税务风险控制和税务规划系统培训

税务风险控制及税务规划系统培训之一

税务风险测试、评价、控制及规划

——怎样利用纳税评定指标和工作底稿朱克实教授主讲第1页引言部分

风险？第2页中财讯风险故事

有两扇门，分别关了一只老虎和一个漂亮少女，也是你梦中情侣，假如打开门是老虎，你就会被撕粉碎，假如是你梦中情人，当然是最理想．第3页中财讯风险故事第一一个年轻人胆量很小，哪扇门也不敢开。结果：追求：第4页中财讯风险故事第二个年轻人邀请了著名风险评定师，依据老虎吼声，气味等分析哪扇门关是老虎，又依据少女特有芬芳气味分析哪扇门关是梦中情人，分析来分析去还是拿不定主意，他想再过几年就观赏不到少女漂亮容貌了，所以决定开门。结果：追求：第5页中财讯风险故事第三个年轻人利用有限时间去学习训虎技术，学成以后，他随意打开一扇门。结果：追求：第6页引言部分一、涉税零风险理念1、怎样了解涉税零风险？【自检、单项选择题】下面关于涉税零风险表述正确是（）A．涉税零风险目标是企业做到最正确纳税B．它主要强调是合理避税C．在任何制度下都不可能有企业自愿多缴税D．纳税策划能够完全做到零风险第7页何为风险？何为税务风险？【重点】涉税零风险概述多缴税风险少缴税风险第8页纳税是财务关键工作之一，企业不应该等到问题发生以后再去找税务律师，而应该在事前定时与税务律师沟通，请他们对企业进行诊疗。这种诊疗目标是使企业在涉税事项上呈零风险状态，做到税既不多缴也不少缴。第9页最正确纳税、涉税零风险，不但仅是为了预防企业多缴税，做到合理避税，也包含预防和降低企业少缴税风险。少缴税了，一旦被查出来，就有可能是偷税、漏税等，将面临罚款，而且会被统计在有不良行为企业黑名单系统中，对企业今后发展和企业形象都是极为不利。第10页2、多缴税风险企业多缴税，可能是多方面原因引发，总体来看有以下四方面原因会造成多缴税风险：

（1）政策信息风险多缴税是因为政策信息上缺失，不太会利用优惠政策信息所造成。企业经营者往往只关心与自己经营业务相关少数税收优惠政策，实际上与自己所在整个产业相关优惠政策都需要全方面搜集，尤其是上下游联络，所以把视野扩展到行业之外，能够了解更多税收政策信息，认真解读这些信息，对防止政策信息造成纳税风险至关主要。第11页【案例】秦池酒厂倒闭思索

秦池酒厂倒闭与他们没有很好对待政策信息变更并及时做出调整有很大关系：

其一，政策改变，要求全部档次和价位酒每瓶缴纳消费税0.5元。对酒厂而言，正确应对方式应该是提升产品档次和价位，这么才能够使税负占产品价格比重降低，从而降低企业税负，比如四川“全兴大曲”从中低级品牌战略转向“水井坊”高档品牌战略就是一个非常成功案例。不过秦池却完全忽略了该政策信息，依然大量生产低价酒，没有及时向高档酒转变，企业税负较同业竞争对手大大增加，竞争力大大减弱。第12页

其二，以前勾兑酒作为原材料时能够抵扣增值税，以后国家推出新要求：勾兑酒不再抵扣增值税。在政策推出之前，秦池酒大部分都是使用勾兑酒来生产，在政策出来前后秦池没有及时调整生产组织结构。

因为秦池并没有对税收政策改变引发足够重视，仅这两条税收政策就使秦池每年多缴纳大量税费，不堪重负，成为造成企业倒闭一项主要原因。第13页[尤其提醒]（结论）

对于政策信息风险，没有尤其含有针对性方法来处理。只有广泛搜集政策信息，尤其是围绕自己产业去搜集，或是专门聘请专业人士帮助搜集、分类，认真解读，作出提前应对之策，才有可能躲避政策风险。

防止政策信息风险关键是怎样搜集情报、怎样解读情报问题。第14页（2）业务流程风险业务流程调整则是针对政策改变，对企业业务流程进行调整。假如不能依据政策信息改变及时对业务流程进行调整，就会产生业务流程风险。比如上面案例中提到秦池酒厂，在政府税收政策出现改变以后，企业应该对自己业务流程进行调整，比如升级产品、创造新品牌，改造生产线、创办新企业、专门打造一个新概念，提升品牌档次等。这些业务流程改造都是因为政策信息发生改变所必需进行。第15页纳税策划最简单分解就是解读政策信息，并据此调整业务流程。惯用策划方法就是这二者之间结合，其中90%纳税策划都属于业务流程调整，而财务对策划科目进行处理，只占10%左右。所以税收策划不但仅是财务部门事情，更是老总应该决议战略问题。第16页【案例】怎样适应政策信息改造企业作业流程天津有一家做手套民营企业，其产品90%销往美国。，美国突然对中国出口到美国手套等纺织品加收40%处罚性关税，许多同行业竞争对手无计可施纷纷退出该行业。就在该企业生死存亡命系一瞬之际，企业老板找到该条款原文，发觉关税处罚率分为两种：第17页一个是产成品出口美国，是成价竞争；另一个是半成品出口美国，是成量竞争。假如按半成品出口美国，处罚力度只有成价竞争1/3。于是，该企业开始调整业务流程，将手套盒子打开，然后把左手手套集中起来出口，右手手套也集中起来出口，在海关验货时全部为半成品。抵达目标地后只要重新装一下盒子就能够正常销售了。于是该企业产品依然能够顺利出口到美国市场。第18页（3）灵活处置风险

因为税法执法过程中有很大灵活性，这种灵活性有是政策法规灵活性，有是人为灵活性。这种灵活性很可能使企业税负也含有了人为灵活性。人情税、关系税、权利税减弱了法律税地位。

面对这种灵活处置风险，企业能够依据实际情况，采取以下三个步骤来应对：第19页首先，计算灵活缴税数目和严格按照税法缴税数目，相比较后，假如灵活缴税数目较低，此时就不会存在灵活处置风险，所以就不妨采取灵活缴税方式；不过假如灵活缴税数目较高，则不能够接收这种灵活缴税方式，此时就会存在灵活处置风险。其次，对于灵活处置风险，能够采取书面形式，并联络同行，联络行业协会，共同向税务部门反应，严格按照税法程序来征税。最终，假如上述方法无效，则能够经过专门税务师事务所来处理。第20页【案例】为何要找税务教授或顾问来处理假如采取书面沟通或公开处理方式均无效，能够有两种方式继续努力：一是经过向税务部门行贿，二是经过税务教授或顾问来处理。相对于行贿法律风险，后一个方法要更为妥当，所以聘请税务教授或顾问来处理这些问题，相当于给企业建立了一道防火墙，能够防患于未然。第21页（4）制度安排风险所谓制度安排风险，是指出于制度原因而使纳税人愿意多缴税。因为多缴税有好处可占，税内损失能够税外去补。第22页【案例】制度安排风险下多缴税案例案例一：部分国企为了完成所谓利润指标、为了粉饰成绩，企业领导人到达升迁目标，虚报利润，明明是亏损，却为了操纵股价或取得奖励而虚增利润，这就是自愿多缴税经典例子。这种多缴税对企业来说无疑是有害无益。案例二：外商经过提供设备来筹建合资企业时，经常对设备价值高估，尽管对设备价值高估越多，设备进口所需缴纳关税和增值税越多，不过外商还是愿意缴纳这部分税收，因为它只需要出极少现金就能够取得相当份额企业股份。第23页3、少缴税风险（1）有意偷税风险

有意偷税，属于违法行为，到达一定比率或一定额度就组成犯罪。我国对有意偷税有形、无形处罚是相当严重，它给企业和其领导者造成法律风险、经济风险、道德风险将给企业深入发展带来严重影响。第24页最高人民法院关于偷税、抗税刑事法律解释明确要求：假如在纳税期内，偷税金额超出1万元人民币，而且偷税金额到达在该纳税期间内应缴税金额10％以上，当上面两个条件同时具备时，就意味着这种偷税行为不但仅是违法，而且组成犯罪。企业管理者应该对“有意偷税”法律要求有明确认识。第25页逃避缴纳税款罪认定。第26页（2）空白漏税风险在一些情况下，企业没有就相关事项缴税或没有缴足税费，且并不是出于主观有意，这种情况下出现少缴税被称为空白漏税，而不属于偷税。为了证实企业少缴税是属于空白漏税，而不是属于偷税行为，企业能够采取以下两个伎俩：第27页▼要求税务部门举证假如税务部门在举证过程中，找不到相关法律条文，那就说明是立法空白。既然存在立法空白，就不能够将企业少缴税认定为偷税。▼不一样司法解释是否冲突少缴税认定，可能会同时存在不一样司法解释，不一样解释之间假如存在冲突，就会出现无法认定情况。对于同一司法解释，假如出现解释歧义，也就是说对这个司法条文解释，纳税人持有一个了解，而稽查部门持有另一个了解，实际上真正司法解释要义可能双方都没说到。这时也属于无法认定情况。既然无法认定，也就无法确定偷税行为。第28页上述两种方法，是依据法律缺点来合理维护企业本身利益。尽管有这种无法律要求和有不一样司法解释现象存在，但税务部门可能依然会按偷漏税来处理，这就是空白漏税风险。第29页（3）弹性寻租风险我们提倡跟税务机关搞好关系，但绝不能去搞行贿等违法行为，要控制好风险。税务人员在行使职权过程中往往有一些“自由裁量权”，尤其是对一些优惠政策给予是否等等存在政策了解和政策掌握上宽严程度不一样，企业往往就能向他们寻租以取得好处。不过伴随制度建设越来越透明，立法水平越来越高，税务部门人员素质提升，这种以少缴税为目标弹性寻租空间越来越小，风险会越来越大。这就是利用政策弹性和执法弹性寻求短期利益弹性寻租风险。第30页（4）纳税策划风险尽管纳税策划是合理节税第三条路径，不过我们也要认识到纳税策划本身也有风险。其一，纳税策划投入后，税务部门不认可，而将其归入偷税之列，不能依法给予确认；其二，纳税策划人过分自信造成不合理使使用方法律条文；其三，聘请中介进行纳税策划，可能造成内部商业机密泄漏。第31页【小结】企业应该定时对纳税情况进行诊疗，诊疗目标是使企业在涉税事项上呈零风险情况，做到最正确纳税，既不多缴也不少缴。企业在营运过程中既面临政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等多缴税风险；也面临有意偷税风险、空白漏税风险、弹性寻租风险、纳税策划风险等少缴税风险。涉税零风险理念就是要消除企业在这两方面风险。第32页第33页第34页第35页第36页第37页第38页第39页第40页第41页第42页第43页第44页第45页第46页第47页第48页第49页第50页第51页第52页第53页第54页第55页第56页第57页第58页第59页第一部分

税务风险测试和评价信息分析（一）基本风险点初步判断。（二）了解企业外部非财务信息（三）了解企业内部非财务信息（四）企业法务、内审等人员统计（五）财务部门调查表（六）销售部门调查表

（六）采购部门调查表

（七）生产部门调