2021年春季高级财务会计期末复习核算题

春季高档财务会计期末复习思考题（业务核算题）固定资产公允价高于账面价（90000-60000）进行该项公司合并，A公司发行了600万股我司普合并前B公司实现留存收益中归属于合并方某些

1.练习非同一控制下——合并日合并报表会计解决+(3000018000)=42000通股（每股面值1元）作为对价。假定A、B公司采（1200万元）应恢复为留存收益。在合并工作底

资料：I月1日A公司支付18000元钞票购买B而获得B公司净资产公允价值为150000-12000用会计政策相似。合并日，A公司及B公司所有者稿中应编制调节分录:

项目账面价值公允价值

=138000元权益构成如下：借：资本公积1200

流动资产3000030000

建筑物（净值）6000090000商誉180000-138000=42000元A公司B公司贷：盈余公积400

土地1800030000项目金额项目金额

A公司应进行如下账务解决:

资产总额108000150000未分派利润800

股本3600股本600

负债1200012000

借：固定资产42000资本公积1000资本公积200（3）在合并工作底稿中应编制抵销分录为:

股本54000

盈余公积800盈余公积400

资本公积22000股本54000借：股本600

盈余公积10000未分派利润未分派利润800

未分派利润10000资本公积22000资本公积200

共计7400共计

负债与所有者权益108000

盈余公积10000盈余公积400

总额规定：依照上述资料，编制A公司在合并日账务解决以

公司所有净资产。购买日B公司资产负债表各项目账而未分派利润10000及合并工作底稿中应编制调节分录和抵销分未分派利润800

商誉贷：长期股权投资

价值与公允价值如下表：42000录。

贷：长期股权投资

规定：依照上述资料拟定商誉并编制A公司购买B公司参照答案3.练习合并日合并报表调节分录和抵消分录

180000资料:

净资产会计分录。（1）公司在合并日应进行账务解决为：

甲公司和乙公司为不同集团两家公司。关于公司

参照答案：2.练习同一控制下公司合并（控股合并）——合并日借：长期股权投资

会计解决合并资料如下:

A公司购买成本为180000元，贷：股本600

资料（1）2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同,

（1）股权获得日会计解决：资本公积一一股本溢价1400

由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后

借：长期股权投资180000A、B公司分别为甲公司控制卜两家子公司。A公司（2）进行上述解决后，A公司还需要编制合并报表.A

贷：银行存款180000于3月10日自母公司P处获得B公司100%股权,公司在合并日编制合并资产负债表时，对于公司甲公司获得乙公司80%股份。

（2）股权获得日合并报表抵消分录:合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为

积

（2）6月30日，甲公司以一项固定资产和•项（4）固定资产处置净收益=2100-（-200）=300万元

4.练习编制股权获得日合并工作底稿编制盈余公

200100

无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为万无形资产处置净损失=（1000-100）-800=100Ji积

资料：未分派

元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形元300250

利润

7月31日甲公司以银行存款960万元获得乙公司

资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为（5）甲公司在购买日会计解决净资产共计260010001100

可辨认净资产份额80%。甲、乙公司合并前关于资料如

规定：（1）写出甲公司合并日会计解决分录；

800万元。借:固定资产清理1800

卜,合并各方无关联关系。

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

（3）发生直接有关费用为80万元。合计折旧200

7月31日甲、乙公司合并前资产负

（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿关于

（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为贷:固定资产

债表资料单位：万元

项目。

3500万元。借：长期股权投资•乙公司2980

乙公司

项目甲公司7月31日合并工作底稿单位：万元

规定：合计摊销100账面价值公允价值

货币资参照答案

（1）拟定购买方。营业外支出•处置非流动资产损失10012804040

金

（1）合并日甲公司解决涉及：

（2）拟定购买日。贷：无形资产1应收账

200360360

款

借：长期股权投资960

（3）计算拟定合并成本。000存货320400400

固定资贷：银行存款960

（4）计算固定资产、无形资产处置损益。固定资产清理11800600700

产净值

（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录：

（5）编制甲公司在购买日会计分录。800资产共计360014001500

短期借

380100100①确认商誉=960—（1100X80%）=80

（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金营业外收入-处置非流动资产利得款

应付账万元

额。300201010

款

②抵销分录

参照答案银行存款长期借

600290290

款

借：固定资产100

（1）甲公司为购买方80

负债共计1000400400

股本1600500股本500

（2）购买日为6月30日(6)合并商誉=2980-3500*80%=2980-2800=180万

资本公500150

资本公积150

（3）甲公司合并成本=2100+800+80=2980万元元

盈余公积100资本公积500150650150500规定:由于冲减长期股权投资=(1000+1100-4000)

盈余公积200100300100200

未分派利润250(1)编制P公司和与长期股权投资业务关于会计X80%-800=-2320（万元），

未分派利润300250550250300

商誉80分录。因此要将此前冲减投资成本恢复：

少数股东权

220220

ir

贷：长期股权投资960(2)计算12月31日和12月31日按权益法调节借：应收股利880(1100X80%)

所有者权益共计26001000360010002202820

少数股东权益220后长期股权投资账面余额。长期股权投资一一乙公司800

负债及所有者权

36001400500010002204220

7月31日合并工作底稿单位：万元益总计参照答案：贷：投资收益1680

甲公乙公抵销分录合并(1)与长期股权投资关于业务借：银行存款880

项目共计5.练习长期般权投资权益法调节

司司数

.7贷方

1月1日：贷：应收股利880

资料：

1280

借：长期股权投资一一乙公司33000末长期股权投资成本法下余额=32200+800=

货币资金-96040360360

P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33000

=320

贷：银行存款3300033000（万元）

应收账款200360560560万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可

乙公司宣布分派钞票股利：(3)年末通过权益法调节后长期股权投资账面余额：

存货

320400720720以控制Q公司。同FLQ公司账面所有者权益为40000

长期股权投0+960借：应收股利800(1000X80%)借：长期股权投资一乙公司4000X80%=

960960万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为

资=960

贷：长期股权投资一一乙公司8003200

固定资产净30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800

180060024001002500

额借：银行存款800贷：投资收益3200

万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属

合并商誉8080

贷：应收股利800借：长期股权投资——乙公司100X80%=80

资产总计3600140050001809604220于同一控制两个公司。

末长期股权投资成本法下余额=33000-800-贷：资木公积——其她资本公积80

短期借款380100480480(DQ公司实现净利润4000万元，提取盈余公积

应付账款2010303032200（万元）年末通过权益法调节后长期股权投资账而余额=

400万元；宣布分派钞票股利1000万元，无其她所有

长期借款600290890890(2)与长期股权投资关于业务32200+3200+80=35480（万元）

者权益变动。实现净利涧5000万元，提取盈余公积500

负债共计100040014001400

乙公司宣布分派钞票股利:年末通过权益法调节后长期股权投资账面余额:

股本160050021005001600万元，宣布分派钞票股利1100万元。

借:：长期股权投资(4000+5000)(80%规定：(1)编制J〜20x8年抵销分录:贷:管理费用40000借:合计折旧40000

=7200(2)如果末该设备不被清理，则当年抵销分录贷:管理费用40000

借:年初未分派利润00

贷：投资收益5000X80%=4000将如何解决？3)来该设备被清理

贷:固定资产原价00

未分派利润一一年初4000X80%=3200(3)如果来该设备被清理，则当年抵销分录如借:年初未分派利润00

借:合计折旧80000

借：投资收益1680何解决？贷:营业外支出00

贷：年初未分派利涧80000

贷：长期股权投资一乙公司1680(4)如果该设备用至仍未清理，做出抵销分借：营业外支出160000

借:合计折旧40000

借：长期股权投资一一乙公司300X80%=录。贷：年初未分派利润160000

贷:管理费用40000

240参照答案：借：营业外支出40000

贷：资本公积一一其她资本公积贷:管理费用

240(1)借:年初未分派利润0040000

年末通过权益法调节后长期股权投资账面余额=借:主营业务收入

100贷:固定资产原价004)

330004-(3200+4000)-1680+240=38760(万贷:主营业务成本借:年初未分派利润00

1000000借:合计折旧10

元)固定资产原价贷:固定资产原价

00贷：年初未分派利润1000

6.练习内部固定资产交易抵消借:合计折旧借:合计折旧

40000借:合计折旧4000000

资料：贷:管理费用