将降低会计信息的利用效率，网络开放将对校园信息的安全性造成很大的影响。因此，高校要做到趋利避害，合理运用各类新技术资源，既能保障自身的安全，又能充分地享受到新世纪科技发展的“红利”。当前，我国大部分高校在开展会计核算时都已经应用了互联网技术，借助互联网技术在一定程度上可以方便会计核算工作，提高会计核算工作效率，但是同样也使得高校会计核算面临更多的外部冲击，比如，高校财务信息会有泄露的风险，这对高校财务数据的安全性有很大冲击，如果高校不对财务核算系统进行细致维护，很有可能会遭到黑客攻击。

（六）债务风险

随着大学规模的扩大，教学场地、设备、师资等都有了很大的提高。为了保证高校内部资金的正常运行，必须强化会计核算，但目前我国大多数高校实行的是以事业单位为主的政府会计政策，而基建方面又是以建筑公司为主体，这使得高等学校的会计核算方法与制度发生了很大的冲突，从而造成了高校的会计核算风险。

三、高校会计核算风险的产生原因

（一）对会计核算的重视程度不足

由于我国高校的财务管理工作与一般的社会企业不同，其经费主要来源于财政部门，因此，高校在运行中存在着对政府的依赖性，会导致部分高校对其财务管理工作的关注不够。部分高校领导忽视了财务管理的重要性，缺少对会计工作的支持，导致会计相关的制度不健全，会计问题难以及时发现，高校会计核算工作面临着巨大的风险。大部分高校领导者都将精力和时间放在教育管理上，对于会计核算工作并未予以更多的重视，导致会计核算工作效率较低。

（二）风险管理防范不到位

受内外部环境的影响，高校的财务管理工作存在着不同的风险种类，高校必须制定相应的防范对策。然而，在高校的风险管理中，由于没有建立健全的风险预防体系，无法正确地识别和判断财务风险，从而难以及时的解决问题，进而造成了巨大的经济损失。财务风险具有客观性，在高校经营管理中的各个流程都可能存在，但是高校可以采取一定的措施去防范财务风险，然而大部分高校的风险管理防范都不到位，在风险管理防范制度上，缺乏相应完善的防范制度，这就使得财务人员在应对财务风险过程中，缺乏制度作为依据和参考，在实际防范财务风险时，往往会出现手足无错的情况。在风险管理人员上，大部分高校并未设置专门的财务风险防范人才，基本都是依靠财务人员去防范财务风险，这样使得财务风险防范工作缺乏一定的专业性。而且大多数财务人员的时间和精力都用于开展日常财务工作，没有太多的时间和机会去学习和研究财务风险防范策略，这样就导致财务风险防范缺乏专业人才作为保障。在财务风险防范流程方面，大部分高校都缺乏完善的防范流程，使得财务风险在发生之后，各个部门的人员比较混乱，不能有序地进行风险防范相关工作，最终导致财务风险防范效果不好。在财务风险预警方面，并未定期对高校的财务情况进行评估，这样就无法及时发现财务风险，也无法对财务风险进行预警，当财务风险发生，无法立即开展相应的防范措施，使得财务风险防范错失了良机。

（三）监管部门监督工作不到位

高校财务会计风险的发生，与监管机构的监管工作密切相关，我国的经济发展速度较快，金融管理工作在社会企业中得到了极大的关注，在当前的经济环境下，高校会计工作的调整与优化已成为必然。监管机构在强化会计核算中的作用不可忽略，但目前一些高校管理人员对会计工作的监管不力，仍在严格执行以前的会计准则和制度，严重影响了高等学校的会计核算工作。近几年，我国高校发生财务风险的次数不断升高，究其原因，与监管部门监督工作不到位直接相关，高校作为社会培养人才的重要基地，在开展教育管理、财务管理时也需要监管部门对其进行严格的监督，以保证高校相关领导者不滥用私权、不徇私舞弊、不占用公款。但是当前总体来看，监管部门对高校的监督工作还不到位，对高校财务工作的监督频率不够，多数为半年前监督一次或一年监督一次，这样低的监督频率，不能够起到很好的约束和震慑作用。而且多数的监督工作都比较流于形式。并未采取严格的监督措施，这样就很容易导致高校的财务管理工作出现漏洞，进而引发财务风险问题，久而久之，无论是对高校而言，还是对社会发展来说都是十分不利的。

四、高校会计核算风险的防控措施

（一）加强高校的预算管理

随着我国财政体制的改革，我国现行的财务管理内容日益丰富，其内容也相应地增多。预算管理是高校财务工作中的一个重要环节，它涉及到了各个方面的问题，因此加强对高等学校的预算管理，提高预算的质量，保证预算的正确实施，是提高高校会计工作水平的关键。在预算申报过程中，要严格根据学校的实际财务状况和需要，并结合学校事业发展规划从严从紧编制与学校财力状况相适应的预算。在具体的预算实施过程中，要结合工程的实际，制定详细的工程计划，并对支出进行细致的管理，确保工程的合理组织和有步骤地进行。高校的资金拨付和日常支出都要严格按照预算、工程进度进行，并对其进行细致的调整，确保支出的科学性和合理性[1]。

（二）建立健全高校部门成本核算和会计核算制度

将成本核算纳入高等学校的会计工作，有利于提高高等学校的财务管理水平。目前，高校的各种经营活动并不以赢利为目的，但是，通过建立成本会计体系，可以有效地降低学校的运营费用，并降低学校的开支。即高校财务部门能够通过科学的成本分析方法，对各个部门的运营活动进行深入的分析，从而对各种活动进行有效的控制，减少费用开支，进而促进学校的成本管理。在目前的高校会计工作中，加强内部和外部的控制，是为了更好地控制会计工作，建立和完善会计核算体系。在实践中，要加强内部控制和会计监管，建立具体的会计岗位责任制，明确每个人的岗位职责并将其落实到具体的工作中，从而使会计人员的工作效率和会计能力得到全面的提升，保证会计工作的实时性，进而实现各部门的职责和职权之间的相互制约。在实际工作中，会计人员要对工作内容进行有效的管理，要按照原始凭据及时记录各项经济业务活动的发生，确保会计工作的真实性和准确性，从而提高会计工作的总体质量。同时，要加大对高校财务管理的宣传力度，并结合自身的实际情况，不断完善学校的财务制度，为以后的会计工作顺利开展奠定坚实的基础[2]。

（三）建立内外监督机制

高校会计工作涉及到会计核算、成本核算、报表编制、资产清查等诸多方面。这使得会计工作变得更加复杂。因此，构建健全的会计监督体系，不仅可以提高会计人员的风险意识，而且有利于保证高校会计工作的顺利进行。因此，必须加强对高校会计核算的监管。高校的内外监督包括高校自身的监督、国家和社会对高校的监督等。高等学校要建立完善的内部审计制度，实行会计工作责任制，将会计工作职责划分清楚，并将各种工作内容分开，特别是记账、审计、复核等职务要分开，相互监督、相互制约。会计核算人员要对相关凭证进行严格审核，杜绝伪造、手续不全的凭证流入其账务，并对原始凭证进行仔细核对。减少其运算误差。随着科学技术的进步，高校可以引入符合自身财务情况的会计信息技术，对其进行内部监督，以确保其安全和高效。同时，要加强对会计信息系统的监督和奖惩，增强对会计信息系统的震慑作用，降低会计信息系统的风险[3]。

（四）加强内部控制会计核算体系的构建

在新的形势下，日常的经营环境发生了新的变化，加强内部环境和内部制度建设，是会计风险防范和控制的重要环节。为此，应从财务风险的角度，加强内部控制，构建和谐宽松的内部控制环境，促进日常会计工作的顺利进行，从而达到防范会计风险的目的。在这一进程中，各高校应从一个崭新的视角，对日常会计的管理和风险控制进行再思考，正确理解《会计法》《政府会计制度》等相关法律、法规，特别是关于会计的具体政策。高等学校应对现行会计核算体系中存在的缺陷进行客观分析，运用多种途径进行调查，并坚持实事求是、科学地对待会计漏洞，加强内部会计核算，通过多种内控手段，减少内部和外部的会计风险，保证日常会计工作的顺利进行。另外，要加强高校内部控制体系的建设，加强内部控制环境的研究，提高内部控制执行效率，优化和调整财务管理的工作内容，明确岗位职责，避免“滥用职权”、“越权”等情况，高层次地进行会计核算工作[4]。

（五）准确识别风险

在对会计核算风险进行预防和控制的过程中，要重视对各种风险的正确识别，这将直接影响到学校的整体风险管理与控制效果。高校要经常不定期地对新制度、新业务等进行全面的审查，做到对新制度、新业务的正确认识，并及时进行相应的处置，以防止发生债务、内部控制等方面的会计风险，在此过程中应广泛利用信息技术，构建和完善会计核算风险评估指标，利用系统平台对会计核算工作中可能存在的各种风险进行客观的识别。明确风险等级、涉及范围、原因等，正确处理问题，制定切实可行的风险防范与控制方案，灵活应用现代防范与控制技术，从源头上科学地控制财务风险[5]。

（六）巧用大数据技术，强化会计核算队伍建设

1.巧用大数据技术

在大数据时代，高校会计工作面临着前所未有的挑战，需要运用大数据技术对会计风险进行全面升级，以达到更高的水平，从而有效地指导日常会计的各种风险管理工作。高校要科学地建立起核算风险模型，使其与各个模块之间的联系更加紧密，使预算、核算、决算等风险管理成为一个统一的网络体系。将无形资产、固定资产等资产管理体系与报表管理体系相结合，实现对日常核销、账务处理等风险的控制。通过与票据平台、收费平台的对接，构建一套会计风险数据仓库，并构建风险数据模型，运用风险数据挖掘等技术，强化对财务风险的全面预防和控制，实现对财务报表中的漏洞问题的科学化处理，增强会计风险管理的有效性。在利用大数据技术开展会计核算工作时，不可避免地会涉及到会计核算信息系统的安全维护问题，高校要积极培养相关的技术人才，每天对会计核算信息系统进行杀毒和维护，以最大程度地保护高校财务信息数据的安全性。会计核算人员在登录信息系统时，要养成备份的习惯，防止数据丢失或泄露。高校对于会计核算信息系统也应该设置防火墙或密保等措施，通过以上这些措施来防止财务信息数据被不法分子所盗取。

2.强化会计核算队伍建设

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