账套答案全部

PAGEPAGE4《会计综合实习账套》经济业务及其参考答案2008年12月1日将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4500000元，已提折旧1170000元。月租费用为20000元,租期5年.收到首期租金60000元.根据2008年12月1日市场情况，确认公允价值为5500000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。借：投资性房地产5500000累计折旧1170000贷：固定资产房屋及建筑物4500000资本公积其他资本公积2170000借:银行存款60000贷:其他业务收入20000预收账款租金40000（2）购进运输用汽车一辆，价值150000元，开出支票支付。增值税21794.87元借：固定资产运输设备128205.13应交税费—应交增值税（进项税额）21794.87贷：银行存款150000(3)接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。借：银行存款986000贷：应收账款四川食品公司9860002008年12月2日（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费4838.71元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元）1）借：材料采购原材料214500应交税费—应交增值税（进项税额）36038.71贷：银行存款250538.712）借：原材料大米200000材料成本差异原材料（大米）14500贷：材料采购原材料214500（5）向四川食品公司销售白酒50000支，每支售价40元，开出增值税专用发票，税率17%，采用托收承付结算方式，并代垫运费3000元。巳办妥托收。借：应收账款四川食品公司2343000贷：主营业务收入白酒2000000贷：应交税费应交增值税（销项税额）340000银行存款3000(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300000元,评估确认价值为250000元.借:固定资产250000贷:营业外收入捐赠收入2500002008年12月3日(7)购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款.该设备价款为250000元,长期款项100000元于2008年12月3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。设折现率10%购买设备的现值=100000+50000*（P/A，10%，3）=100000+50000*2.4869=224345元借:固定资产机器及其他设备224345未确认融资费用25655贷:银行存款100000长期应付款150000（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。借：管理费用差旅费1800现金200贷：其它应收款王强2000（9）向广州东方公司购进一批低值易耗品(电风扇)，2800元，取得普通发票。货物巳验收，但货款未付。借：周转材料低值易耗品(电风扇)2800贷：应付账款广东省东方公司28002008年12月4日（10）开出支票4500元，购买办公用品一批，其中，基本生产一车间领用1000元；二车间领用800元；厂部管理部门领用2700元。借：制造费用一车间（办公费）1000二车间（办公费）800管理费用办公费2700贷：银行存款4500(11)从广州证券购进深圳发展银行A股股票10000股,每股38.48元,另外支付印花税0.1%,以证券保证金应交税费—应交增值税（进项税额）13745.5贷：银行存款97485.52）借：原材料酒曲8000药材60000贷：材料采购原材料（酒曲）8000（药材）600003）借：材料成本差异原材料（酒曲）1256原材料（药材）14484贷：材料采购原材料（酒曲）1256（药材）14484（23）应付广州食品厂的商业承兑汇票已到期，接银行通知已付款110000元。借：应付票据广州食品厂-110000贷：银行存款1100002008年12月10日（24）接银行通知，收到海南糖烟酒公司承付货款722000元。借：银行存款722000贷：应收账款海南糖烟酒公司722000（25）开出支票，支付上月应缴营业税900元；城建税及其教育费附加30407元；所得税71951元，增值税105454元；消费税197716元；个人所得税5580元.借：应交税费应交营业税900应交城建及教育费附加税30407应交所得税71951应交增值税105454应交消费税197716应交个人所得税5580贷：银行存款412008(26)向平安证券公司购入民生银行于2008年12月1日发行的债券，面值50000元，票面利率5.4%,实际支付50300元。该批债券将于2012年12月20日到期。羊城酒厂打算持有至到期.借：持有至到期的投资成本50000利息调整350贷：其他货币资金——存出投资款50350（27）接银行通知，杭州酒批公司上月欠款150000元巳收。借：银行存款150000贷：应收账款杭州酒批公司150000（28）开出支票20000元，向创优公司购进一项酿酒配方。借：无形资产非专有技术20000贷：银行存款200002008年12月11日（29）转让一台设备，原值500000元，已提折旧220000元，转让收入300000元。对方交来支票。设备已取。1）借：固定资产清理280000累计折旧220000贷：固定资产5000002）借：银行存款300000贷：固定资产清理3000003）借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000（30）向番禺纸箱厂购进纸箱5000个，每个2元，增值税1700元。以上月银行开出的银行汇票结算。银行汇票面值10000元，不足部份，由银行补付。纸箱尚未运到。借：在途材料包装物（纸箱）10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：其它货币资金银行汇票存款10000贷：银行存款1700（31）开出支票，从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款50002008年12月15日（32）李红出差，预支差旅费3000元。借：其它应收款李红3000贷：库存现金3000（33）向番禺纸箱厂购进的纸箱5000个已运到，验收入库。借：周转材料包装物（纸箱）10000贷：在途材料包装物（纸箱）100002008年12月16日（34）向西安酒批公司发运产品，其中白酒30000支，售价每支40元，药酒3000支，每支60元，增值税率均为17%，并代垫运费2000元。原已预收20000元，其它款项待结算。借：预收账款西安酒批公司500000应收账款西安酒批公司1116600贷：主营业务收入白酒1200000——药酒180000贷：应交税费应交增值税（销项税额）234600银行存款2000（35）转让一项专利权，原账面净值10000元，转让收入15000元，营业税率5%，收到对方交来支票。1）借：银行存款15000累计摊销11900贷：无形资产专利权21900应交税费应交营业税750营业外收入4250（36）接银行通知，本月销售给四川食品公司的托收款项已收，588000元。借：银行存款2343000贷：应收账款四川食品公司23430002008年12月17日（37）开出支票125400元购买一批劳动保护用品，直接由各部门领用。其中，基本生产一车间领用30000元；二车间领用32200元；机修车间领用12000元，运输队领用18000元；厂部管理部门领用20000元；仓库扩建工程领用5000元；医务室领用2000元；供销科领用6200元。借：制造费用一车间30000二车间32200生产成本机修车间12000运输队18000管理费用20000在建工程仓库扩建工程5000应付职工薪酬——福利费2000销售费用6200贷：银行存款1254002008年12月18日（38）为扩大经营，与科宏公司联营。合同约定由羊城酒厂对科宏公司投资600000元，经营期限10年。开出支票。占科宏公司30%的股权并在其董事会有一席位,产生重大影响,科宏公司现时净资产公允价值为1800000元.羊城酒厂与科宏公司之间不存在关联方关系.借：长期股权投资联营投资（科宏公司）600000贷：银行存款600000（39）签发并承兑面值为191880元，为期3个月的商业承兑汇票，向顺德米制品厂购进三级大米80吨，每吨2050元，增值税27880元。大米尚未运到。借：材料采购原材料（大米）164000应交税费—应交增值税（进项税额）27880贷：应付票据顺德米制品厂191880（40）开出支票，支付当日购进大米运费5000元。借：材料采购原材料（大米）4500应交税费—应交增值税（进项税额）338。71贷：银行存款4838。71(41)向顺德米制品厂购进的大米80吨已到,验收无误.计划单价为每吨2000元.借:原材料大米160000材料成本差异大米8500贷:材料采购原材料（大米）16850042.借：营业外支出——捐款支出31000贷：银行存款31000

43.借：其他货币资金——外埠存款110000贷：银行存款11000044.借：财务费用——手续费400贷：银行存款400

45.1）借：管理费用–税金3000贷：应交税费——应交车船使用税1000——应交房产税20002）借：应交税费——应交车船使用税1000——应交房产税2000借：管理费用—税金500贷：银行存款350046.借：应付职工薪酬——职工教育经费1500贷：现金1500

47.借：银行存款47250贷：长期股权投资–利华高科股份公司25000

投资收益2225048.1）借：应收账款——湖北食品厂3000贷：坏账准备—应收账款30002）借：银行存款3000贷：应收账款——湖北食品厂300049.借：应付股利35100贷：主营业务收入——药酒30000应交税费——应交增值税（销项税额）510050.借：预付帐款——报刊杂志费1500贷：银行存款1500

51.借：应付职工薪酬——工会经费1500贷：现金150052.借：材料采购——修理用备件89800（88000＋1800）应交税费——应交增值税（进项税额）（14960＋1530×7％)15067.10银行存款5132.90贷：其他货币资金——外埠存款110000

53.1）借：原材料——修理用备件78000借：材料成本差异——原材料9600贷：材料采购——修理用备件876002）借：应收账款——南京配件厂2574贷：应交税费——应交增值税（进项税额）374贷：材料采购——修理用备件2200(提示:贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记)54.借：生产成本——辅助-运输队（汽油费）30000贷：银行存款30000

55.借：管理费用——业务招待费6200贷：银行存款620056.1)原材料借：生产成本——基本-一车间（料）566500基本－二车间（料）57500生产成本——辅助-机修车间（机物料消耗）70000在建工程——仓库扩建工程5000贷：原材料——大米560000——酒曲6500—药材57500——修理用备件750002)包装物按实际成本与分配借：生产成本——基本-一车间（料）126764基本－二车间（料）92708贷：周转材料——包装物(酒瓶)211552——包装物(纸箱)7920.3)低值易耗品按实际成本分摊借：制造费用——一车间（劳保费）607.68——二车间（劳保费）911.52生产成本——辅助-运输（劳保费）810.24——辅助-机修（劳保费）506.40管理费用——劳保费1215.36应付职工薪酬福利费708.96贷：周转材料——低值易耗品(劳保用品)4760.1657.1）结转原材料成本差异借：生产成本——基本-一车间（料）43790.45－－基本—二车间（料）4444.75辅助—机修车间（机物料消耗）5411在建工程——仓库扩建工程386.50贷：材料成本差异——原材料54032.702）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。借：在建工程——仓库扩建工程915.71贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）915.71

58.借:待处理财产损溢200贷:现金20059(1).借：生产成本——基本-一车间（工）71300——基本-二车间（工）47700——辅助-机修车间（工资）5280——辅助—运输队（工资）6820制造费用——一车间（工资）13900二车间（工资）10300管理费用——工资20730（20200＋530）销售费用——工资4620应付职工薪酬福利费1300在建工程——仓库扩建工程6450贷：应付职工薪酬工资18840059(2).借：应付职工薪酬工资25230贷：应付职工薪酬——养老金5645——公积金9419——失业保险1530应交税费——应交个人所得税8636

60.借：生产成本——基本-一车间（工）9982－－基本--二车间（工）6678－－辅助——机修（福利费）739.20辅助－－运输队（福利费）954.80制造费用——一车间（福利费）1946——二车间（福利费）1442管理费用——福利费3084.20销售费用——福利费646.80在建工程——仓库扩建工程903贷：应付职工薪酬福利费2637661.借：管理费用工会经费3768职工教育经费4710贷：应付职工薪酬——工会经费3768——职工教育经费4710

62.借：生产成本——辅助-运输队（保险费）600－－辅助--机修车间（保险费）1150制造费用——一车间（保险费）1300－－二车间（保险费）800管理费用——保险费1200销售费用——保险费1800贷：预付账款——保险费685063.借：生产成本——基本-一车间（料）28000——基本--二车间（料）12000——辅助-运输队（水电费）1664—辅助-机修车间（水电费）7928制造费用——一车间（水电费）8580——二车间（水电费）4292管理费用——水电费2800销售费用——水电费13500在建工程——仓库扩建工程7997.5应交税费——应交增值税（进项税额）12797.88贷：银行存款99559.3864借：生产成本——辅助-运输队（折旧费）8294.24——辅助-机修车间（折旧费）4900制造费用——一车间（折旧费）10400——二车间（折旧费）7400管理费用——折旧费3000销售费用——折旧费860贷：累计折旧34854.2465.分配率：运输队=67143.28/（8000－500）=8.95机修车间=107914.6/（5260－300）=21.76借：制造费用——一车间（其他）53751二车间（其他）41467管理费用——其他4183.60销售费用——其他70406在建工程——仓库扩建工程5250.28贷：生产成本——辅助——运输队67143.28——辅助——机修车间107914.60

66.借：生产成本—基本—一车间（制造费用）121484.68－基本-—二车间（制造费用）99612.52贷：制造费用——一车间121484.68——二车间99612.5267.1）借：库存商品——白酒334514.80生产成本——基本--二车间669029.60贷：生产成本——基本--一车间1003544.402）借：库存商品——药酒937500贷:生产成本——基本--二车间93750068.借：在建工程——仓库扩建工程11750贷：应付利息——利息支出1175069.借：固定资产房屋及建筑物583099.99贷：在建工程——仓库扩建工程583099.9970.借：应收账款——西安酒批发公司1638000——四川食品公司1170000——海南糖烟酒公司1310400——贵州酒批公司795600贷：主营业务收入——白酒1800000——药酒2400000应交税费——应交增值税（销项税额）714000

71.借：营业税金及附加白酒药酒贷：应交税费——应交消费税237750072.本月应交增值税=1617615.71–149388.77=1468226.94(提示:本题不需作帐务处理)

73.1）借：营业税金及附加白酒药酒贷：应交税费——应交城建税269200.89——应交教育费附加115371.812）借：营业外支出税金75贷：应交税费——应交城建税52.5——应交教育费附加22.574.(1)借：待处理财产损溢12000累计折旧8000贷：固定资产——机器及其他设备20000(2)借：其他应收款——李华12000贷：待处理财产损溢1200075.借：预付账款——财产保险费28000贷：银行存款2800076.借：坏账准备应收账款2000贷：应收账款——南方食品厂200077.借：资产减值损失416317.40（6033174×10%－187000）贷：坏账准备—应收账款416317.4078.借：管理费用——无形资产摊销3100贷：累计摊销310079.借：银行存款20000贷：投资收益20000（80）计算并结转本月产品销售成本（白酒均价为4.13元，药酒均价为10元）借：主营业务成本－白酒619500－－药酒585000贷：库存商品――白酒619500――药酒58500081.(1)借：投资性房地产300000贷：公允价值变动损益300000(2)借:公允价值变动损益98800贷:交易性金融资产98800(3)借:可供出售金融资产73750贷:资本公积其他资本公积73750(82)对未确认融资费用进行分摊.分期付款购进的大型精密过滤仪器未确认融资费用为25655元,按10%折现率分摊.借:财务费用利息支出1036.21(124345*10%/12)贷:未确认融资费用1036.2183.计提存货跌价准备可变现净值期末实际成本应计提存货跌价准备原材料115334.5155157.339822.80包装物1428031284080低值易耗品44103339.840库存商品14668661356684.290借:资产减值损失39822.80贷:存货跌价准备39822.8084.(1)借:持有至到期的投资应计利息2075(1850+50000*5.4%/12)贷:投资收益2075(2)借:投资收益7.29贷:持有至到期的投资利息调整7.2985.发现2007年出现错账,少提办公楼固定资产折旧4500元.(1)借:以前年度损益调整4500贷:累计折旧4500(2)借:应交税费应交所得税1125贷:以前年度损益调整1125(3)借:利润分配未分配利润3375贷:以前年度损益调整337586固定资产年末进行减值测试锅炉:账面价值:50000,可回收金额:40000,减值10000元,仓库:账面价值:80000,可回收金额:30000,减值50000元,借:资产减值损失60000