【公司治理与会计信息披露研究7000字（论文）】

公司治理与会计信息披露目录TOC\o"1-2"\h\u1097一、公司治理与会计信息披露的基本理论 125232（一）公司治理的概念界定 112002（二）会计信息披露的概念界定 210084二、公司治理对会计信息披露质量的影响 211430（一）内部公司治理对会计信息披露质量的影响 231481（二）外部公司治理对会计信息披露质量的影响 313928三、基于公司治理的会计信息披露的现状 43799（一）我国上市公司会计信息披露存在的问题 411143（二）公司内部治理不完善 420720（三）公司外部治理不健全 526103四、基于公司治理的提高上市公司会计信息披露质量的建议 528687（一）完善内部公司治理提高会计信息披露质量的建议 511123（二）完善外部公司治理提高会计信息披露质量的建议 63247五、总结 73443参考文献 8摘要：随着企业的不断发展壮大，需要建立以现代公司治理结构为核心的现代企业管理制度。会计信息的质量不仅在公司的财务管理中起着重要的作用，而且在公司的决策和发展中也起着重要作用。本文从公司治理结构与会计信息披露的相关概念及理论着手，分析中国上市公司公司治理对会计信息披露质量的影响，并探究基于公司治理的会计信息披露现状，提出了基于公司治理的上市公司会计信息披露质量的提升建议，以期为上市企业在公司治理与会计信息披露方面提供参考。关键词：公司治理；会计信息披露；内部治理；外部治理一、公司治理与会计信息披露的基本理论（一）公司治理的概念界定公司治理的概念可以理解为广义公司治理和狭义公司治理。在狭义的公司治理中，公司治理本质上是公司所有者为监督公司经营者而设立的一种监管机制。从广义上讲，公司治理本质上是一个系统，无论是正式的还是非正式的，主要用于协调和控制公司与其他主体之间的关系。公司利益相关者包括公司供应商、内部员工、相应政府部门及其所在部门。同时，狭义的公司治理主要是规范公司董事会和股东的职能和权限结构的制度，广义上来说是管理公司的方向和宗旨，其中包括管理方式，以及公司的利润和风险如何在其成员之间分配等。从广义上讲，公司治理是公司之间的一种契约关系，主要是通过一种与公司各利益相关者保持关系，最终实现公司目标，保护各方利益的制度来建立，其包括了内部和外部治理。（二）会计信息披露的概念界定1.会计信息披露上市公司及时披露年度和内部审计报告，不定时披露重要事件，以反映其经营状况。上市公司成立初期，上市公司通过在证券交易所发布上市公告来吸引投资者。金融和战略投资者对上市公司发布的信息进行分析，根据其目的选择该公司进行投资。上市公司设立后期，上市公司会披露过往业绩、当前财务状况、未来发展规划等，以吸引更多投资者，实现融资和上市等目标。2.会计信息披露制度会计信息披露制度是财政部、中国银行保险监督管理委员会等政府机构为使企业披露的信息更加可靠和有效而建立的一系列制度。上市公司在披露企业信息时必须遵守相关规章制度。这使我们能够更好地保护利益相关者的利益并接受公共媒体的审查。经过多年发展，国家建立了以证券法为基础的信息披露制度，包括基本法、行政法规和经营计划等。二、公司治理对会计信息披露质量的影响（一）内部公司治理对会计信息披露质量的影响1.股东对会计信息披露质量的影响股权结构通常是表示企业股权的分布状况，具体来说，是指它的持股比例。所以，股权结构对会计信息披露质量的影响是可以根据股东的行为来间接性展现出来的，同时，企业内部的组织机构也是根据企业股权的结构而设计的。股权结构的完整性也是会对会计信息披露质量构成较大影响的。一是股权构成；二是股权集中。股权构成是由企业内的所有股东的股份共同组成，而股权集中则主要是相对于企业的大股东。（1）股权构成的影响由于股东的社会阶层和行业不同，其身份和背景不同，所追求的利益和立场也不同，这会影响会计信息披露的质量。中国实行股分制改革以来，股票市场实现了全面流通。在公司治理方面，在为了各自共同的利益的前提下，解决了同股不同权的问题。第一，国家持股和国家法人持股者通常情况下都是政府部门，这类部门并不享受索取权，因此，这种情况下他们就没有充足的动力去监管企业的管理人员与具体的经营活动。只有在行政调查中，公司经营者才被迫服从行政调查，提供不正确的会计信息，增加了政府监管的难度。第二其他内资持股，目的与普通的投资者是有较大区别的，其是为了掌握企业的经营权与控制权。他们对监督公司的经营者比国家股东或宪法法律实体更感兴趣。他们的持股与公司利润密切相关，呈正相关。因此，提高会计信息披露质量有赖于提高此类股东的持股比例。他们高度重视上市公司治理，深入参与公司治理。参与上市公司管理的方式有很多种，定期公布愿意投资的公司名单、私下谈判、代理人争夺投票权、提交股东提案等，最终获取长期的利益。但上市公司股东持股比例不合理也影响了会计信息披露的质量。境内大股东在董事会中拥有超过其股本的权利和地位，既促进了自身利益，又损害了其他股东的利益，披露了受影响的会计信息。（2）股权集中度的影响上市企业的股权假若过于集中必然会对企业对管理高层人员的管理的相关规章制度失效，而监管机制被失效无疑是会放纵企业的会计信息披露工作，那么这就意味着信息的质量得不到有效的保障。以此看来，一个上市企业的股权分布还是适中比较好。若企业并未有科学合理的监管机制，那么管理人员势必会根据个人的意愿进行实际的会计信息披露，但是这种不科学的会计信息披露方式有非常大的可能导致信息质量低下。2.董事会对会计信息披露质量的影响董事会是公司治理体系的重要组成部分，在公司治理体系中发挥着重要作用。董事会对会计信息披露质量的监督主要体现在以下几个方面：首先，董事会成员可以通过咨询外部独立专家来评估管理人员披露的信息的可靠性，以获取有关行业的一般信息。二是董事会成员。它分析业务信息本身的各个方面，比较和分析管理层报告的信息，并通过比较发现差异。第三，董事会成员可以建立内部沟通系统，它可以依靠信息技术和网络技术来创造。第一，董事会规模的影响。主要体现在两个方面：一是，董事会组成个体的职业水平；二是，个体间的信息共享。通常情况下，当企业董事会的规模较大时，其内部董事会成员的综合能力就越强，相互之间的信息传递就越顺畅。所以，董事会的规模并不会直接影响到会计信息披露的质量。而如何确定标准的董事会规模，还是要结合相关法律条文而决定。第二，董事独立性的影响。若是有董事长兼任的话，非常容易导致企业内部的结构治理出现混乱的局面，且所取得的治理效果也不会很明显。而加之企业在治理机制尚未发展成熟的情况下，信息披露的质量是非常难以得到保障的。因此，职责分离可以维护董事会的独立性，保证会计信息披露的质量。第三，董事就职能力的影响。董事任命能力的强弱对董事会的运作效率影响很大，而董事的职能监督完全取决于对公司经营和公司治理的认可。此外，公司领导层中非执行董事的外部经验可以增强监督职能。因此，董事的任职能力假如得到有效的增强，那么企业的会计信息披露质量必然会有显著的提升，并且弄虚作假的现象也会逐渐减少。（二）外部公司治理对会计信息披露质量的影响会计信息是优化企业激励的信息基础。对于操纵会计信息的经营者而言，其会导致激励和约束机制评价依据的丧失。现阶段的主要问题是，我国管理者的薪酬比较单调，多为货币收入，股权激励还处于试点阶段。此外，大多数公司在年报中并没有具体介绍经理人的年薪构成。这体现在两个主要方面。首先，高管薪酬与公司业绩不成正比。另一方面是对经理人薪酬的监督和约束不够。主要原因有：经营者的贡献没有很好地体现在个人收入上，使得一些经营者追求合法报酬之外的灰色收入或黑色收入导致激励机制被严重扭曲。由于管理层的薪酬合同设计效率低下，管理层往往不以股东公平最大化的方式进行决策，而是将公司资源用于自利消费，导致部分运营商成本过高。这种状态下，经理人更多的关注自身的利益而忽略大局，不惜通过随意篡改会计信息来达到自己利益最大化的目的，这会对会计信息披露的真实有效造成非常不利的影响。三、基于公司治理的会计信息披露的现状（一）我国上市公司会计信息披露存在的问题1.会计信息披露缺乏完整性按照我国相关法律法规的要求，上市公司每年都会出具一份完整、全面的财务报告，帮助投资者了解公司的业绩和资产状况，作为做出投资决策的依据。然而，上市公司在会计披露过程中很少做到完整，尤其是在经营状况、不公平交易、对董事和高管隐瞒股权变动以防止价格波动等方面。2.会计信息披露缺乏可靠性我国上市公司信息披露的最大问题是缺乏可靠性。如果上市公司的利润未能达到预期，可以通过减少债务、夸大利润、降低会计信息的可信度、增加投资者的盈利能力和可管理性等方式来美化自己的形象。导致投资者无法真正了解该公司。这种行为导致信息不对称，影响投资者决策，损害投资者利益，扰乱市场资源的优化和有效配置。3.会计信息披露缺乏及时性我国上市公司原则上可以在规定时间内公布会计信息，但延迟重大事项披露会影响投资者的决策，从而对市场的有效运行产生不利影响。所以会计信息披露为保障投资者利益和市场稳定运行，就必须遵循其及时性原则。（二）公司内部治理不完善1.董事会结构不合理，大股东独掌大权公司结构合理性，董事会就会代表股东的利益，反之则不然。国有股在中国的股份有限公司发挥主要作用，大多数企业管理者组成的董事会成员，在董事会内部人员在数量上占据优势。在进行经营决策时，公司管理者决定利润分配，财务负责人有很大的任免权力，评价机制大都是自我评估，这就造成了大股东在董事会中处于绝对优势的现象，大股东进行内部控制，最后经理对这家公司的利润进行操纵，这就很难通过公司会计信息反映企业的财务状况，外部投资者对公司的合法权益得不到保障，投资者利益很大程度上被侵犯。2.监事会职能弱化，没有独立性审计监事会被赋予对董事会和经理层进行监督的权利，可是我国当前的监事会制度没有能够很好的发挥作用。有些监事会的成员同时也是董事会成员，有的甚至是上下级之间的关系，这就很难发挥监事会的作用；有些企业决策层对监事会有着严格的控制，这就使得监事会的形式大于实质，也有可能成为一个呆板的程序控制机制。有的企业大部分公司职员兼职是监事会成员，监事之间常常是上下隶属关系，地位的悬殊导致董事和高级管理人员的全权管理公司监事会，这就让监事会的存在失去了意义。3.会计信息因为内部人控制问题质量不高内部控制制度是是不是健全的紧密的关系到内部治理是否有效，会计信息的质量一定程度上与内部控制直接相关。第一，执行董事原先就是公司的职员，从董事会的角度进行分析，他们不能自己监督自己；其次，很难保证独立审计师的独立性，在我国现在的审计市场审计师很难做到具有独立性。经理作为公司运营中心，直接对企业进行管理，近水楼台先得月，使得他与其他管理者控制的上市公司的运作系统和会计信息系统。（三）公司外部治理不健全资本市场是公司治理的外部机制大部分来源，市场又可以分为控制市场和独立审计市场。在我国当前形势下，资本市场没有足够的流动性，董事会和经理不必承受来自资本市场的压力和与其相关的一系列约束，但这也造成了我国市场评价机制缺失以及管理人员的缺乏。我国还没有成熟的经理人市场，没有能力摆脱经理人市场的约束机制，公司很难平稳运作。这就使得对会计信息质量格外重要，通过会计师的分析，公司必须对风险和回报进行权衡，增强对客户依赖性，建立有独立基础的公司外部治理机制。四、基于公司治理的提高上市公司会计信息披露质量的建议（一）完善内部公司治理提高会计信息披露质量的建议1.完善董事会结构，促进董事会的有效运行董事长与首席执行官必须分开，这两个角色不可以让同一个人同时担任；参考独董机制，加强监事会对内部董事和大股东的的监督和制衡作用，独董行使董事和外部董事的权利；在董事会之外建立审计委员会。在健全独立董事制度的基础上，国有上市控股公司应该进行综合治理，合理平衡权利和责任的关系，董事会、管理者只对战略制定起指导作用，提高对董事会、管理层权力的合理控制，提高会计诚信息的质量。要增强董事会的自主性，健全企业董事会的结构。第一，董事长与首席执行官必须分开，这两个角色不可以让同一个人同时担任，这就避开了无谓的麻烦；第二，参考独董机制，加强监事会对内部董事和大股东的的监督和制衡作用，独董行使董事和外部董事的权利。所以说，为了使董事会的功能和作用得到发挥，独立董事责任和约束的问题必须解决，从而保障保董事会的独立性。为了更进一步的使董事会保持独立性，我国上市公司应当避免董事长与总经理同属一人的情况，这种情况可以有效的保证上市企业内部不出现控制人，并且还会削弱大股东的权利，进而保证企业披露的会计信息。同时，还能够有效的平衡董事会的成员比例，避免出现大股东一人决策的现象。2.改进监事会的运行机制，有效发挥监事会的监督作用监事会的成员必须具有独立性，监事会成员的任命、工资、福利和监管费用应该由股东大会支付，这样才能保证监事会的独立性。一套严格的管理程序能够避免监事会的监管工作太过模糊。其实，监事会与独立董事制度的初衷都是一样，都是为了对董事的行为进行监管，但是两者并存不可避免的会产生一系列的矛盾，例，监督主体的矛盾，权限矛盾等等。由于董事的权利过大，很容易产生权利碰撞，这就要求监事会必须拥有绝对的权利，这样监督工作才能够有效的得以施展。为了避免财务报表被管理层操控，进一步确保监事会的独立性和充分发挥监事会的作用，需要改进很多方面，如任命一名专职监事以提高监事会的独立性。继续加强对监事会的监督，聘请注册审计师行使财务审计职权。监事会必须监督财务收支的管理，监事会必须继续调查、深入审计和财务部门的财务管理，提高内部监事会的地位。（二）完善外部公司治理提高会计信息披露质量的建议1.建立有效的经理层激励机制第一，建立长期有效的绩效考核体系和激励机制，避免企业运行中管理者的短视行为降低了管理人员的积极性，在某种角度上操纵财务报表。例如根据职业经理人的就业表现和其他就业经验等，加快教育和评估职业经理人，形成职业经理人的档案，提高职业经理人的职业道德，促使职业经理人有意识地对自己的行动负责。这种优胜劣汰适者生存的环境能够促使经理人努力经营，抑制其操纵会计报表的行为。第二，建立科学的平衡补偿系统，改革薪酬分配制度。第三，加强文化精神建设，激励职工公正、客观、合理的评价企业经营成果，通过激励措施的调整，有效地防止管理者的短期行为。要想增加公司的长期业绩，要运用股票或股票期权等形式进行有效激励，在基本年薪基础上，通过奖金和各种福利鼓励管理人员。建立健全激励机制，让职工得到合理的报酬，使企业的管理者增加信心并努力工作。2.积极培育和完善资本市场国家应加大市场运作机制和价格约束机制的建设力度，大力推进法律制度和市场诚信体系的建设，让社会舆论充分发挥监督作用，加快建立健全资本市场，提高市场的流动性和有效性。证券市场要想建立健全，就必须增加规模，分散股票所有权结构，完善资本市场，增加投资者的理性，满足会计信息市场的需求。加大职业经理人培训力度，建立和完善职业管理市场，吸纳更多职业经理人进入公司。发挥公司治理作用，加强与机构投资者的合作。3.完善法律法规，加大处罚力度公司领导经常利用会计信息生成过程中的漏洞对信息非法干预。所以说我们要提高会计标准体系以防止会计信息失真，各个部门必须增大执法力度，公司侵权的主要责任人必须得到应有的惩罚。除此之外，立法部门要不断完善法律制度的建设，明确惩治会计信息违规披露的判断标准和处罚手段，避免造成混乱执法。要想真正避免会计信息披露，必须确保法规的可操作性与实用性。五、总结如今，会计信息披露质量和公司治理结构已成为资本市场的主要研究课题，并被西方学者研究多年。因此，发展中国家需要进一步加强这部分研究。通过以上研究可以得出，会计信息披露质量与公司治理结构相辅相成，完善的公司治理结构是会计信息质量的保证，而提供有效的公司治理结构的关键条件是会计信息披露质量的基本保证，会计信息质量在治理结构运作中的作用是很清晰的。参与公司治理的所有主体有了真实而全面的会计信息，才能使公司治理能够有效运作。

参考文献[1]陈梅.提高会计信息披露质量的若干思考[J].中国储运,2022(01)：77-78.[2]耿艳军.公司治理结构对环境会计信息披露水平的影响[J].辽东学院学报(社会科学版),2021,2