《初级会计职称》云南省保山市施甸县2024年最后冲刺试题含解析

《初级会计职称》云南省保山市施甸县2024年最后冲刺试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．2014年9月1日，某工业企业转让一项专利权，该专利权成本为250000元，累计摊销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素，则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是（）

A、营业外收入增加300000元B、其他业务收入增加300000元C、营业外收入增加100000元D、其他业务收入增加100000元

2．下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B、在中国境内成立的一人有限责任公司C、在中国境内成立的个人独资企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

3．企业年末“本年利润”未结转前贷方余额为17万元，“利润分配——未分配利润”账户年初贷方余额为18万元，本年分配现金股利12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为（）万元。

A、35B、23C、5D、17

4．下列车船中,需要缴纳车船税的是()。

A、临时入境的外国车船B、公安机关的警务用车C、养殖渔船D、专项作业车

5．以下不属于纳税担保的是（)。

A、保证B、质押C、抵押D、扣押

6．关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益C、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D、处置该金融资产时，持有期间确认的公允价值变动损益应计入投资收益

7．根据行政诉讼法律制度的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是（）。

A、县工商局工作人员王某认为工商局对其作出的警告处分违法B、某运输企业认为县国税局应当偿还所欠的运输费C、公民刘某认为县交警大队对其作出的罚款决定违法D、某社会团体认为省政府颁布的《××规章》违法

8．针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是在产品完工时，在各批完工产品之间进行分配的方法是（）。

A、平行结转分步法B、逐步结转分步法C、简化分批法D、品种法

9．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给委托方的当天B、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D、采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

10．根据支付结算法律制度的规定，下列有关记名预付卡和不记名预付卡的表述中，正确的是（）。

A、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过3000元B、记名预付卡不得挂失，不记名预付卡可以挂失C、记名预付卡一般不得赎回，不记名预付卡可以赎回D、记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年

11．会计分录记载于（）中。

A、原始凭证B、记账凭证C、会计账簿D、会计报表

12．甲公司签发票据给乙公司，付款人为A公司，乙公司将该票据背书转让给丙公司。根据支付结算法律制度的规定，下列情形中，持票人丙公司有权行使追索权的是（）。

A、A公司拒绝承兑B、甲公司被依法宣告破产C、乙公司被吊销营业执照D、A公司的法定代表人死亡

13．（2016年）下列第三方支付方式中，属于线上支付方式（）。

A、支付宝B、POS机刷卡支付C、电话支付D、手机近端支付

14．甲公司2014年10月份发生如下业务：（1）销售自产产品1000件，每件售价为100元，成本为80元；（2）销售材料一批，售价20000元，成本15000元；（3）发生销售折让1000元；（4）结转已售自产产品负担的存货跌价准备10000元。假定不考虑其他因素，甲公司10月份的“主营业务成本”为（）元。

A、85000B、84000C、80000D、70000

15．自2012年1月1日,我国在部分地区实行了营业税改征增值税的试点。下列不属于营改增的试点地区是()。

A、江苏省B、广东省C、四川省D、天津市

16．甲公司有供电和供水两个辅助生产车间，2016年1月供电车间供电80000度，费用120000元，供水车间供水5000吨，费用36000元，供电车间耗用水200吨，供水车间耗用电600度，甲公司采用直接分配法进行核算，则2016年1月供水车间的分配率是（）。

A、7.375B、7.625C、7.2D、7.5

17．根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A、年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般纳税人B、从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记为一般纳税人C、除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记D、非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

18．根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应按“文化体育业”税目征收营业税的是（）。

A、广告的播映B、出租文化场所C、以租赁方式为体育比赛提供场所D、动物园销售门票的业务

19．（2020年）企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工应税消费品，则委托加工物资成本包括（）。

A、受托方代扣代缴的消费税B、支付的材料增值税C、支付的物资加工费D、支付的代销手续费

20．长期股权投资采用成本法进行核算的，其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入（）。

A、公允价值变动损益B、投资收益C、营业外收入D、财务费用

21．根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于票据丧失后可以采取的补救措施是（）。

A、挂失止付B、公示催告C、普通诉讼D、仲裁

22．甲公司2015年6月13日销售一批商品给乙公司，甲公司开具的增值税专用发票注明的价款100万元，增值税17万元。同时销售合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税），乙公司在6月20日支付了上述货款。下列各项表述中不正确的是（）。

A、甲公司发生现金折扣时计入财务费用B、甲公司在确认应收账款时应考虑现金折扣C、甲公司在确认收入时不应考虑现金折扣D、甲公司实际发生的现金折扣为2万元

23．下列各项中，会导致“营业成本”本期金额增加的是（）。

A、结转销售原材料的成本B、处置固定资产的净损失C、收到与资产相关的政府补助D、库存商品盘亏净损失

24．根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款金额在10万元以上的，下列表述中，正确的是（）。

A、只追征税款不加收滞纳金B、将追征期延长到5年C、将追征期延长到10年D、可以无限期追征

25．（2016年）甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税额的下列计算列示中，正确的是（）。

A、1B、10C、5%=0.5万元D、1E、12、5%=0.6万元、1、5、5%=0.25万元、1、5、（1+5%）、5%=0.2625万元

26．甲公司是执行按月纳税的增值税纳税人，按规定应于每月15日前申报并交纳上月税款，2017年9月直至15日甲公司均未办理纳税申报，税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司于9月20日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申报，则税务机关应当（）。

A、责令甲公司提供纳税担保B、核定甲公司应纳税额C、对甲公司进行税收保全D、对甲公司执行税收强制执行

27．某企业职工王某的月工资为1500元，当地社会平均工资为3000元。则该职工每月应缴纳的基本养老保险费是（）元。

A、120B、144C、240D、330

28．中国公民唐某2011年7月取得的下列收入中，可以直接按所取得收入为应纳税所得额计算缴纳个人所得税的项目是（）。

A、工资薪金收入1万元B、房屋出租收入5000元C、发表小说取得报酬3000元D、体育彩票中奖收入2万元

29．某企业当期“主营业务收入”科目贷方发生额为4500万元，借方记录有销售退回150万元，销售折让150万元，其他业务收入300万元，其他业务成本180万元，则该企业利润表“营业收入”项目应填列的金额是（）万元。

A、3120B、4500C、255D、960

30．根据《会计法》的规定，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人是（）。

A、总会计师B、单位会计机构负责人C、单位分管会计工作领导D、单位负责人

31．下列各项中，不属于企业资本增加的主要途径的是（）。

A、接受投资者追加投资B、资本公积转增资本C、盈余公积转增资本D、其他综合收益转增资本

32．下列未纳入“五证合一、一照一码”的证件是（）。

A、税务登记证B、组织机构代码证C、基本存款账户开户登记证D、统计登记证

33．某科研所当年取得事业收入（非专项资金收入）100万元，取得债券利息收入10万元，发生事业支出（其他资金支出）80万元，开展经营活动取得收入50万元，发生经营支出为40万元。不考虑其他因素，年终结转记入“非财政补助结余分配”科目中的金额为（）万元。

A、110B、20C、30D、40

34．下列各项中，不属于汇总凭证的是（）。

A、科目汇总表B、收料凭证汇总表C、现金收入汇总表D、发料凭证汇总表

35．（2016年）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。

A、国务院B、国家税务总局C、人民法院D、向上一级税务机关

36．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应当视同销售货物的是（）。

A、甲公司将货物从A市的生产车间运送至B市的门市部准备对外销售B、乙公司用存货与丙公司置换了一台机器设备C、丁公司将自产新型化妆品无偿赠送给老顾客试用D、戊公司将自产的手机奖励给优秀职工

37．某企业年初未分配利润为40万元，当年净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供分配的利润为（）万元。

A、170B、200C、240D、210

38．某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。

A、1000B、4920C、4000D、5000

39．KPM公司接受甲公司投资时的会计处理正确的是（）。

A、借：银行存款5000贷：实收资本5000B、借：银行存款5000贷：实收资本3000盈余公积2000C、借：银行存款5000贷：实收资本3000资本公积——资本溢价2000D、借：银行存款5000贷：实收资本3000利润分配2000

40．A公司2017年4月11日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入1500万元，预计合同总成本1200万元；至2017年12月31日，实际发生成本660万元。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本1050万元。不考虑相关税费，则A公司2017年度应确认的劳务收入为（）万元。

A、1050B、1200C、660D、825

41．某年9月1日，王某跳槽到乙公司工作，随后向乙公司提出补休该年度带薪年休假的申请。已知，王某的工作年限为18年，当年全年日历天数共365天，9月1日为当年第244天。根据劳动合同法律制度的规定，有关王某可以补休的带薪年休假天数，下列说法正确的是（）。

A、如果王某当年在原单位已经休了5天，王某在乙公司可以补休5天B、如果王某当年在原单位已经休了5天，王某在乙公司可以补休10天C、不论王某当年在原单位是否休过年休假，王某在乙公司均可补休3天D、不论王某当年在原单位是否休过年休假，王某在乙公司均可补休4天

42．根据土地增值税法的规定，下列项目中，免征或者暂免征收土地增值税的是（）。

A、房地产出租B、以房地产抵偿债务而发生权属转让C、投资方以房地产进行投资、联营D、接受投资方将接受投资转入的房地产转让

43．周某原有两套住房，2016年11月，出售其中一套，成交价格为70万元（不含增值税）；将另一套以市场价格60万元（不含增值税）与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元（不含增值税）购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是（）。

A、100×3%=3（万元）B、（100+60）×3%=4.8（万元）C、（100+70）×3%=5.1（万元）D、（100+70+60）×3%=6.9（万元）

44．根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的有关论述，正确的是（）。

A、记名预付卡的有效期不得低于3年B、不记名预付卡的资金限额不得超过1000元C、预付卡可以透支D、不记名预付卡可以办理赎回

45．根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不属于可导致诉讼时效中断的情形是（）。

A、当事人提起诉讼B、当事人一方提出要求C、当事人同意履行义务D、发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

46．2013年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100000股，购买价款为每股9.85元，包含已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另外，支付交易费用5000元，甲公司将其划分为可供出售金融资产，则该金融资产的入账金额为（）元。

A、980000B、985000C、975000D、990000

47．甲公司于2016年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2018年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费（除增值税外）6万元。则出售该项非专利技术应计入营业利润的金额为（）万元。

A、74B、-16C、4D、80

48．（2019年）下列法律责任形式中，属于行政处罚的是（）。

A、记过B、罚款C、降级D、开除

49．某商场采取以旧换新方式销售手机100部，每部含税销售单价为3276元，旧手机每部含税销售单价为234元，增值税税率17%，则该商场该业务应缴纳的增值税为（）。

A、3276×100÷（1+17%）×17%=47600元B、3276×100×17%=55692元C、（3276-234）×100÷（1+17%）×17%=44200元D、（3276-234）×100×17%=51714元

50．下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天C、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

51．根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）。

A、从非任职公司取得的董事费收入B、从任职公司取得的监事费收入C、从任职公司关联企业取得的监事费收入D、退休人员再任职取得的收入

52．下列关于事业单位存货的会计表述中不正确的是（）。

A、事业单位存货在取得时按照实际成本入账B、接受捐赠的存货按有关凭证注明的金额加上相关税费、运输费等确定C、事业单位随买随用的零星办公用品应作为存货核算D、存货发生盘亏、毁损报经批准予以处置时应通过“其他支出”科目核算

53．纳税人应在3月15日缴纳的税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为（）万元。

A、30×0.5‰×15B、30×0.5‰×16C、30×0.5‰×24D、30×0.5‰×40

54．根据《增值税暂行条例》的规定,下列各项中,不需缴纳增值税的有()。

A、将自产的货物抵偿债务B、将购买的货物用于投资C、将开发的房屋对外销售D、将自产的货物用于集体福利

55．下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的是（）。

A、品种法B、分批法C、逐步结转分步法D、平行结转分步法

56．下列关于非财政补助结余的表述中正确的是（）。

A、包括事业结余和经营结余两部分B、来自于非财政的资金应结转至非财政补助结余C、非财政补助结余需结转至事业基金中D、非财政补助结余年末应结转至非财政补助结余分配中

57．我国现行基本养老保险规定的个人缴费比例是（）。

A、20%B、11%C、8%D、具体比例由省、自治区、直辖市政府确定

58．下列各项中，属于通用凭证的是（）。

A、借款单B、增值税专用发票C、领料单D、折旧计算表

59．根据营业税改征增值税试点相关规定，纳税人融资性售后回租业务，应当按照（）征收增值税。

A、贷款服务B、直接收费金融服务C、保险服务D、金融商品转让

60．下列各项中，不得从销项税额中抵扣的进项税额的是（）。

A、购进生产用燃料所支付的增值税款B、不合格产品耗用材料所支付的增值税款C、因管理不善被盗材料所支付的增值税款D、购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款

61．企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产的净损益为()万元。

A、30B、20C、40D、10

62．某应税消费品生产企业在2018年9月份，委托外单位加工一批特殊材料，加工费为60万元，另支付增值税进项税额9.6万元和消费税9万元，该材料收回后用于连续生产一种特制的应税消费品，当月该特制消费品取得销售收入500万元，增值税率为16%，消费税率为10%。则当月，该企业向税务部门申报缴纳的消费税和确认的税金及附加项目金额分别为（）。

A、50万元和50万元B、41万元和50万元C、41万元和41万元D、50万元和41万元

63．下列各项中，不能计入销售费用的是（）。

A、销售商品发生的售后服务费B、委托代销商品支付的手续费C、对外出租投资性房地产的折旧D、为推广产品发生的广告费

64．某工业企业设有机修和供电两个辅助车间，2017年5月在分配辅助生产费用之前，机修车间共发生费用2000万元，按修理工时比例分配费用，提供修理工时500小时，其中供电车间20小时，其他车间耗用工时480小时；供电车间发生费用1500万元，按耗电度数比例分配费用，提供供电度数30万度，其中机修车间耗用4万度。按照直接分配法进行辅助生产车间的费用分配，则机修车间对辅助生产车间以外的受益单位分配的总费用为（）万元。

A、2200B、2120C、1500D、2000

65．下列各项中，根据企业所得税法律制度的相关规定可计提折旧的生物资产是（）。

A、经济林B、防风固沙林C、用材林D、存栏待售的牲畜

66．个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为（）。

A、次月3日B、次月5日C、次月7日D、次月15日

67．根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动争议中，不属于劳动者可以向劳动争议仲裁部门申请劳动仲裁的是（）。

A、确认终止劳动关系经济补偿金的争议B、劳动合同终止的争议C、劳动保护条件争议D、政府补贴争议

68．根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A、有轨电车B、摩托车C、汽车D、火车

69．根据权责发生制原则，以下属于本期的收入或费用的是（）。

A、商品在本期销售，但货款尚未收到B、支付下年的报刊费C、本期预收的销货款，货物尚未生产完成D、当期按照税法规定预缴的税费

70．某事业单位2011年初“事业基金”科目的贷方余额为900万元,“经营结余”科目的借方余额为22.5万元。该事业单位本年发生有关业务:取得事业收入120万元,发生事业支出127.5万元;取得经营收入112.5万元,发生经营支出82.5万元。如不考虑有关税金,2011年末该事业单位“事业基金”的贷方余额为()万元。

A、900B、922.5C、915D、937.5

71．根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（）。

A、公共交通运输服务B、认证服务C、仓储服务D、收派服务

72．管理部门使用的低值易耗品在报废时，对其残料价值的处理中正确的是（）。

A、冲减当期的管理费用B、冲减当期的制造费用C、计入营业外收入D、冲减营业外支出

73．某企业转让一项专利权，与此有关的资料如下：该专利权的账面余额50万元，已摊销20万元，计提资产减值准备5万元，取得转让价款28万元。假设不考虑其他因素，该企业转让无形资产应确认的净损益为（）万元。

A、-2B、1.6C、3D、8

74．下列各项中，不属于审计报告的要素的是（）。

A、标题B、引言段C、审计意见段D、其他事项段

75．根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是（）。

A、非居民纳税人为房地产企业设计图纸取得的收入，以每次提供劳务取得的收入作为一次B、利息所得，以一个月内取得的收入为一次C、租赁房屋，以一个月取得的收入作为一次D、偶然所得，以每次取得的收入作为一次

76．某项固定资产原值为15500元,预计使用年限为5年,预计净残值为500元,按双倍余额递减法计提折旧,则第二年末该固定资产的账面价值为()元。

A、5580B、6320C、5900D、6500

77．A公司2016年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产核算，每股价格为6元。2016年12月31日该股票为每股7元，2017年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2017年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2017年6月30日累计确认的投资收益为（）万元。

A、10.5B、7.5C、3D、0

78．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。

A、年终加薪B、托儿补助费C、独生子女补贴D、差旅费津贴

79．行政复议机关自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准，可以适当延长，但延长期限最多不得超过的时间规定是（）。

A、15日B、30日C、45日D、60日

80．根据会计法律制度的规定，会计档案移交清册的保管时间应达到法定最低保管期限。该期限为（）。

A、永久B、30年C、10年D、20年

81．会计人员在审核原始凭证时，发现某原始凭证内容合理、合法，但不够完整、准确，按规定下列处理办法中，正确的是（）。

A、拒绝办理B、及时办理C、交给上级D、予以退回，要求补办手续

82．下列车船中，需要缴纳车船税的是（）。

A、临时入境的外国车船B、公安机关的警务用车C、养殖渔船D、专项作业车

83．会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的各种经济关系指的是（）。

A、经济关系B、合伙人关系C、上下级关系D、会计关系

84．乙企业2010年成本为400万元，销售收入为1000万元，则该企业的营业收入成本率为（）。

A、40%B、60%C、166%D、250%

85．下列所得一次收入畸高的，可以实行加成征收的是（）。

A、劳务报酬所得B、利息所得C、稿酬所得D、偶然所得

86．某工业企业2012年3月份发生的费用有：生产车间管理人员工资80万元，行政管理部门人员工资60万元，广告费用40万元，短期借款利息40万元，固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A、100B、140C、170D、250

87．下列各项中，属于会计基本假设的是（）。

A、会计计量B、会计确认C、持续经营D、会计报告

88．2018年1月1日，A公司购入B上市公司（以下简称B公司）发行的公司债券，支付价款110万元（其中包含已到付息期，但尚未领取的债券利息10万元），另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。A公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。该债券面值为100万元，票面利率为10%。每年年初支付利息一次。不考虑其他因素，A公司取得该交易性金融资产的初始入账价值为（）万元。

A、110B、100C、103D、113

89．（2020年）下列各项中导致企业营业利润金额发生变化的是（）。

A、发放现金股利B、报废设备净损失C、向慈善组织捐赠现金支出D、支付行政管理设备日常修理费

90．《支付结算办法》对商业汇票的最长付款期限有明确的规定。该期限是（）。

A、1个月B、3个月C、6个月D、9个月

91．2015年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为258万元，不考虑其他因素，2015年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元。

A、9B、9.6C、8.4D、0.6

92．下列各项中，属于银行存款日记账和库存现金日记账应当采用的账簿格式是（）。

A、订本式B、活页式C、卡片式D、总账式

93．有关甲企业销售C型号化妆品应缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。

A、5．4÷（5+57％）×30％=66（万元）B、5．4÷（5+57％）×30％-2．43=3．57（万元）C、5．4÷（5+57％）×30％-2．43×80％=4．86（万元）D、5．4÷（5+57％）×30％×80％-2．43=5．37（万元）

94．纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服，应当先申请行政复议的是（）。

A、停止发售发票B、确认纳税主体C、税收保全措施D、停止出口退税权

95．根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是（）。

A、金融机构吸收存款B、金融机构购入金融商品C、金融机构转让金融商品D、金融机构从事金银买卖业务

96．下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、应付的经营租入固定资产租金D、应付租入包装物租金

97．下列各项中，实行复合计征消费税的是（）。

A、白酒B、高档手表C、烟丝D、高档化妆品

98．（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A、企业接受社会捐赠收入B、转让企业债券取得的收入C、已作坏账损失处理后又收回的应收款D、国债利息收入

99．企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。根据公允价值比例，固定资产A的入账价值为（）万元。

A、60B、50C、100D、120

100．甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A、甲只能向甲住所地法院提起诉讼B、甲只能向乙住所地法院提起诉讼C、甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼D、甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】会计分录为：借：银行存款300000累计摊销50000贷：无形资产250000营业外收入100000

2、【C】选项C符合题意：本题考核企业所得税纳税人。选项C，个人独资企业、合伙企业是由投资人或合伙人承担“无限责任”或“无限连带责任”的企业，属于个人所得税的纳税人。选项ABD不符合题意：选项B，我国《公司法》规定，有限责任公司的股东人数为50人以下（可以为1人），一人有限责任公司，股东承担“有限责任”，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人；选项AD，分别属于居民企业和非居民企业，均是企业所得税纳税人。

3、【B】选项B正确：“未分配利润”项目的金额=年初贷方余额+本年实现的净利润-本年分配的股利=18+17-12=23（万元）。

4、【D】本题考核车船税的征税范围。选项A、B、C均为不征或免税车船,专项作业车不在免税范围之内,属于应税车船。

5、【D】选项D正确：本题考核纳税担保。纳税担保方式有保证、抵押、质押。

6、【B】本题考核交易性金融资产的账务处理。选项B正确。选项A错误：对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C错误：资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D错误：处置交易性金融资产时，不将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。

7、【C】选项C正确：对拘留、罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚不服的，可以提起行政诉讼。选项A错误：属于内部行政处分，只能申诉解决，不可诉不能议；选项B错误：属于民事纠纷，应当通过其他民事途径解决，可以依法提起民事诉讼或申请仲裁；选项D错误：法院不受理公民、法人或者其他组织对行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令提起的行政诉讼。

8、【C】本题考核简化的分批法。选项C正确：简化分批法是指针对每月发生的各项间接计入费用，不是按月在各批产品之间进行分配，而是将其分别累计后，在产品完工时，按照完工产品累计生产工时的比例，在各批完工产品之间进行分配；选项ABD错误。

9、【A】本题考核增值税纳税义务发生时间。纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。按销售结算方式的不同，具体分为：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；选项A符合题意：增值税纳税义务的发生时间，如委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项BCD不符合题意。

10、【D】选项D正确；选项A错误：单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元；选项B错误：记名预付卡可以挂失，不记名预付卡不得挂失；选项C错误：记名预付卡可以赎回，不记名预付卡不得赎回。

11、【B】选项B正确：在我国，会计分录记载于记账凭证中；选项ACD错误。

12、【A】选项A正确；选项B错误：“承兑人或付款人”被依法宣告破产的，才可以行使追索权，甲公司是出票人；选项C错误：“承兑人或付款人”因违法被责令终止业务活动的，才可以行使追索权，乙公司只是一个背书人；选项D错误：“承兑人或者付款人死亡”的，才可以行使追索权，付款人的法定代表人死亡的，不影响付款人自身的存在。

13、【A】广义的线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。

14、【D】销售材料的成本记入“其他业务成本”科目，发生的销售折让冲减当期销售收入，不影响销售成本。结转已售自产产品负担的存货跌价准备冲减主营业务成本，因此计入主营业务成本的金额=1000×80-10000=70000（元）。借：存货跌价准备贷：主营业务成本

15、【C】本题考核营改增的试点范围。自2012年实行营改增的试点地区有:上海、北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳。

16、【D】本题考核直接分配法。选项D正确：供水车间的分配率=36000/（5000-200）=7.5（元/吨）；选项ABC错误。

17、【C】（1）选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳税人；（2）选项B：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额“超过50万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；（3）选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可以选择按小规模纳税人纳税。

18、【D】（1）选项A：已纳入营业税改增值税的试点范围；（2）选项B：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（3）选项C:以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围；（4）选项D：公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务，应当按“文化体育业”税目征收营业税。

19、【C】选项A，委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，受托方代扣代缴的消费税应计入应交消费税借方，可以抵扣；选项B，计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入成本；选项D，代销手续费计入销售费用。

20、【B】选项B正确：长期股权投资采用成本法进行核算的，其在持有期间取得的被投资单位宣告发放的现金股利应计入投资收益中；会计分录为：借：应收股利贷：投资收益选项ACD错误。

21、【D】本题考核票据丧失后的补救措施。票据丧失后，可采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。

22、【B】甲公司为发生现金折扣方，所以在实际发生时记入“财务费用”科目，在确认应收账款时，不考虑现金折扣，选项B错误。本题乙公司享受2%的现金折扣，因此实际发生的现金折扣=100×2%=2（万元）。

23、【A】营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项A，计入其他业务成本；选项B，计入营业外支出；选项C，计入递延收益；选项D，属于一般经营损失的，计入管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

24、【B】因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款金额在10万元以上的，追征期延长到5年。

25、【B】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

26、【B】选项B正确：本题考核应纳税额的核定和调整。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，由税务机关核定其应纳税额。

27、【B】选项B正确：本题考核基本养老保险的计算。本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。当地职工月平均工资的60%为1800元。王某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额为1800×8%=144（元）。

28、【D】本题考核个人所得税的征收。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，直接以收入作为应纳税所得额计算个人所得税。

29、【B】本题考核营业收入项目的计算。选项B正确：销售退回和销售折让冲减当期收入，该企业利润表“营业收入”项目应填列的金额=4500-150-150+300=4500（万元）；选项ACD错误。

30、【D】选项D正确：本题考核会计法律制度的概述。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；选项ABC错误。

31、【D】其他综合收益不能转增资本。

32、【C】选项C正确：本题考核“五证合一”登记制度改革。五证指工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证、统计登记证、社保登记证。

33、【D】本题考核非财政补助结余分配的核算。年终结账时，“事业结余”科目余额和“经营结余”科目的贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目，“经营结余”科目借方余额不需结转。本题年终结转计入“非财政补助结余分配”科目中的金额为100+（10-80）+（50-40）=40（万元）。

34、【A】工资汇总表、现金收入汇总表、发料、收料凭证汇总表等都是汇总凭证。

35、【B】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

36、【A】选项A符合题意：本题考核收入总额。选项A，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，在增值税上视同销售，但在企业所得税上，不视同销售；选项BCD符合题意：选项B，企业发生非货币性资产交换行为，视同销售；选项C，企业将货物无偿赠送给他人，视同销售；选项D，企业将自产货物用于职工福利，视同销售。

37、【C】本题考核利润分配。选项C正确：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或一年初未弥补亏损）+其他转入；该企业可供分配的利润=40+200=240（万元）；选项ABD错误。

38、【A】选项A正确：该公司发行普通股计入股本的金额为股票面值总额=1×1000=1000（万元）。

39、【C】投资者出资额中多缴的部分记入“资本公积——资本溢价”科目。

40、【A】选项A正确：已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，所以应确认的劳务收入为1050万元；选项BCD错误。

41、【C】（1）王某的工作年限已满10年不满20年，全年可享受的年休假天数为10天；（2）王某当年在乙公司剩余日历天数占全年日历总天数的比例=（365-243）÷365=33.42%；（3）10×33.42%=3.342（天），而折算后不足1整天的部分不享受年休假，因此，王某可在乙公司补休3天。

42、【A】选项A正确：本题考核土地增值税的税收优惠。房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。

43、【A】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其房屋直接出售时，由对方缴纳契税；周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3（万元）。（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税。

44、【B】选项B正确：本题考核预付卡的相关内容。选项ACD错误：预付卡以人民币计价，不具有透支功能（选项C错误）。记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失，不赎回（选项D错误），有效期不得低于3年（选项A错误）。超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。

45、【D】选项D：属于诉讼时效中止事由。

46、【A】可供出售金融资产入账金额=（9.85-0.1）×100000+5000=980000（元）。

47、【C】选项C正确：甲公司出售该项非专利技术应计入营业利润的金额=80-6-（100-100÷5÷12×18）=4（万元）。

48、【B】选项ACD属于行政处分。

49、【A】本题考核以旧换新销售货物的业务处理。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（除金银首饰）外，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

50、【C】选项C符合题意：本题考核纳税义务发生时间。纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

51、【A】选项A正确：个人取得董事费、监事费收入，关键看是否在该公司（包含关联公司）任职、受雇；选项AB错误；选项D错误：按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

52、【C】事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。

53、【D】选项D正确：本题考核税款征收措施的责令缴纳。加收滞纳金的起止时间，为税款法定缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中从3月16日开始计算，到4月24日，供给天数=16+24=40（天），所以答案为选项D。

54、【C】本题考核增值税的征收范围。选项A、B、D属于视同销售行为,应当缴纳增值税;选项C将开发的房屋对外销售属于营业税的征收范围,应当缴纳营业税。

55、【B】本题考核分批法的适用范围。选项B正确：分批法适用于单件、小批生产的产品；选项ACD错误。

56、【A】选项B，来自于非财政非专项非经营的资金应结转至事业结余中；选项C、D，事业单位年末应将“事业结余”科目和“经营结余”科目贷方余额结转至“非财政补助结余分配”科目中。

57、【C】选项C正确：本题考核基本养老保险的个人缴纳。从2006年1月1日起，个人账户的规模统一由本人缴费工资的11%调整为8%。

58、【B】选项A、C、D属于专用凭证。通用凭证包括增值税专用发票、由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证等。

59、【A】选项A正确：本题考核增值税征收范围。融资性售后回租按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。

60、【C】选项C符合题意：本题考核不得从销项税额中抵扣的情况。根据增值税法律制度规定，因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形属于非正常损失，不得抵扣进项税。

61、【B】本题考核处置投资性房地产净收益的计算。处置当期的损益=100-80=20(万元)借:银行存款100贷:其他业务收入100借:其他业务成本80贷:投资性房地产-成本70-公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本:借:公允价值变动损益10贷:其他业务收入10(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目,不影响处置当期的损益)

62、【B】选项B正确：委托加工应税消费品收回后用于直接用于生产应税消费品的，支付给受托方的代收代缴的消费税准予抵扣，所以当月应申报缴纳的消费税=500×10%-9=41（万元），销售应税消费品时，应按照不含增值税价格500万元乘以消费税率10%计算，所以为50万元。

63、【C】选项C应计入其他业务成本。

64、【D】本题考核辅助生产费用的直接分配法。选项D正确：直接分配法下，不考虑辅助生产车间之间的分配，因此对外分配的总费用为2000万元。【易错提示】不要将直接分配法与交互分配法弄混，直接分配法是最省事的，不管辅助生产车间之间的耗用，直接对外分配即可。

65、【A】选项A正确：可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等；选项BCD错误。

66、【D】选项D正确：本题考核个人所得税征收管理。扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月15日内缴入国库。

67、【D】选项D符合题意：本题考核劳动仲裁的适用范围。选项D，不属于劳动者可以向劳动争议仲裁部门申请劳动仲裁的事项，可以申请行政复议或行政诉讼。

68、【D】选项D正确：本题考核车辆购置税的征税范围。火车不属于车辆购置税的征税范围。

69、【A】选项A正确：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。选项BCD错误。

70、【A】本题考核事业基金的计算。“事业基金”的余额=事业基金期初余额900+本期事业结余(-7.5)+本期经营结余7.5(112.5-82.5-22.5)=900(万元)

71、【B】除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

72、【A】选项A正确：报废低值易耗品的残料价值应冲减当期有关成本费用。由于是管理部门使用的，所以冲减当期的管理费用；选项BCD错误。

73、【C】选项C正确：本题考核无形资产转让损益的计算。转让无形资产的净损益=28-（50-20-5）=3（万元）。

74、【D】选项D符合题意：本题考核社会监督的审计监督。选项ABC不符合题意：审计报告应当包括下列要素：标题（选项A）；收件人；引言段（