现金流量表相关数据分析

现金流量表中有关数据关系性剖析（达成稿）感谢网友的厚爱，自己拙作请大家多多责备，希望抛砖引玉。现金流量表中财务数据同其余有关报表的关系性剖析-----鉴于2008年部分上市公司年报财务数据江苏长青农化股份有限公司马琳现金流量表的编制向来是公司财务人员难点，怎样编制好现金流量表，使表中各有关数据同财产欠债表、利润表及附注中有关科目的数据保持一致性、关系性。本文联合近来在深圳证券交易所、上海证券交易所宣布的几家上市公司2008年年报中财务数据说说自己见解，不当之处，请专家、同仁指导。一、现金流量表附表中的财产减值准备数据同财产减值科目附注数据的关系性剖析对于现金流量表附表中的财产减值准备数据的列示，《公司会计准则解说2006》500页进行认识释：公司计提的各项财产减值准备，包含在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调理为经营活动现金流量时，需要加回。但从已披露的2008年年报中，我们发现也有一部分上市公司会计办理不一致。上市公司名称

今年计提

财产减值准备本期转回

现金流量表增补资猜中财产减值本期转销浙江海亮股份有限公司

0

.10利尔化学股份有限公司南通江山农药化工股份

.32

.03浙江大东南包装公司

4500000上海威尔泰工业自动化荣信电力电子股份有限公司安徽华孚色纺股份有限公司

.96.22

.47江苏恒瑞医药股份有限公司现金流量表增补资猜中财产减值准备数据应等于今年计提数减除本期转回数后的数据获得。从上边八家上市公司2008年年报中可看出除利尔化学股份有限公司和安徽华孚色纺股份有限公司现金流量表增补资猜中财产减值数据不等于本期计数扣除本期转回数外，其余六家上市公司数据保持一致。安徽华孚色纺股份有限公司2008年年报中财产减值准备本期转销数中存货贬价准备转销数为元，该公司在现金流量表增补资料财产减值准备中减掉存货贬价准备转销数。所以，一定保证上市公司数据核算的一致性。二、现金流量表附表中的固定财产折旧、油气财产折耗、生产性生物财产折旧数据同固定财产折旧科目附注数据的关系性剖析对于现金流量表增补资猜中的固定财产折旧、油气财产折耗、生产性生物财产折旧的列示，《公司会计准则解说2006》500页进行认识释：公司计提的固定财产折旧、有的包含在管理花费中，有的包含在制造花费中。计入管理花费中的部分，作为时期花费在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调理为经营活动现金流量时，需要予以加回，计入制造花费中的折旧原理同计按时期花费同样。但从已表露的2008年年报中，我们发现也有一部分上市公司会计办理不一致。上市公司名称固定财产折旧现金流量表增补资猜中折旧今年计提今年减少量浙江海亮股份有限公司.97.97利尔化学股份有限公司南通江山农药化工股份浙江大东南包装公司.95.95上海威尔泰工业自动化荣信电力电子股份有限公司江苏恒瑞医药股份有限公司.21.21安徽华孚色纺股份有限公司从上表八家上市公司年报中得悉；有五家公司现金流量表增补资猜中固定财产折旧与本期计提折旧一致，利尔化学股份有限公司和南通江山农药化工股份的数据没有勾对关系，从数据的关系性和表与表勾对关系上剖析，江苏恒瑞医药股份有限公司的本期固定财产折旧同现金流量表增补资猜中的固定财产折旧相差元，公司现金流量表增补资猜中固定财产折旧与本期计提折旧要保持一致。三、现金流量表附表中的处理固定财产、无形财产和其余长久财产产生的损失和固定财产报废损失同营业外进出的关系性剖析《公司会计准则解说2006》501页对现金流量表附表中的处理固定财产、无形财产和其余长期财产产生的损失和固定财产报废损失进行认识释：因为公司处理固定财产、无形财产和其他长久财产产生的损失和固定财产报废损失属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的现金流量，所以，在将净利润调理为经营活动现金流量时，需要加回。上市公司名称

营业外进出

现金流量表增补资猜中固定财产处理损益处理利得

处理损失浙江海亮股份有限公司

0利尔化学股份有限公司南通江山农药化工股份0浙江大东南包装公司000上海威尔泰工业自动化荣信电力电子股份有限公司0江苏恒瑞医药股份有限公司安徽华孚色纺股份有限公司从上表所列数据中，我们能够看出南通江山农药化工股份的现金流量表增补资猜中固定财产处理损益不等于营业外支出-处理损失减营业外收入-处理利得后的净额列示。从数据的关系性和表与表的勾对关系中来看，要保持数据的一致性、关系性。四、现金流量表附表中的财务花费同财务花费附注中数据的关系性剖析对于现金流量表增补资猜中财务花费的列示，《公司会计准则解说2006》502页进行认识释：公司发生的财务花费中不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中剔除。公司在平时经营活动中发生的财务花费有这几方面：一是公司借钱过程中的利息支出，该金额在财务花费的子科目利息支出中反应；二是公司存款中的利息收入，该金额在财务花费的子科目利息收入中反应；三是公司发生外币业务时所产生的汇兑利润和损失，该金额在财务花费的子科目汇兑损益中反应，上市公司在年报中都常常分损失和利润独自列示，少部分公司以净进出列示；四是公司经营过程中支付给银行等金融部门的手续费，该金额在财务花费的子科目手续费中反应。依据上边的解说，公司对利息收入和手续费都认但是经营活动中产生的现金流，不需要在现金流量表增补资猜中进行加回，但是对于汇兑损益，各公司会计人员办理却不一致，下表中所列示的的2008年年报中列示的几家上市公司财务数据以下：上市公司名称财务花费现金流量表增补资猜中财务花费利息支出

汇兑损失

汇兑利润浙江海亮股份有限公司

.79

.79利尔化学股份有限公司南通江山农药化工股份浙江大东南包装公司.31.08上海威尔泰工业自动化荣信电力电子股份有限公司安徽华孚色纺股份有限公司.26从上边几个上市公司数据剖析中，我们能够看出现金流量表增补资猜中财务花费同公司财务花费附注的数据关系关系存在以下几种情况：1、浙江海亮股份有限公司现金流量表增补资猜中财务花费同该公司今年发生的财务花费-利息支出保持一致，切合《公司会计准则解说2006》中说明。2、利尔化学股份有限公司和南通江山农药化工股份现金流量表增补资猜中财务花费等于利息支出加上汇兑损失减去汇兑利润后获得，这两家公司把汇兑损失和利润都考虑了，3、浙江大东南包装公司、上海威尔泰工业自动化和荣信电力电子股份有限公司这三个公司的现金流量表增补资猜中财务花费和财务花费附注中数据没有保持勾对关系。4、安徽华孚色纺股份有限公司现金流量表增补资猜中财务花费则在利息支出的基础上扣除了利息收入元，汇兑损益元后获得，该公司现金流量表增补资猜中财务花费没有考虑手续费收入元。一般来说，公司现金流量表增补资猜中财务花费应保持同财务花费附注中的数据保持一致，利息收入、手续费和汇兑损益都与公司经营活动产生的现金流有关，在现金流量表增补资料中不该当再予以考虑加回。五、支付给员工以及为员工支付的现金公司支付给员工的现金以及为员工支付的现金，包含薪资、奖金、各样津贴和补助，为员工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育和排除与员工劳动关系赐予的赔偿等，但不包含支付给在建工程人员的薪资。该数据一般小于或等于对付员工薪酬借方今年发生额。上市公司名称对付员工薪酬现金流量表支付员工现金借方发生额进入工程薪资浙江海亮股份有限公司利尔化学股份有限公司.97.97南通江山农药化工股份浙江大东南包装公司.84.44上海威尔泰工业自动化.46.06荣信电力电子股份有限公司.75.75安徽华孚色纺股份有限公司.64.64上表七家上市公司财务报表中有四家现金流量表中列支的支付给员工以及为员工支付的现金与对付员工薪酬科目借方发生额保持一致，南通江山农药化工股份现金流量表中列支的支付给员工以及为员工支付的现金小于对付员工薪酬科目借方发生额，预计有支付给在建工程人员薪资等现金流出，但是浙江大东南包装公司和上海威尔泰工业自动化现金流量表中列支的支付给员工以及为员工支付的现金大于对付员工薪酬科目借方发生额，是统计口径原由，仍是其余原由六、借钱收到的现金与偿还债务所支付的现金同财产欠债表有关科目的关系2008年部分上市公司年报中所表露的借钱所收到的现金与偿还债务所支付的现金同财产负债表的关系以下表：上市公司名称借钱收到的现金偿还支付的现金短期借钱、一年内到期的非流动欠债和长久借钱期末期初差浙江海亮股份有限公司.32利尔化学股份有限公司.00南通江山农药化工股份浙江大东南包装公司上海威尔泰工业自动化.00.00荣信电力电子股份有限公司.00.00安徽华孚色纺股份有限公司.00借钱收到的现金与偿还债务所支付的现金能够依据公司短期借钱、长久借钱、交易性金融负债、对付债券等科目的借方和贷方发生额进行剖析填列，借钱收到的现金与偿还债务所支付的现金差额应等于上述科目的期末与期初差额。上表所列示的几家上市公司财务数据中，浙江海亮股份有限公司、利尔化学股份有限公司、上海威尔泰工业自动化和荣信电力电子股份有限公司的数据保持了相应的勾对关系，但是其余三家数据却没有保持勾对关系。七、分派股利、利润或偿付利息支付的现金分派股利、利润或偿付利息支付的现金在《公司会计准则解说2006》中这样解说：公司支付的现金股利、支付给其余投资单位的利润或用现金支付的利息都在本项目反应，包含计入在建工程的利息。现金流量表中的分派股利、利润或偿付利息支付的现金应等于财务花费中的利息支出、在建工程中的资本化利息支出、对付利息科目贷借之差和未分派利润中分派的现金股利，他们应保持勾对关系。上市公司名称财务花费利息支出资本化利息分派股利对付利息期初与期末差现金流量表中的利息、股利支出浙江海亮股份有限公司

.79

.00利尔化学股份有限公司南通江山农药化工股份

.15

.50

.00浙江大东南包装公司

.31

.21上海威尔泰工业自动化荣信电力电子股份有限公司江苏恒瑞医药股份有限公司

.00

.00安徽华孚色纺股份有限公司.26.18从上表八家上市公司财务报表中，我们看出荣信电力电子股份有限公司和安徽华孚色纺股份有限公司的数据保持了一致性，江苏恒瑞医药股份有限公司财务花费无明细列支，故没法进行剖析，浙江大东南包装公司从财务报表和附注的数据来看，固然没法获得资本化的利息支出，但是从数据的关系性来看，数据还正常，因为财务花费利息支出、资本化利息、分派股利和对付利息期初与期末差四个数据之和应等于现金流量表中分派股利、利润或偿付利息支付的现金，在缺乏资本化利息数据的状况下，前四个数据之和应小于现金流量表中分派股利、利润或偿付利息支付的现金。而此刻浙江海亮股份有限公司、利尔化学股份有限公司和上海威尔泰工业自动化的财务花费利息支出、资本化利息、分派股利和对付利息期初与期末差四个数据之和却大于现金流量表中分派股利、利润或偿付利息支付的现金，不知是何原由八、现金流量表附表中的存货的减少同财务报表的关系性剖析现金流量表附表中的存货减少（减：增添）的填列，《公司会计准则解说2006》第503页解说：本项目可依据财产欠债表中“存货”项目的期初数、期末数之差填列，假如存货的增减变化属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一要素剔除。上市公司名称财产欠债表存货期初余额财产欠债表存货期末余额期初-期末现金流量表增补资料存货的减少浙江海亮股份有限公司利尔化学股份有限公司.78.45南通江山农药化工股份.85.98浙江大东南包装公司上海威尔泰工业自动化.45.59荣信电力电子股份有限公司.17江苏恒瑞医药股份有限公司.83安徽华孚色纺股份有限公司.63.98浙江海亮股份有限公司、上海威尔泰工业自