《财经法规与会计职业道德》第二章课件

《财经法规与会计职业道德》第二章《财经法规与会计职业道德》第二章第二章支付结算法律制度本讲的主要内容包括：第一节支付结算概述第二节现金管理第三节银行结算账户第四节

票据结算方式第二章支付结算法律制度本讲的主要内容包括：

第一节支付结算概述

一、支付结算的概念和特征1、支付结算的概念所谓支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

第一节支付结算第一节支付结算概述2、支付结算的法律特征：（1）通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行（含城乡信用合作社）是支付结算和资金清算的中介机构。（2）要式行为；（3）依照委托人的意志进行；（4）统一管理和分级管理相结合；（5）依法进行。第一节支付结算概述第一节支付结算概述

二、支付结算的基本原则

1、恪守信用、履约付款原则2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则3、银行不垫款原则（银行只负责从付款单位的账户划到收款单位的账户。银行与开户单位的资金要严格划清）

第一节支付结算概述第一节支付结算概述三、支付结算的主要支付工具1、依结算采用的形式划分2、依结算采用的工具划分现金支付非现金支付票据结算非票据结算汇票、支票、本票信用卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付同城结算异地结算第一节支付结算概述三、支付结算的主要支付工具现金支付非现金第一节支付结算概述

四、支付结算的主要法律依据1、全国人大95年颁布的《票据法》2、国务院批准由中国人民银行97年发布的《票据管理实施办法》3、中国人民银行97年发布的《支付结算办法》4、中国人民银行97年发布的《国内信用证结算办法》5、中国人民银行99年发布的《银行卡业务管理办法》6、中国人民银行03年发布的《人民币银行结算账户管理办法》7、中国人民银行05年《电子支付指引（第一号）》

第一节支付结算概述第一节支付结算概述

五、办理支付结算的具体要求（一）使用统一规定的票据和结算凭证（未按统一规定，无效、银行不受理）（二）按账户管理规定开立、使用账户（三）凭证的记载事项应当真实（四）填写要规范

第一节支付结算概述《财经法规与会计职业道德》第二章课件支票背面支票背面五、办理支付结算的具体要求（三）票据和结算凭证上的记载事项应当真实1、注意票据签章具体规定单位：单位＋法定代表人签章个人：本人签章2、金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。更改的凭证无效，银行不予受理3、伪造与变造

签章内容4、票据行为具有独立性伪造、变造的签章不影响其他真实签章的效力五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（四）填写要规范★票据和结算凭证的金额以中文和阿拉伯数字同时记载并且一致。★填写的基本要求（5个）1.中文大写金额用正楷或，不得自造简化字，可以使用繁体字。如、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零。五、办理支付结算的具体要求（四）填写要规范2.注意“整”或“正”的用法。“元”止的后+

整；“角”后面可不写整；分后面不写整

¥35.00

人民币叁拾五元整

¥3.5

人民币叁元伍角《财经法规与会计职业道德》第二章课件3.大写金额前要紧接着人民币：

¥35.00人民币叁拾伍元整

人民币

叁拾伍元整要紧接人民币3.大写金额前要紧接着人民币：要紧接人民币4.“0”的用法：

★中间有连续几个“0”时，可以只写一个零¥6008.14

人民币陆仟零捌元壹角肆分4.“0”的用法：★中间有连续几个“0”时，可以只写一个★万位或元位是“0”；或者万和元位都是“0”，中间也连续几个“0”时，中文大写可以只写一个零，也可以不写零

¥107000.53人民币壹拾万（零）柒千元（零）伍角三分不可以写两个零不可以写两个零★角位的“0”不能省略￥1409.02角位是“0”不能省略

人民币壹千四百零玖元零贰分

★角位的“0”不能省略5、出票日期的写法1）出票日期应该大写。2）写月时注意加零：“1月”“2月”“10月”前加零。3）写日时注意加零或加壹：

一位数，前要加零；

正拾的，前要加零；11-19日，前面要加壹；4）大写日期未按规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人承担。

5、出票日期的写法1）出票日期应该大写。

1月零壹月添零如果不加零2月零贰月添零不添零可变

壹拾贰月10月零壹拾月添零壹拾壹月3月叁月不添零如果不加零

壹拾叁月1月零壹月添零如果不加零2月零贰月添零10月零壹拾月添零壹拾

3）写日时注意：

壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前要加零；拾壹至拾玖的，前面要加壹

1－9日、10日、20日、30日添零零壹日、零玖日、零壹拾日、零贰拾日不添零可变壹拾壹日10日－贰拾日11日～19日添壹壹拾壹～壹拾玖日不添壹拾壹可变贰拾壹

3）写日时注意：

壹至玖和壹拾、贰拾，叁拾时，前例子：2月12日3月16日

零贰月

壹拾贰日叁月壹拾陆日例子：在填写票据的出票日期时，下列各项中将10月20日填写正确的是（）A拾月贰拾日B零拾月零贰拾日C壹拾月贰拾日D零壹拾月零贰拾日D在填写票据的出票日期时，下列各项中将10D总结：添零加壹为了防止变造日期，而且月前只会加“零”，而无壹，因为没有超过贰拾月！零＋1，2，10月零＋1－9日，10，20，30日壹＋11－19日总结：【单选题】某单位于2003年10月19日开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（）。A.贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

【答案】D【单选题】【多选题】下列各项中，表述正确的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。

【答案】ABD【多选题】【多选题】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。A.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”B.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”C.将“107000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分整”D.将“107000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角叁分”

【答案】AB【多选题】【单选题】票据出票的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理，但由此造成损失的，由（）承担。A.银行B.出票人C.收票人D.付款人

答案：B【单选题】【多选题】支付结算是（）的行为。A.货币给付B.资金清算C.商品采购D.商品销售

答案：AB【多选题】【多选题】办理支付结算的要求有（）。A.使用统一规定印制的票据和结算凭证B.按规定开立和使用银行账户C.票据和结算凭证上签章和其他记载事项应真实D.填写票据和结算凭证应规范

答案：ABCD【多选题】

中文大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”字。（）

答案：√中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，也可留有空白。（）

答案：×

第二节现金管理（了解）

凡在银行和其他金融机构（以下称开户单位）开立账户的机关单位，必须依照《现金管理暂行条例》收支和使用现金。超出规定范围的其他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。第二节现金管理（了解）一、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、开户单位使用现金的范围（《现金管理暂行条例》）

（1二、库存现金限额（简单了解）

按照单位3—5天日常零星开支所需的现金数额确定。远离银行机构或交通不便的开户单位，限额核定天数可适当放宽到5天以上，但最多不得超过15天。

2、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。二、库存现金限额（简单了解）

三、现金收支的基本要求（简单看看）

1.现金收入应当日送存。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。2.不得“坐支”现金。确需坐支的，由开户银行核定坐支范围与限额。3.提取现金时，如实写明用途，由财会部门负责人签章，经开户银行审核后予以支付。4.不准“白条顶库”。5.不准保留帐外公款。

三、现金收支的基本要求（简单看看）四、建立健全现金核算与内部控制☆

单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全完整负责。现金内部控制的岗位分工及授权批准：1、岗位责任制2、岗位轮换制3、建立严格的授权批准制度4、不得越权审批5、按照规定程序办理货币资金支付业务支付申请→支付审批→支付复核→办理支付

四、建立健全现金核算与内部控制☆第三节银行结算账户一、定义①存款人在银行开立的；②办理资金收付结算；③人民币活期存款账户。第三节银行结算账户一、定义二、分类：1、按存款人分为：单位银行结算账户和个人银行结算账户；单位银行结算账户按用途分为：①基本存款账户②一般存款账户③专用存款账户④临时存款账户2、按开户地分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户二、分类：1、按存款人分为：单位银行结算账户和个人银行结算账核准类账户：基本存款账户临时存款账户（除外：注册验资、增资验资）

预算单位专用存款账户QFII专用存款账户备案制账户：一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户核准类账户：注意：存款人只能在一个银行开立一个基本存款账户，不能多开立基本存款账户。①在工行开个基本存款账户，在工行不能再开基本存款账户。②在工行开立基本存款账户，在中行不能开立基本存款账户注意：四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.以实名开立。2.预留签章单位：单位公章或财务专用章+法定代表人或授权代理人的签章个人：个人的签章3、账户名称与预留章的名称要一致，除了（1）注册验资临时存款账户（2）依法可使用简称的（3）没有字号的个体工商户四、银行结算账户的开立、变更和撤销（二）银行结算账户的变更变更存款人名称、

单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料的

，5个工作日内提出申请或书面通知开户银行并提供有关证明。（二）银行结算账户的变更

（三）银行结算账户的撤销1、银行结算账户撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。2、注意撤销的四种情况

（三）银行结算账户的撤销撤消四种情况：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭（2）注销、被吊销营业执照（3）迁址需要变更开户银行的（4）其它原因撤消四种情况：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭3、存款人主体资格终止后的撤销申请：5个工作日内提出。4、存款人主体资格终止后账户撤销顺序：

先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。3、存款人主体资格终止后的撤销申请：5个工作日内提出。下列（）事项，存款人应向开户银行申请撤消银行结算账户。(多选题)A存款人变更名称但不变更银行账户名称B存款人因地址迁移需要变更开户银行的C存款人因迁移但不变更开户银行的D存款人被吊销营业执照而不存在的BD下列（）事项，存款人应向开户银行申请撤BD第三节银行结算账户

五、基本存款账户

（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。（二）使用范围：

①日常转帐结算；②现金收付；③工资、奖金、现金的支取。第三节银行结算账户五、基本存款账户★单位只能拥有一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，并在基本存款账户开户登记证上进行相应登记。严禁将单位和个体工商户款项转入个人储蓄！★单位只能拥有一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以第三节银行结算账户（三）开户人资格凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和民事义务的法人和其他组织，均可开立基本存款账户。（四）

开立基本存款账户的程序申请人向开户行申请→开户行审查→开户行报送人民银行当地支行→人民银行当地支行核准（或不予核准）→经核准的开户行核发开户登记证第三节银行结算账户（三）开户人资格四、一般存款账户（一）概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）使用范围：①借款转存②借款归还③其它结算的资金收付

④现金缴存，不办理现金支取四、一般存款账户（一）概念：存款人因借款或其他结算需要，（三）开户要求：存款人的资格：开立基本账户的存款人（没有数量的限制）

证明文件：ABCD营业执照正本税务登记证基本存款账户登记证借款合同等相应证明（三）开户要求：第三节银行结算账户七、专用存款账户主要是资金用途：对特定用途资金进行专项管理而开立的银行结算账户。专款专用第三节银行结算账户七、专用存款账户第三节银行结算账户八、临时存款账户（一）概念：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账（二）使用范围：办理临时机构；注册验资；临时经营活动等临时需要。注意：①有效期最长不超过2年。②注册验资临时存款账户在验资期间只收不付。第三节银行结算账户八、临时存款账户账户现金管理备注基本可收，可支主办账户一般可收，不支基本行以外专

用单位银行卡不收，不支基本户拨入预算外；金融交易可收，不支建设；金融同业可收，可支开户时报人行收购；基金；会费可收，可支收入专户可收，不支可向基本户或预算外专用户划出支出专户不收，可支基本户拨入临时可收，可支注册验资户不支对比表账户现金管理备注基本可收，可支主办账户一般可收，不支基本第三节银行结算账户九、个人银行结算账户（一）概念：个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（二）使用范围：用于办理个人转账收付和现金收取。不同于储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不办理转帐结算。第三节银行结算账户九、个人银行结算账户第三节银行结算账户十、异地银行结算账户

（一）概念：异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。

（二）使用范围：

1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4、异地临时经营需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。第三节银行结算账户十、异地银行结算账户例题：自然人因投资、消费、结算等开立的开办理支付结算业务的存款账户称为（）A临时存款B个人银行结算账户C专用存款账户D一般存款账户B例题：自然人因投资、消费、结算等开立的开办理支付结算业务的存第三节银行结算账户十一、银行结算账户的管理1、中国人民银行的管理人行是银行结算账户的监督管理部门：A.监督、检查权；B.开户许可管理权；C.行政处罚权。第三节银行结算账户十一、银行结算账户的管理第三节银行结算账户2、开户银行的管理A.账户管理；B.账户档案管理，按会计档案进行管理，其保管期限为银行结算账户撤销后10年；C.账户年检制；D.账户使用监督。第三节银行结算账户2、开户银行的管理第三节银行结算账户

3、银行结算账户存款人的管理A.预留章的管理；B.开户许可证的管理；C.密码管理。第三节银行结算账户3、银行结算账户存款人的管理第三节银行结算账户十二、违反银行账户结算管理制度的处罚（一）存款人违反账户管理制度的处罚区分经营性和非经营性存款人的处罚第三节银行结算账户十二、违反银行账户结算管理制度的处罚

非经营性和经营性存款人1、开立撤销(3个)：警告、1000元；警告、1万-3万2、使用(5个)：警告、1000元；警告、5000-3万3、开户许可证造假：1000元；1万-3万；

犯罪4、开户资料的变更未及时通知：警告、1000元

第三节银行结算账户（二）银行及其工作人员违反账户管理制度的处罚（略）1、开立（2个）2、使用（6个）第三节银行结算账户（二）银行及其工作人员违反账户管理制度【单选题】下列关于基本存款账户的说法，正确的是（）。A.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户B.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户C.基本存款账户是存款人的非主办账户D.基本存款账户是存款人的主办账户

答案：D（存款人可以没有其它类型的账户，但基本存款账户是一定要有的。）【单选题】【单选题】在下列各项中，对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的（）。A.基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金B.基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款C.基本存款账户没有数量的限制而临时存款账户受数量的限制D.基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

答案：D【单选题】在下列各项中，对基本存款账户与临【单选题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人应依法申请在银行开立（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户

答案：C【单选题】为了加强对住房基金和社会保障基金的管理，存款人【单选题】注册验资的临时存款账户在验资期间（）。A.只付不收B.只收不付C.可以收付D.报表附注

答案：B【单选题】【多选题】单位银行结算账户按用途的不同分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.个人银行结算账户

答案：ABC（另外还可以分为临时存款账户，而不是个人银行结算账户。按存款人的不同，分为单位银行结算账户与个人银行结算账户。）【多选题】第四节票据结算方式（重点）一、票据的概念和种类（一）票据的概念票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。第四节票据结算方式（重点）一、票据的概念和种类《财经法规与会计职业道德》第二章课件（二）票据的特征：a.要式证券b.设权证券票据权利与票据融为一体c.文义证券如：票据记载的出票日与实际出票日不一致时，以票据记载的为准。

d.无因证券票据发生的原因关系不影响票据的效力。

e、流通证券我国的票据均为记名票据，必须背书转让。（二）票据的特征：（三）票据的当事人票据当事人是指：

票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的主体。基本当事人出票人收款人付款人非基本当事人承兑人背书人被背书人保证人（三）票据的当事人票据当事人是指：

票据法律关系中享有票据

开一张票据（￥10万）欠老A10万许三多钢七连背书转让给老A

追索权AK47班长史今：是保证人背书人被背书人“不抛弃，不放弃”

出票人开一张票据（￥10万）班长史今：背书人被（四）票据权利与责任付款请求权

1、票据权利追索权--请求付款不成时才“追索”

付款义务2、票据责任清偿义务--(前手代付义务)

（四）票据权利与责任票据权利：持票人向债务人请求付款的权利。

1)付款请求权：类别：第一顺序权；又称主要票据权利2)追索权：类别：第二顺序权利，又称偿还请求权利追索的对象——前手例如：经背书转让，A出票，B背书，C被背书则：C可向B行使“追索权”

B向C支付后，可向A行使“追索权”票据权利：持票人向债务人请求付款的权利。2.票据责任：票据债务人向持票人付款的责任1)付款义务（一般情况）：本票→出票人（出票银行）、

汇票→承兑人（受托付款人）、

支票→付款人（存款人的开户行）；2)偿还义务（特殊情况）：背书转让→背书人（前手）

有保证人→保证人（连带责任）2.票据责任：票据债务人向持票人付款的责任1)付款义务（3、票据权利的行使提示承兑期限提示承兑提示付款只适用汇票适用支票和本票、汇票提示付款期限：支票是出票起10日本票是出票日起2个月银行汇票是出票日起1个月其它商业汇票自票据到期日起10天出票日见票后定期付款的为出票日起一个月内提示承兑，其它汇票为到期日前提示承兑3、票据权利的行使提示承兑期限提示承兑提示付款只适用汇票适用行为签章(五)票据行为1.概念：能够产生票据权利与票据义务(或票据责任)关系的法律行为。2.包括（四种）：

出票、背书、承兑、保证

行为签章(五)票据行为票据签章：票据当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为；如缺少当事人的签章，会导致票据无效或票据行为无效票据签发时，由出票人签章；不合规时票据无效票据转让时，由背书人签章；不合规时签章无效票据承兑时，由承兑人签章；不合规时签章无效票据保证时，由保证人签章；不合规签章无效（六）票据签章票据签章：票据当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为；如注意：票据签章是票据行为生效的必要条件；

不合规的签章不影响有效签章效力。注意：记载事项(七)票据记载事项

※包括：绝对、相对、任意，三种1.绝对事项：

必须记载；不记载则票据无效

例：表明票据种类如“XX汇票”等字样2.相对事项：

应该记载；不记载不失效，适用其他默认规定例：汇票上无“付款日期”，适用“见票即付”3.任意事项：

不强制记载；不记载不失效；有记载则生效

例：汇票上“不得转让”的字样记载事项(七)票据记载事项

※包括：绝对、相对、任意，三(八)票据丧失的补救

1.票据丧失的情形：灭失、遗失、被盗2.补救措施：1)挂失止付：通知付款人暂停支付A.范围：确定付款人的票据，除了未填明“现金”字样的银行汇票、银行本票。B.性质：是暂时的预防措施；而不是必经措施

【理解】可以不经“挂失”，直接“公示”或“诉讼”。“挂失”不是最终的解决措施，票据丧失的最终解决要通过“公示”或“诉讼”解决。

(八)票据丧失的补救1.票据丧失的情形：灭失、遗失、被2)公示催告：请求法院公告通知不确定的利害关系人，限期申报票据权利，逾期未申报则失效；而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效。※何时申请公示？有办挂失：挂失止付后，三日内。未办挂失：票据丧失后(无时间限制)3)普通诉讼：请求法院判决承兑人或出票人付款

注:如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的,无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。2)公示催告：请求法院公告通知不确定的利害关系人，限期申报《财经法规与会计职业道德》第二章课件第四节票据结算方式二、支票（一）概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。第四节票据结算方式二、支票第四节票据结算方式（二）种类：a.现金支票，票面印有“现金”字样；b.转账支票，票面印有“转账”字样；c.普通支票，票面未印有“现金”或“转账”字样。现金支票只能支取现金；转账支票只能转账;普通支票可以支取现金，也可转账;在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能转账，不能支取现金。

第四节票据结算方式（二）种类：《财经法规与会计职业道德》第二章课件《财经法规与会计职业道德》第二章课件第四节票据结算方式（三）记载事项1、绝对记载事项：a.表明“支票”的字样；b.无条件支付的委托；c.确定的金额；d.付款人名称；e.出票日期；f.出票人签章。欠缺无效，但金额、收款人名称，出票人可依法授权补记。未补记的，不得背书转让、提示付款。2、相对记载事项：a.付款地；b.出票地。第四节票据结算方式（三）记载事项第四节票据结算方式（四）支票的付款★见票即付禁止签发空头支票提示付款期限：出票日起10日内过期的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；但出票人仍需承担票据责任。第四节票据结算方式（四）支票的付款★第四节票据结算方式三、商业汇票（一）商业汇票的概念和种类1.商业汇票是指由出票人签发的，委托付款人在见票时或指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。2.种类。根据承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第四节票据结算方式三、商业汇票第四节票据结算方式（二）记载事项1.绝对记载事项a.表明商业承兑或银行承兑的字样；b.无条件支付的委托；c.确定的金额；d.付款人名称；e收款人名称；f.出票目期：g.出票人签章。2.相对记载事项a.付款日期；b.付款地；c.出票地；3.非法定事项记载不具有汇票效力。第四节票据结算方式（二）记载事项第四节票据结算方式（三）商业汇票的承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为，它是汇票特有的行为，本票和支票都没有承兑。承兑程序：提示承兑、承兑成立第四节票据结算方式第四节票据结算方式1.提示承兑定日付款和出票后定期付款：汇票到期日前。见票后定期付款：自出票日起1个月内。见票即付的汇票：无需提示承兑。第四节票据结算方式1.提示承兑第四节票据结算方式

2.承兑成立承兑时间：收到提示承兑汇票之日起3日内作出。默示视为拒绝承兑。承兑不得附条件：附条件的，视为拒绝承兑。第四节票据结算方式2.承兑成立第四节票据结算方式（四）商业汇票的付款付款提示时限：a.见票即付：自出票日起1个月内；b.定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款：自到期日起10日。第四节票据结算方式（四）商业汇票的付款第四节票据结算方式（五）商业汇票的背书1、不得背书转让：记载“不得转让”、“禁止背书”、“禁止转让”的；被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示期限的。2.不得记载的背书：①附条件背书；②部分背书。3.背书连续：背书人与被背书人的签章依次衔接。如果不连续，付款人可以拒绝向持票人付款。第四节票据结算方式（五）商业汇票的背书第四节票据结算方式（六）商业汇票的保证保证人：由汇票债务人以外的他人。保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责仼。保证的效力：保证人对合法取得汇票的持票人所享有的汇票权利，承担保证责任。但被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外第四节票据结算方式（六）商业汇票的保证第四节票据结算方式四、信用卡（一）信用卡的概念和种类1、概念：发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。第四节票据结算方式四、信用卡2.种类按使用对象不同：单位卡和个人卡；按信誉等级：白金卡、金卡和普通卡；按币种不同：人民币卡、双币种卡；按信息载体：为分磁条卡和芯片卡；按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡和准贷记卡。2.种类第四节票据结算方式（二）信用卡的申领与销户1.申领在境内开立基本账户的单位，可申领单位卡；具有完全民事行为能力的公民，可申领个人卡。

第四节票据结算方式（二）信用卡的申领与销户2.销户持卡人在还清信用卡的全部交易款项、