交易账户和损益表基本概念解释

经济主体的经营都要经过肯定的周期。会计核算周期。3其根本经营状况如下：1、2006500002006123140000台，期末存货〔clossingstock〕10000台。2、2007年，初期库存〔openingstock=10000台〕+全年生产彩色电400002007年123145000台，期clossingstock=？，5000台。3、2008年，5000台，30000台，实际销350000台。定义：Closingstock本核算期内，企业产品中，没有销售出去的那一生产本钱确实存在，但是并未实现销售，因此无法计算利润，GrossProfitopeningstock上一个核算期，没有销售出去的企业库存。本期优先销售的产品，所以核算时，要记入本钱之中。核算：净销售额〔销售额—退货额〕—商品销售本钱〔初期存货本钱+〔选购本钱—选购退回毛利润量，产品选购退出。Sales,SalesReturn,Stock(OpeningStock,ClossingStock)Accruals〔增值应计工程〕areaddedtotheamountpaidthisperiodwhereasprepayments〔预付款项〕arededucted.说明:1、Profit=Revenues-Costs是我们处理利润计算问题的根本计算思路。2Profit=Revenues-CostsTradingAccount(交易账目)中对GrossProfit的计算的时候，这个公式，就具体化为:主营业务)327页，例子的说明：在教案中，列出的式子：1〔—退货额2〔存货本钱+净选购本钱〔选购本钱—选购退回〕3末库存4毛利润TradingAccount各个局部之间的计算问题。假设考虑到计算的问题，那么这个式子应当列成：净销售额〔销售额—退货额〕—{商品销售本钱【初期存货本钱+净选购本钱〔选购本钱—选购退回】--期末库存}=毛利润关于“层级关系”表述的说明：purchasesreturnsnetpurchases的先决条件，在交易活动中，也是依据这样的挨次进展的，因此把相应的数据放置在第一列。第一和其次列存在这样的次序关系。SalesGrossprofit。stock的处理问题：为什么要减去Clossing stock，主要通过本钱列来说明：其次块costofgoodssold与第三个局部Clossing stock〔costofgoodsunsold〕的本钱，所购置商品的本钱包含stock的本钱。比方：8000万元的电视机零部件tf。实际生产出0台电视机，销售900010009000Grossprofit90009000也说明白g。TradingaccountTradingaccount的第一局部是已销售商品收入，其次局部〔总本钱〕和第三局部〔期末存货本钱〕共同说明是已销售商品本钱，最终得出毛利润。TradingAccount与 Trading,Profit&LossAccount说明：tradingaccount只用来计算grossprofit,处理的是与主营业务〔电视机〕直接相关的会计数据。涉及到的会计数据:第一局部：sales，salesreturn和netsales,和stock]第三局部：clossingstock第四局部：grossprofit分析的是企业全部的收入与支出，包括主营业务与非主营业务。计算的是企业的净Profit&LossAccount〔损益表〕是建立在TradingAccount〔交易账户〕的根底之上的。除了TradingAccount企业非主营业务的收入和支出。Trialbalance试算平衡表)试算平衡表会计学中,记账程序的第四步,该表是一列有总分类帐中全部帐户及其余额的简洁表格 ,这份表格有助于检查记录的准确性和编制财务报表 .试算平衡的具体内容在借贷记帐法下，其内容包括：1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡；2、检查总分类帐户的借贷发生额是否平衡；3、检查总分类帐户的借贷余额是否平衡。试算平衡公式在借贷记账法，试算平衡的根本公式是：全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。试算平衡表试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表；另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进展试算平衡。通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是确定的，从某种意义上讲，假设借贷不平衡，就可以确定账户的记录或者是计算有错误，但是假设借贷平衡，我们也不能确定账户记录没有错误，由于有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。假设在有关账户中重记或漏记某项经济业务，或者将经济业务的借贷方向记反，我们就不肯定能通过试算平衡觉察错误。关于借贷记账法关于借贷记账法““借”DR(debtor)与“贷”CR(creditor)只是“借贷记帐法”的记帐符号。。“贷”表示负债、收入类与全部者权益类科目的增加,“借”表示其削减借贷只是一个记账符号你的负债也增加了，分录应当为：借：现金/银行存款贷：短期借款/长期借款即对于你来说，借贷方都显示增加。借：应收账款贷：现金/银行存款/银行存款削减资产负债表的组成1、资产两类：预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等工程组成。长期股权投资、固定资产、无形资产和长期盼摊费用等工程组成。2、负债流淌负债类由短期借款、应付账款、预收账款、应付职组成。非流淌负债类由长期借款和应付债券组成。(为什么在32页表中没有涉及到非流淌负债：在这局部所分析的对象是SoleTrader,一般不涉及到长期借款，和长期债券问题。长期借款，长期债券要求归还的本金是依据商定目与时间和利率高度相关，数值变动较大。资产的处理根本全都。有利于对企业目前状况进展客观分析。3、全部者权益按全部者权益的来源不同，由、资本公积、盈余公积和未安排利润等工程组成。分析教材32页的balancesheet 的构成：5个局部组成计算，列出总额。其次局部，是currentassets ，在中间列出对应工程的价值，并做出计算，计算记过也列在个工程的最下边，对应中间列的位置。第三局部，currentliabilies 债局部，首先要把流淌负债的各个工程列在左边列，不做计算，计算的结果列在中间列。〔在表中，左列的2000，和中间列的2000是不一样的〕第四局部，Netcurrentassets 局部减去第三局部而得。计算公式：Net Current Assets= Current第五局部是NetWorth它是由：第一局部+〔〕而得。计算结果记录在右边列，并标注货币单位。内容举例：电视机厂在生产电视机，除生产电视机(主营业收入方面：1、厂区有空闲商品房，每年可获得租金收益50万元〔rentreceied2方要付给被托付方肯定的费用，叫做佣金。commissionreceivd佣金〕3、存入银行资金，获得的利息收入4、厂家作为买方，购置肯定数量产品，要求以9折扣〔买〕支出方面：2、rent,租金支出〔租用成套检测设备，租金5万元，每年〕3、power,电费4、wages 5、discountallowed.销售货物折扣〔卖〕例子：7W元10w元。为了把生意做大做强，假设张先生把全部盈利〔profit〕2008年的生产经营但是，实际上，家庭和生活上的开支不行避开，张先生需要从年底盈利当中，提取W〔s提款。因此，资产负债表中的附加局部这样描述：FinancedBy:〔资金合计〕Capital35,000AddNetProfit3,40038,400LessDrawings400£38,0001(作用)Dailyrunningofa1(作用)Dailyrunningofabusiness2〔使用〕3〔条目〕RevenueExpenditureTrading,profitAsanitemandaccountlossofexpensesCapitalExpenditureImprovethevalueofthebusinessBalancesheetAsafixedasset.Benefitthebusinessforanumberofyears.RevenueRevenueExpenditure例子HeatingRepairs………..处理方式日常支出工程频率很高〕CapitalExpenditurePropertyAnrealisticapproachis〔realestatetospreadthecostof房地产〕the fixedassets overMachineryitslifespan.MotorvehicleDepreciation折旧)………..d. 补偿〕Weare matchinganitemofexpenditurewiththerevenueithelpstogenerate.((例如：一台机器使5机器的本钱也应分5年之中。)课程安排：说明：关注根本关系式〔1〕损益表的根本计算关系式：〔销售额〔销售额—退货额〕—{商品销售本钱【初期存货本钱+净选购本钱〔选购本钱—选购退回】--期末库存}=毛利润TradingAccount集中于分析企业的主营业务。毛利润毛利润+非主营业务工程收入—非主营业务工程支出=NetProfit(2)资产负债表的计算关系式：1、NetWorthAssetsLiabilities3、NetWorth=FixedAssetsNetCurrent3、NetWorth=FixedAssetsNetCurrentAssets该题目对根本关系的复习。在格式上，不要参照这个练习题。该题目对根本关系的复习。在格式上，不要参照这个练习题。7记录在一行当中，比方，题目中：DRCRPurchases&Sales727711460Detors&Creditors31752091Land&Buildings……3600Rent&Rates205依据相应的规章，分别加以处理。SundryExpenses(杂项支出) 17经营当中，有很多格外琐碎和零散的工程存在，金额相对较少的工程，通常把这些工程合计在一起，344TimeLags,进展解释。在原则当中，最为重要的是Matching肯定要匹配。比方，一项支动身生，在财务报表中，必需记录在该项支动身生的那个时间段之中〔前提是该项支出全部发生〕但是由于交易双方支付力量的限制，以及算期之中。TimeLags。交易在核算中称为应记工程〔Accruals〕.例如，生活中水电的使用与缴纳。Paidaftertheyareused.交易还未发生，账款却提前支付，这类事Paidbeforetheyareused.4、 记工程〔Accruals〕与预付工程〔Prepayments〕在财务报表中的调整。有不同的处理方式。损益表中，〕areaddedtotheamountactuallypaidforanexpenseinaparticularaccountingperiod.预付工程〔Prepayments〕aresubtractedfromtheamountactuallypaid.48页上方。48页下方〔sdyeitwillappearinthecurrentliabilitiessectionofbalancesheet.预付工程〔Prepayments〕willappearincurrentassetssectionofbalancesheet,becausetheyaresomethingofvalue,theyareownedbypayers.〔Depreciation〕的计算和处理。针对固定资产〔FixedAssets〕而言。固定资产消灭折旧的缘由是技术进步弱〔。第一种：StraightLineMethod(直线折旧法)。Where the asset is depreciated by constantamounteachyear.Thecalculationusesafixedpercentageofdepreciationbasedontheoriginalcost.53页其次种：ReducingBalanceMethod〔余额递减法。Wherethedepreciationamountdecreaseseachyear,sothattheassetisdepreciatedbythelargestamountinthefirstyear.Thismethodalsousesafixedpercentageofdepreciationbutthecalculationisbasedonthenetbookvalue(账面净值).53页)〔consistencyconcept全都性原则的要求进展分析和核算。〔5〕关于累计折旧〔accumulateddepreciation〕的理解和处理.第一：Thecurrentyear’sdepreciationiswrittenoff(勾销)〔没有反映〕asanexpenseinthetrading,profitandlossaccount.在教材介绍的损益表中对固定资产没有反映。其次，累计折旧〔accumulated。1000万万元，2008〔NBV〕假设承受)首先要计算出，2008年折旧，加上2007年depreciation折旧预备=100万元。然后，用购置时的价值减去累计折旧，就可以NBV=800万第三，资产负债表中累计折旧的记录和核算。54页，图表局部。纵向看，横向看。分清纵向的条目，个条目之间纵向和横向的数理关系。同时，在资产负债表中，固定资产相应的页的写法，进展核算记录。depreciation翻译为预提折旧费，或者折旧预备。指的是s参考答案SAQ12Trading,Profit&LossAccountofMFarnhamfortheyearending31March2004Sales

￡ ￡ ￡13,443LESSCostofGoodsSoldOpeningStock4,759ADDPurchases11,21915,978LESSClossingStock6,920COSTOFGOODSSOLD9,058GROSSPROFIT4,385ADDAnyOtherBusinessIncomeInvestmentincomeRentReceived

2755808555,240LESS ExpensesRent,Rates&Insur