中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第23章资产负债表日后事项-第三节资产负债表日后非调整事项

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第23章资产负债表日后事项-第三节资产负债表日后非调整事项[单选题]1.甲公司2019年度财务报告于2020年（江南博哥）3月5日对外报出，2020年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2019年12月5日销售；2020年2月5日，甲公司按照2019年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2020年1月25日，甲公司发现2019年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2020年1月5日，甲公司得知丙公司2019年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2019年货款。下列事项中，属于甲公司2019年度资产负债表日后非调整事项的是()。A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回正确答案：B参考解析：选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2019年发生的，所以属于调整事项，如果是在日后期间发生的，则属于非调整事项。[单选题]2.在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.以资本公积转增股本B.发现了财务报表舞弊C.发现原预计的资产减值损失严重不足D.实际支付的诉讼赔偿额与原预计金额有较大差异正确答案：A参考解析：以资本公积转增股本不属于资产负债表日后调整事项。[单选题]3.C公司所得税税率为25％，2018年度财务报告于2019年3月10日批准报出。2019年1月20日经与贷款银行协商，银行同意C公司将一笔于2019年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，C公司无权自主对该借款展期。C公司正确的会计处理是()。A.属于资产负债表日后调整事项B.属于资产负债表日后非调整事项C.应在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债D.应在2018年利润表中确认债务重组利得正确答案：B参考解析：该事项由于是日后期间才发生，所以不属于日后调整事项，不需要在2018年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。[单选题]4.2018年12月31日，E公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。2019年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，E公司预计该应收账款的80％将无法收回。假定E公司2018年度财务报告于2019年3月30日对外报出，则E公司下列处理中正确的是()。A.该事项属于资产负债表日后调整事项B.该事项属于资产负债表日后非调整事项C.日后期间坏账损失的可能性加大，应在2018年资产负债表中补确认坏账准备900万元D.应在2018年资产负债表中调整减少应收账款900万元正确答案：B参考解析：本题考核日后非调整事项的界定及处理。火灾是在2019年发生，故不能调整2018年度的报表项目,属于非调整事项。[单选题]5.甲企业2018年度的财务报告于2019年4月10日批准报出。2019年4月1日，因产品质量原因，该企业客户将2019年2月1日购买的一批大额商品退回。对于该事项，下列说法中正确的是()。A.不做会计处理B.冲减2018年度相关财务报表营业收入等项目C.冲减2019年度相关财务报表营业收入等项目D.在2019年度财务报告报出时，冲减利润表营业收入项目的上年数等相关项目正确答案：C参考解析：此事项属于企业当期销售当期退回，应该调整当期报表的相关项目，虽然其发生在日后期间，也不能调整报告年度报表项目。[单选题]6.黄河公司2020年财务报告批准报出日是2021年4月25日，黄河公司2021年发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.2021年1月12日，于2020年12月20日销售的产品出现质量问题，发生销售退回B.2021年3月1日，因拖欠1月的货款被供应商提起诉讼，且金额重大C.2021年3月7日，发现管理层少计提2020年度的固定资产折旧D.2021年2月28日，因资产负债表日的未决诉讼结案，导致黄河公司需要调整原因该诉讼案件确认的负债的金额正确答案：B参考解析：选项A，资产负债表日后期间发生以前年度的销售退回属于资产负债表日后调整事项；选项B，资产负债表日后期间发生的重大诉讼属于资产负债表日后非调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现资产负债表日前的差错属于资产负债表日后调整事项；选项D，资产负债表日后诉讼案件结案，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的负债金额的，属于资产负债表日后调整事项。[单选题]7.下列发生在资产负债表日后期间的事项，不需要对报告年度财务报表作出调整的是()。A.资产负债表日后期间诉讼案件结案，法院判决企业应当赔偿的金额大于在资产负债表日企业根据资产负债表日现有情况合理估计的金额B.资产负债表日后期间因市场情况发生变化，导致企业存货的市场价值下降，企业计提存货跌价准备C.资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日后期间发生销售退回D.资产负债表日后期间审计师发现企业未能合理估计资产负债表日已存在的诉讼案件应确认的负债金额正确答案：B参考解析：选项A，资产负债表日后期间诉讼案件结案，属于资产负债表日后调整事项，应对报告年度财务报表作出调整；选项B，属于根据新的信息计提的存货跌价准备，并非对资产负债表日存在的状况的进一步证据，属于非调整事项，不调整报告年度财务报表；选项C，属于资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度财务报表；选项D，属于资产负债表日后期间发现的前期差错，作为资产负债表日后调整事项处理，应当调整报告年度财务报表。[多选题]1.对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其()。A.非调整事项性质B.非调整事项内容C.非调整事项对财务状况和经营成果的影响D.非调整事项如无法作出估计，应说明原因正确答案：ABCD参考解析：本题考核资产负债表日后事项的披露。企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的信息，其中包括每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。[多选题]2.下列各项中，需要在附注中披露的有()。A.资产负债表日后发生的重大诉讼、仲裁B.资产负债表日后发生自然灾害导致资产发生重大损失C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司D.资产负债表日后发生巨额亏损正确答案：ABCD[判断题]1.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于日后非调整事项。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]2.企业在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：本题考核非调整事项的判定及处理。企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为报告使用者做出正确决策提供有用信息。[判断题]3.2021年度财务报告批准报出前，该公司董事会于2022年3月25日提出分派现金股利方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于董事会提出的分派现金股利方案，属于资产负债表日后非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报表附注中披露，而不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。[判断题]4.资产负债表日后非调整事项均应在财务报告附注中进行披露。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：当非调整事项对财务报告使用者具有重大影响时，应当在报告年度的财务报告附注中进行披露。[判断题]5.资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在财务报表附注中予以披露。[判断题]6.资产负债表日后期间发现以前期间的会计差错，但是金额很小，应将其作为非调整事项处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：资产负债表日后期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都作为调整事项处理。[判断题]7.资产负债表日后期间，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于资产负债表日后非调整事项。()A.正确B.错误正确答案：A[问答题]1.甲公司为境内上市公司，2016年度财务报表于2017年2月28日经董事会批准对外报出。2016年，甲公司发生的有关交易或事项如下：资料一：甲公司历年来对所售乙产品实行“三包”服务，根据产品质量保证条款，乙产品出售后两年内如发生质量问题，甲公司将负责免费维修、调换等（不包括非正常损坏）。甲公司2016年年初与“三包”服务相关的预计负债账面余额为30万元，当年实际发生”三包”服务费用60万元。按照以往惯例，较小质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的0.5%；较大质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的1%；严重质量问题发生的维修等费用为当期销售乙产品收入总额的2%。根据乙产品质量检测及历年发生“三包”服务等情况，甲公司预计2016年度销售乙产品中的80%不会发生质量问题，15%可能发生较小质量问题，4%可能发生较大质量问题，1%可能发生严重质量问题。甲公司2016年销售乙产品收入总额为40000万元。资料二：2017年1月20日，甲公司收到其客户丁公司通知，因丁公司所在地区于2017年1月18日发生自然灾害，导致丁公司财产发生重大损失，无法偿付所欠甲公司货款1200万元的60%。甲公司已对该应收账款于2016年末计提了200万元的坏账准备。资料三：根据甲公司与丙公司签订的协议，甲公司应于2016年9月20日向丙公司交付一批乙产品，因甲公司未能按期交付，导致丙公司延迟向其客户交付商品而产生违约损失1200万元。为此，丙公司于2016年10月8日向法院提起诉讼，要求甲公司按合同约定支付违约金1000万元以及由此导致的丙公司违约损失1200万元。截至2016年12月31日，双方拟进行和解，和解协议正在商定过程中，甲公司经咨询其法律顾问后，预计很可能赔偿金额在1100万元至1300万元之间，而且发生的概率相等。2017年2月10日，甲公司与丙公司达成和解。甲公司同意支付违约金1000万元和丙公司的违约损失300万元，丙公司同意撤诉。甲公司于2017年3月20日通过银行转账支付上述款项1300万元。不考虑相关税费及其他因素。要求：【问题1】根据资料一，计算甲公司2016年12月31日与产品”三包”服务有关的预计负债年末余额。【问题2】根据资料二，说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由。【问题3】根据资料三，说明与甲公司有关的事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明理由，如为调整事项，编制相关调整分录，计算甲公司应调整2016年年末留存收益的金额。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】①2016年应计提的产品”三包”服务费用=40000×（80%×0＋0.5%×15%＋1%×4%＋2%×1%）=54（万元）。②2016年12月31日与“三包”服务相关的预计负债的年末余额=30＋54-60=24（万元）。【答案2】资料二，该事项应该作为资产负债表日后非调整事项。理由：资产负债表日虽然已经对该项应收账款计提坏账，但在资产负债表日后期间是因为发生自然灾害导致应收账款进一步减值，导致进一步减值的因素在资产负债表日不存在，所以应该作为资产负债表日后重大的非调整事项进行披露。【答案3】资料三，该事项应该作为资产负债表日后调整事项。理由：资产负债表日该诉讼事项已经存在，资产负债表日后期间进一步取得了新的证据，应作为资产负债表日后调整事项处理。调整分录：借：以前年度损益调整—营业外支出100预计负债1200[（1100＋1300）÷2]贷：其他应付款1300借：利润分配—未分配利润100贷：以前年度损益调整100甲公司应该调减2016年期末留存收益的金额=（1000＋300）-1200=100（万元）。[问答题]2.甲公司为增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的增值税税率为13％，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2019年度财务报告于2020年4月30日批准报出，2019年度所得税汇算清缴日为2020年5月30日。2020年1月1日至4月30日，发生如下事项：（1）2月5日，甲公司获悉其债务人D公司在2020年2月1日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。该项应收账款系甲公司2019年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。截止2019年12月31日，D公司经营状况良好，甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备。（2）2月10日甲公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。甲公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。甲公司在2019年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。（3）2月15日，甲公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求甲公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。甲公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。该批商品系甲公司于2019年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为13万元，B公司已于销售时确认收入，截至2019年底款项尚未收到。（4）3月2日，E公司致函甲公司，称甲公司2019年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。该批产品售价600万元，成本240万元，甲公司已于2019年12月确认收入，截止2020年3月2日尚未收到相关款项。甲公司经检验，发现该产品确有质量问题，甲公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。（5）3月15日，甲公司董事会通过股利分配方案，拟对2019年度利润进行分配。（6）3月31日因火灾导致甲公司资产发生重大损失6000万元。（7）2月20日，甲公司于2019年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，甲公司承诺F公司在2个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。（8）2019年2月，甲公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，甲公司按履约进度核算该项合同的收入和成本。至2019年12月31日，甲公司确定的履约进度为25％，并据此确认相关损益。2020年4月5日，甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，2019年实际完工进度应为35％，款项未结算。其他资料：不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。（金额单位以万元表示）【问题1】指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；【问题2】对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】事项（2）（3）（4）和（8）为调整事项，事项（1）（5）（6）为非调整事项。【答案2】针对调整事项，编制相关调整分录：事项（2）借：以前年度损益调整180（600*35％－30）贷：坏账准备180借：递延所得税资产45贷：以前年度损益调整45事项（3）借：以前年度损益调整10应交税费--应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3借：应交税费--应交所得税2.5贷：以前年度损益调整2.5事项（4）借：以前年度损益调整600应交税费--应交增值税（销项税额）78贷：应收账款678借：库存商品240贷：以前年度损益调整240借：应交税费--应交所得税90贷：以前年度损益调整90事项（8）借：应收账款169.5贷：以前年度损益调整150（1500*10％）应交税费--应交增值税（销项税额）19.5借：以前年度损益调整120贷：合同履约成本120借：以前年度损益调整7.5贷：应交税费--应交所得税7.5将以上调整分录中“以前年度损益调整”科目余额结转入留存收益：借：利润分配--未分配利润351盈余公积39贷：以前年度损益调整390[问答题]3.甲公司2019年度财务报告于2020年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2020年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：（1）2019年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2019年12月31日尚未判决，甲公司已于2019年12月31日确认预计负债300万元。2020年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失360万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）2020年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2019年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2020年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的减让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。（3）2020年3月20日，甲公司发现在2019年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2019年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。其他资料：（1）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％；（2）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25％；（3）甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。（答案中的金额单位用万元表示）【问题1】指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。【问题2】对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】事项（1）（2）（3）均为调整事项。【答案2】编制相关调整分录：①事项（1）借：以前年度损益调整（--营业外支出）60（日后调整事项：360-300=60）预计负债300（原来按或有事项计提的预计负债300）贷：其他应付款360（现在金额已经确定是360）借：其他应付款360贷：银行存款360借：应交税费--应交所得税90（日后调整事项，允许税前扣除360，可以少交所得税360*25%=90）贷：以前年度损益调整（--所得税费用）90借：以前年度损益调整75（--所得税费用：预计负债300*25%）贷：递延所得税资产75借：利润分配--未分配利润45贷：以前年度损益调整45（60＋75-90=45）借：盈余公积4.5贷：利润分配--未分配利润4.5（45*10%）②事项（2）借：以前年度损益调整100（折让1000*10%=100）应交税费--应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借：应交税费--应交所得税25贷：以前年度损益调整25（100*25%）借：利润分配--未分配利润75贷：以前年度损益调整75（100-25=75）借：盈余公积7.5贷：利润分配--未分配利润7.5（75*10%）③事项（3）借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整150贷：递延所得税资产150（600*25%）借：以前年度损益调整450贷：利润分配--未分配利润450（600-150）借：利润分配--未分配利润45（450*10%）贷：盈余公积45[问答题]4.甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下：（1）2017年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2017年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2017年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。（2）2018年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。款项尚未支付。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2018年2月28日；2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。（减少数以“”表示，答案中的金额单位用万元表示）【问题1】根据法院判决结果，编制甲公司调整2017年度财务报表相关项目的会计分录。【问题2】根据调整分录的相关金额，填列答题纸（卡）指定位置的表格中财务报表相关项目。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】会计分录：①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：借：预计负债700贷：其他应付款500以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50（200*25%）贷：递延所得税资产50②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整150贷：利润分配--未分配利润150③调整盈余公积借：利润分配--未分配利润15贷：盈余公积15【答案2】财务报表相关项目（单位：万元）[问答题]5.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司2016年的财务会计报告经批准于2017年4月30日对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2017年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：①2016年6月，甲公司自乙公司处购入W公司的股权（非企业合并方式），并支付取得股权投资手续费10万元，并计入管理费用。乙公司长期股权投资的账面价值为1500万元，公允价值2140万元。甲公司据此确认长期股权投资2140万元。②2016年7月甲公司自行研发的一项专利技术达到预定可使用状态，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。预计该项技术使用年限为5年，净残值为零，采用直线法摊销，税法上摊销方法和年限与会计相同。甲公司将研发阶段支出计入当期管理费用，根据开发阶段支出确认无形资产400万元，当期摊销40万元。税法规定，企业费用化的研究开发支出按175%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本金额的175%确定应予摊销的金额。③2016年12月，甲公司向丁公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丁公司签订的销售合同，丁公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。款项尚未收回，甲公司据此确认应收账款7345万元、销售收入6500万元，应交增值税销项税额845万元，同时结转销售成本4800万元，假设甲公司的会计处理与税法规定相同。（2）2017年1月1日至4月30日，甲公司发生的交易或事项资料如下：①甲公司2017年3月15日收到A公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司2016年12月1日销售给A公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2016年12月10日A公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。②2017年3月7日，甲公司得知债务人F公司2017年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80％不能收回。该业务系甲公司2016年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率13％，产品成本200万元。在2016年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2％计提了坏账准备。③甲公司于2017年3月10日收到C公司通知，C公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40％。该业务系甲公司2016年3月销售给C公司一批产品，价款为400万元，成本为250万元，开出增值税发票。C公司于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定C公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于C公司财务状况不佳，面临破产，至2016年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10％的坏账准备。④2017年3月20日甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（3）其他资料:①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司所得税核算采用资产负债表债务法，适用所得税税率为25％；2016年所得税汇算清缴于2017年4月20日完成，在此之前发生的2016年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）【问题1】判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理是否正确，若不正确，说明理由并编制相应的调整分录。【问题2】判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。【问题3】对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】事项①处理不正确。非企业合并方式取得的长期股权投资支付的相关税费应计入长期股权投资的入账价值中。更正分录：借：长期股权投资10贷：以前年度损益调整--调整管理费用10借：以前年度损益调整--调整所得税费用2.5贷：应交税费--应交所得税2.5事项②处理不正确。自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件前的支出应计入当期损益，符合资本化条件后的支出计入无形资产的成本。更正分录：借：以前年度损益调整--调整管理费用100贷：无形资产100借：累计摊销10贷：以前年度损益调整--调整管理费用10借：应交税费--应交所得税39.375[（100－10）*175%*25%]贷：以前年度损益调整调整所得税费用39.375事项③处理不正确。附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入，月末确认估计的销售退回。更正分录：借：以前年度损益调整--调整主营业务收入650贷：预计负债650借：应收退货成本480贷：以前年度损益调整--调整主营业务成本480借：递延所得税资产42.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用42.5资料（1）合并调整“利润分配--未分配利润”及“盈余公积--法定盈余公积”：借：利润分配--未分配利润170.625贷：以前年度损益调整170.625借：盈余公积17.0625贷：利润分配--未分配利润17.0625【答案2】资料（2）中相关资产负债表日后事项属于调整事项有：①、③；属于非调整事项的有：②、④。【答案3】针对资料（2）中的调整事项，编制相应的调整分录。事项①调整分录：借：以前年度损益调整--调整营业收入200应交税费--应交增值税（销项税额）26贷：其他应付款222以前年度损益调整--调整财务费用4借：其他应付款222贷：银行存款222借：库存商品160贷：以前年度损益调整--调整营业成本160借：应交税费--应交所得税9[（200－160－4）*25％]贷：以前年度损益调整--调整所得税费用9事项③调整分录：借：以前年度损益调整--调整信用减值损失226[452*（60％－10％）]贷：坏账准备226借：递延所得税资产56.5（226*25％）贷：以前年度损益调整--调整所得税费用56.5资料（2）合并调整“利润分配--未分配利润”及“盈余公积--法定盈余公积”：借：利润分配--未分配利润196.5贷：以前年度损益调整196.5借：盈余公积19.65贷：利润分配--未分配利润19.65[问答题]6.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%，A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2017年度的财务报告于2018年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2018年1月1日至4月30日会计报表报出前发生如下事项：（1）2017年9月1日，A公司与B公司签订购销合同，合同规定A公司在2017年11月销售给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失300万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债120万元。2018年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失240万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。（2）3月20日，A公司发现在2017年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2017年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为3000万元。（3）3月21日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2017年度利润进行分配。【问题1】指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。【问题2】对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录。【问题3】用文字说明A公司就上述事项应如何调整2017年度财务报表（资产负债表、利润表）。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。【答案2】编制调整分录：①事项（1）借：以前年度损益调整120预计负债120贷：其他应付款240借：其他应付款240贷：银行存款240借：应交税费--应交所得税60（240*25%）贷：以前年度损益调整60借：以前年度损益调整30（120*25%）贷：递延所得税资产30借：利润分配--未分配利润90贷：以前年度损益调整90借：盈余公积9贷：利润分配--未分配利润9②事项（2）借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整600借：以前年度损益调整150贷：递延所得税资产150借：以前年度损益调整450贷：利润分配--未分配利润450借：利润分配--未分配利润45贷：盈余公积45【答案3】2017年调整[问答题]7.甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2018年度所得税汇算清缴于2019年3月31日完成;2018年度财务报告批准报出日为2019年4月2日。2019年2月10日，甲公司内部审计入员对下列业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：（1）2018年1月2日，甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张，该债券每张面值为100元，票面年利率为5.5%，实际年利率为6%;该债券为5年期，分期付息（于下一年度的1月2日支付上一年利息）到期还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：债权投资3000贷：银行存款2936.95财务费用63.05借：应收利息165贷：投资收益165（2）2018年10月20日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2018年11月20日之前向丙公司支付购货款500万元。2018年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2018年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付购货款而被丙公司起诉，至2018年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，赔偿100万元的可能性为80%，赔偿90万元的可能性为20%。。（3）2019年1月26日，入民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付90万元赔偿款。（4）2019年3月2日，甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司该应收款项在2018年已经存在且在2018年12月31日已被告知丁公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备100万元。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2018年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③税法规定，与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，逐笔调整与所得税相关内容。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。要求：【问题1】根据资料（1），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。如不正确，编制有关更正的会计分录。【问题2】根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。【问题3】分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2018年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。正确答案：详见解析参考解析：【答案1】甲公司的会计处理不正确。理由：甲公司购入折价发行的债券，应该将折价金额计入债权投资的初始成本，且后续采用实际利率法对该折价金额进行摊销。更正分录为：借：以前年度损益调整--财务费用63.05贷：债权投资--利息调整63.05本期应摊销的利息调整金额=2936.95*6%-165=11.22（万元）。借：债权投资--利息调整11.22贷：以前年度损益调整--投资收益11.22借：应交税费--应交所得税12.96[（63.05-11.22）*25%]贷：以前年度损益调整--所得税费用12.96借：利润分配--未分配利润38.87贷：以前年度损益调整38.87借：盈余公积3.89贷：利润分配--未分配利润3.89【答案2】甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。理由：甲公司估计败诉的可能性为70%，即很可能败诉，并且败诉需要支付的金额能够可靠计量，所以甲公司应该确认与该未决诉讼相关的预计负债。甲公司应确认的预计负债金额为100万元。会计分录为：借：营业外支出100贷：预计负债100借：递延所得税资产25（100*25%）贷：所得税费用25【答案3】①资料（3）属于资产负债表日后调整事项。理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为：借：预计负债100贷：其他应付款90以前年度损益调整--营业外支出10借：以前年度损益调整--所得税费用25贷：递延所得税资产25借：应交税费--应交所得税22.5（90*25%）贷：以前年度损益调整--所得税费用22.5借：以前年度损益调整7.5贷：利润分配--未分配利润7.5借：利润分配--未分配利润0.75贷：盈余公积0.75②资料（4）属于资产负债表日后调整事项。理由：应收账款发生减值的事实在资产负债表日已经存在，日后事项期间取得进一步证据，需要调整原确认的减值损失金额。会计分录为：借：以前年度损益调整--信用减值损失300（400-100）贷：坏账准备300借：递延所得税资产75（300*25%）贷：以前年度损益调整--所得税费用75借：利润分配--未分配利润225贷：以前年度损益调整225借：盈余公积22.5贷：利润分配--未分配利润22.5[问答题]8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：（1）2019年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为390万元，该批商品成本为2400万无，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3051万元。（2）2019年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.3万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.13万元，款项均已支付。（3）2019年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项合同的履约进度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。（4）2020年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批高品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2019年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2019年度财务报告批准报出日为2020年3月10日，2019年度所得税汇算清缴于2020年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：【问题1】根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。【问题2】根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）正确答案：详见解析参考解析：【答案1】资料（1）借：应收账款3390贷：主营业务收入3000应交税费一应交增值税（销项税额）390借：主营业务成本2400贷：库存商品24002019年4月5日借：主营业务收入300应交税费一应交增值税（销项税额）39贷：应收账款3392019年5月10日借：银行存款3051（3390-339）贷：应收账款3051注：销售折让发生时只冲减收入、不冲减成本。资料（2）借：银行存款1017原材料100应交税费一应交增值税（进项税额）13贷：主营业务收入1000应交税费一应交增值税（销项税额）130借：主营业务成本700贷：库存商品700资料（3）2019年11月20日借：银行存款45贷：合同负债452019年12月31日确认提供劳务的收入=90×40%-0=36（万元），确认提供劳务的成本=（30＋40）×40%-0=28（万元）。借：合同履约成本30贷：应付职工薪酬30借：合同负债36贷：主营业务收入36借：主营业务成本28贷：合同履约成本28【答案2】该销售退回发生在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，并且是对资产负债表日之前存在的事项提供进一步的证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录：借：以前年度损益调整一主营业务收入400应交税费一应交增值税（销项税额）52贷：应收账款452借：库存商品320贷：以前年度损益调整一主营业务成本320借：应交税费一应交所得税20[（400-320）*25%]贷：以前年度损益调整一所得税费用20借：利润分配一未分配利润60贷：以前年度损益调整60借：盈余公积6贷：利润分配一未分配利润6[问答题]9.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2017年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年3月25日；2017年度的企业所得税汇算清缴在2018年4月20日完成。2018年1月28日，甲公司对与2017年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2017年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代销商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2017年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为3.12万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额25.92万元与乙公司进行了货款