个人所得税实训题参考答案doc

1．吴某一栋房屋发售，获得转让收入550000元，房屋造价及有关费用265000元，转让房屋过程中已支付有关税费28900元。计算吴某应纳个人所得税税额。应纳个人所得税税额=（55）×20%=57000（元）2．工程师王某(中国公民)除了月工资收入7000元外，尚有4笔收入：（1）领取了12个月的奖金0元；（2）一次获得建筑工程设计费40000元，同步从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；（3）获得储蓄存款利息收入5000元；（4）获得省人民政府颁发的科技奖0元。请确定王某的纳税申报方式，并为王某代理进行纳税申报。工资应纳个人所得税税额=（7000-3500）×10%-105=245（元）建筑工程设计费应纳个人所得税税额（劳务酬劳）=（40000-10000）×（1-20%）×30%-=5200（元）获得储蓄存款利息收入5000元和省人民政府颁发的科技奖0元免税王某的纳税申报方式：源泉扣缴3．某学校教师10月获得如下收入：（1）工资4000元；（2）一次性领取六个月奖金8000元；（3）领取本学期在校外讲课酬劳共8000元（共讲课4个月）；（4）发售自有住房一套获得收入160000元，该住房购置时共花费13元；（5）为某企业调试一台专用设备，获得酬劳25000元；（6）出版一本教材，获得稿酬1元。规定：计算该教师6月应纳个人所得税税额，并代其进行纳税申报。工资应纳个人所得税税额=（4000+8000-3500）×20%-555=1145（元）讲课酬劳应纳个人所得税税额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）住房一套获得收入应纳个人所得税税额=（160000-13）×20%=5600（元）调试一台专用设备，获得酬劳应纳个人所得税税额=25000×（1-20%）×30%-=4000出版一本教材，获得稿酬1×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）教师10月应纳个人所得税税额=1145+1280+5600+4000+1344=13369（元）4．某公民本月收入及纳税申报状况如下：（1）向A国转让一项特许权使用费，获得收入10000元人民币，在A国纳税3000元，在国内申报纳税时，申请所有予以抵免；（2）中奖所得1000元，通过有关部门捐赠给但愿工程，税务机关责令其补缴140元的个人所得税，（3）与他人合作出版一部著作，稿酬5000元，二人平分，出版社代扣代缴个人所得税税额280元；（4）获得储蓄存款利息500元，购置国债利息1000元，均未申报纳税。请回答：（1）该公民在A国缴纳的税款能否所有予以抵免，为何？A国转让一项特许权使用费应纳个人所得税税额=10000×（1-20%）×20%=1600（元）可以所有抵免。由于按照我国税法应交个人所得税是1600元，在A国已交3000元，因此，可以抵免1600元。（2）税务机关责令其补缴税款与否对的？为何？中奖所得应纳个人所得税税额=（1000-300）×20%=140（元）由于捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该公民中奖所得的捐赠在300元可抵免，超过部分还要纳税。（3）出版社代扣代缴的税款与否对的，为何？稿酬应纳个人所得税税额=（5000÷2-800）×20%×（1-30%）=238（元）不对的（4）该公民获得的两项利息收入未申报纳税与否对的？对的，免税。5．中国公民王某整年收入状况如下（本题的租金收入、住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响）：（1）每月工资收入5000元，于12月份获得整年奖金1元；（2）私有住房出租1年用于他人居住，每月获得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用元；（3）3月担任兼职律师获得收入80000元，从中通过民政部门捐给“但愿工程”（教育）基金会40000元；（4）4月从A国获得特许权使用费收入0元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同步从A国获得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元；（5）将12月将此前购置的一套住房发售，售价20万元，其本来的买价为6万元，发售时支付有关费用0．2万元。规定：（1）计算王某工资和奖金收入应纳个人所得税总和；每月工资收入应纳个人所得税税额=（5000-3500）×3%×12=45×12=540整年奖金应纳个人所得税税额=1÷12=1000=1×3%=360应纳个人所得税总和=540+360=900（2）计算王某租金收入应纳个人所得税；1月-2月、6月-12月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%）×10%×9=18453月-4月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%-800）×10%×2=2505月租金收入应纳个人所得税=（3000-800-3000×5%-400）×10%=165整年租金收入应纳个人所得税=1845+250+165=2260（3）计算王某兼职律师收入应纳个人所得税；律师劳务酬劳应纳个人所得税=（80000-40000）×（1-20%）×30%-=7600（4）计算王某在A国的各项收入应纳个人所得税；A国获得特许权使用费收入应纳个人所得税=0×（1-20%）×20%=3200A国获得利息收入1400元免税A国的各项收入应纳个人所得税3200元，已交3000+300=3300元所有抵免，差额100下次抵免（5）计算王某售房收入应纳个人所得税。财产转让收入应纳个人所得税=（20-6-0.2）×20%=27600元或=（20+6+0.2-20×5%）×20%=2.56万元（6）代其进行纳税申报。表8.5个人所得税纳税申报表（合用于年所得12万元以上的纳税人申报）所得年份:年填表日期：年月日金额单位：人民币元（列至角分）纳税人姓名国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号码任职、受雇单位任职受雇单位税务代码任职受雇单位所属行业运送职务财务主管职业会计在华天数境内有效联络地址境内有效联络地址邮编联络电话此行由获得经营所得的纳税人填写经营单位纳税人识别号经营单位纳税人名称所得项目年所得额应纳税所得额应纳税额已缴（扣）税额抵扣税额减免税额应补税额应退税额备注境内境外合计1.工资、薪金所得6000060000180005402.整年奖金所得1113603.财产租赁所得36000360002260022604.劳务酬劳所得8000080000376005.国外所得214002140016000320032003300100下次抵扣其中：特许权使用费所得0016000320030003000利息所得14001400003003006.个人房屋转让所得000013800027600合计41560320038360我申明，此纳税申报表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律、法规的规定填报的，我保证它是真实的、可靠的、完整的。纳税人(签字)代理人(签章)