【浅析中小企业税务筹划-以S航空公司为例13000字（论文）】

浅析中小企业税务筹划—以S航空公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u29971一、绪论 一、绪论（一）研究背景及意义近年来，我国中小企业在知识经济时代背景下获得税务筹划了发展的机遇。在国家税收政策的不断改革的基础上，税务筹划也进一步促进企业以规范的发展行为获得了市场公平的竞税务筹划争力。现阶段，新会计准则中要求对中小企业的税收工作税务筹划进行筹划，进而实现企业的税收成本最小化，保护好企业的合法权益，进而促进中小企业的规范化税务筹划管理和健康稳定发展。但是在实际的税务筹划中也存在税务筹划不少问题，笔者结合自身理论与实践提出了有利于税务税务筹划策划工作开展的策略，能够为我国中小企业的发展提供税务筹划理论借鉴。本篇文章利用了案例分析法，以西安晨曦航空公司的税务筹划现状为主要研究对象，并基于国内取得的税收筹划成果，制定了一套完整的税务筹划方案，帮助国内的中小企业利用税收杠杆履行依法纳税的义务。同时也希望能够对国内中小企业的税收筹划有所帮助，进而提高国内中小企业的经济效益，并实现可持续发展目标。（二）国内外研究综述1.国外研究现状国外率先开始了税收筹划研究，自上世纪30年代以来，国外在税收筹划领域的研究不断拓展。随着时间的推移，出现了较多的研究观点，进而推动了国外税务筹划的研究进程，同时国外税收筹划领域的研究也随之增多，这就进一步完善了国外的税收筹划体系。除此之外，国外还通过实践活动对这些研究理论进行了基本的验证。此后，越来越多的企业开始使用税务筹划这一概念。CharlesT.Hengri（2013）在《会计学》中指出，税务会计的目标是遵守税法，尽可能减轻企业的税收负担。税务筹划是税收会计的核心和本质。印度学者N.JAsaswey（2013）研究了税务筹划的目的。他认为，税务筹划的目的是实现纳税人税后利益最大化。为实现这一目标，纳税人必须充分利用税收法律法规赋予的优惠条件，包括减税、免税、退税等，对财务活动作出科学安排。AhsanHabib和MostafaMonzurHasan（2016）研究了审计中介机构提供的税务筹划服务带来的风险与公司价值之间的关系，认为与税务筹划风险相比，审计中介机构带来的价值提升是更为重要的方面。从国外研究成果来看西方发达国家提出税务筹划比较早，因此理论和实践会比较丰富。税务筹划方案的形式也会比较多，根据不同的经营业务活动，税务筹划可以分税种来设计其特有的税收筹划方案。总之，在税务筹划研究中，我们可以根据本国实际去借鉴外国所有成熟的筹划方案。2.国内研究现状与国外的税务筹划研究相比，国内在该领域的研究具有一定的滞后性。因各种原因，本国的税务筹划研究工作开始得比国外晚的多。在1880年之前我国的总体经济较为滞后，所以税务筹划工作研究缺乏大环境的配合。在1880年后我国经济开始腾飞，随着众多外商进入中国市场建厂房和投资，企业管理者来注重税务筹划规划，特别是开始重视税务成本。彭新媛（2013）分析了实验“营改增”基地中物流企业的税务筹划。她认为，物流企业可以以定价体系调整为手段达到税负转嫁的目的；通过税务筹划方式，比如说合理转化纳税人身份等，以此减少增值税。胡洪平（2016）在分析国家的相关法律法规基础上分析了纳税人进行税务筹划的意义，并且从企业发展的角度分析了税务筹划的必要性，并且对企业发展中的几个关键活动进行了具体的案例分析。主要是从企业筹资活动、投资活动、一般的生产经营以及企业的产权重组四个方面，设计了税务筹划的具体方案。许湖湘（2017）对医药行业的税务筹划相关案例进行了研究,完善发展了税务筹划策略。文章在“营改增”的大背景下，用EW制药企业作为案例公司，对其企业增值税的税务筹划现状多方面分析,深入探索了税务筹划举措,在此基础上设计出适合制药行业企业的增值税税务筹划设计方案,以此降低企业的税负和成本。截止当前，我国中小企业税务筹划研究角度较多，但也还缺乏实际应用，故此中小企业的税务筹划值得深入思考。总体来看就是，目前在国内有关于税务筹划理论及实践的研究之中已经有一些学者作了一定的研究，提供了一些理论贡献。这些理论贡献对于企业的税务筹划工作是有很大的意义的。笔者在翻阅和查询各种文献后发现，目前税务筹划的研究中大部分以理论和总体性测算分析为主，而真正以具体行业、具体企业为筹划对象的研究比较少，值得进一步探讨研究。3.文献评述有关数据表明，西方发达国家在税务筹划领域投入研究的时间要比国内早的多，所以其在理论研究和实践验证方面会积累到更多的经验。税务筹划方案的形式也会比较多，根据不同的经营业务活动，税务筹划可以分税种来设计其特有的税务筹划方案。总之，在税务筹划研究中，我们可以根据本国实际去借鉴外国所有成熟的筹划方案。截止当前，我国中小企业税务筹划研究角度较多，但也还缺乏实际应用，故此中小企业的税务筹划值得深入思考。总体来看就是，目前在国内有关于税务筹划理论及实践的研究之中已经有一些学者作了一定的研究，提供了一些理论贡献。这些理论贡献对于企业的税务筹划工作是有很大的意义的。笔者在翻阅和查询各种文献后发现，目前税务筹划的研究中大部分以理论和总体性测算分析为主，而真正以具体行业、具体企业为筹划对象的研究比较少，值得进一步探讨研究。（三）研究内容和方法1.研究内容文章主要分为五个部分，具体结构如下：第一部分为绪论，主要阐述了该课题的研究背景、意义，以及国内外对于税务筹划的研究现状，同时介绍了文章的研究方法以及思路；第二部分为相关理论概述，对税务筹划的定义、特点以及使用方法进行介绍，为后文的案例分析提供理论支撑；第三部分为西安晨曦航空公司税务筹划案例分析，首先分析了公司主要的涉税经济业务，其次从税务筹划的制度、人员配置以及内容三个方面来分析其税务筹划的现状；第四部分为西安晨曦航空公司税务筹划的问题，主要在管理层对税务筹划的重视程度不够、税务筹划岗位设置不够规范以及税务筹划方法和技术水平有待提高等四个方面；第五部分则是西安晨曦航空公司税务筹划问题应对措施，结合上述的现状与问题，提出针对性的改进建议。第六部分为结论与展望，对全文的观点进行总结陈述。2.研究方法研究方法主要采用文献综述法和案例分析法。（1）文献综述法。是依据相应的研究目的或课题，通过查阅文献来获取信息，以充分、清晰地理解和控制研究问题的方法。（2）案例分析法。是以具体的对象来进行分析，文章选取了一个中小型企业为案例企业，通过分析西安晨曦航空公司的税务筹划方案，来将税务筹划理论进一步转化为实践，从而将理论和实践相结合，从对中小企业税务筹划的经验和实践中探索和丰富税务筹划理论。二、相关概念及理论（一）税务筹划的定义税务筹划是纳税人在纳税义务发生之前，在不违反现行税法的前提下，对企业的生产经营、投融资活动以及股利分配进行筹划，以达到不交或少交税款的目的，它是涉及法律、财务会计、经营、组织管理等方面的综合经济行为。其可以被分为以下两种类型：一是节税法律行为；二是转税纯经济行为。而税法上的不足之处主要是指税法在司法实践中存在的不完善的地方。所以说，节税、避税和转税都属于税务筹划的范畴。站在广义的角度上来说，税收筹划主要是指纳税人在完整的履行了法定纳税义务后，利用一些税务政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度的减少应纳税款。而纳税风险主要是指在外界因素的影响下，导致纳税人的税款出现不必要的增加，而这些外界因素主要有以下几种类型：第一，国家税收政策的改变；第二，新纳税方式的实行；第三，新增的税种；第四，国家对所得税税率的调整；第五，原本的税收政策被取消。但需要注意的是，纳税人本身对税法的不了解也会导致税务风险的发生。纳税金额是指纳税人委托代理人对应纳税费的计算，但需要在合法的条件下进行。本文主要是基于广义的概念来进行分析，即税务筹划是对于纳税人所需要缴纳的各项税务进行统一管理。（二）税务筹划的特点从上述税务筹划的概念可以总结出税务筹划的四个特点如下。第一，合法合理。税务筹划一定不能违反相关法律法规，离开了税收遵从，就成为了违背法律的逃避缴纳税款行为，就容易产生税务筹划风险。同时要避免混淆税务筹划与避税两个概念，避税是利用法律漏洞实现少缴纳税款，这种行为处于灰色地带，有被税务部门认定为逃税的可能。第二，提前规划。税务筹划是企业以税收成果为导向，在现有的税收法律法规框架下，提前安排企业相关涉税行为，对纳税方式和纳税规模进行提前预判，以期符合法律规定。离开了事先筹划，税务行为己经发生，筹划的空间将变得十分有限。第三，与时俱进。税务筹划是有一定的时效性的，税务筹划方案是要遵守现行的有关法律法规，一旦现有的规定发生了变化，原来的税务筹划方法就不能适用，要及时调整方案，否则有可能触碰法律。特别是2019年以来，国家为了扶持企业发展，颁布了一些能够降低企业税费的优惠政策，例如国家在2020年颁布了关于疫情的税收优惠政策，这些使得税收政策的变动更加频繁。企业开展税务筹划就更加需要及时跟进最新政策，做到与时俱进。第四，效益优先。当税务筹划收入大于开展税务筹划的成本时，意味着企业开展税务筹划工作产生了利润净流入的效益，这样的税务筹划具有现实意义，会提高企业进行税务筹划的积极性。（三）税务筹划的一般方法1.适用低税率大多数税种都存在多档税率，比如最常见的增值税，在一系列减税和综合税率之后，不考虑零税率和免税，还有三个税率，分别是13%、9%和6%。同时还有两个征收率3%和5%，以及两个征收率减按1.5%和2%的执行标准。再比如个人所得税的累进制，适用的税率更多。只有个别的税种才有唯一税率，比如车辆购置税只有10%税率。正是由于同一税种，多个税率的存在，因此可以通过利用组织架构方式、享受税收优惠等政策等一系列举措使得应税行为能够适用低税率。2.缩小税基税基即计税的基础，也就是应税行为的发生额，比如增值税是销售额、个人所得税和企业所得税是应纳税所得额等。要合理缩小税基，需要从税基的确定入手，从正反进出两方面尽量减少税基的确认额度。三、西安晨曦航空公司税务筹划案例分析（一）公司概况2000年，西安晨曦航空科技有限公司正式成立，该公司主要从事航空装备的研发工作。目前来看，该公司已经组成一支超过300人的研发团队，公司的产业基地分布在南京和西安。另外，公司已经成功在深圳证券交易所上市，并获得了300581这个股票代码。从整体上看，该公司位于国内的航空之都，公司业务范围涵盖了航空机电产品的研发、生产和经营，同时还为一些技术类的项目提供专业的技术服务。公司内部的技术专业可以分为以下几种：一是惯性导航；二是电机控制；三是飞行控制计算机和无人机；四是航空电子，也就是说该公司在多项技术领域都已经具备较为成熟的操作流程。在军工产品研发的特殊环境下，晨曦以民营机制的好的地方来使用，以创新的精神、开放的态度、共赢的理念，以独特的黏合方式，广泛协作，高效发展。顺应国家号召，晨曦以对航空的热爱、独特的系统思维、充满活力的民营机制为航空产业的发展带来了不一样的发展，让客户用更少的投入获得更多的产出，私营军事工业。（二）公司主要涉税经济业务1.公司主要税种及税率情况西安晨曦航空公司属于一般纳税人，作为科技型中小企业，同时也是高新技术企业，涉及税种较多，主要包括增值税（13%）,（9%）,（6%）,（3%）、企业所得税（15%）、个人所得税(超额累进税率和比例税率)、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。第二，公司整体税负情况。通过公司财务报表数据计算整理西安晨曦航空公司2016-2018年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表1所示：表3.12018-2020年公司整体税负情况2018年2019年2020年主营业务收入（万元）5160.557403.268130.12实际税额（万元）413.36812.88815.45综合税负率（%）8.0110.9810.03数据来源：2018-2020年西安晨曦航空公司财务报表整理所得从上表3.1可以看出，西安晨曦航空公司2018-2020年三年的营业收入情况稳中有升，因此实际缴纳的税额也呈现增长的态势，尽管2018年公司的综合税负率略微下降，但是综合三年的税负率，公司整体的税负率仍然是稍微上升的，因此公司开展税务筹划就更加有必要，税务筹划的空间较大。2.公司纳税明细通过公司财务报表数据计算整理西安晨曦航空公司2018-2020年纳税明细如表3.2所示：表3.22018-2020年公司纳税明细表2018年占比（%）2019年占比（%）2020年占比（%）增值税（万元）312.7675.66391.2348.13470.0057.64企业所得税（万元）45.2110.94358.3444.08274.2133.63城市维护建设税（万元）22.235.3829.313.6135.604.36教育费附加（万元）16.323.9518.502.2825.303.10印花税（万元）2.310.565.230.647.980.98房产税等其他税费（万元）14.533.5110.271.262.360.29合计（万元）413.36100812.88100815.45100数据来源：2018-2020年西安晨曦航空公司财务报表整理所得从上表3.2可以看出来，西安晨曦航空公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2018-2020年的占比总和分别为86.6%,92.21%,91.27%，公司整体上增值税和企业所得税在税收成本中占比超过九成，是开展税务筹划的重中之重，这也成为本文案例分析的重点。（三）公司税务筹划现状1.税务筹划管理要求西安晨曦航空公司成立了二十多年，为使公司能够长远发展，公司高层较为重视公司诚信度，在税务管理方面，要求财务人员严格遵守会计制度和税法的相关规定，按规定进行财务账务处理，按时进行纳税申报和缴纳税款。西安晨曦航空公司取得高新技术企业认定证书，属于高新技术企业，财务核算健全，公司从财务会计角度出发制定税收管理制度，对企业日常具体经济业务、财务核算相关规定、财务报销等方面进行了规定。在增值税方面，按照一般纳税人相关规定进行管理，严格管理公司增值税专用发票和增值税普通发票的使用、开具、验旧和领用等事项，要求公司财务部门严格按照税法相关规定，和税务部门的要求，按时进行纳税申报，财务人员掌握财会知识，积极履行纳税义务。2.税务筹划人员配置情况现阶段，该公司还没有设立专门的纳税管理机构，公司内部的纳税工作都交由财务部门负责。所以，公司财务部门的主要职责如下：第一，作为生产型企业，西安晨曦航空公司财务部门目前有八名在职员工，这些员工主要负责公司的日常财务会计，对公司现金资产、银行存款以及其它的资产进行管理，并监管公司的资金分配情况，尤其是对公司内部资金流动情况进行及时全面的监管，进而为公司提供投资建议；第二，对公司的资产进行登记，并按一定标准进行分类，而后针对一些资产折旧处理活动进行会计处理；第三，对公司生产材料以及委托加工材料的进出情况进行成本计算；第四，对公司生产的产品进行成本价格计算和损益计算；第五，负责公司产品的销售收入和成本消耗；第六，负责公司内部各种财务报表的申报工作，如增值税报表和社保费报表和非税收入报表等的申报工作，提交、传递涉税资料给当地税务部门。表3.3西安晨曦航空公司财务部岗位人员情况明细表岗位人数学历职称从业时间会计主管1人本科中级会计师12年记账会计3人专科无6年税务、成本会计2人本科无8年出纳2人专科无3年数据来源：西安晨曦航空公司人事数据整理所得由上表3.3可以看出，该公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公司的增值税抵扣；三是负责向当地税务机关申领发票以及提供公司的涉税资料，同时还需要负责公司税收优惠政策的申请；四是负责公司内部的其他涉税工作。另外一人只负责成本会计相关业务。综上所述，可以看出西安晨曦航空公司涉税业务中层面较浅，基本上只停留在税费款的基础申报工作上，税务筹划工作开展甚少，同时涉税信息的管理也缺乏系统性和整体性。3.税务筹划的主要内容（1）增值税纳税情况分析根据西安晨曦航空公司的实际经营现状，总结得出增值税是第一大缴税税种，在我国全面营改增政策的实施下，增值税在西安晨曦航空公司的纳税地位以及在国家的税改组成中占有举足轻重的地位，因此，从实际税率法入手，对于西安晨曦航空公司的实际增值税税负进行分析。在进行产品销售时，纳税人可以对销售方式进行自由选择，这使得可以利用不同的销售方式实施税收筹划。不同的销售方式对应着不同的税收政策，也就使得享受的税收待遇有着高低之分。一是折扣方式销售纳税人以折扣方式发生的应税行为分为以下三种情况：1.商业折扣又称之为价格折扣，是指销售一方为使得购买一方多多买进货物而给予的价格方面的优惠，即买的越多，折扣力度越大。商业折扣多数情况是从销售价格中直接扣减，即购买方支付的金额与销售方收取的款项，均是以按实际售价为基础进行打折后的金额。2.现金折扣又称之为销售折扣，是指销售一方为鼓励购买方在约定的期限内尽早付款，而给予的一种折让优惠。其实质是融资性质的理财费用，在销售额中不得提前扣除。3.销售折让是指产品在出售以后，由于质量、性能或规格等方面原因，而给与购货方价格上的优惠，增值税随销售额减少，其销售额是折让后的金额。二是实物赠送方式销售，主要包括赠送不同类型商品-单独赠送，这种方式视同销售，赠送的商品需要缴纳增值税；赠送同类型的商品-加量不加价，这种方式视同降价，赠送的商品不需要缴纳增值税。该公司2017年的税负率是3.74%，2018年的税负率是3.53%，2019年的税负率是2.9%。查询中国税务年鉴可知，我国制造业行业目前的平均增值税税负率为2.45%。由此可见，西安晨曦航空公司的增值税税负率仍然高于平均值，其增值税税务筹划可行且必要。（2）企业所得税纳税情况分析关于企业所得税税前扣除，其扣除项目相对较多。其中有生产成本、相关费用和应该缴纳的税费等。在这些项目中，有些扣除项目是有限额的规定的。比如企业发生的宣传广告费用，再如职工福利费、工会经费，职工教育经费等，都是在一定限额之内可以加以抵扣的。除此之外还有受到销售收入和业务招待费发生额这两个条件所限制的业务招待费等。再比如，企业选择的固定资产的不同折旧方法和折旧年限这些都会影响企业所得税的应纳税额。在科技进步的今天，为了促进我国高新技术企业的能力，国家大力鼓励高新技术中小企业发展，为这些高新技术中小企业颁发相应的税收优惠政策，因此西安晨曦航空公司可以享受高新技术企业的优惠政策带来的福利，本节主要是采用利用安置残疾人员的一个优惠政策。西安晨曦航空公司招聘了20位残疾人员来公司上班，每个月给这些残疾人员每人5000元的工资，所以我们可以计算出，每年公司能在缴税前多扣去：5000×20×12=120（万），通过进一步的计算扣除额对于所得税税额的影响：120×15%=18（万）。利用了国家颁发的优惠政策就可以让我们企业去节省18万元的所得税费用。企业所得税在我国的税收构成中占较大比重，是每个企业纳税支出中不得不重视的部分。西安晨曦航空公司也不例外，该公司是一个高新技术企业，它在纳税的时候对企业所得税也一定要高度重视，通过上节可以看出企业所得税是影响整体纳税环境的重要因素，接下来主要从西安晨曦航空公司企业所得税的具体情况来分析。表3.4公司缴纳企业所得税情况年份企业所得税（元）税收总额（元）企业所得税增幅（%）201812110457.6348529407.94102.27201933872000.9081435050.83158.36202032146887.8863464492.74-5.09数据来源：2018-2020年西安晨曦航空公司财务报表整理所得上表3.4是西安晨曦航空公司自2018年至2020年的具体纳税情况，主要涉及的税种是企业所得税。表中的数据显示，该公司在2018年到2020年这三年的时间里，纳税金额是递增的。在2018年这一年的企业所得税纳税金额就为12110457.63万元，但该公司在2020年的企业所得税纳税金额为32146887.88万元，由此可见，该公司在企业所得税纳税金额方面的年均增长速度高达80%，这也从侧面说明该公司在最近几年内发展速度较快。另外，公司在2018年到2019年这段时间，出现了最近几年来企业所得税增幅最高的情况，增幅已经达到158.36%，也就是说公司的营业额在这段时间里上升势头较猛。（3）税务筹划的方法纳税筹划的手段是多种多样的，在这各种各样的纳税筹划手段中风险最小的一种就是利用税收优惠政策筹划法。从税制构成要素的角度，利用税收优惠进行税务筹划的要素主要有以下几点：一是利用免税，二是利用减税，三是利用税率差异，四是利用分劈计税，五是利用税收扣除，六是利用退税。在《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》中规定，从2019年1月1日起至2021年12月31日这段期间内，小微企业的年应纳税所得额在100万元以内（包括100万元）的部分，其应纳税所得额减计按25%的利率计入，应纳企业所得税适用于20%的税率，由此得出其实际征收税率为5%；而对于年应纳税所得额在100万元-300万元范围内的部分，其应纳税所得额减计按50%的利率计入，应纳企业所得税适用于20%的税率，由此得出实际征收税率为10%。由此可以看出，西安晨曦航空公司可以利用税率的优惠政策，减少公司的税费。（4）税务筹划的流程在开展税务筹划之前，要先对税务筹划的流程有一定程度的了解，既有利于税务筹划方案的设计，又有利于税务筹划方案的顺利实行。第一收集该公司税务筹划方案设计中需要的信息，例如公司的组织架构、筹划意图、生产流程、财务状况、税务情况、税务筹划实行情况、投资意向等。第二个步骤则需要进一步分析企业当前所处的税收政策和行业发展环境等。一定要尽可能全面地去掌握企业所处的行业有关的税收政策，并力争谋求到当地税务机关的支持与帮助，然后预期处政府对将进行的税务筹划方案可能做出的反应。第三步，根据企业需求和现状树立税务筹划的具体目标。第四步是设计出可行的税务筹划方案。掌握相关信息后，可以着手设立税务筹划方案。首先对涉税的问题有清晰地认识，涉税项目的性质是什么，主要涉及的税种一共有哪些；然后详细分析企业各种涉税问题，充分考虑税务筹划空间的大小以及企业需要解决的关键问题；最后为企业设计出各种筹划方案，并从中比较出最佳方案。比较时可从合法性、可行性和目标切合性三个方面进行分析。第五是对税务筹划方案进行监督，并提出相应的配套保障措施。图3.2税务筹划流程图四、中小企业税务筹划存在的问题（一）管理层对税务筹划的重视程度不够从上述对西安晨曦航空公司税务筹划分析可以看出，高层的税务筹划意识不够浓厚。众所周知，和传统企业不同的是，中小企业属于知识密集型产业，企业研发投入成本较高，研发压力较大。研发成果转化的难度更高，科技成果被市场接受具有更大的不确定。研发、市场营销等生产经营环节成为中小企业在发展中更为迫切关注的问题，公司管理层在时间精力有限的情况下，特别是企业成立初期，企业面临高投入、低收入的亏损状态，投入产出不成正比，原则上不需要缴纳增值税和公司税。因此，企业管理层进行税务筹划的意愿不是特别大，税务筹划的成本也相对较低。对税务筹划重视程度不够高。随着企业的发展才会慢慢考虑税务筹划的重要性，但是因为没有一定的税务筹划经验，会不知道税务筹划的经济效益，把税务筹划工作摆上议事日程的主动性就有所削弱。（二）税务筹划岗位设置不够规范中小企业设置专门税务筹划的岗位或者明确税务筹划职责的公司只有一半左右，多数企业将税务筹划工作简单地等同于抄报税等涉税工作，将税务筹划岗位与财务、会计等岗位结合起来，公司通常指定一到两名财务部门的经办人员与税收专管员建立联系，配合税务局开展企业收入数据报送等信息采集工作，按照申报时限要求进行纳税申报等涉税事项办理。总体上，中小企业税务筹划岗位设置不够规范、不够合理，一定程度上对企业税务筹划工作成效具有限制作用，企业依托税务筹划工作带来税收经济利益的可能性就随之降低。由于人岗不匹配和职责不明确，企业进行税务筹划的积极性下降，企业开展税务筹划的工作动力会因此减少。（三）税务筹划方法和技术水平有待提高通过对西安晨曦航空公司的调查可知，税务筹划岗位人员缺乏统筹开展税务筹划的能力。整体上看，中小企业税务筹划的能力稍显不足，主要体现在灵活运用税务筹划方法和技术方面的能力有待提高。中小企业开展税务筹划主要依靠自身力量来完成，而企业税务筹划岗位人员的税务筹划能力又不足以支撑企业获得更高的税务筹划收益，中小企业寻求第三方帮助的意识薄弱，比如企业聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构来开展税务筹划的实践不多，主动寻求税务部门进行政策咨询的尝试较少，让企业的税务筹划没有很高的保障。（四）税务筹划存在高预期高风险中小企业对税务筹划的期望值较高，认为国家在税收政策上对科技型中小企业有一定的优惠。在开展税务筹划工作的时候理应比其他企业有更大的税收经济收益。正是由于有这样的高预期，导致企业在开展税务筹划工作时随意性更高，在进行财务核算和纳税申报时谨慎性有所降低，企业就容易因为财税人员和税务局工作人员对税收政策的认识不一致而产生税务筹划风险，企业容易因为税负偏低在税务局的金税三期系统中被提示为风险，加大了税务局提高对企业的关注甚至进行税务检查的可能性，或者容易因为企业对税收政策理解把握不够透彻、片面追求税务筹划经济利益而导致发生触碰税收法律法规的风险加大的后果。五、中小企业税务筹划问题应对措施（一）营造重视税务筹划工作的浓厚氛围提高企业管理的重要性是税务筹划的根本。中小企业在发展时，存在着多种类型的风险。由于中小企业面临的经营风险不同，生存和发展的压力相对较大，因此企业税务筹划工作较少被管理层摆上议事日程。鉴于积极有效的税务筹划工作能给企业带来真金白银的收入，反之，消极不当的税务筹划工作可能导致企业因触犯有关税收法律法规而导致名誉受损，因此要抓住企业负责人这个关键，企业管理层要改变对税务筹划工作的“刻板印象”和“固化思维”，从根本上提高企业对税务筹划的重要性，积极开展税务筹划工作，营造从上到下重视税务筹划的完美氛围。全面提升税务筹划意识。（二）合理设置税务筹划岗位首先，建立健全会计核算体系。税务筹划工作得以正常开展的前提是企业要建立健全会计核算体系，确保税务筹划工作经得起税务局的检查。企业在开展生产经营过程中，要注意留存有关的成本费用票据和销售收入凭证等，保证凭票扣税得以正常进行。只有确定好会计核算方法，完善会计资料收集整理工作，才能对中小企业的经济活动进行系统反映和全面监督，为增强税务筹划工作成做一个保障。其次，设置税务筹划岗位明确岗位职责。税务筹划岗位的设立要符合中小企业的自身实际，根据企业成本预算最大化进行税务筹划岗位设置。税务筹划工作的基础要求就是要完善财税岗位人员设置。中小企业要根据企业规模、企业人员情况来合理设置税务筹划岗位。（三）提升税务筹划能力首先，开展税务筹划案例研讨。税务筹划能力的高低关系着税务筹划工作开展的成效。西安晨曦航空公司可以通过开展税务筹划案例研讨的方式来提高税务筹划能力。例如可以通过组织内部税务筹划案例研讨交流会的方式，研究讨论公司已经开展过的和准备开展的税务筹划方案，通过头脑风暴、自由研讨等方式来讨论税务筹划的最优化方案。此外，中小企业还可以通过学习其他企业成功的税务筹划案例，来关注平时企业自身开展税务筹划工作时容易忽视的方法和技巧，取长补短，积累税务筹划经验，从而提高税务筹划工作的能力。其次，寻求第三方帮助。中小企业可以通过寻求第三方帮助的方式来提高税务筹划能力，主要可以向税务部门和中介机构寻求帮助。税务部门有义务提升企业税法遵从度，中小企业要加强与税务部门的沟通，积极参加税务部门举办的税收宣传活动，在遇到税收政策疑难的时候及时请教税收管理员，以便了解最新税收优惠政策，提高税务筹划工作的精准度。此外，西安晨曦航空公司还可以通过向会计师事务所、税务师事务所等第三方中介机构购买税务筹划服务的方式来提高税务筹划工作的成效，以购买服务的支出换取税务筹划的收益。（四）合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险西安晨曦航空公司本身就具有一定的行业特殊性，同时公司所主营的业务范围也比较广泛，主要涉及到以下几个领域：一是航空运输；二是物流辅助；三是设备采购；四是设备租赁。另外，该公司的设备采购和设备租赁业务通常会接触到跨国贸易，这就导致该公司所涉及的税种具有较强的多样性。受到这种环境的影响，安全问题是公司需要首先考虑的，其是公司赖以生存和发展的关键，因此如果该公司做出一些违法行为，就会受到严厉的惩罚，不但会增加公司的生产经营压力，甚至还会导致公司面临破产的风险。同样的，如果公司的纳税筹划活动越过了法律界限，就会和偷税行为和漏税行为画上等号。现阶段，国内还没有针对纳税筹划失败后，企业需要承担的法律责任进行明确的规定，所以在税务稽查的过程中，纳税筹划失败所需要承担的责任基本等同于偷税漏税所需要承担的责任。由此可见，企业在进行纳税筹划时，需要学习一些税法知识，并充分理解相关的法律法规，进而避免纳税筹划出现失败的情况。站在企业的角度来说，建立健全纳税筹划预警机制，可以有效保证纳税筹划活动的顺利开展，同时还有助于企业的发展。在纳税筹划预警机制的作用下，企业能够及时了解国内税法和政策的调整情况，进而对调整后的政策进行分析，并找到市场未来的发展方向，及时的调整企业生产经营政策，从而显著提高自身的市场竞争力。六、结论与展望（一）研究结论目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，中小企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门共同支持中小企业健康发展，中小企业有着良好的税务筹划环境。积极的税务筹划工作有利于企业优化生产经营方式、增强决策的科学性、促进企业产品结构更新、提高企业的核心竞争力，提高企业的财税管理能力，减少税务筹划的风险，让企业税后获得更多资金。本文对西安晨曦航空公司的税务情况进行了详细的分析。通过结合西安晨曦航空公司作为企业的经营情况特点，主要对西安晨曦航空公司所涉及的税务筹划制度、人员配置以及税务筹划内容几个方面进行分析，通过科学合理的筹划，西安晨曦航空公司达到了减少纳税额的目标。科学的税务筹划,是税收政策在实际经营活动中的正确应用，既不损害国家利益，又能提升企业利润。同时，希望对我国同类型的中小企业的税务改进有一定的参考价值。（二）展望本篇文章以西安晨曦航空公司的税务筹划现状为主要研究对象，然而国内各个行业和企业之间的实际生产经营情况存在较大的差异性，同时它们之间的生产经营规模也存在较大的不同，并且国内的中小企业数量庞大，所享受的税收优惠政策也是不一样的，国家大力支持中小企业的发展，税收政策不断变更，这就使得文中的分析存在一定的局限性，文中涉及到的税务筹划案例，未必适合以后的税务筹划时间，通过西安晨曦航空公司一个企业的筹划方案推广到全局还存在一定局限性，税务筹划方案还需在今后的实践过程中不断完善。参考文献[1]WangG,MccluskeyKM,KeenanJ,etal.Systems,methodsandarticlesofmanufacturefordeterminingrelevancyoftaxtopicsinataxpreparationsystem[J].2019.[2]ReichelO,DietrichJ,TaxeidisM.EvaluationoftemporalbonepreparationexerciseswiththePhacontemporalbonemodel[J].Laryngo-Rhino-Otologie,2020,99(S02):-.[3]ReichelO,DietrichJ,TaxeidisM.EvaluationoftemporalbonepreparationexerciseswiththePhac