中级财务会计课后习题答案1教学内容

第1章租金收入差旅费短期借款机器设备原材料投入资本应付职工薪酬利润库存现金工资津贴应交税费办公用品建筑物银行存款广告费劳务收入要求：将上述项目分别划分为资产类、负债类、所有者权益l类、收入类、费用类和利润类。习题一资料申华公司发生下列项目：第1章主编：王耕

李子雄解答：资产类：机器设备、原材料、库存现金、办公用品、建筑物、银行存款负债类：短期借款、应付职工薪酬、应交税费所有权益类：投入资本营业收入类：租金收入、劳务收入费用类：差旅费、工资津贴、广告费利润类：利润第1章银行里的存款120000元；投资者投入资本7000000元向银行借入2年期的借款600000元；库存现金1500元向银行借入半年期的借款500000元；仓库里存放的原材料519000元；应付外单位货款80000元；（8）机器设备价值2500000元；（9）房屋及建筑物价值420000元；某企业12月末各项目余额如下：（10）仓库里存放的产成品194000元（11）应收外单位货款100000元；以前年度尚未分配的利润750000元；正在加工中的产品75500元；对外长期投资5000000元习题二第一章项目金额资产负债所有者权益合计要求：判断资料中各项目的类别（资产、负债、所有者权益），并将各项目金额填入下表中。解答主编：王耕

李子雄项目金额资产负债所有者权益银行存款120,000实收资本7,000,000长期借款600,000库存现金1,500短期借款500,000原材料519,000应付账款80,000固定资产--设备2,500,000固定资产—建筑420,000库存商品194,000应收账款100,000未分配利润750,000生产成本75,500长期投资5,000,000合计8,930,0001,180,0007,750,000资产、负债、所有者权益总额表单位：元第2章习题一资料：华东公司20××年末的有关财务数据如下：销售收入100万元，营销人员工资津贴15万元，银行存款26万元，应收账款10万元，营业税率5%，设备30万元，应付账款25万元，房屋租金支出8万元，管理费用12万元，应付职工薪酬8万元，所得税率25%，库存商品35万元，销售成本50万元，所有者投入资本40万元，年初留存利润13万元。（本年税金尚未缴纳）要求：利用上述资料编制资产负债表和利润表。资产期末余额权益期末余额流动资产：流动负债：银行存款260

000应付账款250

000应收账款100

000应付职工薪酬80

000应收利息应交税费75

000库存商品350

000流动负债合计405000流动资产合计710

000非流动负债：非流动资产：非流动负债合计0固定资产非流动资产合计300

000300

000负债合计所有者权益：405

000实收资本400

000留存利润205

000所有者权益合计605

000资产合计1010

000权益合计1010

000主编：王耕李子雄华东公司资产负债表20xx年12月31日单位：元解答：营业税

100万x

5%

=

5万元；企业所得税10万x

25%=2.5万元；应缴税费5万元+2.5万元=7.5万元利润表编制单位：华东公司

20XX年单位：元主编：王耕

李子雄项

目行次本期金额上期金额一、营业收入1,000,000（略）减：营业成本500,000营业税金及附加50,000销售费用150,000管理费用200,000二、营业利润100,000加：营业外收入0减：营业外支出0三、利润总额100,000减：所得税费用25,000四、净利润75,000五、每股收益（略）第2章习题二明星公司20××年12月31日资产负债表：要求：1、假设表中所有项目的金额均无差错，试编制一张正确的资产负债表。2、明星公司的资产主要来自股东还是债权人？试说明理由。3、若明星公司的所有收入、费用类账户均已列入上表，试计算该公司的期初留存利润数。（假设盈余公积和所得税费用忽略不计）。1、明星公司资产负债表主编：王耕

李子雄资产期末余额权益20XX年12月31日单位：万元期末余额流动资产：负债：库存现金80应付账款200银行存款260负债合计200应收账款140股东权益：流动资产合计480投入资本1000非流动资产：留存利润680房屋900股东权益合计1680设备500非流动资产合计1400资产合计：1880权益合计1880解答2、来自债权人的资金

＝

200万元来自股东的资金＝1000＋680＝1680万元资金主要来源于股东3、期初留存利润＋600－400－20－100

＝680万元因此，期初留存利润

＝

600万元主编：王耕

李子雄第2章企业名称资产负债所有者权益AB？9590041800？8440034000C8170029800？计算下列“？”处的金额：习题三第2章解答：见表格中加粗的红色数字。企业名称资产负债所有者权益A1262004180084400B959006190034000C817002980051900第2章20××年8月1日20××年8月31日货币资金9002400应收账款17005000存货7002000应付账款1600800实收资本60006000在8月中，公司赚取收入（全为赊账）9100元，赊购存货2600元。唯一的现金收入来自应收账款，唯一的现金支出为偿还应付账款及付现。（三）要求：根据上述资料，试计算：货币资金支付金额。偿还应付账款金额。（3）8月份销售毛利。习题四（一）目的：账户分析（二）资料：金星公司的部分账户余额（单位：元）如下：解答：1、计算货币资金支付金额9100元（1）计算货币资金增加应收账款：因销售增加应收账款应收账款期初余额1700元期末余额

5000元因此，本期应收账款收回＝

1700＋9100－5000＝5800元（即：货币资金增加）（2）计算货币资金支付金额货币资金：本期期初余额

900元本期借方发生额（因应收账款收回）5800元期末余额

2400元因此，本期货币资金支付金额:

900

+

5800

–

2400

=

4300元还应付账款金额。主编：王耕

李子雄2.因为

赊购存货

2600元所以

应付账款本期增加额（贷方发生额）＝260由于

应付账款期初余额＝1600元，本期贷方发生额（增加额）＝2600元期末余额＝800元所以

应付账款借方发生额（减少）＝（期初）1600＋（贷方发生‘额）2600－（期末）800＝3400元（已偿还应付账款）3、8月份销售毛利。销售收入＝

9100元

存货期初余额＝

700元本期购入＝

2600元

期末余额＝

2000元销售成本＝

700+2600－2000

＝

1300元因此，销售毛利＝

9100－1300

＝

7800元主编：王耕

李子雄第2章（一）目的：练习借贷记账法和记账。（二）资料：1.鸿兴汽车修理公司20××年3月31日各分类账户余额如下（单位：元）库存现金880短期借款2840银行存款3500应付账款580应收账款1400应付职工薪酬700应收利息420预提费用－应付利息180待摊费用－预付保险900预收账款－预收租金600原材料-修理用品1500实收资本

5000固定资产－机修设备4000利润分配－未分配利润2400累计折旧

300习题五2.该公司4月份发生下列经济业务：（不考虑增值税因素)（1）4月1日，收到达声厂上月所欠汽车修理费1200元，存入银行。（2）4月2日，收到第一季度存款利息420元，存入银行。（3）4月3日，预收胜德公司修理费600元，存入银行。（4）4月5日，从银行提取现金700元，发放职工工资。（5）4月6日，购入修理用品450元，货款已用银行存款付讫。（6）4月8日，胜德公司委托的汽车修理业务完成，收入800元，扣除预收款，其余部分已收到，存入银行。（7）4月10日，营销人员黄林因公出差预支现金200元。（记入其他应收款借方）（8）4月11日，以银行存款归还短期借款1840元，并支付一季度利息180元。（9）4月14日，购入机修设备一台1500元，以银行存款支付。（10）4月16日，以现金支付各种零星管理费用100元。（11）4月19日，以银行存款支付上月所欠货款200元。（12）4月20日，购入修理用品550元，当即以银行存款支付400元，余款暂欠。（13）4月24日，营销人员黄林出差归来，报销差旅费180元，余款以现金归还。（14）4月25日，收到华发公司汽车修理费1600元，存入银行。（15）4月28日，以银行存款预付本季度房屋租金360元。（16）4月29日，以银行存款支付本月水电费170元，由管理费用承担。（17）4月30日，本月共耗用修理用品900元。解答1、根据上列资料编制会计分录，并记入各总分类账。(1)借：银行存款1,200贷：应收帐款1,200(2)借：银行存款420贷：应收利息420(3)借：银行存款600贷：预收帐款600(4)借：库存现金700贷：银行存款700借：应付职工薪酬700贷：库存现金

700(5)借：原材料－修理用品450贷：银行存款

450主编：王耕

李子雄6)

借：银行存款

200预收帐款

600贷：主营业务收入

800200(7)借：其他应收款贷：库存现金(8)借：短期借款20018402020预提费用－应付利息180贷：银行存款(9)借：固定资产－机修设备1500贷：银行存款1500(10)借：管理费用100贷：库存现金100(11)借：应付帐款200贷：银行存款200(12)借：原材料－修理用品550贷：银行存款400应付帐款150主编：王耕

李子雄2.开设“T”总分类账，并分别填入期初余额。主编：王耕

李子雄应收帐款期初余额

1400本期发生额

0余额

200(1)

12001200固定资产——机修设备本期发生额1500余额55004000期初余额(9)1500短期借款(8)

1840余额1000期初余额2840应收利息期初余额

420(2)

420主编：王耕

李子雄其他应收款(7)

200(13)

200应付帐款(11)

200余额530期初余额

580(12)

150期初余额

900余额900待摊费用－预付保险费预收帐款－预收修理费(6)

600(3)

600应付职工薪酬期初余额700（4）700期初余额1500(5)(12)450550(17)

900原材料－修理用品余

1600主编：王耕

李子雄主营业务收入(6)

800(14)

1600预提费用－应付利息期初余额180(8)

180期初余额

880(4)

700(13)

20本720余600(4)

700(7)

200(10)

1001000库存现金期初余额600余600预收账款－预收租金累计折旧期初余额300余300未分配利润期初余额2400余2400主编：王耕

李子雄实收资本期初余额5000余1720期初余额3500(4)

700(1)

1200(5)

450(2)420(8)

2020(3)600(9)

1500(6)200(11)

200(14)

1600(12)

400余5000(15)

360(16)

170本期发生额40205800管理费用(10)

100(16)

170(15)

360待摊费用－预付房租(13)

180销售费用(17)900主营业务成本3、编制试算表账户名称借方余额贷方余额库存现金600银行存款1720应收账款200待摊费用－预付房租360待摊费用－预付保险900预付账款原材料1600固定资产5500销售费用180应付账款530短期借款1000预收账款－预收租金600实收资本5000未分配利润2400累计折旧300管理费用270主营业务成本900

主编：王耕

李子雄试算表

20XX年4月30日案例分析某公司20××年结束后，利润表已编制，尚未公布，发现有误，须更正事项如下：房屋折旧少提7000元。预收房租内，含有已确定的房租收入2400元。保险费中，多列未摊销部分10000元。漏列12月份应付水电费3000元。已到期而尚未收取的仓库租金收入7200元未予列账。问：上述事项对资产、负债、股东权益及本年利润的影响。【案例分析】解答：上述事项应对资产、负债、股东权益及本年利润作以下调整：（1）资产应－7000；（2）负债应－2400；（3）资产应＋10000；（4）负债应＋3000；（5）资产应＋7200；费用应＋7000收入应＋2400费用应－10000费用应＋3000收入应＋7200a、

资产＝－7000＋10000＋7200＝+10200b、

负债＝－2400＋3000＝＋600c、

股东权益＝

＋9600d、

收入＝2400＋7200＝+9600e、

费用＝7000－10000＋3000＝0f、

本年利润＝

＋9600主编：王耕

李子雄第3章合计支付本月的水电费1450。预付下季度保险费600元。本月负担并支付房屋租金1300元。本月负担到下月支付的借款利息80元支付上月负担的修理费100元。计提本月设备折旧费750元。本月应计佣金收入1560元。收到上月提供劳务收入2240元。本月销售商品，并收到货款1500元。销售商品1900元，货款尚未收到。经济业务收付实现制 权责发生制收入 费用 收入 费用目的：1.根据收付实现制和权责发生制分别确定本月的收入和费用2.分别计算在这两种方法下利润各是多少？为什么会出现这一结果？第3章主编：王耕

李子雄（1）支付本月的水电费1450。0145001450（2）预付下季度保险费600元。060000（3）本月负担并支付房屋租金1300元。0130001300（4）本月负担到下月支付的借款利息80元00080（5）支付上月负担的修理费100元。010000（6）计提本月设备折旧费750元。000750（7）本月应计佣金收入1560元。0015600（8）收到上月提供劳务收入2240元。2240000（9）本月销售商品，并收到货款1500元。1500015000（10）销售商品1900元，货款尚未收到。0019000合计374034504960

3580习题一解答：1、根据收付实现制和权责发生制，分别确定本月的收入和费用。单位：元经济业务 收付实现制 权责发生制收入 费用 收入 费用收付实现制下的利润＝

2240+1500－1450－600－1300－100＝290元权责发生制下的利润＝1560

+1500+1900－1450－1300－80－750＝1380元出现这一差异的原因是由于收入和费用的确认原则不一样造成的，现金制下以现金的收付来确认收入和费用，而应计制要求凡是当期已实现的收入或应负担的费用都应确认。主编：王耕

李子雄第3章习题二资料：昂立公司20××年年终有下列事项应予调整：本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计3600元。本年11月5日曾预收半年房租，计24000元。（3）12月份水电费共计1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。（4）12月1日向同行借款340000元，言明月息1.5%，2个月到期结清利息。（5）本年计算应纳的所得税为63000元。要求：根据资料，编制权责发生制下账项调整的会计分录。3

=

900)习题二解答:（1）本年10月1日曾预付一年期房屋保险费计3600元。年终：借：管理费用

900

(3600

/

12X贷：待摊费用－预付房屋保险费

900（2）本年11月5日曾预收半年房租，计24000元。年终：

借：预收账款

8000 (24000/6

X

2

=

8000)贷：营业收入

8000（3）12月份水电费共计1600元，电力公司依惯例于次年元月5日来收取。年终：借：管理费用贷：其它应付款－水电费16001600年终：借：财务费用5100(340000

X1.5%

=

5100)贷：应付利息5100（4）12月1日向同行借款340000元，言明月息1.5%，2个月到期结清利息。（5）本年计算应纳的所得税为

63000元。年终：

借：所得税费用

63000贷：

应交税费

63000主编：王耕

李子雄第3章资料：1、鸿兴汽车修理公司20XX年4月份试算表的资料见第二章习题五的答案。2、本月需要调整的账项如下：本月曾支付第二季度房屋租金360元。1月份曾预付本年度财产保险费1，200元。本月应计工资费用720元。第二季度应收劳务收入780元。1月份曾预收上半年度出租包装物租金1200元。第二季度应支付的借款利息计60元。本月公司设备应计折旧240元。本月应收存款利息30元。要求：1、根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。2、编制4月份工作底稿。习题三习题三解答:根据以上资料编制4月份调整分录，并记入有关总分类账。a.

借：管理费用

120（360

3=120元）120贷：待摊费用——预付房租b.

借：管理费用

100（120012=100元）贷：待摊费用——预付保险费100c.

借：主营业务成本

720（业务费用）720贷：应付职工薪酬d.

借：应收账款

260贷：主营业务收入260e.

借：预收账款——预收租金贷：主营业务收入（780

3=260元）200200f.

借：财务费用

20贷：预提费用——应付利息20240240g.

借：管理费用贷：累计折旧贷：财务费用30（登录有关总分类账，请见：第三章习题四答案）主编：王耕

李子雄第3章习题四（一）目的：练习结账分录及结账后试算表的编制。（二）资料：根据第二章习题五和本章习题三答案。（三）要求：1、编制收入和费用账户的结账分录,并记入有关总分类账。2、对各总分类账进行结账。（与习题答案的题目不一样）3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。习题四解答：1、编制收入和费用账户的结账分录如下：1）借：主营业务收入2860贷：本年利润28602）借：本年利润2530贷：管理费用730销售费用180主营业务成本16203）借：财务费用10贷：本年利润104）借：本年利润340贷：利润分配—未分配利润

3402、对各总分类账进行结账。（详见第二章习题五）主编：王耕

李子雄主编：王耕

李子雄主编：王耕

李子雄主编：王耕

李子雄3、编制鸿兴汽车修理公司4月份结账后的试算表。解答：主编：王耕

李子雄第3章习题五（一）目的：练习资产负债表和利润表的编制。（二）资料：鸿兴汽车修理公司20XX年4月份有关账户及结账后试算表的资料见本章习题四答案。（三）要求：编制该公司20XX年4月份的资产负债表和利润表。习题五解答：鸿兴汽车修理公司资产负债表20XX年4月30日单位：元主编：王耕

李子雄资产期末余额负债和所有者权益期末余额库存现金600短期借款1000银行存款1720应付账款530应收账款460预收账款-预收租金400应收利息30应付职工薪酬720待摊费用-预付保修费800预提费用—应付利息20待摊费用-预付房租240原材料1600实收资本5000固定资产5500未分配利润2740减：累积折旧540资产总计10410负债和所有者权益总计10410鸿兴汽车修理公司利润表20XX年4月单位：元项

目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益28601620180730-10340340（略）（略）（略）（略）（略）（略）主编：王耕

李子雄第4章习题一某单位有以下一些工作:

批准物资采购的工作；执行物资采购的工作；对采购的物资进行验收的工作；物资保管和发放的工作；物资保管账的记录工作；物资明细账的记录工作；物资总分类账的记录工作；物资的定期清查工作；物资账实核对工作；物资明细账和总账的核对工作。试分析上述这些工作中哪些是不相容的工作,并说明理由。第4章习题一解答要点:批准物资采购的工作与执行物资采购的工作是不相容的工作；执行物资采购的工作与对采购的物资进行验收、保管、发放的工作是不相容的工作；物资保管和发放的工作与物资保管账的记录工作是不相容的工作；物资保管账的记录工作与物资明细账和物资总分类账的记录工作是不相容的工作；物资总分类账的记录工作与物资明细账的记录工作是不相容的工作。理由：授权进行某些经济业务的职责与执行该项业务的主要职责分离。执行某项经济业务的职责与记录该项业责的职务要分离。保管某些财产的职责与记录该项财产的职责要分离。总之，一项交易不能由一个部门完成，更不能由一个人完成，必须形成内部相互制约机制，防止出现舞弊。主编：王耕

李子雄第4章习题二某单位在建立内部控制制度时有两套方案。方案一:拟建立内部控制点100个,需增设工作岗位10个。方案二:拟建立内部控制点80个,需增设工作岗位

6个。每个工作岗位年支出25000元。试就两方案作内部控制成本效益分析。习题二解答要点:假如两方案的控制效果是一样的话，方案二每年要节约控制成本10万元，此方案更优。如果控制效果是不一样的，那么在选择方案时要考虑投入产出，择优选择，但前提是控制风险在可接受的范围内。关键控制点的设置关系企业生命攸关，或国家法定要求时，成本效益不是唯一标准。主编：王耕

李子雄第4章习题三某公司出纳员从公司收发室截取了A厂寄给公司的分期付款的800元支票,存入了由他负责的公司零用金银行存款户中。随后在该存款户中以支付劳务费为由,开了一张以自己为受款人的800元支票,签名后,从银行提取了现金。在与客户对账时,他将应收账款--A厂账户余额扣减800元后作为对账金额发给

A厂对账单,表示800元已经收到。十天后,他编制了一笔会计分录,借记银行存款,贷记应收账款--A厂800元,将应收账款--A厂账户调整到正确余额,但银行存款余额却比实际高列了

800元。月底,编制银行调节表时,他在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行调节表摆平。试就上述案例分析该公司内部控制制度中存在哪些缺陷。习题三解答要点:从内部控制制度的建立和健全方面看，主要存在以下问题：出纳与应收账款明细账记录的职责要分离；保管支票与支票盖章签发的职能要分离，本案中均未做到分离。收发室收发信件的内部控制制度不健全；支付劳务费的批准、制单、审核的内部控制制度缺失；编制虚假银行存款会计凭证和银行存款余额调节表，缺少原始凭证，缺失审核环节；一个单位原则上只有一个可以提现的银行基本账户，更不能设置由一个人负责的银行账户。第4章习题四内部审计人员在对某子公司的审计中，通过调查，了解到如下情况：1、公司应收账款已有三年没有核对，其中有500万元的应收账款账龄已有2年。2、原材料仓库3个月前曾被洪水冲进，部分材料被淹，估计材料有损。3、车间月末在产品没有建立专人盘点制度。试以上述资料编制“内部控制弱点分析表”。习题四解答要点：主编：王耕

李子雄内部控制弱点分析表项目应收账款账龄材料被淹盘点制度内部控制风险大小一般内部控制弱点分析应收账款应建立定期核对制

度，三年未核对，账龄两年

且金额巨大，坏账风险很大，后果严重被洪水所淹，属天灾，可

能造成损失，应及时清查，并向保险公司索赔在产品没有专人盘点可能造成月与月之间成本利润失实，并使之成为调节成本、利润的工具第5章习题一(一) 目的练习现金、银行存款及其他货币资金的核算。(二) 资料华丰企业1996年8月份银行存款月初余额为83000元，库存现金账户月初余额为200元。该企业8月份发生如下经济业务：开出现金支票，从银行提取现金300元。采购员王旭预借差旅费700元，开出现金支票支付。厂部管理人员报销交通费40元，以现金支付。开出转账支票支付已入库的某公司材料款11000元。通过银行汇款至西安15000元，开立采购专户。填写汇款委托书交银行汇交宝山钢厂，偿还上月购货款12000元。汇往西安外购材料款14000元回厂报销（材料已入库），余额通过银行收回（三） 要求1、根据上述资料编制会计分录；2、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。第5章习题一解答：1、根据上述资料编制会计分录；30030700借：库存现金贷：银行存款借：其他应收款贷：银行存款借：管理费用贷：库存现金借：原材料贷：银行存款70040401100011000（5）借：其他货币资金---外埠存款15000贷：银行存款

15000主编：王耕

李子雄（6）借：应付帐款贷：银行存款（7）借：原材料12000120001400014000贷：其他货币资金—外埠存款借：银行存款

1000贷：其他货币资金—外埠存款

10002、记入“银行存款”及“库存现金”的总分类帐；3、进行月末结账。主编：王耕

李子雄库存现金期初余额

200（1）（7）3001000余1460（3）40银行存款期初余额

83000（7）

1000本1000余45000（1）

300（2）

700（3）

11000（5）

15000（6）

12000第5章习题二(一)目的练习备用金的会计处理。(二)资料大华企业1997年8月1日起实行备用金制度，经核定拨出现金1000元给备用金保管员。月末，备用金保管员交来下列单据，要求报销：购买文具用品420元；支付市内交通费198元；购买邮票90元；支付电话费50元；其他各种杂费128元。经审核后，立即给予报销，并增拨备用金为1600元。(三)要求根据上述资料作必要的会计分录。习题二解答：1．借：其他应收款—备用金10001000886

(420+198+90+50+128

=贷：现金2．借：管理费用886元)8861486

[886+（1600-100）=贷：其他应收款---备用金3．借：其他应收款—备用金1486元]贷：现金

1486主编：王耕

李子雄第5章习题三目的练习其他货币资金的核算(二)

资料某企业申请办理银行本票5000元，在企业向银行提交“银行本票申请书”并将5000元交存银行，取得银行本票。企业根据发票账单记录的货款4273.5元和增值税726.5元，付出银行本票。（以计划成本核算）若企业因本票超过付款期限等原因而被要求退票。（三）要求根据上述资料作必要的会计分录。第5章习题三解答：1.

借：其他货币资金——银行本票5000贷：银行存款2．借：材料采购50004273.5应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票726.5500050003．借：其他货币资金——银行本票贷：应付帐款

5000第5章习题四目的练习应收账款的核算资料某企业6月10日赊销产品一批，价款为30000元，同时按规定收取增值税5100元，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，6月22日收到购货单位的货款。要求：按总价法编制有关会计分录。习题四解答：1．借：应收帐款35100贷：主营业务收入30000应交税金——应交增值税（销项税额）51002、借：银行存款34800财务费用300贷：应收帐款35100主编：王耕

李子雄第5章习题五目的练习应收票据的核算资料甲企业2003年11月1日销售一批商品，销售收入为50000元，增值税额为8500元，商品已发出。对方企业交来一张期限3个月、票面利率为10%的商业承兑汇票。要求编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录；若上述商业承兑汇票不带息，则编制甲企业收到票据、收回货款和未收到货款的会计分录。第5章习题五解答：（1）①借：应收票据贷：主营业务收入5850050000应交税金——应交增值税（销项税额）

8500②12月31日借：应收利息贷：财务费用975

（58500

x10%

6＝

975元）975③收回票据时：（借：银行存款贷：应收票据59962.5（58500+58500x10%585004＝59962.5元）应收利息975财务费用487.52）若商业票据不带息：①收到票据时：借：应收票据

58500贷：主营业务收入500008500应交税金——应交增值税（销项税额）②年底不做分录③收回票据时：借：银行存款贷：应收票据5850058500主编：王耕

李子雄第5章习题六资料：某企业3月1日收到一张商业承兑汇票，系产品销售货款（不考虑增值税因素），面额50000元，付款期限3个月。4月1日该企业将该张汇票到银行贴现，银行年贴现率为9%。要求：假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。编制有关的会计分录。习题六解答：(1)假设该票据为不带息，请计算贴现额，并编制相应的会计分录。贴现息=50000

x

9%x

2/12=750元贴现额=50000

¨C

750=49250元(2)假设上述票据的票面利率为10%，其他条件相同。该票据到期后，付款单位和该企业均无款支付，该企业收到银行的通知，已将该贴现票款转为逾期贷款处理。编制有关的会计分录。贴现息=50000

x（

1+10%x

3/12

）x

9%x

2/12=768.75元（50000+50000

x

10%x

3/12）x

9%x

2/12=768.75元贴现额=50000

x（1+10%x

3/12）-768.75=50481.25元借：银行存款50481.25贷：财务费用

481.25

（50000

x

10%

x

3/12

-

768.75

=

481.25元）应收票据50000若无力支付借：应收帐款贷：短期借款50481.550481.5主编：王耕

李子雄第5章习题七（一）目的：练习坏账准备的核算（二）资料：某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰，有关资料如下：（1）该企业从2000年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1

100

000元；（2）2001年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9

000元；（3）2001年10月，上述已核销的坏账已收回4

000元；（4）2001年年末应收账款余额为1

000

000元。请计提坏账准备。(三)要求：据上述资料，编制有关的会计分录。习题七解答：550055009000900040004000400040001.

2000年12月借：资产减值损失贷：坏账准备2．2001年8月借：坏账准备贷：应收帐款3．2001年10月借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款4．2001年12月31日借：资产减值准备贷：坏账准备45004500主编：王耕

李子雄第5章习题八（一）资料：某企业20×1年6月30日银行存款日记账的余额为65480元，同日银行存款对账单余额为64968元。经逐笔核对，双方均无记账错误，但有以下未达账款：29日收到新华公司支票一张，金额9944元，当日送存银行，但银行尚未入账；30日开出支票一张，支付供货方货款，金额为2912元，支票尚未兑现，银行尚未入账；月末银行代付水电费260元，该企业尚未收到付款通知而未入账。委托银行代收货款银行已经收到，金额为6780元。但该企业尚未收到收款通知而未入账；（二）要求：根据以上资料，编制该企业20×1年6月30日银行存款余额调节表。习题八解答：××企业银行存款余额调节表20×1年6月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额65480银行对账单余额64968加：企业未入帐的货款6780加：银行尚未入账的货款9944减：银行代付的水电费260减：银行未兑现的支票2912调节后余额72000调节后余额主编：王72000耕

李子雄第5章华丰公司于20X1年采用应收账款账龄分析法估计坏账损失，有关资料见下表客户名称余额未过期已过期1~30天31~60天61~90天91~180天180天以上甲5400020000100001200012000乙680003000025000300010000丙42000200001200050005000丁7500025000100001200080001000010000戊3000012000500080005000合计269000870004500057000250001800037000习题九资料：账龄估计坏账百分比（%）未过期1过期1~30天2过期31~60天5过期61~90天10过期91~180天20过期180天以上40合计要求：1、假设华丰公司20X1年坏账准备调整前贷方余额为850元则本期坏账准备应计提多少？2、请编制会计分录。习题九解答：1.华丰公司估计坏帐损失计算表20X1年12月31日单位：元账龄应收账款余额估计坏账百分比（%）估计坏账损失未过期870001870过期1~30天450002900过期31~60天5700052850过期61~90天25000102500过期91~180期180天以上370004014800合计26900025520本期坏账准备应计提的金额为24670元（25520－850）主编：王耕

李子雄2、会计分录借：资产减值损失贷：坏账准备2467024670主编：王耕

李子雄案例分析某公司近年来下大力气加强对营销部门的管理，企业连续几年销售收入增幅很大，利润有了很大提升。但是，今年年末，财务经理向总经理报告，公司的银行存款已经严重不足。总经理感到非常诧异，找出两年来的利润报表对财务经理说：“我从你提供的财务报表上看到两年来我们公司的盈利状况非常好，我不明白为什么我们公司就没钱了？作为财务经理，怎么解释？”财务经理说：“不错，这两年我们的确卖出了不少产品，公司的利润表反映的利润也非常可观，但是有一个问题，我们的产品销售收入都以应收账款的形式存在。销售人员忙于销售，根本不管收款，生产规模的扩大使得我们需要更多的钱去购买原材料，由于销售业绩不错，多数销售员人都获得了加薪和奖励。只有钱出去而没有钱进来，我们又怎么会有钱呢？两年前我们没有应收账款，现在账上记录了近8000万元应收账款，我们两年一共实现收入12000万元，也就是说，我们有75%的资金没有回收，这怎么能怪我呢？”听完财务经理一番分析，经理似乎明白了问题所在，但经理也存一些疑惑。案例分析分析：公司当年采取赊销的方式取代现销的决策正确吗？为什么没有收到钱，销售也得以确认呢？销售收入与应收账款之间是什么关系？有人说，应收账款体现了公司销售过程中的信用政策，应当如何理解？谈谈你对公司应收账款规模控制的看法。案例分析解答银行对账单金额企业银行存款余额金额银行对账单余额20350公司银行存款日记账余额47220加：（3）公司已收，银行未收加：（2）银行已收，公司未收5400正化公司8200加：（4）调整误记180新欣公司12500减：（6）银行已付，公司未付24000减：（1）公司已付，银行未付12000减：（7）银行已扣，企业未扣3200（5）银行误记收入3450调节后余额25600调节后余额25600新昌公司银行存款余额调节表2000年3月31日单位：元第6章习题一（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：荣庆公司11月初结存A商品200件，单位成本为1

500元，11月15日对外销售100件，

11月18日购入200件，单价1

800元，11月20日购入80件，单价1

850元，11月25日对外销售250件。（三）要求：计算在先进先出法与月末一次加权平均法下，11月份A商品的销售成本和期末存货成本。第6章解答：在先进先出法下：11月份A商品的销售成本核算为：11月15日，COGS=100х1500=15（万元）11月25日，COGS=100х1500+150х1800=42（万元）因此，11月份总计的销售成本为15（万元）+42（万元）=57（万元）；期末存货成本=50х1800+80х1850=23.8（万元）；在月末一次加权平均法下：加权平均的单位成本=（200х1500+200х1800+80х1850）÷（200+200+80）=

808000

÷

480=1683.3元/件11月份A商品的销售成本核算为：1683.3х（100+250）=589

155（元）期末存货成本=1683.3х130=218

829（元）主编：王耕

李子雄第6章习题二（一）目的：练习永续盘存制下存货发出成本的核算（二）资料：星星公司采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2001年1月1日A材料的结存数量为200吨，账面实际成本为40

000元；1月4日购进该材料300吨，单价为180元；1月10发出材料400吨；1月15日购进材料500吨，单价为200元；1月19日发出材料300吨，1月27日发出材料100吨。（三）要求：计算该公司2001年1月31日A材料的实际账面金额。第6章习题二解答：1.1月4日每吨材料的加权平均成本=（40000+300х180）÷（200+300）=188（元）；2.1月15日每吨材料的加权平均成本=（100х180+500х200）÷（100+500）=198（元）；3.1月31日该材料的实际账面金额=198х200=39600（元）。第6章习题三（一）目的：练习存货计提减值准备（二）资料：通达公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2002年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本

10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。（三）要求：假设企业只有这三种存货，计算2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额。习题三解答：1.甲存货应补提的存货跌价准备额=（10-8）-1=1（万元）；2.乙存货应补提的存货跌价准备额=0-2=-2（万元）；3.丙存货应补提的存货跌价准备额=（18-15）-1.5=1.5（万元）；4.2002年12月31日应补提的存货跌价准备总额=1-2+1.5=0.5（万元）主编：王耕

李子雄第6章习题四（一）目的：练习成本与可变现净值孰低法的会计处理：（二）资料：2007年底，甲公司L9型存货的账面成本为500万元，预计可变现净值为400万元，由此计提存货跌价准备100万元；2008年6月30日，L9型存货的账面成本仍为500万元，但由于该存货的市场价格有所上升，L9型存货的可变现净值变为475万元；2008年底，L9型存货的账面成本仍为500万元，但由于该存货的市场价格进一步上升，L9型存货的可变现净值变为555万元；（三）要求：采用备抵法，编制2008年底时成本与可变现净值孰低法的会计分录。习题四解答：1.2008年6月30日，由于L9型机器的市场价格上升，L9型机器的可变现净值有所恢复，应计提的存货跌价准备为25万元（500–475），则当期应冲减已计提的存货跌价准备75万元（100–25），且小于已计提的存货跌价准备100万元，因此，应转回的存货跌价准备为75万元。会计分录为：借：存货跌价准备

750

000贷：资产减值损失——存货减值损失

750

0002．2008年12月31日，L9型机器的可变现净值又有所恢复，应冲减存货跌价准备55万元（500–555），但对L9型机器已计提的存货跌价准备余额为25万元，因此，当期应转回的存货跌价准备为25万元而不是

55万元（即对L9型机器已计提的存货跌价准备余额冲减至零为限）。会计分录为：借：存货跌价准备

250

000贷：资产减值损失——存货减值损失

250

000主编：王耕

李子雄第6章习题五资料：双汇公司甲材料账户2007年2月末的情况如下：甲材料账户的借方余额为24

000元；“材料成本差异”账户的借方余额为960元；

“材料采购”账户的借方余额为2

600元。

甲材料的计划成本为24元每千克。3月份该公司发生如下业务：⑴3月4日，购入甲材料4

000千克，货款为98

000元，运费为2

400元，增值税为17748元，款项尚未支付，材料已经验收入库。该批材料的计划成本为96

000元⑵3月8日，购入甲材料2000千克，计划成本为24000元，材料已经验收入库，发票尚未收到。⑶3月11日，以银行存款支付3月4日购买甲材料的欠款。⑷3月18日，上月购入的甲材料已经运抵公司，检验合格。该批材料的计划成本为2400元。⑸3月31日，购入甲材料1000千克，实际价格为25000元，运费为520元，增值税为4338.4元，款项以银行存款支付。材料尚未到达。⑹3月31日，生产A产品领用甲材料3000千克，计划成本为72000元，生产B产品领用甲材料2

500千克，计划成本为60000元。第6章（三）要求：根据上述资料，编制必要的会计分录；计算材料成本差异率，将本月发出材料的计划成本调整为实际成本，并作有关分录；计算“存货”项目3月末的余额。习题五解答：⑴根据上述资料，编制必要的会计分录⑴

借：

材料采购

100

400应交税费——应交增值税（进项税额）17

748贷：应付账款118

148借：原材料96

000材料成本差异4

400贷：材料采购100

400⑵借：原材料24

000贷：应付账款24

000⑶借：应付账款118

148贷：银行存款118

148⑷借：原材料2

400材料成本差异200贷：材料采购2

600⑸借：材料采购25

520应交税费——应交增值税（进项税额）4

33829

85872

00060

000贷：银行存款⑹借：生产成本——A——B贷：原材料132

000主编：王耕

李子雄⑵计算材料成本差异率，将本月发出材料的计划成本调整为实际成本，并作有关分录材料成本差异率=（960+4400+200）÷（24

000+96

000

+24

000+

2

400）х100%

=

3.8%发出存货应负担的差异=132

000х3.8%=5

016（元）借：生产成本——A——B贷：材料成本差异2

7362

2805

016⑶计算“存货”项目3月末的余额“存货”项目3月末的余额=24

000+96

000+24

000+2

400–132000+25

520+(960+4

400+200–5

016)=40

464（元）主编：王耕

李子雄第7章习题一（一）资料宏达公司的表决权股份分别由A、B、C三家企业持有。其中A企业拥有45%，B拥有34%，C企业拥有21%。A企业和C企业达成协议，将

C企业所拥有的股份及其在宏达公司的权益全权由A企业负责。（二）要求：说明A、B、C三家企业对宏达公司的长期股权投资分别采用的核算方法。第7章习题一解答：A企业采用权益法法进行核算，因为A企业对宏达公司已经具有了实际的控制权。B、C企业采用成本法进行核算，它们对宏达公司均不形成实际控制，只是形成合营关系。第7章习题二（一）资料A公司于20×6年1月1日购入B公司具有表决权的股份20万股，占B公司有表决权股份的4%，每股价格5元，A公司打算长期持股。假设B公司于

2006年度实现净利润300万元，并于2007年1月12日分派现金股利每股0.8元。（二）要求：根据以上资料，对A公司该项长期股权投资采用成本法进行核算。第7章习题二解答：（1）2006年1月1日购买时长期股权投资账面价值=200000×5=1000000借：长期股权投资——B公司

1000000贷：银行存款

1000000（2）2007年1月12日分派现金股利投资收益=3000000×4%=120000收到现金股利=200000×0.8=160000应冲减成本=160000-120000=40000借：应收股利160000贷：投资收益120000长期股权投资——B公司40000借：银行存款160000贷：应收股利160000主编：王耕

李子雄第7章习题三（一）资料：A公司20×6年1月1日购入B公司股票，支出500万元，其投资占B公司表决权资本的40％，并对B公司具有重大影响，采用权益法核算。该投资日B公司可辨认净资产的公允价值为1300万元。假定A公司和B公司适用的会计政策、会计期间相同，投资时B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与帐面价值均相同。2006年B公司实现净利润200万元，同时因金融资产的重分类增加资本公积项目为20万元，除上述两个事项外，B公司其他所有者权益没有变动。（二）要求：根据以上资料，对A公司该项长期股权资采用权益法进行核算。习题三解答：（1）2006年1月1日购买时长期股权初始投资账面价值=13000000×40%=5200000借：长期股权投资——B公司（成本）5200000贷：银行存款5000000营业外收入200000（2）2006年实现净利润200万元，应增加长期股权投资账面价值=2000000×40%=800000借：长期股权投资——B公司（损益调整）贷：投资收益800000800000金融资产的重分类增加资本公积应增加长期股权投资账面价值=200000×40%=80000借：长期股权投资——B公司（其他权益变动）贷：资本公积——其他资本公积8000080000主编：王耕

李子雄第8章习题一（一）目的：练习固定资产折旧法的计算（二）资料：鸿发公司于2002年12月购买了一台设备，设备原价44

000元，预计使用寿命为十年或100

000件产品，预计净残值为4000元。该台设备在2003年生产了3000件产品，2004年生产了14

000件产品，2005年生产了12

000件产品。（三）要求：请用直线法、工作量法和双倍余额递减法分别计算该台设备2003年、2004年和2005年三年每年的折旧费用和年末的累计折旧余额、账面净值。（假设不考虑固定资产的减值准备）第8章习题一解答：直线法下：每年的折旧费用=（44

000–4

000）÷10=4

000（元）200320042005折旧费用400040004000累计折旧4000800012000帐面净值余额400003600032000工作量法下：单位产出的折旧额=（44

000–4

000）÷100

000=0.4（元）2003年的折旧费用=0.4х3

000=1200（元）2004年的折旧费用=0.4х14

000=5600（元）2005年的折旧费用=0.4х12

000=4800（元）主编：王耕

李子雄2003

2004折旧费用累计折旧帐面净值余额1200

56001200

680042800

37200200548001160032400双倍余额递减法下：双倍直线折旧率=2х（1÷10）=20%2003年的折旧费用=44

000х20%=8800（元）2004年的折旧费用=（44

000-8800）х20%=7040（元）2005年的折旧费用=（44

000–8800-7040）х20%=5632（元）200320042005折旧费用880070405632累计折旧88001584021472帐面净值余额352002816022528主编：王耕

李子雄第8章习题二（一）目的：练习固定资产折旧方法的计算（二）资料：某企业一项固定资产原值为100

000元，预计使用年限为五年，预计净残值为2

000元。（三）要求：采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额。习题二解答：1、年限平均法主编：王耕

李子雄2、双倍余额递减法下（不考虑固定资产预计净残值）：年折旧率＝

2

折旧年限x

100%

＝

2/5

x

100%

=

40%第一年的折旧额=100

000х40%=40

000元第二年的折旧额=(100000-40000)х40%=24

000元第三年的折旧额=(100000-64000)х40%=14

400元第四和第五年的折旧额=（100

000–40

000–24

000–14

400-2000）÷2=9800（元）3、年数总和法下：（考虑固定资产预计净残值）：第一年的折旧额=（100000-2000）х5/15=32666.67（元）第二年的折旧额=（100000-2000）х4/15=26133.33（元）第三年的折旧额=（100000-2000）х3/15=19600（元）第四年的折旧额=（100000-2000）х2/15=13066.67（元）第五年的折旧额=（100000-2000）х1/15=6533.33（元）第8章习题三（一）目的：练习自行建造的固定资产取得成本的核算。（二）资料：甲企业以自营方式建设厂房一幢，发生如下业务：⑴购入为工程准备的各种物资计4

095

000元，该款项直接以借入的长期借款支付。⑵工程领用工程物资4

095

000元。⑶发放工程人员工资120

000元，提取应付福利费16

800元。⑷辅助车间发生与工程有关的劳务费用23

110元。⑸用银行存款支付与工程有关的其他费用94

355元。⑹工程实施期间应付长期借款利息370

411元。⑺工程完工交付使用。（三）要求：利用上述资料编制有关的会计分录。习题三解答：⑴借：工程物资4

095

000贷：长期借款4

095

000⑵借：在建工程4

095

000贷：工程物资4

095

000⑶借：在建工程136

800贷：应付工资120

000应付福利费16

800⑷借：在建工程23

110贷：生产成本——辅助生产成本

23

110⑸借：在建工程94

355贷：银行存款94

355⑹借：在建工程370

411贷：长期借款370

411⑺借：固定资产3

917

331应交税费——应交增值税（进项税额）贷：在建工程802

3454

719

676主编：王耕

李子雄第8章习题四（一）目的：练习固定资产处置和清查的会计核算（二）资料：⑴某企业出售一建筑物，账面原价2

100

000元，已提折旧210

000元，未提过资产减值准备，出售时发生清理费用21

000元，出售价格2058

000元。应交纳销售不动产的营业税税率为5%。⑵报废机器一台，原价300

000元，已提折旧290

000元，发生清理费用15

000元，出售机器残值为10

000元，由银行存款收付。⑶清查中发现盘亏设备一台，原价500

000元，已提折旧250

000元。⑷盘亏的固定资产经批准后处理⑸清查中发现未入账机器一台，重置完全价格25

000元，估计该机器八成新，此项盘盈报经批准予以转销。（三）要求：根据上述资料，编制会计分录。习题四解答：1．⑴固定资产转入清理时借：固定资产清理1

890

000累计折旧贷：固定资产210

0002

100

000⑵发生清理费用和相关税费：借：固定资产清理123

900贷：银行存款21000应交税费102900⑶收到清理收入：借：银行存款贷：固定资产清理2

058

0002

058

000⑷结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理44100贷：营业外收入44

100主编：王耕

李子雄2．⑴

借：固定资产清理 10

000290

000300

000⑵借：银行存款累计折旧贷：固定资产10

00010

00015

00