2-个税计算（中级）职业技能等级证书师资研修班工作领域二：分类所得中级实务处理

实际工作领域二分类所得中级实务处理个税计算（中级）职业技能等级证书种子师资研修班目录CONTENTS工作任务及技能要点12基础知识重点难点讲解3案例情景复盘3个人所得税分类所得申报定义分类所得个人所得税代扣代缴申报分类所得个人所得税代扣代缴申报是指扣缴义务人向居民个人支付分类所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的分类所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应按月或按次计算个人所得税，在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送《分类所得个人所得税代扣代缴申报表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料。实行个人所得税分类所得扣缴申报的应税所得包括：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。取得的所得适用比例税率，税率为百分之二十。4分类所得申报所得范围（1）利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。（2）财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（3）财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（4）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。【注意事项】个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。5个税分类所得申报-自然人电子税务局（扣缴端）填写说明首页功能菜单点击【分类所得申报】，进入“一般分类所得代扣代缴申报”页面，页面上方为申报主流程导航栏，根据【1收入及减除填写】、【2附表填写】和【3申报表报送】三步流程完成分类所得代扣代缴申报。具体申报系统填列后续章节中举例说明：6个税分类所得申报-自然人电子税务局（扣缴端）注意事项：1．分类所得申报的所有所得项目，支持同一个纳税人同一个税款所属期填写多条申报数据（包括非居民所得申报表）。2．利息股息红利所得和偶然所得，若需汇总申报，要先到税务大厅通过【扣缴汇总申报设置】模块，按所得项目开通汇总申报。7工作任务及技能要点

序号工作任务技能要点工作任务一

分类所得实务处理技能要点一：利息、股息、红利所得（对外投资+个人借款）技能要点二：财产转让及偶然所得（股权转让+随机赠送礼品）技能要点三：财产租赁所得（个人房屋出租+其他财产租赁所得）技能要点四：利息、股息、红利所得（持有创新企业境内发行存托凭证+储蓄存款利息所得+国债利息）工作任务二分类所得特殊业务处理技能要点一：个人转租房屋技能要点二：跨年度财产租赁所得技能要点三：委托贷款取得的利息收入技能要点四：转让无偿受赠的房屋技能要点五：个人以技术成果投资入股目录CONTENTS工作任务及技能要点12基础知识重点难点讲解3实务操作填报9序号章节知识点1利息、股息、红利所得对外投资，个人借款，储蓄存款利息所得、国债利息、委托贷款取得的利息、持有创新企业CDR取得的股息红利所得2财产转让所得股权转让、房屋转让、转让无偿受赠的房屋3财产租赁所得个人房屋出租、个人转租房屋、其他财产租赁所得，跨年度财产租赁所得，个人以技术成果投资入股优惠政策4偶然所得随机赠送礼品，无偿受赠房屋，网络红包知识点概览第一部分1利息、股息、红利所得11情形个税处理依据个人取得国债利息免征个人所得税法个人取得国家发行的金融债券利息免征个人所得税法个人取得地方政府债券利息（2009年以后）免征财税[2011]76号、[2013]5号个人取得储蓄存款利息（2008年10月9日后）免征财税[2008]132号利息所得【政策】12股息所得【政策】财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题

个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

13股息所得【政策】国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复-国税函[2005]364号依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。14股东借款【政策】财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税[2003]158号关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

15利息、股息、红利所得【政策】财税[2015]101号财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

16利息、股息、红利所得【政策】财政部税务总局证监会公告2019年第78号关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

17利息、股息、红利所得【公司股票】18个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得【政策依据】财政部税务总局证监会公告2019年第52号财政部国家税务总局中国证券监督管理委员会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告

1、自2019年4月3日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年(36个月，下同)内暂免征收个人所得税。

2、自2019年4月3日起，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策，具体参照《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕101号)的相关规定执行。19利息、股息、红利所得【免征】20股息利息红利所得申报表【应纳税所得额】：系统自动带出。应纳税所得额＝（收入－免税收入）×减按计税比例－扣除及减除项目合计。注意事项：选择“汇总申报”时，姓名、证照号码和证照类型都为空，不可修改。21股息利息红利所得申报表【所得项目】：包含上市公司股息红利所得、三板市场股息红利所得、证券资金利息所得、国债利息、国家发行的金融债券利息、地方政府债券利息、储蓄存款利息所得、持有创新企业境内发行存托凭证、其他利息股息红利所得。22持有创新企业CDR+储蓄存款利息+国债利息

小松为国内某高校教授,2021年4月除高校工资外，取得如下所得：(1)2019年6月投资A创新企业境内发行存托凭证30000元，2021年4月3日取得股息所得12000元，4月30日将该凭证全部转让，转让收入60000元。(2)2016年购买当地政府发行的五年期债券，2021年4月取得债券利息5000元；(3)兑现4月20日到期的1年期银行储蓄存款利息所得1500元。请问：假设不考虑其他因素，小松3月份上述所得应缴多少个人所得税?【综合案例1】23持有创新企业CDR+储蓄存款利息+国债利息

(1)自2019年4月3日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年内暂免征收个人所得税，所以凭证转让收入应交个人所得税0元。取得的股息红利所得，三年内实施差别化个人所得税政策，持有期间已超1年，所以凭证股息所得应交个人所得税0元。(2)2012年以后购买地方政府债券利息收入免税，所以债券利息收入应交个人所得税0元。(3)自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税，因此3月20日取得的银行储蓄存款利息所得1500元，免征个人所得税。综上所述，小松4月份应纳个人所得税额=0(元)。【案例解析】24对外投资+个人借款

小松2017年开始为美松有限公司股东,2021年1月除公司发放的工资外，取得如下所得：(1)从美松公司取得分红12000元；(2)2020年初从美松公司借款100000元用于个人日常消费，2021年1月尚未归还。请问：假设不考虑其他因素，小松1月份上述业务应缴多少个人所得税?【综合案例2】25对外投资+个人借款

(1)小松从美松公司取得股息所得12000元，应当全额缴纳个人所得税，应纳税额=12000X20%=2

400(元)(2)纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，应纳税额=100000X20%=20

000(元)综上所述，小松1月份应纳个人所得税额=2

400+20000=22

400(元)。【案例解析】26如何进行个人所得税办理步骤一：1.扣缴单位应在个税扣缴客户端—人员信息采集中登记相应的人员信息：27如何进行个人所得税办理步骤二：2.扣缴单位在登记相关人员信息并报送成功后，可为其办理预扣预缴申报28如何进行个人所得税办理步骤三：3.在分类所得--利息股息红利所得，进行收入及减除费用（自动计算）填写29如何进行个人所得税办理步骤四：4附表填写，附表填写根据具体情况如需填写会生成相应记录。减免事项附表用于补充减免税额对应的具体减免事项等信息，整体业务与综合所得预扣预缴填写操作基本一致。30如何进行个人所得税办理附表填写补充说明：在分类所得项目中填写了减免税额，减免事项附表里会自动生成一条状态为未填写的减免税额记录，点击【填写】打开编辑界面，补充完善具体的减免事项和减免性质等信息，点击【保存】即可。若同一个纳税人填写了多条减免税额数据，生成的减免附表按所得项目合并成一条显示。该纳税人减免附表的“总减免税额”等于该纳税人该所得项目全部减免税额之和。如果是股权转让所得，同一纳税人填写了几条收入，则《个人股东股权转让信息表》就生成几条。31如何进行个人所得税办理步骤五：5申报表发送，点击【3申报表报送】进入“申报表报送”界面，系统自动生成待申报清单，点击报送、获取反馈申报表通过系统申报数据校验，“是否可申报”显示为是；若存在申报表数据校验不通过，“是否可申报”显示为否，该界面下方提示区显示具体错误提示信息。只有填写的所有申报表“是否可申报”均为是时，【发送申报】才允许点击。32如何进行个人所得税办理步骤六：6可修改，进行更正申报或作废申报申报成功后，当前所得月份未缴款或无需缴款时发现申报数据有误，可点击【作废申报】，对已申报的数据进行作废处理，或点击【更正申报】对申报成功的申报表数据修改后重新申报；当前所得月份已缴款，只可使用更正申报功能修改已申报数据重新申报。33如何进行个人所得税办理步骤七：7税款缴纳，点击立即缴款，勾选银行三方协议，确认扣款，完成申报34利息、股息、红利所得财税[2015]116号财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知

关于企业转增股本个人所得税政策

自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。【知识拓展】35【问】委托贷款取得的利息是否缴纳个税？利息、股息、红利所得【知识拓展】【答】委托贷款取得的利息，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。《财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税(2008)132号)规定，自2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税。虽然委托人是通过银行取得借款人的还款利息，但该笔利息收人并非来自委托银行，而是来自借款人。因此，此笔利息收人不能等同于储蓄存款利息收人，应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。第二部分2财产转让所得37股权转让所得【政策】财政部国家税务总局证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知财税[2009]167号个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即:

应纳税所得额=限售股转让收入-(限售股原值+合理税费)

应纳税额=应纳税所得额×20%

本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。

如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即:转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。38财产转让所得申报表【所得项目】：包含财产拍卖所得及回流文物拍卖所得、股权转让所得及其他财产转让所得。扣除及减除：该模块下内容根据选择的所得项目而有所区别。39财产转让所得申报表【是否提供财产原值凭证】：当所得项目选择“财产拍卖所得及回流文物拍卖所得”时，“是否提供财产原值凭证”选择为“否”，以收入减除准予扣除的捐赠后的余额，为应纳税所得额，税率2%和3%可选；选择为“是”，以收入减除财产原值、允许扣除的税费、其他和准予扣除的捐赠后的余额，为应纳税所得额，税率是20%。【投资抵扣】：只有所得项目选择为“股权转让所得”时，该栏次可填写。40股权转让所得+随机赠送礼品

小松在国内美松上市公司任职，任职期间美松公司授予小松限售股3万股，该批限售股已于2017年年初解禁，小松在2019年8月之前陆续买进美松公司股票5万股，股票平均买价为5.4元/股，但限售股授予价格不明确。2019年8月小松以7元/股的价格卖出公司股票5万股。另外，小松8月份在外就餐时参加某饭店现场抽奖活动，抽中华为P40手机一部，价值4000元。不考虑股票买卖过程中其他相关税费。

请问小松8月份转让5万股股票及抽奖所得应缴纳多少个人所得税?【综合案例】41股权转让所得+随机赠送礼品

纳税人同时持有限售股及股流通股的，其股票转让所得,按照限售股优先原则，转让股票视同为先转让限售股，即转让的5万股股票中,3万股是限售股,2万股是上市公司的股票。

(1)转让的3万限售股，授予价格不明确，按照规定，转让限售股中存在限售股成本不明确的，按转让收入的15%确定限售股原值和合理税费;

限售股原值和合理费用=7*30000*15%=31500(元);

转让限售股应纳个人所得税额=(7*30000-31500)*20%=35700(元);【案例解析】42股权转让所得+随机赠送礼品

(2)转让的2万股是上市公司的股票，根据规定免征个人所得税。

(3)小松8月份在外就餐时参加某饭店现场抽奖活动，抽中华为P40手机一部，价值4000元。公司在促销活动中赠与本单位以外的个人的赠品应该按照偶然所得代扣代缴个税。小松抽奖所得应由饭店代扣代缴个税=4000*20%=800(元)【案例解析】43个人以技术成果入股【政策】财税[2016]101号财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。

A.选择适用财税[2016]101号文件规定：递延纳税方式计缴个人所得税。

应纳税所得额=股权转让收入-技术成果原值-合理税费

B.选择适用财税[2015]41号文件规定：当期纳税或5年分期纳税方式计缴个人所得税。

应纳税所得额=评估公允价值-技术成果原值-合理税费44个人以技术成果入股2019年6月10日，小松将其持有的一项专利技术投资入股美松公司，取得美松公司30%股权。该专利技术评估作价200万元,取得成本100万元。

请问小松以技术成果投资入股，可适用哪些税收优惠?【案例】45个人以技术成果入股

(1)递延纳税方式优惠。

按照财税[2016)101号的规定，小松以技术成果投资入股，选择递延纳税方式计缴个人所得税，当期可暂不纳税，只要小松不转让这笔投资股权,就可一直享受递延缴纳个人所得税，在未来转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。【案例解析】46个人以技术成果入股【案例解析】(2)不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。按照财税(2015)41号文的规定，小松应在专利技术转让、取得被投资企业股权时，确认技术转让收入的实现，确认财产转让所得100万元(200-100)，应纳个人所得税20万元。小松应在2019年7月15日之前向美松公司所在地主管税务机关申报纳税，或按财税[2015]41号文规定，选择5年分期纳税方式计缴个人所得税。自行制定缴税计划开向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。47房产转让所得【政策】国税发[2007]33号国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。个人出售商业用房取得的所得，应按规定缴纳个人所得税，不得享受1年内换购住房退还保证金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免税的政策。48房产无偿赠送【政策】财税[2009]78号财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

除上述情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。49房产转让所得【政策】财税[2009]78号财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知

受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

应纳税所得额=转让受赠房屋的收入一原捐赠人取得该房屋的实际购置成本一转让过程中受赠人支付的相关税费应纳税额=应纳税所得额*20%50房产转让所得2017年7月，小松以100万元的价格的购入一套住房，居住3年后于2020年7月无偿赠送给了自己的妹妹小梅，小梅取得房屋后，于2021年3月将该房屋转让。取得不含增值税转让收入136万元。小梅受赠及转让房屋过程中共缴纳可以扣除的相关税费10万元。请问小梅转让房屋应缴纳多少个人所得税?【案例】51房产转让所得

个人将房屋产权无偿赠与其兄弟姐妹、父母、配偶、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女，不征收个人所得税，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。

应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-转让过程中受赠人支付的相关税费=136-100-10=26(万元)

小梅转让受赠房屋的应纳税额=26*20%=5.2(万元)【案例解析】52如何进行个人所得税办理前两个及后续申报步骤同上，主要展示申报表填写界面步骤三：3.在分类所得--财产转让所得，进行收入及减除费用（自动计算）填写53【知识拓展】财产转让所得免税政策第三部分3财产租赁所得55财产租赁所得申报表财产租赁所得，分类所得中只有此项所得有减除费用概念，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。【所得项目】：包含“个人出租住房所得”和“其他财产租赁所得”（财税〔2008〕24号第二条）。【减免税额】：分类所得所有所得项目有符合规定的减免情形，均可填写。56个人房屋出租【政策】财税[2000]125号财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财税[2016]43号财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。57个人房屋出租【政策】国税发[1994]89号国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知纳税义务人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减除规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。58【知识拓展】其他财产租赁国税函[2006]478号国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复

酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业-租赁业”征收营业税，按照财产租赁所得项目征收个人所得税。

59个人房屋出租+其他财产租赁

小松2021年7月20日将闲置的一套住房按市场价格对外出租，租期半年，每月取得不含税租金3600元:另外，每月发生准予扣除的其他税费20元，8月份小松对住房进行简单修缮，发生修缮费用1300元，当月小松通过中国红十字会捐赠600元，以上费用均取得合法票据。小松2021年7月30日将闲置的一辆汽车对外出租，租期1年，一次收取租金12000元。请问小松2021年7月上述所得应缴纳多少个人所得税?【综合案例】60个人房屋出租+其他财产租赁（1）出租房屋应纳税所得额。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入不扣减增值税额，因此，租金收入额为3600元；修缮费用实际发生1300元，当月扣除限额为800元；当月租金收入<4000元，适用定额扣除标准800元；应纳税所得额=3600-20-800-800=1980(元)【案例解析】61个人房屋出租+其他财产租赁（2）公益慈善捐赠扣除限额。个人将其所得对教育、扶贫、济国等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；公益慈善捐赠扣除限额=1980*30%=594(元)实际捐赠600元，大于公益慈善捐赠扣除限额，因此允许扣除的公益慈善捐赠额为594元。【案例解析】62个人房屋出租+其他财产租赁（3）出租房屋应纳税额。自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。小松出租住房，适用10%税率。小松10月出租住房个税应纳税=(1980-594)*10%=138.6(元)（4）闲置汽车出租应纳税额。应纳税额=12000*（1-20%）*20%=1920(元)（5）小松7月合计应纳税额。合计应纳税额=138.6+1920=2058.60(元)【案例解析】63如何进行个人所得税办理前两个及后续申报步骤同上，主要展示申报表填写界面步骤三：3.在分类所得--财产租赁所得，进行收入及减除费用（自动计算）填写64个人转租房屋【政策】国税函[2009]639号国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的有关通知

财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

(1)财产租赁过程中缴纳的税费;

(2)向出租方支付的租金;

(3)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用;

(4)税法规定的费用扣除标准。65个人转租房屋

小梅2018年6月1日承租济南市高新区一层写字楼用于办公，每月支付租金160000元(含增值税)，租赁期为3年；2019年8月30日小梅将工作室迁往青岛，并将该层写字楼转租给美松公司，约定从9月1日起，月租金为294000元(含增值税)；9月,小梅缴纳增值税14000元、城建税及教育费附加1680元、地方水利建设基金70元，发生房屋修缮费用1400元。请问2019年9月美松公司应代扣代缴小梅多少个人所得税?【案例】66个人转租房屋（1)应税收入。

财产租赁所得的应税收入为不含增值税，小梅每月取得含增值税租金294000元，则该层写字楼转租应税收入为294000/(1+5%)=280000元;（2)依次确定扣除的费用。①财产租赁过程中缴纳的税费:1680+70=1750元。②向出租房支付的租金及增值税额:160000元。③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用：800元(每月800元为限);小梅实际发生房屋修缮费用1400元，超过的600元可以在下个月继续扣除。④税法规定的费用扣除标准:收入额大于4000元，则定率扣除20%。【案例解析】67个人转租房屋(3)应纳税所得额。应纳税所得额=(280000-1750-160000-800)*(1-20%)=93960(元)(4)应纳税额。美松公司应代扣代缴的个人所得税=93960*20%=18792(元)【案例解析】68【知识拓展】跨年度财产租赁所得【问】跨年度取得财产租赁所得是否全部自行申报个人所得税？【答】《国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知》（国税函[2006]1200号）第一条第二款规定：“对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。”因此，跨年度取得的财产租赁收入，应并入所取得收入年度自行申报个人所得税。第四部分4偶然所得70偶然所得申报表【所得项目】：包含“省级、部级、军级奖金”、“外国组织和国际组织奖金”、“见义勇为奖金”、“举报、协查违法犯罪奖金”、“社会福利募捐奖金、体彩奖金”、“有奖发票奖金”、“其他偶然所得”。71偶然所得【政策】财税[2011]50号财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

一、企业在销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务;

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等;

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

二、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。72偶然所得【政策】财税[2019]74号财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外