九工程项目费用管理

第九章工程项目费用管理第一节工程项目费用组成根据《投资项目可行性研究指南》（计办投资[2002]15号文）的规定，现行建设工程项目总费用（总投资）由工程费用、工程建设其它费用、预备费及专项费用四部分构成。其中，工程费用由建筑安装工程费、设备工器具购置费构成。一、建筑安装工程费的组成1．直接费（1）直接工程费：人工费；材料费；施工机械使用费。（2）措施费：环境保护费；文明施工费；安全施工费；临时设施费；二次搬运费；脚手架费；夜间施工增加费；施工排水、降水费；已完工程及设备保护费；混凝土模板及支架费；大型机械设备进出场及安拆费。2．间接费(1)规费：工程排污费；工程定额测定费；社会保障费；住房公积金；意外伤害保险。(2)企业管理费：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；财务费：为筹集资金而发生的各种费用；税金：车船使用税、土地使用税、印花税等；技术转让与开发费、业务招待费、绿化费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。3．利润按照不同的计价程序，利润的形成也有所不同。4．税金营业税：营业额的3％。城乡维护建设税：纳税人所在地在市区，按营业税的7％征收；所在地为县镇者，按营业税的5％征收；所在地为农村者，按营业税的1％征收。教育费附加为营业税的3％。税金＝(直接费+间接费+利润)×纳税系数纳税地点在市区，纳税系数取3.41%；纳税地点在县镇，纳税系数取3.34%；纳税地点不在市区、县镇，纳税系数取3.22%。

二、设备及工器具购置费的组成1．设备购置费国产设备原价或进口设备到岸价+设备运杂费。2．工具器具及生产家具购置费为保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。设备购置费×定额费率三、工程建设其他费用的组成1．土地使用费（1）土地征用及迁移补偿费通过划拨方式取得无限期的土地使用权时所支付的费用，主要包括：土地补偿费，安置补助费，征地动迁费，青苗补偿费和被征用土地上的房屋、水井、树木等附着物补偿费等。（2）土地使用权出让金与转让金土地使用权出让金是指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照规定应支付的土地使用权出让金。土地使用权转让金是指拥有国有土地使用权的用地者，通过合法方式将土地使用权转让给受让者，由受让者向转让者支付的土地转让金。2．建设单位管理费1)

建设单位开办费，指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具等购置费用。2)建设单位经费，包括工作人员的工资、“三险一金”、办公费、差旅费、教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、图书资料费、设计审查费、工程招标费、工程质量监督检测费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、业务招待费等。建设单位管理费按照单项工程费用之和乘以建设单位管理费率计算。单项工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。3．勘察设计费系指为本建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等所需费用。4．研究试验费是指为建设项目提供和验证设计参数、数据资料等进行必要的研究试验费用以及按照设计规定在施工中必须进行试验、验证所需费用。5．建设单位场地准备及临时设施费场地准备费是指建设项目为达到工程开工条件所发生的场地平整和建设场地余留设施拆除清理费用。临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或建设期间租赁费用，以及施工期间专用公路养护费、维修费。6．工程监理费系指建设单位委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用。7．环境影响评价费包括编制环境影响报告书和评估环境影响报告书等所需的费用。8．劳动安全卫生评价费包括编制建设项目劳动安全卫生预评价大纲和劳动安全卫生预评价报告书所需费用。9．工程保险费在建设期间根据需要对建筑工程、安装工程及机器设备进行投保而发生的保险费用。10．工业产权及专有技术使用费11．特殊设备安全监督检验费12．市政公用设施建设及绿化费13．生产准备费14．联合试运转费15．办公和生活家具购置费基本预备费：是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，主要指设计变更所增加的工程费用；一般自然灾害造成的损失和预防费用。基本预备费=（设备工器具购置费+建筑安装费+工程建设其他费）×基本预备费率价差预备费：指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。式中，It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。四、预备费1．建设期利息系指工程项目在建设期间发生并计入固定资产的利息。2．固定资产投资方向调节税为了贯彻国家产业政策，对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人（不含中外合资、合作企业和外商独资企业），就其固定资产投资征收的一种税。

3．铺底流动资金系指项目投产后能正常生产所需要的最基本的周转资金数额，数额一般为定额流动资金的30%。

五、专项费用第二节工程项目成本计划一、成本计划的过程1．在项目的目标设计时就提出总投资目标，可行性研究时对总投资目标进行分析论证。项目立项后将总投资分解到各个成本对象，作为这些单元（子项）设计和计划的依据。2．随着技术设计和实施方案的细化，按项目分解结构图计算各个成本对象的成本估计值，与限额相比较。3．按结构图由下而上进行汇总，与原计划限额进行对比，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。4．各项目单元修改后的成本限额经批准后，即可作为各层次组织成本控制的依据。二、影响项目成本计划精度的因素1．项目工程范围的确定性、工程技术设计的深度和工程技术标准的精细程度。2．工程环境，特别是市场信息的充分性和准确度。3．实施方案，例如工期方案、组织方案、技术措施的确定性。4．所掌握的同类工程资料的详细和精确程度。三、成本计划的内容1．各个成本对象的计划成本值。2．成本-时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本-时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。四、工程项目成本模型1.概念：在网络分析的基础上，将计划成本分解落实到各项目单元，直到工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，然后将各单位时间上的各工程活动的计划成本进行累加，这样就可得到“工期-累计计划成本”曲线，即该项目的成本模型。2.工程项目成本模型的绘制五、工程项目资金计划1.基本概念(1)对业主来说，主要表现为支付计划。该计划与工程进度和合同的付款期有关。业主必须按照该计划筹集和安排资金。(2)对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，常常必须垫资承包。承包商资金计划的作用：安排资金以保障正常的施工；计算资金成本；考虑垫资风险的应对策略。2.承包商的资金计划（1）支付计划：成本计划是按照计划进度确定的成本消耗。承包商的支付计划与成本计划并不同步，包括：人工费支付计划；

材料费支付计划；设备费支付计划；分包工程款支付计划；现场管理费支付计划；上级管理费、保险费等支付计划。（2）影响工程款收入计划的因素工程进度，即按成本计划确定的工程完成状况；合同确定的付款方式。通常有：工程预付款的规定；按月进度付款，一般在第二个月，甚至第三个月支付，且未完工程还不能结算；按形象进度分阶段支付，一般按开工、基础完工、主体完成、竣工等阶段，按比例支付；带资承包：由承包商垫资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付（BOT）。（3）现金流量 在工程款支付计划和工程款收入计划的基础上可以得到工程的现金流量。（4）融资计划项目融资计划的确定，即何时需要注入多少资金才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。见图9-9。以什么样的融资方式取得资金。第三节费用与进度综合控制的挣值法挣值法也称赢得值法，是一种能全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。挣值法的实质是用价值指标（工作量）代替实物工程量来测定工程进度的一种项目监控方法。1．挣值法的三个基本参数已完工程预算费用（BCWP，BudgetedCostforWorkPerformed）是指在某一时刻，已完工程以认可的预算单价计算所得的资金总额；即赢得值或挣得值（EarnedValue）。拟完工程预算费用（BCWS，BudgetedCostforWorkScheduled）是指在某一时刻，计划完成的工程以预算单价为标准计算所得的资金总额。已完工程实际费用（ACWP，ActualCostforWorkPerformed）是指在某一时刻，已完工程实际所花费的资金总额，即，实际已完成工程量×实际单价。二、挣值法的基本理论（1）费用偏差CV(CostVariance)CV＝BCWP-ACWP（即已完工程预算费用与已完工程实际费用的差）（2）进度偏差SV(ScheduleVariance)SV＝BCWP-BCWS（即已完工程预算费用与拟完工程预算费用的差）（3）费用绩效指数CPI(CostPerformedIndex)CPI＝BCWP/ACWP（即已完工程预算费用与已完工程实际费用的比值）（4）进度绩效指数SPI(SchedulePerformedIndex)SPI=BCWP/BCWS（即已完工程预算费用与拟完工程预算费用的比值）2．挣值法的四个评价指标三、挣值法应用示例例9-11某混凝土结构工程于某年1月开始正式施工，各项工作的计划工程量和实际工程量见表9-15；工作D、E、F的实际持续时间与计划持续时间相同。合同约定，该工程综合单价为1000元/m3，按月结算；并按项目所在地价格指数进行调整，各月的混凝土价格指数见表9-16，以合同签定之日作为基期，价格指数为100。施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的持续时间延长了1个月。

图9－5施工进度时标网络计划

表9-15计划工程量和实际工程量表（m3）工作ABCDEFGH计划工作量860090005400100005200620010003600实际工程量86009000540092005000580010005000表9-16混凝土工程价格指数时间基期1月2月3月4月5月6月7月8月9月价格指数100115105110115110110120110110表9-17混凝土结构工程投资完成状况表项目投资数据123456789每月拟完工程计划投资880880690690550370530310－累计拟完工程计划投资8801760245031403690406045904900－每月已完工程计划投资880880660660410355515415125累计已完工程计划投资88017602420308034903845436047754900每月已完工程实际投资1012924726759451390.5618456.5137.5累计已完工程实际投资101219362662342138724262.54880.553375474.58月末的投资偏差和进度偏差

费用超支562万元，进度拖后125万元的工作量。第四节建设单位的工程项目费用管理建设单位在项目投资决策、设计、招标发包、施工及竣工验收等阶段，通过综合运用技术、经济、合同、法律等方法和手段，对工程项目费用进行合理地确定和有效地控制，使项目建设取得良好的经济效益和社会效益。

一、投资决策阶段工程费用的控制分析决策阶段影响工程费用的主要因素。进行建设项目的可行性研究，并对拟建项目进行财务评价和国民经济评价，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。在优化建设方案的基础上，编制项目投资估算，全面准确地估算建设项目的总费用，并以此作为项目建设过程中控制工程费用的总目标。二、设计阶段工程费用的控制1．推行限额设计限额设计就是按照批准的可研估算额进行初步设计，按照初步设计的概算额进行施工图设计，使各专业在分配的投资限额内进行设计，并保证各专业功能的要求，最终控制总投资额的一种方法。限额设计强化了设计者的工程造价意识，改变了设计过程不算账、设计完成后再计算的被动现象，达到事前主动控制的目的。限额设计的实施要求投资分解；优化设计方案，确保限额目标的实现；健全和加强限额设计的经济责任制。价值工程原理：价值的含义是产品的一定功能与获得这种功能所支出的费用之比，即其中，功能指研究对象（产品）所具有的能够满足某种需要的属性或效用；成本指产品在寿命周期内所花费的全部费用，包括生产成本和使用成本。提高产品价值的五种途径：在提高功能水平的同时，降低成本；在保持成本不变的情况下，提高功能水平；在保持功能水平不变的情况下，降低成本；成本稍有增加，但功能水平大幅度提高；功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。2．应用价值工程优化设计方案价值工程应用示例例9-2某公司拟开发一商住小区，在小区总建筑面积中，多层住宅所占比重最大。解：（1）选择价值工程研究对象：以住宅设计方案作为价值工程研究对象。（2）资料收集，调查研究：主要收集有关住宅功能和建造成本方面的数据资料以及用户意见。（3）功能分析：确定住宅功能评价因素为：①平面布局；②采光通风；③层高层数；④坚固耐用；⑤防火、防震、防空三防设施；⑥室内外装饰；⑦绿化及景观等环境设计。（4）功能评价指标权重的确定：综合设计人员和用户意见，确定住宅功能评价指标权重见表9-5。（5）方案创造：根据地质等其他条件，设计单位对住宅的设计提供了多种方案，各个方案的特征和造价见表9-4；（6）求成本系数C：该方案单方造价÷各方案单方造价之和，结果见表9-4；（7）求功能系数F：采用10分制给各方案的各项评价功能打分，根据功能因素权重求各方案加权总分，某方案功能系数F=该方案加权总分÷各方案加权总分之和，结果见表9-5；（8）求价值系数V，进行方案评价价值系数V=功能系数F/成本系数C，结果见表9-6；价值系数最大的方案为最优方案，即方案4。

表9－4某混合结构设计方案的特征及造价

方案名称主要特征元/m2成本系数方案1层高3m，240mm内外砖墙，预制桩基础，半地下室储存间，外装修好，室内设备较好。6700.2557方案2层高2.9m，240mm内外砖墙，120mm非承重内砖墙，条形基础，外装修较好。4800.1832方案3层高3m，240mm内外砖墙，沉管灌注桩基础，外装修一般，内装修和设备较好，半地下室存储间。5500.2099方案4层高3m，空心砖内墙，满堂基础，装修及设备一般。4200.1604方案5层高2.9m，加气混凝土内墙，满堂基础，外装修较好。5000.1908表9－5设计方案功能系数

功能因素方案名称因素名称权重方案1方案2方案3方案4方案5平面布局0.3010109910采光通风0.2010910109层高层数0.05989109坚固耐用0.20101010810三防设施0.0587877内外装饰0.15108866环境设计0.058108610方案加权总分9.759.259.158.359.00方案功能系数0.21420.20320.20110.18360.1979表9－6设计方案价值系数方案名称方案1方案2方案3方案4方案5功能系数F0.21420.20320.20110.18360.1979成本系数C0.25570.18320.20990.16040.1908价值系数V0.83771.10920.95801.14461.10373．编制和审查设计概算设计概算是确定和控制建设项目总投资的依据，是编制基本建设计划的依据，是实行投资包干和办理工程贷款的依据，同时也是控制施工图预算，考核建设成本和投资效果的依据。技术设计阶段还需编制和审查修正概算。4．编制和审查施工图预算施工图预算主要是作为确定建安工程预算造价和承发包合同价的依据，是落实和调整年度基本建设投资计划的依据，是施工单位考核工程成本、进行施工准备、编制投标报价的依据。三、建筑安装工程费用的控制1．工程预付备料款在承包方向发包方提交金额等于预付款数额的银行保函后，发包方按规定的金额和规定的时间向承包方支付预付款。

备料款的扣回当未完工程尚需的主要材料及构件费等于备料款数额时起扣，按材料费比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。T为起扣点，即预付备料款开始扣回时的累计完成工作量金额；M为预付备料款限额；N为主要材料所占比重；P为承包工程价款总额。当已完工程金额达到合同总价的一定比例后，从每次应付给承包方的工程款中扣回工程预付款。2．工程计量与进度款支付(1)工程计量的程序承包承统计经专业监理工程师验收合格的工程量，填报工程量清单和工程款支付申请表；专业监理工程师现场计量，审核工程量清单和工程款支付申请表，并报总监理工程师审定；总监理工程师签署工程款支付证书，并报建设单位。(2)工程款的支付一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣工后办理竣工结算。3．工程保修金的预留与返还工程项目合同总额中应预留出一定比例（约3%～5%）的尾留款作为质量保修费用(又称保留金)，预留方法一般有两种：当工程进度款累计支付额达到该建筑安装工程造价的一定比例（95％～97％）时，剩余部分作为保修金；在每次承包方应得的工程款中扣留规定的金额，达到规定的保修金限额为止。发包人在质量保修期满后14天内，将剩余保修金和利息返还给承包商。4．工程其他费用的支付(1)安全施工方面的费用非承包人责任造成安全事故，由责任方承担责任和发生的费用。(2)专利技术及特殊工艺涉及的费用发包人要求使用专利技术或特殊工艺，承担申报、试验、使用等费用。擅自使用专利技术侵犯他人专利权，责任者承担全部后果及所发生的费用。(3)文物和地下障碍物涉及的费用施工中发现古墓、遗址、化石等文物时，发包人承担由此发生的费用。施工中发现影响施工的地下障碍物时，发包人承担由此发生的费用。5．工程竣工结算(1)施工合同示范文本对竣工结算的规定竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方向发包方递交竣工结算报告。发包方收到上述报告后28天内给予确认，确认后向承包方支付竣工结算价款。承包方收到竣工结算价款后14天内将竣工工程交付发包方。发包方收到竣工结算报告后28天内无正当理由不支付竣工结算价款，承包方可以催告发包方支付结算价款，且从第29天起按承包方同期向银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息。自发包方收到竣工结算报告后56天内仍不支付的，承包方可以与发包方协商将该工程折价，或由承包方申请人民法院将该工程依法拍卖，承包方优先受偿拍卖的价款或折价款。(2)竣工结算公式竣工结算价款合同价款+施工中合同价款调整款-预付及已结算工程款-保修金(3)竣工结算示例例9-4某工程承包合同总额为600万元，主材费占合同总额的62.5%，预付备料款额度为25%，当未完工程尚需的主材费相等于预付款数额时起扣，从每次中间结算工程价款中，按材料费比重抵扣工程价款。保留金为合同总额的5％。实际施工中因设计变更和现场签证发生了60万元合同调增额，在竣工结算时支付。各月实际完成合同价值见表9-9。试计算各月工程款结算额及竣工价款结算额。

表9－9实际完成合同价值(万元)月份一月二月三月四月五月工作量8012018018040解：1)预付备料款=600×25％=1502)预付备料款的起扣点：600-150/62.5%=3603)一月，结算80万元。4)二月，结算120万元。5)三月，应扣预付款：(380-360)×62.5%=12.5三月结算167.5万元，累计结算367.5万元。6)四月，应扣预付款：180×62.5%=112.5四月结算67.5万元，累计结算435万元。7)五月，应扣预付款：40×62.5%=25五月结算15万元，累计结算450万元。8)保留金数额：（600+60）×5%=339)竣工结算价款=合同总价-已支付价款-保留金=660-600-33=27万元。第五节施工项目成本管理与控制一、工程施工成本的概念工程成本是施工企业在建筑安装工程施工过程中为生产产品而发生的各种生产费用支出，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费。按照完全成本法，工程成本由直接费和间接费组成，其中，直接费包括人工费、材料费、机械费及措施费；间接费包括规费和企业管理费。1.按成本发生时间划分，可分为预算成本、计划成本和实际成本。2.按计入成本的方法划分，可划分为直接成本和间接成本。3.按与工程量关系划分，可划分为固定成本和变动成本。二、工程施工成本的分类施工成本管理是指施工企业以实现项目目标为目的，以项目经理部为中心，在项目施工过程中，对所发生的成本支出，有组织、有系统地进行预测、计划、考核、分析和控制，以正确反映项目施工的经济成果，不断降低项目施工成本的一项综合性管理工作。其特点：施工成本管理是一个动态管理过程；施工成本管理从项目施工的投标报价、成本预测、成本计划、成本核算、成本分析，直到成本控制，是一个复杂的系统工程；施工成本管理的主体是施工项目经理部。三、施工成本管理的概念及特点包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等内容。其中，成本预测和计划为事前管理内容；项目成本控制和核算为事中管理内容；项目成本分析和成本考核为事后管理内容。四、施工成本管理的内容施工成本预测是根据企业利润目标、合同价格、项目的具体情况等资料，运用一定的专门方法，对项目未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计。施工成本预测的方法可归纳为：时间序列预测法：移动平均法、指数平滑法；回归预测法：根据已知的历史统计资料，研究测定两个以上变量之间的一般关系，寻求其规律性；详细预测法：对影响成本的各个因素进行分析，参照已完工类似项目的施工成本，预测这些因素对施工成本中有关费用的影响程度。五、施工成本预测1.施工成本计划的概念施工成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式编制的施工项目从开工到竣工必需支出的施工生产费用计划，是指导施工项目降低成本的技术经济文件，是施工项目目标成本的具体化。施工成本计划是对生产耗费进行分析和考核的重要依据，是挖掘降低成本潜力的有效手段，也是检验施工企业技术水平和管理水平的重要手段。六、施工成本计划2.施工成本计划的内容（1）各个成本对象的计划成本值；（2）成本-时间表和成本的强度计划曲线；（3）累计成本-时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型；（4）工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。施工项目成本控制是指项目在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。施工项目成本控制的核心是对施工过程和成本计划进行实时监控，严格审查各项费用支出是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析。七、施工项目成本控制1.成本控制的特点承包商对成本控制的积极性与他承担的责任形式相联系；是成本加酬金合同，还是固定总价合同。成本控制只有与质量控制、进度控制、合同管理、工程变更等相结合才能实现。成本控制的周期不可太长，通常按月进行核算、对比、分析。全面控制原则全员控制。全过程控制。开源与节流相结合的原则包括降低成本支出和增加预算收入两个方面。目标管理原则目标设定→目标的责任到位和执行→检查目标的执行结果→评价和修