全面预算管理与控制课件

二○一一年七月全面预算管理与控制二○一一年七月全面预算管理与控制第一部分预算的控制基础第二部分预算的组织与管理第三部分预算的基本流程第四部分预算的跟踪和差异分析课程大纲第一部分预算的控制基础课程大纲预算的控制基础预算能给企业带来些什么?什么是好的预算?什么是好的控制?预算的控制基础预算能给企业带来些什么?什么是好预算能给企业带来些什么？

预算是能够让企业安全经济地实现自己目标的一个很好的管理和控制的工具预算能给企业带来些什么？预算是能够让企业安全经济地实什么是好的预算？一个好的预算具备的要素就是一个好的流程统一的工具共同的理念什么是好的预算？一个好的预算具备的要素就是一个好的流程什么是好的控制？一个点无法控制，控制需要三个核心预算目标调整改善跟踪衡量参照系统（标准和目标）（1）评估调整措施（3）信息系统（2）什么是好的控制？一个点无法控制，控制需要三个核心预算目标调整有效的预算控制体系绩效管理过程管理量化预算目标奖罚绩效的衡量行动计划调整行动驾驶的仪表板预算调整行动会计核算有效的预算控制体系绩效管理过程管理量化预算目标奖罚绩效的预算的组织与管理预算的组织与管理预算的3+1原则领导推动是关键组织规划是保障检查监控是抓手软件运作出效率预算的3+1原则领导推动是关键领导的推动是关键：众志成城子贡问政。子曰：足食、足兵、民信之。子贡曰：必不得已而去，于斯三者何先？曰：去兵。子贡曰：必不得已而去，于斯二者何先？曰：去食，自古皆有死，民无信不立。论语----颜渊第十二论语别裁----南怀瑾领导的推动是关键：众志成城子贡问政。子曰：足食、足兵、民信之组织规划是保障：项目管理预算组织部门要做的几件事定时：明确的时间进度表定人：明确的责任划分统一口径，统一定义，统一格式历史数据组织规划是保障：项目管理预算组织部门要做的几件事检查监控是抓手：财务监控财务部门在预算管理中扮演什么角色？预算组织编制指南流程协调数据汇总检查监控是抓手：财务监控财务部门在预算管理中预算组织软件运作出效率：自动化人的重复计算能力是有限的人的每分钟计算速度是有限的人有惰性人会出错通过机器提高效率但是人的思想应该是无限的软件运作出效率：自动化人的重复计算能力是有限的预算编制类型强制性的预算建议性的预算商议性的预算预算编制类型强制性的预算全员参与的预算体系高层管理中层管理中层管理主管主管主管主管员工员工员工员工目标自上而下数据的流动自下而上全员参与的预算体系高层管理中层管理中层管理主管主管主管主管员预算过程是实现横向、纵向信息传递的交流手段是一种内部协商和谈判的程序是绩效评估系统的一部分预算过程是实现横向、纵向信息传递的交流手段预算的价值对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化是一项财务工程，可将企业的经营计划数字化，制定出一个个具体作业目标，分解到每一个对完成计划有影响的部门/个人，为每个人确定了具体可行的努力目标，建立了必须遵守的行为规范是一种动态管理工具，利用预算可以对公司战略执行过程中出现的偏差随时予以修正和调整，是对执行过程进行管理监控的基准和参照是绩效考核的基础和比较对象预算的价值对公司整体战略发展目标和年度经营计划的细化和量化编制预算的传统方法—历史基数法首先确定行政费用预算的总额每个部门各自制作自己预算（根据以往的政策及数据，再加上新业务的成本）预算分配（谈判，讨价还价）编制预算的传统方法—历史基数法首先确定行政费用每个部门各自制传统预算编制方法的不足之处缺少更新（95%的重新预算）局限于年度预算目标，缺乏对战略目标的考虑及长远的规划对历史数据的过多依赖，容易陷入数字的细节忽视行为计划的过程，更多考虑数字的影响传统预算编制方法的不足之处缺少更新（95%的重新预算）重要的预算编制方法-零基（ZBB）推翻以前的预算编制方法一切从“0”开始重要的预算编制方法-零基（ZBB）推翻以前的预算编制方法零基预算的步骤传统预算零基预算最终预算财务部预算人事部预算采购部预算4321321211122334零基预算的步骤传统预算零基预算最终预算财人采43211223零基预算的步骤将计划、预算和决策结合于一个过程中全员参与、有利于提高士气，增强凝聚力可能带来成本的节约有益于改革可使预算有较大改进空间优点：缺点：变革的威胁耗时工作量大需要大规模的技术上的培训在优先顺序的确定上可能比较政治化零基预算的步骤将计划、预算和决策结合于一个过程中优点：缺点：零基预算的核心以客户需求为起点，从行动计划入手编制预算如何用有限的资源满足客户关键的需求创新的思维模式可以有不同版本的零基预算模式，重要的是零基的思想零基预算的核心以客户需求为起点，从行动计划入手编制预算预算的基本流程预算的基本流程预算的基本流程预算通常按以下的流程编制：销售预算生产预算采购预算投资预算行政预算（职能部门预算）现金预算

筹资计划，投资计划（项目预算，HR预算……..）预算的基本流程预算通常按以下的流程编制：筹资计划，投资销售预测预测的艰难：市场不断变化，不可控的因素多，如何预测一个准确的销量？预测的准确性固然重要，而预算的过程更有价值销售预测预测的艰难：市场不断变化，不可控的因素多，如何预测一生产预算由销量得到产量成型的采购预算清晰准确的BOM清单及工艺流程详尽的生产预算，才可在过程中更好地控制成本软件运作出效率生产预算由销量得到产量现金预算技术上难度并不高关键在于其它项目预算的准确性经营目标能否实现的物质保证现金预算技术上难度并不高预算常见的责任中心利润中心收入中心生产成本中心酌量成本中心如：一家公司如：公司的销售部如：公司的工厂如：公司的辅助部门预算常见的责任中心利润中心收入中心生产成本中心酌量成本中心如把责任中心变为利润中心利润中心生产成本中心=》利润中心收入中心=》利润中心酌量成本中心=》利润中心如：一家公司如：公司的销售部如：公司的辅助部门如：公司的工厂内部核算系统内部转移价格内部核算系统把责任中心变为利润中心利润中心生产成本中心收入中心酌量成本中预算的考核利润率差异率满意度。。。。。越是高层的考核越要结核公司整体的利润

多角度，立体的考核，财务指标与非财务指标的结合，与当期公司整体目标方向一致的考核体系预算的考核利润率多角度，立体的考核，财务指标与非财务指标的预算的跟踪和差异分析预算的跟踪和差异分析预算与滚动预测预算在执行过程中可不可以改？预算执行中调整的是什么？为什么调整？预算与滚动预测预算在执行过程中可不可以改？通过制度流程的设计减少预算外项目的发生事前申请事中事后报账——细小的设计在潜移默化中推行预算的文化通过制度流程的设计减少预算外项目的发生事前申请——细小的设预算跟踪7月底8月下旬月度预算会议8月底7月8月9月分析差异：当月实际和预算差累积实际和预算差预算完成进度预提=8月份已发生的费用，但8月底不一定会有票据预估=9月份的费用预测对7月的最终结果和预算或预估做对比分析对8月做预提对9月做预估预算跟踪7月底8月下旬8月底7月8月9月分析差异：预提=8月差异分析总差异来源于好几种差异的综合

差异分析的目标是量化出每种差异带来的影响差异分析总差异来源于好几种差异的综合如果只有一个产品实际价格预算价格价格差异差异的差异数量差异价格数量预算价格实际价格如果只有一个产品实际价格预算价格价格差异差异的差异数量差异价如果只有一个产品价格差异：（实际价格-预算价格）×实际数量数量差异：（实际数量-预算数量）×预算价格总差异：（实际价格-预算价格）×（实际数量-预算数量）价格差异+数量差异=总差异如果只有一个产品价格差异：（实际价格-预算价格）×实际数量差异分析总利润差销售量差单品毛利差分布差其他费用及成本差单价差成本差材料差人工差材料1材料2人工价差人工量差材料价差材料量差固定设备差销售费用管理费用差异分析总利润差销售量差单品毛利差分布差其他费用及成本差单价预算跟踪与仪表板跟踪预算跟踪仪表板类型会计信息（费用和收入）所有类型期限根据会计周期而定可以很快（天、星期、月）表达方法很多、很全综合的，关键指数差异的分析预算跟踪与仪表板跟踪预算跟踪仪表板类型会计信息所有类型期限根仪表板管理仪表板是一项很好的沟通工具，利用它来向管理者们提供一些业务最关键之处的动态信息仪表板提供的信息应该是综合的和明了的仪表板的功能是让管理者根据所提供的信息来行动仪表板也是一个衡量工具，通过它的指航，管理者可以达到预期的目标仪表板管理仪表板是一项很好的沟通工具，利用它来向管理者们提供仪表板收集信息为了行动目标实际情况并不是改变目标，而是改变轨道为了实现目标衡量分析采取调整行动仪表板收集信息为了行动目标实际情况并不是改变目标，而是改变五个原则：1）协调2）关键3）紧急4）效率5）参照五个原则：1）协调协调---需要横向协调销售部门仪表盘华东销售区仪表盘华北销售区仪表盘华南销售区仪表盘同一级别，同一类型的单位的仪表板的结构应该一致一样的绩效指数，同样的信息来源用于同一个模式协调---需要横向协调销售部门华东销售区华北销售区华南销售区关键---选取最重要的信息选择指数的量不要太多，选择最重要的就可以了全面的指数，可以从会计信息中获得指数的重点应该放在绩效上关键---选取最重要的信息选择指数的量不要太多，选择最重要的紧急---紧急优先于精确通常仪表板的频率都是每个月，不过它也可以是每个星期或每天仪表板的制作速度比精确性更加重要紧急---紧急优先于精确通常仪表板的频率都是每个月，不过它也效率---需要带来行动的改善仪表板的最终目标不是制作数字和欣赏数字，而是让管理者能控制他的业务

----差异分析

----构思调整行动

----向上级汇报

----实施决策效率---需要带来行动的改善仪表板的最终目标不是制作数字和欣参照---可放入一些参照数据绩效指数实际结果（营业额，当期，累积）参照数据（目标，以前结果，假设）评论、建议（调整措施建议，会议小结）年末预估差异分析

参照---可放入一些参照数据绩效指数仪表板跟踪的优点直观，生动，一目了然重点突出动态的跟踪，及时的调整

仪表板跟踪的优点直观，生动，一目了然谢谢！谢谢！

1、最孤独的时光，会塑造最坚强的自己。

2、把脸一直向着阳光，这样就不会见到阴影。

3、永远不要埋怨你已经发生的事情，要么就改变它，要么就安静的接受它。

4、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，为了成功，为了奋斗的渴望，我们不得不努力。

6、付出了不一定有回报，但不付出永远没有回报。

7、成功就是你被击落到失望的深渊之后反弹得有多高。

8、为了照亮夜空，星星才站在天空的高处。

9、我们的人生必须励志，不励志就仿佛没有灵魂。

10、拼尽全力，逼自己优秀一把，青春已所剩不多。

11、一个人如果不能从内心去原谅别人，那他就永远不会心安理得。

12、每个人心里都有一段伤痕，时间才是最好的疗剂。

13、如果我不坚强，那就等着别人来嘲笑。

14、早晨给自己一个微笑，种下一天旳阳光。

15、没有爱不会死，不过有了爱会活过来。

16、失败的定义：什么都要做，什么都在做，却从未做完过，也未做好过。

17、当我微笑着说我很好的时候，你应该对我说，安好就好。

18、人不仅要做好事，更要以准确的方式做好事。

19、我们并不需要用太华丽的语言来包裹自己，因为我们要做最真实的自己。

20、一个人除非自己有信心，否则无法带给别人信心。

21、为别人鼓掌的人也是在给自己的生命加油。

22、失去金钱的人损失甚少，失去健康的人损失极多，失去勇气的人损失一切。

23、相信就是强大，怀疑只会抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些尝试去做某事却失败的人，比那些什么也不尝试做却成功的人不知要好上多少。

25、自己打败自己是最可悲的失败，自己战胜自己是最可贵的胜利。

26、没有热忱，世间便无进步。

27、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。

28、青春如此华美，却在烟火在散场。

29、生命的道路上永远没有捷径可言，只有脚踏实地走下去。

30、只要还有明天，今天就永远是起跑线。

31、认真可以把事情做对，而用心却可以做到完美。

32、如果上帝没有帮助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永远不会挫败。

34、珍惜今天的美好就是为了让明天的回忆更美好。

35、只要你在路上，就不要放弃前进的勇气，走走停停的生活会一直继续。

36、大起大落谁都有拍拍灰尘继续走。

37、孤独并不可怕，每个人都是孤独的，可怕的是害怕孤独。

38、宁可失败在你喜欢的事情上，也不要成功在你所憎恶的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我却很勇敢。

40、眼中闪烁的泪光，也将化作永不妥协的坚强。

41、我不去想是否能够成功，既然选了远方，便只顾风雨兼程。

42、宁可自己去原谅别人，莫等别人来原谅自己。

43、踩着垃圾到达的高度和踩着金子到达的高度是一样的。

44、每天告诉自己一次：我真的很不错。

45、人生最大的挑战没过于战胜自己！

46、愚痴的人，一直想要别人了解他。有智慧的人，却努力的了解自己。

47、现实的压力压的我们喘不过气也压的我们走向成功。

48、心若有阳光，你便会看见这个世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作茧自缚，就能破茧成蝶。

50、不能强迫别人来爱自己，只能努力让自己成为值得爱的人。

51、不要拿过去的记忆，来折磨现在的自己。

52、汗水是成功的润滑剂。

53、人必须有自信，这是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始终如一地忠于目标。

55、只有一条路不能选择――那就是放弃。

56、最后的措手不及是因为当初游刃有余的自己

57、现实很近又很冷，梦想很远却很温暖。

58、没有人能替你承受痛苦，也没有人能抢走你的坚强。

59、不要拿我跟任何人比，我不是谁的影子，更不是谁的替代品，我不知道年少轻狂，我只懂得胜者为。

60、如果你看到面前的阴影，别怕，那是因为你的背后有阳光。

61、宁可笑着流泪，绝不哭着后悔。

62、觉得自己做得到和做不到，只在一念之间。

63、跌倒，撞墙，一败涂地，都不用害怕，年轻叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顾最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。

66、当你被压力压得透不过气来的时候，记住，碳正是因为压力而变成闪耀的钻石。

67、现实会告诉你，不努力就会被生活给踩死。无需找什么借口，一无所有，就是拼的理由。

68、人生道路，绝大多数人，绝大多数时候，人都只能靠自己。

69、不是某人使你烦恼，而是你拿某人的言行来烦恼自己。

70、当一个人真正觉悟的一刻，他放弃追寻外在世界的财富，而开始追寻他內心世界的真正财富。

71、失败并不意味你浪费了时间和生命，失败表明你有理由重新开始。

72、人生应该树立目标，否则你的精力会白白浪费。

73、山涧的泉水经过一路曲折，才唱出一支美妙的歌。

74、时间告诉我，无理取闹的年龄过了，该懂事了。

75、命运是不存在的，它不过是失败者拿来逃