工业企业主要经济业务账务处理

期初余额：表示企业期初银行存款的实有数额期初余额：表示企业期初库存现金的实有数额本期发生额：登记企业本期增加的银行存款数额本期发生额：登记企业本期减少的银行存款数额本期发生额：登记企业本期增加的库存现金数额本期发生额：登记企业本期减少的库存现金数额期末余额：表示企业期末银行存款的实有数额实收期末余额：表示企业期末库存现金的实有数额期初余额：表示企业期初接受投入资本的实有数额贷方余额：资本公积期初结存数本期发生额：登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数额本期发生额：登记企业实际收到的投资者投入的资本数额本期发生额：按照规定转增注册资本的减少数额本期发生额：接受投资而增加的资本公积数额期末余额：表示企业接受期末投入资本的实有数额期末余额：资本公积期末结存数期初余额：表示企业期初尚未归还的短期借款本金贷方余额：表示企业期初尚未归还的长期借款本金本期发生额：登记企业本期到期偿还的短期借款数额本期发生额：登记企业本期借入的各种短期借款数额本期发生额：登记企业本期到期偿还的长期借款本期发生额：登记企业本期借入的各种长期借款数额期末余额：期末尚未归还的短期借款本金利息期末余额：登记企业本期借入的各种短期借款数额期初余额：表示企业前期应付而未付的利息本期发生额：本月实际支付的利息本期发生额：按照合同约定确定应支付的利息费用本期发生额：登记发生的各项财务费用本期发生额：期末结转入当期损益的财务费用典型业务业务细分或详细步骤资本金投入资本金投入投人资本三实收资本货币资金投入借：银行存款贷：实收资本—××单位(个人)1.实收资本一般要设明细科目。2.增值税处理同企业采购业务，详见采购业务处理。定资本"时相关资入资本=法定资本”的处理。实物投入(原材料/固定资产)借：原材料/固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)贷：实收资本——××单位(个人)实物投入(无形资产)借：无形资产贷：实收资本—××单位(个人)投入资本>实收资本借：相关资产项目贷：实收资本——××单位(个人)资本公积借入资金取得本金短期借款借：银行存款短期借款、长期借款均只核算借款长期借款借：银行存款计提利息借：财务费用支付利息借：应付利息偿还本金短期借款借：短期借款长期借款借：长期借款①②③图2-12资金筹集各账户关系银行存款(固定资产等)④计划成本法实际成本法涉及账户‘材料采购”、"原材料”、“材料成本差异”“在途物资”、“原材料”核算差异本核算，前两者差异入“材料成本差异”‘在途物资"、"原材料”均按实际成本核算流程差异所有材料采购均分两步走(即使立即到库),采购时先记入"材料采购”,验收入库再记人"原材料”、“材料成本差异”立即到库直接记人"原材料"、暂未到库直接记人“在途物资”,到库后转入“原材料”期初余额：表示企业期初库存材料的实际成本或计划成本期初余额：表示企业期初已经预付的款项本期发生额：验收入库材料的实际成本或计划成本本期发生额：发出材料的实际成本或计划成本本期发生额：登记预付的款项和补付的款项本期发生额：冲销的预付账款金额或预付货款多余部分退回的款项期末余额：表示企业期末库存材料的实际成本或计划成本期末余额：表示企业实际已经预付的款项税费应交税费——若有，表示企业到期末为止应该支付的款项，本质上是“应付账款”期初余额：表示企业上期多交的税费期初余额：表示企业上期应交未交的税费本期发生额：购买材料本期发生额：销售产品时向购货单位收取的增值税额(销项税额)以及应缴纳的增值税额本期发生额：实际缴纳的税费数本期发生额：贷方登记应缴纳的税费时向供货单位支付的增值税额(进项税额)以及实际缴纳的增值税额期末余额：借方表示企业多交的税费期末余额：贷方企业应(已交税金)交未交的税费期初余额：表示企业期初尚未支付的应付款项期初余额：表示企业期初持有的尚未到期的应付票据本息本期发生额：登记企业偿还的款项本期发生额：登记企业接受供货单位提供劳务等而发生的应付未付的款项本期发生额：登记企业到期偿还的票据本息本期发生额：企业开出、承兑商业汇票或以商业汇票抵付货款、应付账款的款项期末余额：表示企业期末尚未支付的应付款项期末余额：表示企业期末持有的尚未到期的应付票据本息期初余额：表示企业期初固定资产原值期初余额：表示企业期初尚未完工的工程项目所发生的费用本期发生额：登记企业本期购买、建造、融资租赁等而增加的固定资产的原价本期发生额：登记企业本期报废、毁损等各种原因退出企业的固定资产的原价本期发生额：登记企业本期工程项目尚未达到可使用状态之前所发生的费用支出本期发生额：登记企业本期工程项目完工时转入的固定资产金额期末余额：表示企业期末固定资产原值期末余额：表示企业期末尚未完工的工程项目所发生的费用典型业务业务细分或详细步骤现款交易款已付，材料后到(账户不同，步骤相同)支付款项购买(在途物资——××材料)应交税费—应交增值税(进项税额)1.材料采购(在途物资)、原材料要根据材料类别设置明细账户。2.单位若采用“在如果材料及时到库，可直接合并一笔会计分录，借记"原材料"账户。3.单位若采用“材料采购"账户核算，采购业务分两步应按计划价格核里简化处理，全部按实际成本人账，不考虑差异。材料验收入库款已付，材料同时到达(账户不同，步骤不同，使用"材料采购"仍然要两步走)采用"材料采购”账户核算应交税费——应交增值税(进项税额)采用"在途物资”账户核算应交税费—应交增值税(进项税额)赊账交易偿还欠款预付款交易预付款项1.预付款项较少的单位可不设置"预付账款"账户，款”账户核算。2.预付款项若期本质是一项"应付账款",属于负债。购买材料并验收入库××材料应交税费—应交增值税(进项税额)(入库同"现款交易")余款结算预付款<材料总账款预付款>材料总账款借：银行存款/库存现金购买固定资产不需要安装固定资产应交税费——应交增值税(进项税额)自2008年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投(包括改扩建、安发生的进项税额从销项税额中抵扣。需要安装固定资产购买时借：在建工程——×X项目应交税费——应交增值税(进项税额)安装时借：在建工程——××项目贷：工程物资应付职工薪酬完工时贷：在建工程——××项目材料采购(在途物资)原材料②④⑤应交税费——应交增值税(进项税额)③①预付账款⑥期初余额：表示企业期初尚未完工产品(在产品)的成本本期发生额：应计入产品成本的各项费用，包括平时登记应直接计入产品成本的直接材料费和直接人工费，以及月末登记应计入产品成本经分配转人的制造费用本期发生额：已完工验收入库转入“库存商品”账户借方的产品生产成本转出额本期发生额：登记平时在车间范围内实际所发生的各项制造费用本期发生额：月末经分配后转入“生产成本”账户借方的制造费用转期末余额：表示企业期末尚未完工产品(在产品)的成本应付职工薪酬累计折旧期初余额：表示企业前期应付而未付的职工薪酬期初余额：表示企业期初现有固定资产已提取折旧的累计额本期发生额：本月实际支付的职工薪酬本期发生额；发出材料的实际成本或计划成本本期发生额；登记固定等原因减少时应注销的该项固定资产累计提取的折旧额本期发生额；登记每月提取的折旧额期末余额：本月应付而未付的职工薪酬期末余额：表示企业期末现有固定资产已提取折旧的累计额库存商品期初余额：表示企业期初库存产成品的成本本期发生额：登记已经完成全部生产加工过程，并已经验收入库的产成品的成本本期发生额：贷方登记发出产成品的成本期末余额：表示企业期末库存产成品的成本2.生产过程核算主要会计分录典型业务业务细分或详细步骤会计分录材料成本核算产品生产领用材料(某一种产品耗用)一定标准分配转入"生产成本",期末将完工产品的"生产成本"转入"库存商品”以便核算销售成本。入当期损益。生产车间领用材料(某几种产品共同耗用)借：制造费用行管部门领用材料借：管理费用人工成本核算产品生产人员薪酬(某一种产品耗用)贷：应付职工薪酬"应付职工薪酬"账户福利"等明细账户核算，职工福利按实际发生额计人当期相关成本(费用项目)。车间管理人员薪酬(某几种产品共同耗用)借：制造费用贷：应付职工薪酬企业管理人员薪酬借：管理费用贷：应付职工薪酬固定资产折旧生产部门资产折旧借：制造费用贷：累计折旧"累计折旧"是"固定资产”的备抵账户。管理部门资产折旧借：管理费用贷：累计折旧制造费用分配贷：制造费用期末要算出“制造费用"账户全部借方发生额后再进行分配。完工产品成本结转期末完工产品成本转入"库存商品"账户，未完工的仍然在“生产成本”核算账户。应付职工薪酬⑥银行存款(库存现金)③②管理费用本期发生额：登记企业发生的各项管理费用本期发生额：登记期末结转入当期损益的管理费用该账户无余额。本期发生额：发生的其他各种应收、暂付款项本期发生额：已经收回的其他各种应收、暂付款项期末余额：期末尚未收回的其他各种应收、暂付款项典型业务业务细分或详细步骤会计分录现金直接当期支付借：管理费用以预付方式支付期间以预付方式支付期间费用预付款项时借：预付账款生产车间领用材料借：管理费用以预付方式支付期间费用是直接将费用提前给对方单位；业务人员预借款项方式是本单位工作人员预借，尚没有正式使用。业务人员预借款项方式预借款项时借：其他应收款—××款项时预借款项>报销费用借：管理费用库存现金贷：其他应收款——××预借款项<报销费用借：管理费用贷：其他应收款——××期末结转至“本年利润”账户借：本年利润贷：管理费用本期发生额：登记发生销售退回或者销售折让时应冲减本期的产品销售收入以及期末转入“本年利润”账户的主营业务收入转出数本期发生额：登记本期实现的主营业务收入本期发生额：登记期末转入"本年利润"账户的其他业务收入转出数本期发生额：登记企业实现的其他业务收入、"其他业务收入"结转后该账户无余额。期初余额：期初未收回的应收货款期初余额：期初表示尚未到期的应收票据款本期发生额：登记由于销售业务而发生的应收货款本期发生额：登记已经收回的应收货款本期发生额：登记企业收到对方承兑的汇票金额本期发生额：登记对方偿还的应付票据款期末余额：期末尚未收回的应收货款期末余额：期末表示尚未到期的应收票据款期初余额：企业期初尚未偿付的预收账款金额本期发生额：登记企业用商品或劳务抵偿的预收账款金额本期发生额：登记企业预收的货款金额本期发生额：登记从“库存商品”账户转入的本期已销售商品的生产成本本期发生额：登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本注："主营业务成本"期末余额：企业期末尚未偿付的预收账款金额结转后该账户无余额。本期发生额：当发生其他业务销售时，从“原材的本期的其他业务本期发生额：期末转入"本年利润"账户的其他业务成本本期发生额：按照规定标准计算出的本期应负担的各种销售税费本期发生额：期末转人"本年利润"账户的各种销售税费转出数注："其他业务成本","营业税金及附加"结转后该账户无余额。销售费用本期发生额；企业所发生的各种销售费用注："销售费用"结转后该账户无余额。本期发生额；企业期末结转当期损益的销售费用确认收入现款销售借：银行存款(库存现金)(其他业务收入—-X×材料)应交税费——应交增值税(销项税额)产和销售的连2."主营业务收入","主营业务成期末结转至“本年利润”。3."应交税费——应交增值税"与"本赊账销售销售发生(应收票据——××单位)(其他业务收入——××材料)应交税费——应交增值税(销项税额)收回欠款借：银行存款(库存现金)(应收票据——××单位)预收款项销售取得预收款项借：银行存款(库存现金)正式销售产品借：预收账款——X×单位(其他业务收入——××材料)应交税费—应交增值税(销项税额)收到余款借：银行存款(库存现金)年利润”无美。结转成本借：主营业务成本—X×产品(其他业务成本——X×材料)(原材料)年利润"无关。确认营业税费借：营业税金及附加—应交教育费附加…销售费用借：销售费用主营业务收入其他业务收入⑦⑨⑩⑥⑥①⑧应收账款(“应收票据”等账户)②⑤主营业务成本③④其他业务成本营业税金及附加营业外收入营业外支出本期发生额：每期期末转入"本年利润"账户贷方的营业外收入转出数发生的各项营业外收入本期发生额：登记发生的各项营业外支出本期发生额：期末转入“本年利润”账户借方的营业外支出转出数营业外支出"结转后该账户无余额。本期发生额：发生的投资损失或期末投资净收益的转出数本期发生额：取得的投资收益或期末投资净损失的转出数本期发生额：企业当期应当缴纳的所得税费用本期发生额：登记期末转入“本年利润”账户得税费用”结转后该账户无余额。本期发生额：损益支出类的转入数全年实现净利润转出金额本期发生额：损益收入类的转入数全年发生亏损的转出金额本期发生额：登记转入的全年亏损金额或按照规定实际分配的利润金额本期发生额：登记企业将本年实现的税后净利润转入的金额期末余额：表示企业未弥补亏损金额期末余额：表示尚未分配的利润金额本期发生额：登记盈余公积因使用而减少的数本等本期发生额：登记提取的盈余公积本期发生额：登记实际支付时的金额本期发生额：登记按照已通过的股利分配政策应当支付的利润或者现金股利期末余额：表示企业提取的盈余公积结存金额期末余额：表示企业应当支付而实际还没有支付的金额典型业务细分或详细步骤确认营业外收入借：相关科目“营业外支出”没有配比关系。确认营业外支出借：营业外支出贷：相关科目确