房地产企业税收筹划问题研究文献综述

房地产企业税收筹划问题研究[文献综述]本文将对房地产企业税收筹划问题进行研究。房地产企业作为国民经济的支柱产业，其可持续发展受到政府层面的高度重视。然而，随着住房市场需求的不断增长，房地产投资热潮一度导致了房地产泡沫现象。为了抑制房地产投资过热，平抑房价，中央政府出台了一系列调控政策。其中，在土地方面的调控政策逐渐加强，土地阀门越收越紧。自2006年的“国六条”以来，国家陆续出台了一系列关于规范国有土地使用权出让收支管理、进一步加强房地产用地和建设管理调控等政策。在房地产税收方面，政府也在不断加强调控政策。例如，国税发[2006]31号对房地产企业所得税相关制度进行了大幅度调整，堵塞了原企业所得税中的漏洞，影响了房地产企业因所得税而占用资金增加1~2%。国税发[2006]187号规定自2007年2月1日起，国家将在全国范围内加强土地增值税清算管理工作，进一步挤压了房地产企业的利润空间。此外，财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布的《关于调整新增建设用地土地有偿使用费政策等问题的通知》规定，城镇土地使用税额标准提高2倍，新增建设用地有偿使用费提高1倍。最近，政府还不断出台政策加强营业税、个人所得税的征收管理，如财税[2009]78号等政策。因此，本文将对房地产企业税收筹划问题进行深入研究，探讨如何在政策调控的背景下，合理规划税收筹划方案，提高房地产企业的经济效益。我国的企业税收筹划活动尚处于起步阶段，缺乏成熟的理论研究和实践经验。社会上对于税收筹划的概念和内容也存在着一些误解和分歧。此外，企业的财务管理水平也较低，这些因素都制约了我国企业税收筹划的发展，影响了企业的竞争能力。随着我国市场经济的发展和完善，以及加入世界贸易组织和法制的进一步完备，企业税收筹划的重要性日益凸显。据李玲（2007）所述，税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以尽可能地减少税负并增加经济效益的一种活动。税收筹划是企业财务管理中的重要议题，涉及到各个方面的活动。对于房地产企业来说，税收筹划尤为重要。房地产行业是一个资金密集型行业，投资大、风险大、周期长、地域性强。税收筹划可以降低税收成本，减少涉税风险，提高企业的财务管理水平和竞争优势，实现企业的价值最大化。曾虹（2007）指出，我国房地产业起步于上世纪80年代初，90年代后期至本世纪初发展迅速，已成为国民经济的支柱产业之一。随着国民经济的持续增长和居民消费结构的提升，房地产企业面临着更加激烈的竞争。在这种情况下，科学合法的税收筹划可以降低税收负担，提高企业的竞争力。特别是在国家对房地产市场进行宏观调控和税收政策调整的情况下，房地产企业需要强化财务成本核算，通过税收筹划实现利润最大化。房地产行业是一种资金密集型行业，与其他行业相比，其特点是投资大、风险高、周期长，地域性强。本文主要探讨房地产开发企业的财务管理和税收筹划问题。房地产开发企业的税收成本占投资额的比例较大，所涉及的税种也很多，因此存在很大的税收筹划空间。科学的税收筹划可以帮助企业提高财务管理水平，减轻税负，提高经济效益，并抵御外部风险。随着我国城市化进程的加快，房地产业发展迅速，但中小房地产企业在财务管理上存在许多问题亟待解决。本文首先指出了中小房地产企业在财务管理中存在的问题并分析其形成的原因，然后提出了解决中小房地产企业在财务管理中存在问题的对策建议。税收筹划已成为房地产企业经营发展战略的重要组成部分。税收法律法规日益复杂，如何利用国家的税收政策来对房地产企业的销售过程进行纳税筹划，最终实现减轻税负的目的，是目前房地产企业纳税管理工作首先要解决的问题。房地产企业要进行纳税筹划，筹划人员必须具有一定的专业知识水平，对国家税收征管的形式、内容和方法有很深的了解，才能进行充分的分析、研究和设计，合理、合法地进行纳税筹划，为企业降低成本，降低纳税负担。“税收筹划”的概念最早由唐腾翔、唐向在其专著中提出，具有开创性的意义。纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”和“非不允许”的项目、内容等，对企业的组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的安排。税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳税款的一系列谋划活动。在进行税收筹划时，不能只注重表象和结果，一定要重视形式、过程和内容。范宾（2009）指出，税务筹划是企业财务管理的重要组成部分，直接关系到企业的经营利润。在房地产行业这个税费负担较重的行业中，税务筹划对于房地产开发企业的经营者来说非常重要。本文试探性地讨论了房地产开发企业税务筹划的制度基础以及如何在企业财务战略思想的指导下开展税务筹划等问题。张卓、王红春（2007）指出，在我国经济改革进一步深入的背景下，税制改革也在不断深入，税收法律法规越来越复杂。税收筹划已经成为房地产企业经营发展战略的重要组成部分，对公司的管理决策日益重要。本文研究了房地产企业税收筹划的必要性和可行性。陈云梅（2007）指出，房地产企业涉及的税种很多，税收负担也很大，因此税收筹划是每个房地产企业必须学习的课程，也是房地产企业生存和发展的必要手段。为了降低企业税负，增加企业利润，企业必须在纳税发生之前通过合同形式的选择、合同价款的区分以及合同条款的表述等策略来精心设计合同，充分利用税收政策。张丽波（2007）指出，在市场经济体制下，税收对于纳税人的收益有着重大影响，因此谋求最轻税负一直是纳税人不断追求的目标。房地产企业可以根据其经营特点，通过充分利用税收优惠政策来达到税收筹划的目的。房地产开发涉及生产和流通两个领域，其经营内容广泛，投资主体复杂，需要复杂而精细的管理流程和财税管理模式与之相适应。房地产业资金筹集多源性，现金流转复杂化，而且房地产企业涉及多个纳税环节，与其他行业企业相比，税负较重。因此，对于房地产行业所面对的各个税种，需要采取具体的税收筹划措施。徐敏（2007）认为，税收筹划是充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中选择最优方案，以期达到整体税后利润最大化。因此，根据房地产开发企业的特点，可以依据现行税法，对其涉及的营业税、企业所得税、土地增值税等主要税种进行税收筹划。李颖（2004）认为，房地产企业土地增值税筹划可以从土地增值税的征税范围、扣除项目、优惠政策三方面入手，充分利用相关政策来合理确定建房方式、测算房地产价格和选择利息扣除方法等来进行税收筹划。陈晓红（2005）认为，对于房地产开发企业来说，土地增值税是税费中占比较大的一项，税率高、税负重，因此对土地增值税的筹划就显得尤为重要。可以通过合理合法的调整收入额和扣除项目金额来减低增值额，从而适用较低税率纳税或享受免税待遇。林志玲（2007）认为，当前我国对土地增值税的清算规定备受关注。本文从土地增值税的税率级次的范围划分出发，试图分析开征土地增值税对企业税负及利润的影响程度，并验证了这一税种的实际开征与其初衷是相适应的。林华风（2004）指出，按照我国现行税法规定，房地产等不动产的转让属于营业税的纳税范畴，而营业税是按次重复征收的。因此，在具体的经营活动中，要注意尽可能减少营业税应税项目的流转次数，从而减少营业税以及由此派生的税费支出。针对房地产行业的特点，我们主要讨论两种对于营业税税额将产生巨额永久性差异的税务筹划方法。贺志东（2002）从房地产企业的角度对纳税筹划的基本知识以及房地产企业涉及的税种纳税筹划进行了详细的研究。翟继光（2005）认为，房地产企业可以根据自身的特点，在利息支付、代收费用处理、费用分别核算、将出租变为投资、房产税计算的转换、两次销售房地产、利用土地增值税优惠政策、开发多处房地产、增加扣除项目等十个方面来进行研究，从而全面地进行税收筹划。黄凤羽（2005）指出，针对房地产业各环节涉及的主要税种，可以采用房地产市场税收筹划的主要方法，如利用税收优惠政策筹划，利用内外资企业所得税的不同规定，对契税、土地增值税与营业税进行税收筹划。王尤贵、李颖（2006）认为，房地产开发企业涉及的税种比较多，不是所有的税种都适合进行税收筹划。当前房地产开发企业可以进行税收筹划的主要税种有：营业税、土地增值税、房产税、企业所得税。由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及收益也不同。苏强（2006）指出，房地产企业经营过程具有投资大、周期长、涉税标的大等特点，运用税收筹划这种新的财务管理方式，将会降低企业涉税风险和费用，增强企业的盈利能力和竞争实力，实现企业价值最大化目标。本文主要以土地增值税、房产税、营业税、所得税等相关税金为例，对税收筹划实务进行了分析。房地产企业税收筹划问题是世界各国都非常关注的话题，许多学者都对此进行了研究。本综述根据国内外学者的研究成果，介绍了税收筹划的必要性和应对措施，旨在使读者对该领域的研究成果有一个全面的认识。然而，在该领域的研究仍存在一些问题。首先，我国企业的税收筹划活动还处于起步阶段，理论研究比较薄弱。其次，在实践方面也不够成熟，社会各界对税收筹划的认识存在一些偏差，同时企业的财务管理水平不高，这些因素都制约了我国企业税收筹划的发展，影响了企业的竞争能力。特别是针对房地产企业的税收筹划研究更少，而这些企业的投资额巨大，税收成本占比很高，因此进行税收筹划势在必行。基于这些问题，本论文将研究方向定在税种多、税负重的房地