等级考试初级会计实务重点题一

等级考试初级会计实务重点题一多选题1、根据《投资》准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列()相关的明细账。A．投资成本B．损益调整C．股权投资差额D．相关费用多选题2、下列有关交易性金融资产的说法，不正确的有 ()。A．划分为交易性金融资产的债务工具不能再重分类为持有至到期投资，但可以重分类为可供出售金融资产B．只有非衍生工具才能被划分为交易性金融资产C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面价值，应计提减值准备D．处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，从而影响处置当期的利润E．取得交易性金融资产发生的交易费用应该计入投资收益单选题3、甲公司为工业企业，适用的所得税税率为25%，2012年发生的交易或事项如下：产品销售收入为2000万元；产品销售成本为1000万元；支付广告费100万元；生产车间固定资产日常修理费20万元；处置固定资产净损失60万元；可供出售金融资产公允价值上升200万元；收到增值税返还50万元；计提坏账准备80万元；确认的所得税费用为217.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为 ()万元。A．722.5B．150C．772.5D．572.5多选题4、下列各项中，构成长期股权投资初始投资成本的有 ()。A．同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的手续费B．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资发生的初始直接费用C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生的支付给有关证券承销机构的手续费D．以发行权益性证券方式取得长期股权投资，权益性证券的公允价值E．以支付现金取得的长期股权投资，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利多选题5、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2010年12月31日所有者权益为：股本2000万元(每股面值为1元)，资本公积800万元(其中，股本溢价500万元)，盈余公积500万元，未分配利润0万元。经董事会批准以每股5元回购本公司股票200万股并注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列事项中，可能影响“资本公积―股本溢价”金额的有 ()。A．可转换公司债券转股时B．以权益结算的股份支付行权时C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积E．可供出售金融资产公允价值上升单选题6、甲公司持有乙公司 30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为 500万元，其他权益变动为 300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为()万元。A．1500B．1800C．2000D．2300多选题7、按照我国新企业会计准则的规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有()。A．生产成本B．制造费用C．工程物资D．工程施工多选题8、甲公司将某生产车间设为成本责任中心，该车间使用的材料型号为 GB007；另外还发生机器维修费、试验检验费以及车间折旧费。下列关于成本费用责任归属的表述中，正确的有()。A．型号为GB007的材料费用直接计入该成本责任中心B．车间折旧费按照受益基础分配计入该成本责任中心C．机器维修费按照责任基础分配计入该成本责任中心D．试验检验费归入另一个特定的成本中心单选题9、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按 10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：2009年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值1300万元(其中成本1200万元，公允价值变动100万元)，公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为 1000万元，增值税税率为 17%。相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。发生的直接相关费用为 30万元。购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为 5000万元。2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配 2008年现金股利600万元。2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利 1000万元。2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加

100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为

25%。2010年

12月

31日昌明公司全年实现净利润

2800万元。2011年

1月

3日海润公司将其持有的昌明公司

70%股份出售其中的

35%，出售取得价款

2500

万元，价款已收到。海润公司对昌明公司的持股比例降为

35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。当日办理完毕相关手续。假定投资双方未发生任何内部交易。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。购买日对海润公司损益的影响金额是 ()万元。A．300B．400C．200D．100单选题10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额单选题11、2010年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为80万元，账面价值为76万元；2010年6月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为 85万元，则出售时确认的投资收益为 ()万元。A．5B．4C．9D．8单选题12、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司 2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为 25%，2012年发生如下交易或事项。(1)2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销(与税法规定相同)。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定年末该无形资产未发生减值。(3)2012年年末对某管理用固定资产计提减值 150万元，该固定资产系 2010年12月15日购入并投入使用，账面原值 1000万元，折旧年限为 10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为 10年，预计净残值为零。(4)2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。(6)2012年支付违反税收规定的罚款支出 150万元。其他相关资料①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为 ()。A．1165万元B．907.5万元C．1022.5万元D．1097.5万元多选题13、衡量商业银行流动性的指标中， 贷款总额与核心存款比率这一指标可以通过哪两个指标换算得到（）A．现金头寸指标B．核心存款比例C．贷款总额与总资产比率D．流动资产与总资产比率E．大额负债依赖度单选题14、会计科目按其所反映的经济内容的详细程度分类，可以分为 ()。A．二级科目和三级科目B．资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类C．一级科目和二级科目D．一级科目和明细科目简答题15、甲上市公司(以下简称甲公司)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2001年1月1日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)20n年1月1日，甲公司通过发行 2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80%的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。②2011年1月1日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200万元，公允价值为 300万元，预计尚可使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2011年1月1日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为8900万元。③乙公司2011年实现净利润810万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011年12月31日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：(2)2011年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入 200件A商品，款项于6月30日支付。乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2011年12月31日，该批商品已对外售出80%，销售价格为每件4.3万元。②6月29日，甲公司出售一件产品给乙公司作为管理用固定资产使用。该产品在甲公司的成本为600万元，销售给乙公司的售价为720万元。乙公司取得该固定资产后，预计其使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。至2011年12月31日，乙公司尚未支付该设备购入款。甲公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。③1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。其他有关资料：①不考虑甲公司发行股票过程中的发行费用。②甲、乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积。③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。⑧本题中甲公司及乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税费用，对子公司个别报表调整时不考虑递延所得税的影响，抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响。[要求]确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本， 并编制确认长期股权投资的会计分录。单选题16、下列交易或事项，不属于非货币性交易的有 ()。A．以公允价值23万元的一辆汽车换取一项无形资产，另支付补价 2万元B．以公允价值12万元的长期股权投资换取一条公允价值 12万元的生产线C．以公允价值25万元的存货换取公允价值 25万元的不准备持有至到期的债券投资D．以公允价值

41万元的准备持有至到期的债券投资换取公允价值

41万元的长期股权投资单选题17、甲公司2007年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%，投资成本为300000元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司2007年、2008年和2009年实现净利润(亏损)分别为-300000元、-200000元、350000元，2007年至2008年乙公司未分配股利。则2009年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()元。A．180000B．250000C．280000D．350000单选题18、下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（） 。A．逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理B．当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法C．采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原D．采用平行结转分步法时，无须将产品生产费用在完工产品和在产品之间进行分配单选题19、能够计入产品成本的工资费用是 ()。A．车间管理人员的工资B．在建工程人员工资C．专设销售机构人员工资D．企业管理部门人员工资单选题20、在企业的销售管理中，盈亏分析的最主要计算公式是(6)，它表示(7)时的收益值。假设某产品的单位售价为 5元，销售量为 100个，固定总成本为260元，单位变动成本为 1元，所以最少要有(8)元的收益，或最少要售出(9)个，才能收支相抵。现销量为 100个，故可盈余(10)元。A．(销售价-成本价)×销售量B．(固定总成本+变动总成本)÷销售量C．变动总成本+(1-固定总成本÷总收益)D．固定总成本+(1-变动总成本÷总收益)-----------------------------------------1-答案：A,B,C[解析] 企业在核算“长期股权投资”时，应设置的明细账有：①投资成本；②股权投资差额；③损益调整；④股权投资准备。2-答案：A,B,C,D[解析]选项A，交易性金融资产不能再重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产；选项B，衍生工具(国债期货、远期合同、股指期货)在满足一定条件时，也可划分为交易性金融资产；选项C，交易性金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，不计提减值准备；选项D，处置交易性金融资产时，应将原计入“公允价值变动损益”科目的金额转入“投资收益”，这笔分录不会影响处置当期的利润。3-答案：A[解析] 甲公司

2012

年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额

=(800+50－60－217.5)+200×(1－25%)=722.5(万元)4-答案：B,D[解析] 选项A，计入当期损益；选项 C，应从权益性证券的溢价收入中列支，无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积扣未分配利润；选项E，作为应收股利单独核算，不构成取得长期股权投资的成本。5-答案：A,B,C选项D和E，记入“资本公积一其他资本公积”科目。6-答案：B[解析] 在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。本题计算为：4500―3000+300=1800(万元)。7-答案：A,B,D[解析] 工程物资不属于企业的存货，其应在资产负债表非流动资产项下单独列示。8-答案：A,C,D[解析] 责任成本计算的范围是各责任中心的可控成本，可控成本是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。本题中的型号为GB007的材料费用属于该成本责任中心的可控成本，因此，选项A的说法正确。本题中的机器维修费、试验检验费以及车间折旧费均属于制造费用， 制造费用的归属和分摊一般依次按下述五个步骤来处理： ①直接计入责任中心：将可以直接判别责任归属的费用项目，直接列入应负责的成本中心。例如，机物料消耗、低值易耗品的领用等。②按责任基础分配：对于不能直接归属于个别责任中心的费用， 优先采用责任基础分配。有些费用虽然不能直接归属于特定成本中心， 但它们的数额受成本中心的控制，能找到合理依据来分配，如动力费、维修费等。所以，选项的说法正确。③按受益基础分配：有些费用不是专门属于某个责任中心的，各责任中心的受益多少有关，可按受益基础分配，如按照装机功率分配电费等。

C但与④归入某一个特定的责任中心：有些费用既不能用责任基础分配，也不能用受益基础分配，则考虑有无可能将其归属于一个特定的责任中心。例如，车间的运输费用和实验检验费用，难以分配到生产班组，不如建立专门的成本中心，由其控制此项成本，不向各班组分配。所以，选项D的说法正确。⑤不能归属于任何责任中心的固定成本，不进行分摊。例如，车间厂房的折旧是以前决策的结果，短期内无法改变，可暂时不加控制，作为不可控费用。所以，选项B的说法不正确。9-答案：A[解析]固定资产处置损益=1000－(2000－800)=－200(万元)；交易性金融资产处置损益=1600－1300+100－100=300(万元)；库存商品的处置损益=1000800=20