预算绩效管理理论与实务课件

预算绩效管理理论和实务财政部财政科学研究所研究员孔志锋Tel:福建省财政厅绩效预算专题讲座2023年10月17日预算绩效管理理论与实务1预算绩效管理理论和实务财政部财政科学研究所提纲前言、几个案例一、绩效预算的基本理念二、财政支出绩效评价体系的基本理念三、财政支出绩效评价体系的基本框架四、开展绩效预算的技术路线五、如何开展绩效管理六、如何开展预算绩效管理预算绩效管理理论与实务2提纲前言、几个案例预算绩效管理理论与实务2下面几个案例，是财政工作中常见的。对这些案例的不同解读，可以看到绩效预算对传统预算巨大的差异。前言：几个案例预算绩效管理理论与实务3下面几个案例，是财政工作中常见的。对这些案例的不同解读，可以案例1：西藏人应活几岁？全国西藏那曲A县人均寿命73674340人均医疗费40060010001000+500欠款表：西藏A县医疗费支出比较据我们测算，A县要人均寿命与医疗费的需求关系如下图

请问：A县人应活几岁？人均寿命28303840436773人均医疗费40060010001500300045006000预算绩效管理理论与实务4案例1：西藏人应活几岁？全国西藏那曲A县人均寿命736743案例2：义务教育的钱够了吗？在江苏某市调研时，我们发现，该市的义务教育经费增长90%，全国为20%，全省为30%深入调研取得的数据：本地义务教育学生没有增加；外地民工的学龄儿童入学人员大幅度增加，相当于当地中小学生的50%，但仍有3000名民工子弟没有入学。当地超生率高，有超生儿童0.5万没有入学。当地文盲率高，有1.2万人小学以下水平。预算绩效管理理论与实务5案例2：义务教育的钱够了吗？在江苏某市调研时，我们发现，该市案例2：义务教育的钱够了吗？该市新增的义务教育支出中：主要解决了部分民工子女的需要。但超生子女、文盲等均没有考虑。请问：你如何评价该市的义务教育支出？预算绩效管理理论与实务6案例2：义务教育的钱够了吗？该市新增的义务教育支出中：主要解案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？在我主持的绿色农业科学研究与示范绩效评价中，我们发现：子课题中的莱阳梨的绿色农业技术研究取得了较好的成果，单项绩效评价分可以达到95分。但最终，我们仍打了很低的分值。预算绩效管理理论与实务7案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？在我主持的绿色农业科学研究与中国农业生产力布局

粮油类果菜类畜禽类水产类特产类东北农区

内蒙及长城沿线农区

黄淮农区

黄土高原农区

长江中下游农区

西南农区

华南农区

甘新农区

青藏农区

海洋水产区

预算绩效管理理论与实务8中国农业生产力布局粮油类果菜类畜禽类水产类特产类东北农区案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？莱阳梨研究的投入：200/3500=5.7%莱阳梨在中国农业生产力布局中的地位：黄淮农区果菜类占农业的比重：1/40

黄淮农区果菜类中莱阳梨的比重：1/10莱阳梨在中国水果业中的典型意义：1/20莱阳梨在中国绿色农业中的份额1/800莱阳梨研究投入对中国绿色农业的贡献率：7.15/万预算绩效管理理论与实务9案例3：莱阳梨能代表绿色农业吗？莱阳梨研究的投入：200/3三个案例的启示在传统意义上：公共产品的均等化，实际上是财政供给能力的均等化。按此理解，A县要削减医疗支出600元，A县人只能活28岁。财政支出只满足政府管理范围内公共需求。按此理解，文盲、外来人员、超生人员，都难以享受义务教育。财政支出效益，只讲求某一项支出的合规性，因此，莱阳梨可能成为研究绩效最好的项目。预算绩效管理理论与实务10三个案例的启示在传统意义上：预算绩效管理理论与实务10三个案例的启示但在绩效预算的理念下：公共产品均等化，是公共需求满足程度的均等化。按此理解，A县要加大医疗支出5000元，使其活到73岁。财政支出必须满足全社会的公共需求。按此理解，江苏必须增加义务教育投入，解决文盲、外来人员、超生人员的需要。财政支出必须讲整体效益，而不能只讲单项效益。因此，莱阳梨项目的研究内容必须调整。预算绩效管理理论与实务11三个案例的启示但在绩效预算的理念下：预算绩效管理理论与实务1三个案例的启示用传统的理念和绩效的理念，这三个案例会产生三种完全不同的答案，同时也会产生三种完全不同的财政政策，并对社会经济的发展产生完全不同的影响。由此，我们认为：传统的财政可称为“官本位”的财政，而绩效预算下的财政，则是“民本位”的财政。在官本位下，西藏人只能活28岁，只有在民本位下，才能提高西藏人的人均寿命！预算绩效管理理论与实务12三个案例的启示用传统的理念和绩效的理念，这三个案例会产生三三个案例的启示

这就是绩效预算对传统财政管理体制、行政管理体制的冲击和革命！预算绩效管理理论与实务13三个案例的启示这就是绩效预算对传统财政管理体制、行政管一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，更是一场对政府的革命（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务14一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，更（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务15（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念2、绩效预算的基本特点3、绩效预算与基数法预算、零基预算的比较（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务16一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念（一）绩效预算既一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念

绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来衡量其在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况。

——美国总统预算办公室（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务17一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念（一）绩效预算既一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念

绩效预算这一概念形成后，实际上最终形成了“四位一体的”基本体系：绩效预算绩效评价绩效管理绩效审计（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务18一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念（一）绩效预算既一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念绩效管理贯穿于整个财政管理之中，使财政内部管理制度发生革命。绩效评价把政府的工作目标从定性转为定量，在推进政府改革的同时，提高财政资金的绩效。绩效预算是综合反映政府、财政、市场绩效管理的工具。绩效审计是对财政资金运行的全过程，进行外部、内部监督的手段（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务19一、绩效预算的基本理念1、绩效预算的基本概念（一）绩效预算既一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之一：以结果为导向传统预算以经费使用的原因为依据，编制预算。绩效预算以经费使用的结果为依据，编制预算。

（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务20一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之一：以结果为导一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之一：以结果为导向传统的正向思维，体现了一种官本位的理念。而绩效预算体现的逆向思维，真正体现了民本位的理念，是执政为民的基本要求。

（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务21一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之一：以结果为导一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命NPR原则我们将通过以下内容，创造一个把人民放在第一位的政府：削减不必要的开支服务精神授权与联邦雇员帮助社团解决问题追求卓越这样，我们就可以：确立一个明确的目标多引导，少干预权力下放，职责分明以激励机制代替各种规章制度建立以成果为导向的预算引入竞争机制寻找市场的解决办法，而不是行政办法用顾客满意度来衡量成效我们承诺：对改革进行长期投入

---美国1993年绩效预算法案预算绩效管理理论与实务22一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之二:是以效率、效益为优。传统预算，以公平为优，兼顾效率。其缺点是因效率低，而影响公平。绩效预算以效率为优，兼顾公平。其优点是可以通过效率，提高公平程度。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务23一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之二:是以效率、一、绩效预算的基本理念09年二会提案：向全国人民发1000元钱10、11年香港、澳门、蒙古：向全国人民发钱公平性很高，但没有效率，因此，不予支持。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务24一、绩效预算的基本理念09年二会提案：向全国人民发1000元一、绩效预算的基本理念义务教育法：向所有学生免费读书公平性很高，同样没有效率，却给予了支持这就是传统预算思维：官本位（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务25一、绩效预算的基本理念义务教育法：向所有学生免费读书（一）绩一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命义务教育对象的选择

居民收入水平

标准收入水平

预算绩效管理理论与实务26一、绩效预算的基本理念（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也一、绩效预算的基本理念在传统预算下：1亿学生免费读书，人均教育经费1000元。在绩效预算下低于标准收入水平的家庭儿童免费读书，0.5亿学生可以享受人均2000元的教育经费最后的效果，绩效预算要大大好于传统预算（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务27一、绩效预算的基本理念在传统预算下：（一）绩效预算既是一场对一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之三：激励和约束相结合传统预算强调预算刚性，即约束机制。而绩效预算强调实现政府目标的多元化渠道，因而更注意激励机制。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务28一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之三：激励和约束一、绩效预算的基本理念公共交通方案优选传统预算绩效预算目标改善城市交通状况指标改善城市交通状况城内车速，车祸率解决途径部门预算-国库拨款-交通部门方案优选--财政拨款-绩效评价预算依据部门三定方案部门职能激励机制交通部门的自主权约束机制预算约束预算约束，权力约束，行政约束，公众约束（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务29一、绩效预算的基本理念公共交通方案优选（一）绩效预算既是一场一、绩效预算的基本理念公共交通方案优选传统预算：北京绩效预算：成都目标改善城市交通状况投资额1000亿元100亿元解决途径修路、修地铁债务回购、交通规划、城乡一体化效果城市拥堵依旧畅通率明显提高，农民进城激励机制大交委下交通资金统筹管理约束机制预算约束预算约束，权力约束，行政约束，公众约束（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务30一、绩效预算的基本理念公共交通方案优选（一）绩效预算既是一场一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之四：当年预算与中长期预算相结合传统预算，建立在收付实现制基础上，当年收支平衡，政府资金年度化，一般不考虑前后年度的因素。绩效预算，建立在权责发生制基础上，政府资金是一个连续的资金链，必须充分考虑政府的长期目标。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务31一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之四：当年预算与一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之四：当年预算与中长期预算相结合中国政府成功的典型案例：二弹一星。财政部门的年度预算，支撑着国防部门的可持续发展计划。美国政府成功的典型案例：苏联解体。政府部门的可持续预算，支持着国防、安全等多个部门的可持续发展计划。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务32一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之四：当年预算与一、绩效预算的基本理念传统预算程序一般预算程序当年预算--决算次年预算--决算第三年预算—决算项目预算程序当年预算---决算次年预算—决算

（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务33一、绩效预算的基本理念传统预算程序（一）绩效预算既是一场对财一、绩效预算的基本理念绩效预算程序一般预算程序当年预算--决算-绩效评价次年预算--决算—绩效评价项目预算程序项目总预算---当年度拨款----绩效评价次年拨款----绩效评价

（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务34一、绩效预算的基本理念绩效预算程序（一）绩效预算既是一场对财一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之五：决策民主化、科学化传统预算，以财政部门、政府的财务部门为主进行编制，是一种专业化的预算。绩效预算，以政府部门、人民公共需求和专家队伍为主进行编制，是一种民主化、科学化的预算。（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务35一、绩效预算的基本理念2、绩效预算的基本特点之五：决策民主化一、绩效预算的基本理念传统预算参与者：部门、财政、政府、人大、社会监督绩效预算参与者：专家组、部门、财政、政府、人大、民众、社会监督（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务36一、绩效预算的基本理念传统预算参与者：（一）绩效预算既是一场一、绩效预算的基本理念3、绩效预算与基数法预算、零基预算的比较

——基数法预算：基数（职能、机构、编制）加增长率

——零基预算：要素（职能、机构、编制）加财政供应能力

——绩效预算：绩（履行职能结果）与效（履行职能的效率）（一）绩效预算既是一场对财政的革命，也是一场对政府的革命预算绩效管理理论与实务37一、绩效预算的基本理念3、绩效预算与基数法预算、零基预算的比（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务38（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务38一、绩效预算的基本理念1、从管人转向管事，绩效预算的理念更贴近市场经济的要求，将对我国的政府组织制度、人事管理制度产生冲击。（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务39一、绩效预算的基本理念1、从管人转向管事，绩效预算的理念更贴一、绩效预算的基本理念传统预算模式职能----人员----经费绩效预算模式公共产品---公共产品成本----预算（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务40一、绩效预算的基本理念传统预算模式（二）绩效预算对现行体系的一、绩效预算的基本理念中组部的改革：干部考核目标的绩效化人事部的改革：三定方案变成一定方案？

（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务41一、绩效预算的基本理念中组部的改革：干部考核目标的绩效化（二一、绩效预算的基本理念2、从简单的收支核算到成本核算，绩效预算的理念更符合价值规律的要求，将对政府部门的内部管理体制产生重大的冲击。（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务42一、绩效预算的基本理念2、从简单的收支核算到成本核算，绩效预一、绩效预算的基本理念政府行政管理模式变化传统的“官本位”行政管理模式：

-----官僚制长官意志，官僚作风绩效预算下的“民本位”行政管理模式

-----企业化管理内控机制，效能革命（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务43一、绩效预算的基本理念政府行政管理模式变化（二）绩效预算对现一、绩效预算的基本理念传统的预算管理方式标准财政供养人口—财政支出标准或定额---政府预算绩效预算的管理方式公共需求---公共产品成本----预算供给能力----政府预算（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务44一、绩效预算的基本理念传统的预算管理方式（二）绩效预算对现行一、绩效预算的基本理念标准车辆燃修费支出现有规定：17人行政公检法人员配备一辆车每辆车每年的耗油量2776公升，按百公里10升油耗，平均运输里程为27760公里。问题：一个局4个人，怎么配车？西藏至阿里，百公里耗油20升、里程1500公里，一年只能走4.6次，如何办公？（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务45一、绩效预算的基本理念标准车辆燃修费支出（二）绩效预算对现行一、绩效预算的基本理念3、从简单的收支管理到全面的绩效考评，绩效预算使预算控制履盖了整个财政过程，对现行的公共事业单位的发展模式产生冲击。（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务46一、绩效预算的基本理念3、从简单的收支管理到全面的绩效考评，一、绩效预算的基本理念公共产品的市场化原则

---产品设计的市场化

---生产的市场化

---采购方式的市场化

---运行的市场化

---效益评价的市场化

（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务47一、绩效预算的基本理念公共产品的市场化原则（二）绩效预算对现一、绩效预算的基本理念科研经费的监督检查研究领域----传统检查方式----绩效监督方式基础理论研究----查经费支出的合规性----创新性80，合规性20应用理论研究----查经费支出的合规性----对理论的贡献40，对市场的贡献40，合规性20（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务48一、绩效预算的基本理念科研经费的监督检查（二）绩效预算对现行一、绩效预算的基本理念4、从具体的指标考核到最终公共产品的质量认定，绩效预算使政府决策更为科学、民主，将对现行的政府决策体制产生冲击。（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务49一、绩效预算的基本理念4、从具体的指标考核到最终公共产品的质一、绩效预算的基本理念绩效预算对决策科学化、民主化的贡献公共产品从成本核算转向消费核算，解决了指标的繁琐问题：河北省的零基预算，公交补贴绩效评价体系的民主化，推进了政府的民主化进程：专家组的作用人事权与资金权的结合，推进了政治制度改革：廉政建设的根本性措施（二）绩效预算对现行体系的冲击预算绩效管理理论与实务50一、绩效预算的基本理念绩效预算对决策科学化、民主化的贡献（二二、财政支出绩效评价体系的基本理念（一）财政支出绩效评价体系在绩效预算中的地位（二）财政支出绩效评价体系的基本概念（三）财政支出绩效评价体系的基本理念（四）财政支出绩效评价体系的基本方法（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务51二、财政支出绩效评价体系的基本理念（一）财政支出绩效评价体系二、财政支出绩效评价体系的基本理念财政支出绩效评价体系，是整个绩效预算管理改革的核心。是其他三大体系的最基本的工具。绩效管理，需要依靠绩效评价体系，对员工的工作业绩、资金的投入产出能力等，进行考核。绩效预算，需要依据绩效评价体系，把政府目标转化为财政目标绩效审计，需要依据绩效评价体系，对政府目标实现程度，进行监督。（一）财政支出绩效评价体系在绩效预算中的地位预算绩效管理理论与实务52二、财政支出绩效评价体系的基本理念财政支出绩效评价体系，是整二、财政支出绩效评价体系的基本理念

财政支出绩效评价体系，是以提高政府绩效为目的，运用特定的指标，比照统一的标准，采用规定的方法，对政府履行职能情况进行价值判断的一项管理活动。（二）财政支出绩效评价体系的基本概念预算绩效管理理论与实务53二、财政支出绩效评价体系的基本理念财政支出绩效二、财政支出绩效评价体系的基本理念财政支出绩效评价体系，从根本上讲，是一种政府的内控机制。财政支出绩效评价体系，体现了市场经济条件下“权、责、利”结合的基本原则。财政支出绩效评价体系，是从政府的视野来考核财政支出业绩的制度。财政支出绩效评价体系，使定性分析变成可量化的分析，解决了财政管理的盲点。财政支出绩效评价体系，使财政也能按投入产出最大化原则组织资源配置，使财政工作更符合市场经济的要求。（三）财政支出绩效评价体系的基本理念预算绩效管理理论与实务54二、财政支出绩效评价体系的基本理念财政支出绩效评价体系，从根二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、成本——效益分析法。2、最低成本法。3、综合指数法。4、因素分析法。5、生产函数法。6、模糊数学法。7、方案比较法。8、历史动态比较法。9、目标评价法。10、公众评判法，（四）财政支出绩效评价体系的基本方法预算绩效管理理论与实务55二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、成本——效益分析法。二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、明确财政支出绩效评价的内容2、确定财政支出绩效指标及标准3、确定评价主体4、配套的改革措施

（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务56二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、明确财政支出绩效评价的二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、明确财政支出绩效评价的内容

一般预算支出绩效评价体系项目预算支出绩效评价体系（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务57二、财政支出绩效评价体系的基本理念1、明确财政支出绩效评价的二、财政支出绩效评价体系的基本理念2、确定财政支出绩效指标及标准（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务58二、财政支出绩效评价体系的基本理念2、确定财政支出绩效指标及美国制造业扩展合作局绩效指标关键绩效指标年目标实际年指标：1999443425制造业扩展合作援助带来的2000670698销售增加数（以百万美元计）2001708

2002726

年指标：1999359576制造业扩展合作援助带来的2000864873资本投资数（以百万美元计）2001913

2002910

年指标：1999新364

制造业扩展合作援助带来的2000545482成本节约（以百万美元计）2001576

2002497

（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序

预算绩效管理理论与实务59美国制造业扩展合作局绩效指标（五）建立财政支出绩效评价体系的二、财政支出绩效评价体系的基本理念3、确定评价主体负责绩效评价的政府机关具有专业判断能力的专家组社会公众（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务60二、财政支出绩效评价体系的基本理念3、确定评价主体（五）建立二、财政支出绩效评价体系的基本理念4、配套的改革措施法律法规的完善人事制度改革财政相关的配套改革

（五）建立财政支出绩效评价体系的基本程序预算绩效管理理论与实务61二、财政支出绩效评价体系的基本理念4、配套的改革措施（五）建提纲三、财政支出绩效评价体系的基本框架预算绩效管理理论与实务62提纲三、财政支出绩效评价体系的基本框架预算绩效管理理论与实务三、财政支出绩效评价体系的基本框架（一）一般预算绩效评价体系（二）项目支出绩效评价体系预算绩效管理理论与实务63三、财政支出绩效评价体系的基本框架（一）一般预算绩效评价体系三、财政支出绩效评价体系的基本框架

（一）一般预算绩效评价体系子系统层要素层状态层变量层指标群预算绩效管理理论与实务64三、财政支出绩效评价体系的基本框架

（一）一般预算绩效评价体

预算绩效管理理论与实务65

预算绩效管理理论与实务65

预算绩效管理理论与实务66

预算绩效管理理论与实务66

预算绩效管理理论与实务67

预算绩效管理理论与实务67

预算绩效管理理论与实务68

预算绩效管理理论与实务68

预算绩效管理理论与实务69

预算绩效管理理论与实务69四、开展绩效预算的技术路线实现绩效预算改革，是一个系统工程。在目前条件不成熟的情况下，我国开展绩效预算改革，是希望通过财政资金，形成“倒逼机制”，利用预算约束机制，推进部门改革，提高政府的执政能力。而这种办法，也正是各国推行绩效预算的一种有效途径。预算绩效管理理论与实务70四、开展绩效预算的技术路线实现绩效预算改革，是一个系统工程美国提高执政能力的技术路线预算绩效管理理论与实务71美国提高执政能力的技术路线预算绩效管理理论与实务71四、开展绩效预算的技术路线理想状态下的绩效预算改革路线：

首先，在公共部门进行绩效管理其次，在绩效管理已经形成共识基础上，开展全面的财政支出绩效评价期间，通过绩效审计，推进绩效管理和财政支出绩效评价最后，全面开展绩效预算

预算绩效管理理论与实务72四、开展绩效预算的技术路线理想状态下的绩效预算改革路线：预算四、开展绩效预算的技术路线典型国家（美国、澳大利亚等）的绩效预算改革路线：

首先，选择典型资金，开展财政支出绩效评价其次，通过财政支出绩效评价，推进公共部门的绩效管理，同时总结经验，全面推进财政支出绩效评价其次，通过绩效审计、政府目标量化等，推进绩效管理最后，先在项目预算领域，推进绩效预算，然后，把整个公共部门的预算，转化为一个项目预算集，推进全面的公共部门绩效预算。

预算绩效管理理论与实务73四、开展绩效预算的技术路线典型国家（美国、澳大利亚等）的绩效四、开展绩效预算的技术路线中国典型地区（南海）的绩效预算改革路线：

首先，在典型领域开展绩效评价其次，总结绩效评价经验，形成全面的绩效评价体系，推进公共部门的绩效管理最后，形成人员经费标准化、项目经费绩效化的绩效预算体系

预算绩效管理理论与实务74四、开展绩效预算的技术路线中国典型地区（南海）的绩效预算改革四、开展绩效预算的技术路线财政部的改革路线是：2002年起，开始倡导绩效预算2003年起，财政部相关司局开始试点探索2004年起，各地开展绩效评价试点探索2007年起，全面开展财政支出绩效评价试点，各地财政部门逐步建立绩效评价机构2010年，财政部在预算司成立绩效评价处2011年，开始建立预算绩效管理体系

预算绩效管理理论与实务75四、开展绩效预算的技术路线财政部的改革路线是：预算绩效管理理四、开展绩效预算的技术路线审计署：从2005年起，就开始绩效审计，并希望通过绩效审计，成为公共部门绩效管理的主体人事部：从2006年起，开始计划把对行政事业单位的考核制度，转化为绩效考核体系；从2008年起，开始在事业单位试行绩效工资制度预算绩效管理理论与实务76四、开展绩效预算的技术路线审计署：预算绩效管理理论与实务76四、开展绩效预算的技术路线结论：中国的绩效预算改革，建立起以绩效为核心的绩效管理体系，从而推进行政管理体制改革，这是改革的最终目标。改革的起点，是财政支出绩效评价。绩效预算体系，是财政改革的最终目标，但在整个绩效预算改革中，仅仅是中间目标。绩效审计，则是推进这些改革的重要外部动力。预算绩效管理理论与实务77四、开展绩效预算的技术路线结论：预算绩效管理理论与实务77四、开展绩效预算的技术路线结论：我国财政部门一直是绩效预算改革的主推者，但要把绩效预算的方法全面用到部门预算编制上，仍然在技术上存在着一定的困难。当前主要是按照“项目预算绩效化、部门预算标准化”的逻辑，部门预算的核心是标准化，项目预算的核心是绩效化。预算绩效管理理论与实务78四、开展绩效预算的技术路线结论：预算绩效管理理论与实务78五、如何开展绩效管理1、什么是绩效管理2、绩效管理的基本原则3、项目预算的绩效管理4、一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务79五、如何开展绩效管理1、什么是绩效管理预算绩效管理理论与实务五、如何开展绩效管理所谓绩效管理，就是以绩效为核心，把私人领域的一些理念引入公共领域，对政府内部管理制度、运行机制进行全面的改革，提高政府的执政能力。什么是绩效管理预算绩效管理理论与实务80五、如何开展绩效管理所谓绩效管理，就是以绩效为核心，把私五、如何开展绩效管理因此，推进绩效管理，实际上是指政府运行方式的改革。它的核心，是提高政府的工作效能。它的内容，包括了各项政府运行机制和管理制度的改革。它的目标，是减少政府运行成本，提高政府的公共产品和公共服务的产出。什么是绩效管理预算绩效管理理论与实务81五、如何开展绩效管理因此，推进绩效管理，实际上是指政府运五、如何开展绩效管理绩效管理的基本原则：投入产出法绩效管理的基本原则预算绩效管理理论与实务82五、如何开展绩效管理绩效管理的基本原则：绩效管理的基本原则预五、如何开展绩效管理项目预算是针对某一项目设立的预算。而每个项目，都是要固定目标的。因此，项目预算的绩效管理，实际上就是围绕着项目目标（绩效），实现的项目管理。

项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务83五、如何开展绩效管理项目预算是针对某一项目设立的预算。而五、如何开展绩效管理1、项目的定义朱兰：项目就是一个计划要解决的问题。美国项目管理协会（PMI）：项目是为了完成某一独特的产品、服务或任务所作的一次性努力。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务84五、如何开展绩效管理1、项目的定义项目预算的绩效管理预算绩效五、如何开展绩效管理2、项目的特点有明确界定的目标项目的执行是通过一系列关联任务来完成的项目有具体的时间计划项目是一次性努力，独一无二的项目包含一定的不确定性项目需要运用各种资源来执行项目组织的临时性和开放性每个项目都有客户项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务85五、如何开展绩效管理2、项目的特点项目预算的绩效管理预算绩效五、如何开展绩效管理3、项目管理的基本模型c=f(p,t,s)C：费用或预算约束范围，即费用指标P：达到预算的绩效，即目标T：按时，即进度指标D：符合指定的工作范围，即性能指标即：项目管理的目标就是在一定的预算范围内，能够按时按质地完成任务。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务86五、如何开展绩效管理3、项目管理的基本模型项目预算的绩效管理五、如何开展绩效管理4、项目管理方法计划评审技术关键路径方法网络图分析技术项目成本管理项目预算的绩效管理项目合同管理项目质量管理项目冲突管理项目风险管理项目人力资源管理预算绩效管理理论与实务87五、如何开展绩效管理4、项目管理方法项目预算的绩效管理项目合五、如何开展绩效管理项目预算的控制要素

项目预算的绩效管理工期质量成本预算绩效管理理论与实务88五、如何开展绩效管理项目预算的控制要素项目预算的绩效管理工期五、如何开展绩效管理项目预算的绩效管理依据链与证据链：控制时间、资金与质量的重要条件如何控制与管理公共项目的时间与资金？这是项目预算绩效管理的核心问题。通过对一些公共项目的解剖，我们发现，仅仅依靠财务数据，是不可能控制整个项目的质量、时间与资金的。因此，必须对公共项目执行中相关的信息进行全方位的管理。在浩如烟海的数据中，如何寻找我们所需要的数据，并通过对这些数据的管理，来实现项目执行管理的目标？这是解决问题的关键。预算绩效管理理论与实务89五、如何开展绩效管理项目预算的绩效管理依据链与证据链：控制时五、如何开展绩效管理为此，我们提出了依据链和证据链的理论：所谓依据链，就是项目资金拨款的依据，这些依据，从项目立项报告开始，到固定资产移交表为止，它是项目执行单位据以开展本项公共项目的基本依据。在这些依据中，最主要的依据，就是项目执行单位与其他部门签订的各类合同。之所以称之为依据链，就是指从项目立项到项目结束，所有的合同，都是有着严密的逻辑关系：因为要甲项事务，因此签订了甲号合同；甲号合同执行完后，就要执行乙项事务，就是签订乙项合同。在一个公共项目中，从第一个合同，到最后一个合同，实际上形成了一个项目执行阶段的各个链条。抓住证据链，可以很好的掌握项目的质量，并能把握住项目的进度和项目拨款的时间。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务90五、如何开展绩效管理为此，我们提出了依据链和证据链的理论：项五、如何开展绩效管理所谓证据链，是指项目资金拨款的证据。所有的资金支出，都是需要一定的原始票据作为证据的。在公共项目管理中，除了财务制度所规定的原始证据外，还存在着一系列证明某项业务进展的证据资料。如领料单、土方记录单等。只有取得了这些证据，才能真正把握住项目执行的真实情况。证据链是建立在依据链基础之上的。没有合同，就没有合同执行所产生的证据。由于依据形成了链条，因此，证据也形成了相应的链条。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务91五、如何开展绩效管理所谓证据链，是指项目资金拨款的证据。所有五、如何开展绩效管理项目预算绩效管理核心内容（1）审查依据链的逻辑性，看每一个依据，是不是可以形成整个项目依据链的一个环节。通过依据链的环环相扣，可以解决很多项目造假的问题。（2）审查每一个依据的准确性，看每一个依据的内容，不是必需。（3）审查好每一个证据的合法、真实、有效性。一个依据，是通过若干个证据来实现的。因此，每个证据是不是合法、真实、有效，将直接影响着项目的质量，也影响着资金拨付的质量。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务92五、如何开展绩效管理项目预算绩效管理核心内容项目预算的绩效管五、如何开展绩效管理

当然，为了实现这些目标，还必须根据项目预算的要求，建立一系列的项目管理制度。从而保证绩效目标的实现。项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务93五、如何开展绩效管理当然，为了实现这些目标，还必须根据五、如何开展绩效管理（1）项目库管理制度（2）立项管理制度（3）评审管理制度（4）招投标管理制度（5）概算、预算审批制度（6）项目执行管理制度（7）决算审批制度（8）固定资产移交制度项目预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务94五、如何开展绩效管理（1）项目库管理制度项目预算的绩效管理预五、如何开展绩效管理

按照发达市场经济国家的理念，一般预算，即部门预算，实际上也是以项目预算群的形式出现的。因此，从根本意义上讲，一般预算管理，就是对项目群的绩效管理。一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务95五、如何开展绩效管理按照发达市场经济国家的理念，一般预案例：明尼苏达州农业部１９９６年绩效报告

明尼苏达州是美国各州中绩效预算改革成绩比较显著的。1992年该州颁发了“明尼苏达里程碑”文件(Minnesotamilestones)，该文件中勾勒35个主题，20个主要任务，和79个重要事件（milestones）。并于1994年开发了年度绩效报告。这里仅选取了农业部绩效报告中的一段。从中可以看出，在这份绩效报告中，既进行了计划（目标）绩效与实际绩效的比较，并且，它的绩效目标，实际上包括了三年的战略性目标。五、如何开展绩效管理一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务96案例：明尼苏达州农业部１９９６年绩效报告五、如何开展绩效管理规划：保护服务任务１：保护健康，通过有效的检查和抽样计划，提供符合州和联邦标准的奶制品和食品，减少由于食品原因产生的疫病。目标２：最初检查，全部被检食品至少有９５％的通过率测量１：商家通过初次检查的百分率财年９４９５９６９７９８９９实际检查率ＮＡＮＡ９０％＞９０％＞９５％＞９５％＞９５％农业化学设备由“农作物和植物保护部”管理，这个部通常定期检查使用的设备，保管和分发农业化学药品，以及通过保护措施，保护和防止农业化学设备泄漏。以上绩效显示，该部门达到和超过了它的目标一每年检查1/4的化学设备。一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务97规划：保护服务９４９５９６９７９８９９实际检查率ＮＡＮＡ９０

任务９：通过常规检查保证农业化学设备的合格

目标１：每年检验全部许可的１４９０个农业化学设备中的372.5个（２５％）

测量１：检验的设备数财年９４９５９６９７９８９９实际检查率３５８３８5４０５目标３２５３５０３７５３７５３７５３７５该任务是农业部的主要活动，为了确保食品安全提供，通过这个规划，使更多的食品和奶制品通过检验，意愿的（目标）绩效真实地达到，可以确保生产和提供给人民安全的食品。

一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务98任务９：通过常规检查保证农业化学设备的合格９４９５９五、如何开展绩效管理

我国目前的一般预算管理，仍然是一种“以人管事”基础下的管理体制，它与绩效预算所要求的“管事不管人”的体制是完全不同的。因此，在现行的条件下，我国推行绩效管理，就是要根据私人领域的一些理念，强化机构内部改革，提高机关工作效率，最后向项目群管理方向转变。一般预算的绩效管理预算绩效管理理论与实务99五、如何开展绩效管理我国目前的一般预算管理，仍六、如何开展预算绩效管理预算绩效管理理论与实务100六、如何开展预算绩效管理预算绩效管理理论与实务100六、如何开展预算绩效管理目前，我国大多数地区跳过了绩效管理这一环节，而直接进入财政支出绩效评价。无论从理论上，还是从实践上讲，这种做法的效果都并不理想。一些财政支出绩效评价做得好的地区，实际上把绩效管理与绩效评价并在一起进行操作，效果比较理想。基于此，财政部提出了预算绩效管理这一概念，其目标，就是把绩效评价与绩效管理结合起来，有效推进财政与行政事业单位的改革。预算绩效管理理论与实务101六、如何开展预算绩效管理目前，我国大多数地区跳过了绩效管理这六、如何开展预算绩效管理因此，我们建议，按照如下的步骤，推预算绩效管理。预算绩效管理理论与实务102六、如何开展预算绩效管理因此，我们建议，按照如下的步骤，推预六、如何开展预算绩效管理选定评价对象－－评价对象解剖－绩效管理指标－－－绩效管理与绩效评价并举－－－绩效管理重过程管理，绩效评价重时点管理－－绩效评价结果与绩效管理的对接：评价结果影响预算安排、影响管理力度－－完整的预算绩效管理体系预算绩效管理理论与实务103六、如何开展预算绩效管理选定评价对象－预算绩效管理理论与实务六、如何开展预算绩效管理（一）选择绩效评价对象在目前情况下，我们建议，先选择项目预算开展绩效评价。对项目预算的选择上，可按如下原则进行：1、先选择政府最关心的项目，如民生项目等。2、操作相对简单。3、容易定量化分析。4、对其他项目有示范效应。预算绩效管理理论与实务104六、如何开展预算绩效管理（一）选择绩效评价对象预算绩效管理理六、如何开展预算绩效管理（二）明确绩效目标在目前“三定方案”下，项目绩效目标很难确定。因此，需要通过财政与被评价机构的协调，来确立绩效目标。绩效目标与政府职能广东南海区档案局案例预算绩效管理理论与实务105六、如何开展预算绩效管理（二）明确绩效目标预算绩效管理理论与六、如何开展预算绩效管理（三）建立绩效评价指标体系项目解剖，涉及到指标选择问题。建议:1、对指标进行大类管理。如公共目标实现程度，项目管理程序，资金效率效益等，再进行相关的细分。2、指标不能太多，实际操作中，一大类指标，最多有五个子指标。3、指标的权数，应根据实际，通过预测算，进行调整。预算绩效管理理论与实务106六、如何开展预算绩效管理（三）建立绩效评价指标体系预算绩效管

分类

指标（分值）

评分标准组织管理（30分）1.制度建设（15分）省级有关部门建立本地区项目实施、资金管理、档案管理三项制度完备得15分；三项制度中缺一项扣5分，扣完为止。2.成果储备（5分）省级林业主管部门建立本地区推广项目成果储备库，成果储备100项以上得5分；成果储备每减少20项扣1分，扣完为止；未建立成果储备库得0分。3.项目管理（10分）省级林业主管部门开展严格遴选项目、签订项目合同书、督导项目实施、组织项目验收、上报相关材料五项项目管理工作得10分；五项工作中，每缺一项扣2分，扣完为止。资金管理（30分）4.资金拨付进度（10分）省级有关部门15个工作日之内将资金拨付至项目承担单位达100%得10分；拨付进度每减少10%扣1分，扣完为止。5.资金执行进度（10分）本省（区、市）同一考评年度中央财政林业科技推｜广示范资金总执行进度到年底达95%以上（含95%）得10分；进度每减少10%扣1分，扣完为止。6.资金使用规范性（10分）省级有关部门建立专账管理、支出符合规定得10分；建立专账管理、每发生一笔支出不符合规定扣1分，扣完为止；无专账管理得0分。监督管理（10分）7.项目监督（10分）省级有关部门开展项目检查、督导、调研三项工作，完成检查、督查、调研书面报告或结论得10项目绩效（20分）8.评价制度和工作（10分）省级财政部门会同林业主管部门组织开展制定绩效评价办法、及时组织完成绩效评价工作、上报有关文件材料三项工作得10分；三项工作中，缺少一项扣4分，扣完为止。分；三项工作中，缺少一项扣4分，扣完为止。9.绩效评价结果（10分）本省（区、市）完成项目绩效评价之后，所有项目绩效评价结果均在85分以上得10分；每出现一个项目绩效评价结果在60-85分之间扣2分，每出现一个项目绩效评价结果在60分以下扣4分，扣完为止。项目绩效评价结果中出现弄虚作假行为得0分。信息宣传（10分）10.信息报送与宣传报道（10分）省级有关部门将项目实施进展、资金管