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文档简介

管理建议书赣州某某机械厂管理当局：我们受中国某某集团总公司的委托对赣州某某机械厂（以下简称贵单位）2012年12月31日的资产负债和 2012年度损益、现金流量情况进行了审计。我们的责任是根据我们的审计，对2012年12月31日的资产负债及 2012年度的损益及现金流量情况发表审计意见。我们提供的这份管理建议书， 是根据我们审计过程中发现的内部控制 和管理及财务核算方面的问题提出的。 由于我们所实施的审计范围是有限的， 不可能全面了解贵单位所有的内部控制并发现其全部缺陷， 所以管理建议书中包括的内部控制重大缺陷，仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。在审计过程中，我们了解了贵单位内部控制中有关会计核算、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并做了分析研究。我们认为，贵单位现有的内部控制制度总体上还是比较完善的， 但有的方面还有待加强。现将我们发现的内部管理、控制方面的某些问题及改进建议提供给你们， 以利于进一步完善贵单位的内部管理、控制制度。一、关于会计核算方面的建议（一） 有关账务处理的问题在审计过程中，我们发现贵单位递延资产科目挂账 16，848，220.87元。经审计为1995年至1997年年少转产品销售成本7,480,000元；1993年至1997年累计欠息8,306,106.23元；2001年应计费用567,152.91元；应处理流动资产损失494,961.73元。我们建议贵单位积对潜亏挂账进行处理，加强对会计信息质量的管理，使会计报表如实反映资产负债及损益情况。此外我们发现贵单位至 1998年起减半计提折旧，累计少提折旧5,154,645.57 元，建议贵单位应对固定资产足额及时地计提折旧。二、有关资产管理的建议在审计过程中，我们发现贵单位年末将应收及预付账款9,938 ,294.81 元、存货 12,187,251.38 元、固定资产3,591,843.43 元自行转入待处理损溢，既未上报相关部门批准，也未获得相关的证明材料。贵单位的应收及预付账款长期挂账未及时催收， 从而造成坏账，建议加强应收账款的管理，建立营销人员的收款责任制度，实行营销人员的工资效益与货款回笼挂钩， 并可建立适当的保证金制度。贵单位的存货长期积压， 建议加强市场分析预测， 及时进行产品的推销和处理，以加强流动资产的周转， 减少仓储成本及利息支出。三、有关内部审计制度的建议在审计过程中，我们了解到贵单位未设立单独的内部审计部门、未设置专职内部审计人员。我们认为，会计资料是记录企业经营业务的基本资料， 其内部审计工作是进行企业财务基本内容，建议贵单位根据实际情况设立内部审计机构或设置一至二名专职内部审计人员， 并建立内部审计制度， 定期对财务会计资料进行审计，及时发现问

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