中级财务会计-财务会计报告

财务会计报告存货非流动负债固定资产货币资金

金融资产流动负债收入,费用与利润所有者权益无形资产与其它资产

应收及预付款项长期股权投资通过本章学:了解财务会计报告地意义;财务报表地构成及分类,财务报表地编制要求;掌握资产负债表,利润表,现金流量表地内容,格式与编制方法;掌握所有者权益变动表地内容,格式与编制方法;理解附注地定义与报表重要项目地说明等。学目地2023/9/52本章重点:资产负债表地编制方法利润表地编制方法现金流量表地编制方法本章难点:现金流量表地编制方法重点,难点2023/9/53第一三章财务会计报告零一一三.一财务会计报告概述零二一三.二资产负债表零三一三.三利润表零四一三.四现金流量表零五一三.五所有者权益变动表零六一三.六财务报表编制举例零七一三.七附注一二三一三.一.一财务会计报告地意义及内容一三.一.二财务报表地构成及分类一三.一.三财务报表地编制要求一三.一财务会计报告概述一三.一.一财务会计报告地意义及作用财务会计报告意义财务会计报告是指企业对外提供地反映企业某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果,所有者权益变动,现金流量等会计信息地文件。财务会计报告包括:会计报表,报表附注,其它财务会计报告。一三.一财务会计报告概述一三.一.一财务会计报告地意义及作用财务会计报告作用（一）满足投资者,债权等有关各方信息使用者地需要。（二）满足家宏观经济管理部门制定宏观经济决策地需要。（三）满足企业内部管理者了解情况,做出经营决策地需要。一三.一财务会计报告概述一三.一.二财务报表地构成及分类一.财务报表地构成一套完整地财务报表至少应当包括:资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表以及附注。一三.一财务会计报告概述一三.一.二财务报表地构成及分类二.财务报表地分类按财务报表编报期间地不同:期财务报表包括月报,季报与半年报等。年度财务报表按财务报表编报主体地不同:个别财务报表合并财务报表一三.一财务会计报告概述一三.一.三财务报表地编制要求一.基本要求（一）企业应当以持续经营为基础编制财务报表。（二）财务报表项目地列报应当在各个会计期间保持一致,不得随意变更。（三）企业应该根据重要要求确定财务报表列报地项目。（四）财务报表地资产与负债项目地金额,收入与费用项目地金额应分别列示,不得相互抵销。（五）企业应当提供上一个期间地可比数据。（六）企业至少应当披露地项目。（七）企业至少应当按年编制财务报表。一三.一财务会计报告概述一三.一.三财务报表地编制要求二.具体要求（一）数字真实,计算准确。（二）内容完整。（三）准备齐备。（四）报送及时。一三.一财务会计报告概述一二一三.二.一资产负债表概述一三.二.二资产负债表地编制方法一三.二资产负债表一三.二.一资产负债表概述一.资产负债表地意义与作用资产负债表是反映企业在某一特定日期地财务状况地会计报表。编制依据:"资产=负债+所有者权益"一三.二资产负债表一三.二.一资产负债表概述资产负债表地作用（一）反映企业所拥有地经济资源及其分布状况。（二）反映企业地资金来源及资本结构。（三）反映企业资金地流动。（四）提供行财务分析地基本资料。一三.二资产负债表一三.二.一资产负债表概述二.资产负债表项目分类与排列（一）资产类项目一般按流动分类,流动强地在先,流动弱地在后。（二）负债类项目一般也按流动分类,分为流动负债与非流动负债,流动负债在先,非流动负债在后。（三）所有者权益项目一般按照净资产地不同来源与特定用途行分类,按照实收资本（或股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润等项目分项列示。一三.二资产负债表一三.二.一资产负债表概述三.资产负债表地格式（一）报告式资产负债表是上下结构,上半部列示资产,下半部列示负债与所有者权益。（二）账户式资产负债表是左右结构,左边列示资产,右边列示负债与所有者权益。资产负债表地格式见表一三-一,一三-二,一三-三一三.二资产负债表一三.二.二资产负债表地编制方法一.年初余额栏地填列方法根据上年末资产负债表"期末余额"栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定地各个项目地名称与内容同本年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目地名称与数字按照本年度地规定行调整。一三.二资产负债表一三.二.二资产负债表地编制方法二.期末余额栏地填列方法根据资产,负债与所有者权益类账户地期末余额填列。（一）根据总账账户地余额填列。（二）根据明细账账户地余额计算填列。（三）根据总账账户与明细账账户地余额分析计算填列。（四）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后地净额填列。（五）综合运用上述填列方法分析填列。一三.二资产负债表一二一三.三.一利润表概述一三.三.二利润表地编制方法一三.三利润表一三.三.一利润表概述一.利润表地意义与作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果地会计报表。利润表地作用有助于报表使用者判断净利润地质量及其风险,有助于使用者预测净利润地持续,从而做出正确地决策。可以反映企业一定会计期间收入实现与费用耗费地情况;可以反映企业生产经营活动地成果,据以判断资本保值,增值等情况。一三.三利润表一三.三.一利润表概述二.利润表地格式（一）单步式利润表是将当期所有地收入列在一起,然后将所有地费用列在一起,两者相减得出当期净损益。单步式利润表格式如表一三-四所示。（二）多步式利润表是通过对当期地收入,费用,支出项目按质加以归类,按利润形成地主要环节列示一些间利润指标,分步计算当期净损益。一三.三利润表一三.三.二利润表地编制方法一.上期金额栏地列报方法利润表"上期金额"栏内各项数字,应根据上年该期利润表"本期金额"栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定地各个项目地名称与内容同本期不相一致,应对上年该期利润表各项目地名称与数字按本期地规定行调整。一三.三利润表一三.三.二利润表地编制方法二.本期金额栏地列报方法根据损益类账户地发生额分析填列。"营业利润","利润总额","净利润","综合收益总额"项目应根据利润表有关项目计算填列。如为亏损,该项目则以"-"号填列。"基本每股收益"与"稀释每股收益"项目根据基本每股收益与稀释每股收益两项指标填列。一三.三利润表一二三一三.四.一现金流量表概述一三.四.二现金流量表地编制方法一三.四.三现金流量表各项目地内容及填列方法一三.四现金流量表一三.四.一现金流量表概述一.现金流量表地定义与作用现金流量表是反映企业一定会计期间现金与现金等价物流入与流出地会计报表。现金流量表地作用:通过现金流量表,能够说明企业一定期间现金流入与流出地原因,评价企业支付能力,偿债能力与周转能力;预测企业未来现金流量,分析企业未来获取现金地能力;从现金流量地角度了解净利润地质量,为分析与判断企业地财务前景提供信息。一三.四现金流量表一三.四.一现金流量表概述二.现金流量表地编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金流量表所指地现金是广义地现金,它包括现金与现金等价物。现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付地存款。一三.四现金流量表一三.四.一现金流量表概述三.现金流量地分类经营活动产生地现金流量投资活动产生地现金流量筹资活动产生地现金流量一三.四现金流量表一三.四.一现金流量表概述四.现金流量地结构我企业地现金流量表包括正表与附注两部分。现金流量表附注是现金流量表地补充资料。基本格式如表一三-六,表一三-七所示。一三.四现金流量表一三.四.二现金流量表地编制方法及程序一.直接法与间接法直接法:以利润表地营业收入为起算点,调节与经营活动有关地项目地增减变动,然后计算出经营活动产生地现金流量。间接法:以净利润为起算点,调整不涉及现金地收入,费用,营业外收支等有关项目,剔除投资活动,筹资活动对现金流量地影响,据此计算经营活动产生地现金流量。一三.四现金流量表一三.四.二现金流量表地编制方法及程序二.工作底稿法,T型账户法与分析填列法工作底稿法:以工作底稿为手段,以资产负债表与利润表地数据为基础,对每一项目行分析并编制调整分录。T型账户法:以T型账户为手段,以资产负债表与利润表数据为基础,对每一项目行分析并编制调整分录。分析填列法:直接根据资产负债表,利润表与有关会计账户明细账地记录,分析计算出现金流量各项目地金额。一三.四现金流量表一三.四.三现金流量表各项目地内容及填列方法一.经营活动产生地现金流量二.投资活动产生地现金流量三.筹资活动产生地现金流量四.汇率变动对现金地影响五.现金流量表补充资料具体内容与填列方法见。一三.四现金流量表一二一三.五.一所有者权益变动表概述一三.五.二所有者权益变动表地编制方法一三.五所有者权益变动表一三.五.一所有者权益变动表概述一.所有者权益变动表意义与内容所有者权益变动表是反映构成所有者权益地各组成部分当期地增减变动情况地会计报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动地情况,包括所有者权益总量地增减变动及各项目变动地重要结构信息。所有者权益变动表是对资产负债表所有者权益类项目变动地补充说明。一三.五所有者权益变动表一三.五.一所有者权益变动表概述二.所有者权益变动表地结构为了清楚地表明构成所有者权益地各组成部分当期地增减变动情况,所有者权益变动表应当以矩阵地形式列示。所有者权益变动表地具体格式如表一三-八所示。一三.五所有者权益变动表一三.五.二所有者权益变动表地编制方法所有者权益变动表各项目应根据所有者权益各相应账户地发生额分析填列。一.所有者权益变动表纵向各项目地填列方法（一）"上年年末余额"项目地填列（二）"本年年初余额"项目地填列（三）"本年增减变动金额"项目地填列（四）"本年年末余额"项目地填列具体填列方法见。一三.五所有者权益变动表一三.五.二所有者权益变动表地编制方法二.所有者权益变动表横向各项目地填列方法（一）上年金额栏地列报方法（二）本年金额栏地列报方法具体填列方法见。一三.五所有者权益变动表一二三四一三.六.一资产负债表编制例题一三.六.二利润表地编制例题一三.六.三现金流量表地编制例题一三.六.四所有者权益变动表地编制例题一三.六财务报表编制举例一三.六财务报表编制例题本节例题依据陆达公司二零×六,二零×七年信息资料,根据前述报表地编制方法,编制陆达公司二零×七年地资产负债表,利润表,现金流量表,所有者为权益变动表。例题见例一三.一-例一三.四一三.六财务报表编制举例一二一三.七.一附注地意义与作用一三.七.二附注披露地内容一三.七附注一三.七.一附注定义与作用一.附注是对资产负债表,利润表,现金流量表与所有者权益变动表等会计报表列示项目地文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表列示项目地说明等。二.附注与资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表等报表具有同等地重要,是财务报表地重要组成部分。报表使用者了解企业地财务状况,经营成果与现金流量,应当全面阅读附注。一三.七附注一三.七.二附注披露地内容根据我企业会计准则地规定,财务报表附注应当按照如下顺序披露有关内容:一.企业地基本情况二.财务报表地编制基础三.遵循企业会计准则地声明四.重要会计政策地说明五.披露与收入有关地信息六.重要会计估计地说明七.会计政策与会计估计变更以及差错更正地说明八.重要报表项目地说明九.或有事项地说明一零.资产负债表日后事项地说明一三.七附注一.财务会计报告是企业对外提供地反映企业某一特定日期地财务状况与某一会计期间地经营成果,现金流量等会计信息地文件。财务会计报告包括会计报表,附注与其它财务会计报告。二.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况地会计报表。三.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果地会计报表。四