预算的系统知识介绍

第七章全方面预算系统一、什么是预算？为何需要预算？预算主要作用是什么？二、预算怎样编制？三、预算作用怎样才能得到充分发挥？重点：预算作用；预算体系；预算编制方法难点：怎样充分发挥预算机制作用预算的系统知识介绍第1页一、预算主要性很多企业陷入财务困境主要是因为缺乏计划和控制。预算在计划和控制中饰演了极其主要角色。预算的系统知识介绍第2页战略计划长久目标短期目标短期计划全方面预算日常经营控制思索：怎样了解预算是短期预算观点？预算的系统知识介绍第3页1、预算定义：预算是企业经营活动财务计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需资源和应进行活动。2、预算作用：明确目标；协调工作；实施控制；业绩考评；3、全方面预算体系（教材168图示）（1）怎样编制预算？（2）怎样将预算用于企业计划执行？预算的系统知识介绍第4页二、预算编制预算包含营业预算、资本预算和财务预算三个子预算。预算中各个子预算之间关系（教材176图7-3）预算期通常是一年，与财务年度保持一致。预算的系统知识介绍第5页1、销售预算销售预测是销售预算基础，不要低估销售预测主要性。销售预测能够经过趋势分析法和计量经济学模型法，需要全方面考虑各种原因对预期销售水平影响。预算的系统知识介绍第6页2、生产预算生产预算主要取决于销售预算。预计产量=预算销售量+期末存货量-期初存货量为何需要期末和期初存货量？怎样确定？生产预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算基础。预算的系统知识介绍第7页3、直接材料预算直接材料预算是一项采购预算，直接材料耗用量取决于产品生产量。采购量=生产所需直接材料+期末直接材料库存+期初直接材料库存生产所需直接材料=产量×单位产品所需直接材料采购额=采购量×材料单位价格直接材料库存同生产预算中产品库存类似，也取决于企业存货政策。预算的系统知识介绍第8页4、直接人工预算直接人工预算列示依据预算生产量进行生产所需直接人工小时以及对应成本。直接人工成本=预算产量×单位产品直接人工工时标准×标准小时工资率中国最大资料库下载预算的系统知识介绍第9页5、制造费用预算制造费用包含直接材料和直接人工之外全部生产成本。制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用。思索：制造费用统一按照工时标准分配合理吗？预算的系统知识介绍第10页6、销售及管理费用预算7、期末产成品库存预算8、产品销售成本预算7、预计损益表8、现金预算9、预计资产负债表预算的系统知识介绍第11页三、怎样发挥预算作用？1、什么才算是成功预算？预算应该成为企业每个人预算；预算应是帮助员工提升工作业绩计划和协调伎俩，而不是压榨他们工具；预算应是一个激励机制；成功预算要求数据含有技术分析正确性和相当准确性。思索：你怎样了解我国大多数企业采取“上下结合式”预算行为模式？（教材173）预算的系统知识介绍第12页2、预算在业绩评价中作用业绩评价时，考虑两个主要原因：（1）确定怎样将预计数额与实际结果相比较；假如实际业务量和预算（计划）编制业务量水平不一致，那还能进行比较和差异分析吗？弹性预算优势得以显现。需要你描述出它相对于静态预算优势。预算的系统知识介绍第13页（2）考虑预算对人行为影响预算惯用于判断经理人员实际业绩，含有显著行为效应。怎样确保预算对人效应是主动而不是消极呢？理想预算制度既能实现完全目标一致，又能够激励经理人员按照符合道德方式去实现组织目标。大量研究和实践发觉了一些关键特征：对业绩频繁反馈；货币性与非货币性奖励；参加式预算法；现实标准；成本可控性；多重业绩指标等。预算的系统知识介绍第14页练习某产品制造企业生产衣帽架，明年第一季度预计销售量和期早期末存货相关数据以下：销售量100000单位售价15元期初存货量8000期末目标存货量1衣帽架制作工序是铸造成型后上漆，每个架子需要金属5磅，单价为每磅2.5元。期初原材料存货为4000磅。该企业计划季度末金属存货量为6000磅。生产一个衣帽架需直接人工30