【税收执法风险防范研究开题报告文献综述3900字】

开题报告文献综述课题名称税收执法风险防范研究课题来源指导教师职称/学位学生姓名学号专业/班级（可另附页）一、研究的背景、目的和意义（一）研究背景税收是国家依据其社会管理职能行使其行政权力，为了满足社会公共需要提供公共物品和服务，通过运用法制手段按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式，税收也体现出了一种单向性的特征，同时也是构成国家财政收入的重要组成部分。也就是说，税收不仅为政府提供公共产品的财力来源，更是国家进行宏观经济调控的重要手段，为国家参与社会财富分配提供一种有效方式，关系到国家长治久安和人民幸福安康。我国的税务机关主要负责向我国公民征收税款，具有行政权，有权优化现存的税务征收管理制度以及执行国家现行的税务征收政策，有权收取监管公民纳税行为，提升税务部门总体服务能力。（二）研究目的基层税务机关作为税收征管和纳税服务的第一线，直接面对纳税人进行税收管理和执法活动。当然，我们在做好纳税服务的同时，应该更好的保护好我们的税务人员、让其根据税收法律法规进行合理合规执法，切实降低基层税务机关税务人员的执法风险，是本文要达到的最终目标。（三）研究意义在中国经济进入“新常态”和税收征管体制重大变革的大背景下，研究总结税务部门面临的税收执法风险规律和成因，调查了解税收征管人员的执法环境和执法状态，是一条有利于探索防范税收执法风险的有效途径，也有助于提升税务机关良好的社会形象。在税收征管体制日渐逐新的大背景下，我们国税地税系统进行了合并。新机构有新气象，当然也有新的税收执法风险随之产生，所以我们要从理论和实践两个方面对税务机关税收执法风险进行分析和评估，分门别类的对税收风险因素进行评价，并提出具有针对性的对策建议。国内外研究文献综述（一）国外文献综述风险管理这一概念，最早应该追溯到20世纪30年代，宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士在美国管理协会召开的一次会议上，提出风险管理概念并将其纳入管理学范畴。1960年以后，随着世界范围内研究风险管理的专家学者逐渐增多，促使风险管理正式成为学术领域一门新兴的学科。1970年以后，在全球范围内掀起了研究风险管理并以此理论来指导实践的热潮，正是赶上了这次学术研究浪潮，风险管理理念逐步形成了比较完整的理论体系，成为现代管理科学的一个重要分支。关于风险管理的理论研究主要有Timothy·W(1997).在《风险管理与保险》一书中，提出了投入以最少的成本来把风险控制在最小程度，甚至让目标不受风险干扰让其发挥最大功效的管理方法。同时，他指出构成风险管理的一般过程是风险的识别、风险的衡量和风险的控制三个进程。瑞典的税收风险管理工作方式是在中央层面成立专家小组并委托由中央统一协调，承担风险的识别和分析工作。然后再由中央向地方提出指导性意见。2004年，美国反虚假财务报告委员会颁布了《企业风险管理框架》（EnterpriseRiskManagementFramework,简称ERM框架）。该框架详细的介绍了企业风险管理的重要组成部分和相关风险概念，同时指明了风险管理和内部控制的内在联系，旨在为各国的企业风险管理提供一个统一的专业术语，并设立一个概念体系，为风险管理提供一个全面的应用指南，现已经成为现代企业进行全面风险管理的标准。关于税收风险管理的理论研究，主要有风险管理理论诞生于19世纪的美国，主要应用于企业经营管理范畴。企业风险管理理论主要指对企业经营风险进行识别和防范，最终降低风险发生的概率以减少企业的经济损失。（二）国内文献综述李晓曼（2013）在《税收风险管理理论与方法》中主要围绕税收风险管理理念展开深入剖析，继而得出具体的风险管理流程、风险管理内容以及实施的原则，目前大多数学者认为其提出的风险管理流程还是比较准确的。陈甲取（2013）在《浅谈税收执法风险成因及防范路径》里提出：“税收执法风险是指因为执法工作者的主观意识或者客观原因，在执法过程中对税收征管工作产生的不良影响以及对执法主体本身造成伤害的各种危险因素的集合”。张轶、周吉（2013）在《风险管理理论综述》中对国外的风险管理理论综述按照时间顺序进行划分，分为传统风险管理阶段、现代风险管理阶段、全面风险管理阶段，而国内风险管理起步较晚，目前也得到了快速发展，但是和国外比较是显著落后的。张德志（2013）在《税务风险管理理论与实践》中对风险的概念、构成要素、特征、分类基础内容进行了梳理概括，介绍了风险管理主要方法、税收风险管理流程与体系等知识。黄亦瑾（2005）对我国目前现存的税收执法可能产生的风险进行了分析，在他的著作《税收执法风险的成因及防范对策》他认为我国的税收法制进程相对滞后是形成我国税收执法风险的主要原因，与此同时基层税收执法人员的执法能力专业性永远不能够满足税收法制进程的条件。此外相关税收考核评价系统构建起来。宋传江（2008）在《基层税收执法风险的识别与化解》一文中结合具体地方税务局的工作，指出“基层税务干部对税收执法风险的认识不足、纳税人情况日益复杂、涉税信息获取渠道不畅、信息技术应用不够成熟等问题是造成税收执法风险的主要原因”。苏根发（2009）在《税收执法风险的成因及防范对策分析》中指出，“产生基层税收执法风险的原因主要有税务干部自身问题、内部管理机制问题、相关税收法律法规问题三个方面。税务干部的问题包括业务素质不够扎实、风险意思淡薄、执法过程重实体轻程序；内部管理机制问题主要是内外部监督不足；税收法律法规问题包括相关法律不完善、表述存在问题等”。陈国英（2009）在《税收执法风险的成因与防范措施》中指出“‘征、管、查’分开的征管体系，因为缺乏有效的内外部监督，极易催生税收执法风险，而落后的内控机制建设和以组织收入为主要指标的绩效考核体系，容易让基层税务机关在执法时处于被动，极易带来执法风险”。导致税收执法风险的原因，主要表现在以下四个方面：一是相关税收法律法规的不完善；二是外部税收执法环境不利；三是内部税收执法风险防范机制缺失；四是税收执法人员的自身素质不够。丁琳（2010）在《浅议税收执法风险》中将税收执法风险产生的原因分为两个：“一是缺少专门的税收基本法且相关的规范性文件不够完善，导致税收执法缺少依据；二是由于干部个人理解的偏差或者自身素质的问题，导致执法行为不够规范，也无法对纳税人进行有效的税法宣传”。刘峰（2017）则认为基层税收执法风险的形成原因可以概括为以下几点：税收政策制度导致的风险，纳税人经营难以全面深入监管导致的风险，基层税务人员法制意识薄弱、执法能力不足和责任心不强导致的风险，甚至于个别税务人员主观故意导致的风险。郑宇（2017）列举了造成基层税务机关税收执法风险的三方面主要原因：第一，税收法律体系不健全；第二，税收征管体制不完善；第三，基层税务机关执法人员素质良莠不齐。黎昌忠,黎开金,高玮（2017）等人的观点是：由于执法能力不足、税法遵从度不高、执法行为不规范和行政协调协作力度不够是基层税收机关的税收法制风险成因。付华安,万斌勇（2017）结合自身工作经验，提出税收执法风险是由两类因素造成的：一类是非主观的行为，即税务干部在不知不觉中出现的，容易受到忽视的，相对不好控制的行为，这类行为往往是出了问题自己根本就不知道风险已经发生；另一类是主观故意的行为，即一些税务干部依法行政意识淡薄，不严于律己，执法不公，执法腐败，以权谋私，这类风险“险”在明处。在税务机关内外部税收执法风险表现为税务管理缺位、少数执法人员素质不高、税收法制环境尚不健全、发展地方经济与依法治税仍难统一、其他部门管理缺失弱化带来不利因素、客观环境下税务人员失职导致的执法风险以及税务检查面临的风险等七个方面。三、研究的主要内容和拟采用的研究方法1绪论1.1研究背景、目的和意义1.2国内外文献综述1.3研究内容及方法2.相关概念及理论基础2.1相关概念2.2理论基础3.基层税收机关税收执法风险管理现状及问题3.1现状3.2问题4.国内外税收执法风险防范借鉴经验4.1国外税收执法风险防范借鉴经验4.2国内税收执法风险防范借鉴经验5.税收执法风险对策5.1体系建设5.2主体加强5.3机制完善5.4环境构建6.结论本文主要运用文献研究、比较分析方法进行研究，来提炼税务机关税收执法中存在的风险以及防范这些风险的对策建议。四、研究进度安排撰写开题报告，进行开题答辩，开题报告定稿：2022年3月21日-2022年3月31日在教师指导下，进行学习、调研、实验等：2022年4月1日-2022年4月24日完成毕业论文（设计）初稿，呈指导教师检查：2022年4月25日-2022年5月6日完成毕业论文（设计）终稿，呈院（系）检测：2022年5月7日-2022年5月15日完成毕业论文（设计）定稿，呈指导教师和评阅教师评阅：2022年5月16日-2022年5月29日毕业论文（设计）答辩：2022年5月30日-2022年6月12日五、主要参考文献[1]税收风险防范指南[M].中国税务,何正华.2017.[2](法)孟德斯鸠著.论法的精神[M].北京:商务印书馆,1959.[3](法)卢梭(J.J.Rousseau).社会契约论[M].北京:商务印书馆,2002.[4]刘思华.财税前沿问题研究[M].北京:电子科学大学出版社.2006.213.[5]谢旭人.中国税收管理[M].北京:中国税务出版社,2007.[6]张成福.公共管理学[M].北京:中国人民大学出版社,2007.[7]刘钧.风险管理概论[M].北京:清华大学出版社,2008:82-99.[8]郭延安.风险管理[M].北京:清华大学出版社,2010.[9]刘明虎.防范税收执法风险指引[M].北京:中国税务出版社,2011.[10]刘初旺.税收征管执法风险与监管研究[M].北京:经济管理出版社,2012.[11]姚林香，金鹰.加强税收风险管理国际借鉴[J].税务研究,2016,(8).2007(21):69-90.[13]许国栋,李心丹.风险管理理论综述及发展[J].北方经贸,2001(9):11-12.[14]那力、臧韬.税收博弈理论[J].税务与经济,2008(1):3-6.[17]张轶,周吉.风险管理理论综述[J].科技视界,2013(11):23-24.[18]