第11章会计报表

第一节会计报表概述一、会计报表的含义会计报表是以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括地反映会计实体在一定时期内财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。对企业管理者而言，通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据。

对投资者和债权人而言，通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。

对国家行政管理部门而言，通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。2023/9/2《会计学原理》1二、会计报表的种类2023/9/2《会计学原理》2三、会计报表的编制要求会计报表的数字必须真实会计报表的指标、口径必须统一会计报表的内容必须完整——项目齐全会计报表的编制和报送必须及时——编报及时四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对账目对会计分录进行试算结账编表2023/9/2《会计学原理》3第二节资产负债表一、资产负债表的含义与作用资产负债表是企业用货币量度，从资产、负债、所有者权益方面，全面、总括反映其在一定时日财务状况的会计报表。左边：企业所掌握的经济资源及其分布与构成及企业的生产规模。右边：企业资金的来路，包括企业承担的债务及投资者在企业中所拥有的权益。左右对比：企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力等。前后期对比：资金结构的变化情况及财务状况的发展趋向。2023/9/2《会计学原理》4二、资产负债表的理论依据决定了资产负债表的报表结构：公式左边具体化就是报表的左边公式右边具体化就是报表的右边2023/9/2《会计学原理》5

资产＝负债＋所有者权益

三、资产负债表的基本结构和内容（一）资产负债表的结构资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分包括表名、编制单位名称、编制报表日期及编表使用的货币计量单位。表体是资产负债表的最重要的部分，其格式有账户式（左右式）和报告式（上下式）两种。

（二）资产负债表的内容资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示，列示顺序为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示，先列示流动负债，后列示长期负债。所有者权益项目则按股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序列示。2023/9/2《会计学原理》62023/9/2《会计学原理》7资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）2023/9/2《会计学原理》8

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列2023/9/2《会计学原理》9

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：

货币资金

（略）负债流动负债：

短期借款（略）所有者权益

实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2023/9/2《会计学原理》10四、资产负债表的编制方法（一）各项目“年初数”的填列方法根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。（二）各项目“期末数”的填列方法

1.直接根据总账科目的余额填列

如：固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。

2.根据多个总账科目的余额计算填列货币资金（现金+银行存款+其他货币资金）

存货（物资采购+原材料+库存商品等）

3.根据有关明细账科目的余额计算填列

如：应收账款、应付账款、预付款项、预收款项等。2023/9/2《会计学原理》114.根据有关资产与其备抵科目相抵后的余额填列

如：“应收账款”、“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”等。

5.根据总账与明细账的余额分析计算填列如：“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。这样的项目有：长期应收款、持有至到期投资、长期待摊费用（其将于1年内到期或摊销完毕的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动资产”项目中反映）、长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债（其将于1年内到期的部分在资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目中反映）。

6.根据表内其他项目的数据计算填列如各种“合计”、“总计”栏。2023/9/2《会计学原理》12

资产负债表中“期末数”的具体填列方法：根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失”等。根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。2023/9/2《会计学原理》132023/9/2《会计学原理》14长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目2023/9/2《会计学原理》152023/9/2《会计学原理》162023/9/2《会计学原理》17第三节利润表一、利润表的含义与作用利润表是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。预测与评价企业的收入来源及收入创造能力预测与评价企业的费用支出去向预测与评价企业的经济效益及盈利能力预测与评价企业的长期偿债能力分析企业的利润变动趋势二、利润表的理论依据2023/9/2《会计学原理》18理论依据：

收入－费用＝利润（或亏损）

三、利润表的基本结构和内容（一）利润表的结构利润表的结构分表头和表体两部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。表体包括收入、费用、利润的各个项目，体现了利润的形成过程。表体格式有单步式和多步式两种，我国企业编制利润表一般采用多步式。

（二）利润的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面，其中，收入包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益等；费用包括销售费用、管理费用、财务费用、主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、主营业务税金及附加、所得税等；利润包括营业利润、利润总额、净利润等。2023/9/2《会计学原理》192023/9/220项目行次本年金额上年金额一、营业收入

减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：公允价值变动收益（损失以“－”填列）

投资收益（损失以“－”填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“－”填列）

减：所得税费用四、净利润（亏损以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益

利润表编制单位：年月单位：元四、利润表的编制方法

1.根据损益类账户总账的本期发生额填列：营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用。

2.根据几个损益类总账的本期发生额填列：营业收入（反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额）营业成本（反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额）。

3.根据利润表中有关项目之间的关系计算填列：营业利润、利润总额、净利润。2023/9/2《会计学原理》21第四节现金流量表一、现金流量表的含义与作用现金流量表是反映企业一定时期内现金流出与流入情况的一种会计报表。说明企业一定时期现金流入与流出的多少与原因说明企业的偿债能力与支付能力分析企业未来获取现金的能力分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响二、现金流量表的理论依据现金流入－现金流出＝现金净增加额2023/9/2《会计学原理》22三、现金流量表的基本结构和内容

（一）现金流量表的结构

现金流量表的结构分表头和表体和补充资料三部分。表头包括报表名称、编报单位、编报时间和编表所采用的货币计量单位。

（二）现金流量表的内容

现金流量表的内容包括经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响额和现金及现金等价物净增加额。

2023/9/2《会计学原理》23四、现金流量表的编制方法工作底稿法：编制现金流量表时以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。T型账户法：以T型账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。2023/9/2《会计学原理》24第五节会计报表附注一、会计报表附注的定义是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。二、会计报表附注的作用对会计报表中重要的数据作出解释和说明，将数据具体化。

提高企业会计信息的可比性。

主要以文字说明的方式充分披露了会计报表所提供的信息以及会计报表以外对报表使用者的决策有关的重要会计信息。

2023/9/2《会计学原理》25三、会计报表附注的内容

财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策的说明；重要会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明；或有和承诺事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。其他内容在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。其他信息：（1）企业注册地、组织形式和总部地址；（2）企业的业务性质和主要经营活动；（3）母公司以及集团最终母公司的名称。2023/9/2《会计学原理》26第六节账表、表表关系一、账表关系会计账户、资产负债表、利润表、现金流量表都是会计方法体系中的会计核算的基本方法。账户提供的资料时编制资产负债表、利润表和现金流量表的基本依据。资产、负债、所有者权益账户余额时编制资产负债表的主要依据；损益类账户的净发生额是编制利润表的基本依据；所有账户资料又是编制现金流量表的重要依据。2023/9/2《会计学原理》27二、表表关系资产负债表和利润表同：反映的对象都是资金的运动不同：时点/时期、损益结果/利润的产生过程资产负债表、利润表和现金流量表资产负债表与利润表中“利润”资产负债表、利润表是现金流量表编制基础2023/9/2《会计学原理》28第七节会计报表分析一、会计报表分析的内容

会计报表分析是以财务会计报表为主要依据，对企业财务状况、经营成果和财务状况变动进行的分析研究。分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况，以及企业负债经营的情况，评价企业的偿债能力。分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变动趋势，评价和预测企业的盈利能力；分