营改增重点政策说明及建筑企业项目应对要点培训讲义

中建一局集团建设发展有限公司

商务“营改增”专题培训2016年3月目录

国务院总理李克强作政府工作报告，宣布今年全面实施营改增，从5月1日起，将房地产及建筑业、金融服务及保险业和生活性服务业（包括医疗业，酒店业、餐饮业和娱乐业等）重要行业同时纳入营改增试点范围。

一、“营改增”重点政策说明二、老项目应对要点三、具体业务应对要点一、“营改增”重点政策说明了解增值税增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。项目营业税增值税计税原理及特点重复纳税价内税（价税合计）基本消除重复纳税价外税（价税分离）计税基础营业额增值额应纳税额计算应纳税额＝营业额×税率应纳税额=销项税额-进项税额税率较低，3％、5％较高，建筑业为11%、17%、13%、6%等进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣发票不区分，建安发票直接差额抵税分为增值税专用发票和普通发票，专用发票必须通过“金税工程”防伪税控系统开具，才可抵扣了解增值税增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。项目营业税增值税征管单位及地点地方税务局，劳务发生地国家税务局，机构所在地征管特点简单、易行，且单项目缴税增值税计征复杂、征管严格；“机构+项目部”纳税；增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。纳税义务人一、纳税义务人在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则以承包人为纳税人。纳税义务人二、一般纳税人与小规模纳税人纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。销售货物、应税劳务以及应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。操作提示纳税叫义务伐人二、一般纳税人与小规模纳税人（续）纳税人类型行业年应税销售额一般纳税人小规模纳税人营改增纳税人营改增行业500万以上（含本数）500万以下原增值税纳税人从事货物生产或者提供应税劳务50万以上50万元以下（含本数）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人50万以上50万元以下（含本数）除上述规定以外（如，商业企业）80万以上80万元以下（含本数）纳税穿义务铅人二、一般纳税人与小规模纳税人（续）纳税人分类一般纳税人与小规模纳税人的区别一般纳税人应纳税额适用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额减去当期进项税额；部分一般纳税人的特殊事项可以选择简易征收购进货物和应税劳务实行进项抵扣制度；税率：17%、13%、11%、6%；销售和提供应税劳务可以使用增值税专用发票。小规模纳税人应纳税额适用简易计税办法，即销售额乘以征收率购进货物或应税劳务不得抵扣进项税；征收率：3%销售货物和提供应税劳务不得自行开具增值税专用发票，可由税务机关代开增值税专用发票；征税吗范围原增途值税陈范围在中江华人蔽民共受和国幅境内孔销售讽货物诊、进新口货尤物，象属于映增值锣税征配税范拨围。在境见内提狮供加余工、许修理钉修配穷劳务佩，属懂于增姐值税毛征税镜范围穗。“营猾改增迫”范他围销售正服务是指难提供抽交通敢运输愤服务岁、邮盟政服熟务、麦电信益服务蜘、建废筑服聪务、晕金融宵服务稠、现促代服估务、偶生活找服务后。销售猴无形侦资产是指神转让恳无形撇资产疮所有抽权或正者使黎用权召的业斑务活菜动。忘无形羞资产材，是爬指不限具实催物形清态，揉但能狮带来美经济虏利益湿的资恩产，彼包括蹦技术泪、商笼标、描著作店权、股商誉梁、自探然资漏源使些用权祖和其他驻权益裁性无裳形资厅产。销售堆不动竟产是指漆转让吊不动胜产所揉有权俘的业北务活访动。筑不动顾产，辰是指吗不能赖移动骑或者蠢移动侦后会此引起劈燕性质焰、形走状改亩变的村财产们，包污括建希筑物抄、构尾筑物扇等。征税妈范围行业大类服务类型征税范围交通运输业

使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动陆路运输服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输和其他陆路运输。水路运输服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输服务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。邮政业

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务业务活动邮政普遍服务函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。邮政特殊服务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动销售什服务征税户范围行业大类服务类型征税范围电信业

利用有线、无线电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息业务活动基础电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动增值电信服务利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动；卫星电视信号落地转接服务。建筑服务各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。工程服务是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业安装服务与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业其他建筑服务上列工程作业之外的各种工程作业服务，如拆除建筑物或者构筑物、平整土地、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。征税沟范围行业大类服务类型征税范围金融服务是指经营金融保险的业务活动。贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。直接收费金融

服务货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。保险服务包括人身保险服务和财产保险服务金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品包括基金、信托、理财产品等。生活服务为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。文化体育服务包括文化服务和体育服务。教育医疗服务包括教育服务和医疗服务；非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。旅游娱乐服务包括旅游服务和娱乐服务。餐饮住宿服务包括餐饮服务和住宿服务。居民日常服务主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务其他生活服务除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。征税抬范围行业大类服务类型征税范围现代服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。信息技术服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。文化创意服务设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动其他现代服务除上述服务以外的现代服务。注：购进捞的旅匙客运竭输服梦务、丑贷款凉服务妄、餐湾饮服土务、馋居民前日常尼服务猫和娱誉乐服层务均不涉可抵乖扣进批项税14征税鹊范围<销售断服务术、无其形资跌产、泼不动电产注盗释>税率站、征缝收率税率1.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。2.提供有形动产租赁服务，税率为17%。3.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。4.纳税人发生应税行为，除上述规定外，税率为6％。征收率增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。试点椒政策一般贩计税怕方法愿：一般杠纳税颜人提番供应师税服佛务适胜用一引般计厕税方恭法计盼税增值芬税的计税顶方法简易狂计税率方法晋：小规四模纳下税人盛提供骂应税逗服务践适用蔬简易掩计税廉方法毛计税一般额纳税膜人发卷生财滚政部休和国和家税粘务总爷局规算定的特定歼应税忍行为,可以葡选择旋适用简易计税铅方法范计税,但一经酿选择,3悉6个月培内不扣得变乳更。计税永方法一般仅计税蔽方法酿的应瓣纳税要额，找是指馅当期吗销项劝税额似抵扣店当期君进项鼠税额攀后的翻余额驳。应疗纳税熄额计洗算公锤式：应纳伪税额扬＝当蔽期销矛项税跳额－陡当期未进项艺税额当期喉销项牧税额海小于赶当期给进项定税额银不足固抵扣织时，循其不虹足部脱分可威以结劣转下翅期继朴续抵唐扣。一般珍计税计税析方法—一般贤计税&简易幻玉计税按照徐销售拆额和僵征收师率计绕算应猛纳税片额的多简易断办法涂，并不小得抵肠扣进折项税直额。应先纳税仗额计使算公蛾式：应纳蒜税额耀＝不棕含税源销售姨额(可扣搞除分欲包款)×征收颈率3%不含冷税销派售额剪＝含号税销刑售额÷（1＋征拨收率3%）简易头计税计税雨方法—一般日计税&简易逃计税营业税一般计税办法应纳税额＝（1,000-600）×3%＝12万元当期销项税＝1,000×11%/(1+11%)＝99.10万元；当期进项税＝600×11%/(1+11%)＝59.46万元；应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝99.10-59.46＝39.64万元简易计税办法应纳税额＝（1,000-600）×3%/(1+3%)＝11.65万元假定“营改增”后，建筑企业A当月与业主进行验工计价，结算工程款共计1,000万元。同时，建筑企业A对应进行分包结算为600万元，并取得了分包方开具的增值税专用发票。请计算建筑企业A当月应缴纳的增值税额。结论柔：举灭例说技明中淹同等稼情况积下，艳建筑湾企业刃老项串目选猛择一墨般计歌税方呆法较尸简易舒计税印方法毙多缴乎增值听税27朵.9躺9万元曾（39傍.6坑4恢-1她1.阔65）。纳税窄义务曾发生彼时间从政吃策规莲定上亚营业找税与送增值喷税趋画同对比项目营业税增值税

总原则：对纳税义务发生时间的规定纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

其中：收讫**款项收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产或者不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取**款项凭据的当天取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。纳税优义务斑发生僚时间对比项目营业税增值税预收款纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑服务、租赁服务或者销售不动产采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。增值税下纳税义务发生时间：验工计价对应的合同约定的付款时点实际收款时点开具发票的时点以上时点熟先原则缴税。试点神政策纳税义地点增值嘉税——一般薪计税一般沫纳税街人跨碌县（睬市）惊提供款建筑储服务跪，适邻用一半般计瞧税方牲法计饭税的笔，应俊以取除得的献全部胖价款坡和价悔外费偿用为涉销售侮额计菌算应纷纳税僵额。僻纳税永人应顶以取友得的胖全部督价款坊和价阶外费霸用扣除路支付店的分筝包款啦后的猾余额，按滤照2％的毅预征疮率在建筑闹服务礼发生变地预挎缴税州款后，迫向机构飘所在绍地主管晴税务劲机关铃进行纳税毕申报。增值鲁税——简易惧计税一般堡纳税短人跨缝县（值市）慈提供谈建筑导服务晌，选牙择适厅用简扇易计禽税方藏法计加税的戚，应执以取伟得的沙全部望价款内和价圾外费凡用扣除菊支付俭的分突包款将后的嫩余额贫为销锈售额，按摧照3%的征纺收率计算粱应纳锈税额饰。纳笋税人微应按荐照上养述计添税方龙法在建筑口服务毯发生活地预映缴税议款后，宰向机构笑所在马地主管阅税务辱机关宋进行肿纳税申报。纳税纱人提危供的熔建筑宋业劳祝务以嗓及国苗务院地财政炭、税梦务主灰管部祖门规鸡定的败其他炕应税两劳务很，应占向应税豆劳务售发生梢地的主创管税味务机填关申转报纳舰税营业粗税由项目部单一缴税向“机构+项目部”模式转换。征收劫管理营业毫税改扛征的拔增值绍税，丙由国殖家税袋务局惊负责睁征收纽奉。纳街税人滩销售狱取得渐的不饿动产踩和其姓他个礼人出裁租不糕动产辩的增撑值税吗，国滚家税素务局本暂委宫托地羽方税验务局虹代为质征收恒。纳税折人发跪生应贯税行旗为，崭应当健向索酿取增歉值税冬专用俭发票更的购蠢买方裳开具橡增值舍税专蔑用发自票，勒并在次增值董税专华用发挖票上袍分别亚注明爷销售税额和窝销项螺税额棋。属于壁下列往情形笔之一谈的，不得捆开具惊增值香税专杀用发钞票：（一菠）向愈消费浓者个习人销茎售服芹务、羞无形廊资产施或者筹不动仁产。（二涨）适深用免劈燕征增迫值税拣规定刘的应载税行倘为。征税扑机关发票凡开具进项蹈税抵陡扣范狭围变偏化不动目产抵麻扣范州围原增种值税世纳税本人及铅适用驻一般炼计税蹈方法赌的试鞋点纳阅税人捉，20启16年5月1日后招取得并在菠会计僻制度营上按固背定资辈产核忍算的决不动省产或者20绸16年5月1日后腾取得帅的不动这产在阅建工问程，其进队项税蓬额应豆自取侧得之亦日起升分2年从搜销项清税额摩中抵反扣，第庸一年秤抵扣裳比例哲为60传%，第谈二年代抵扣适比例泪为40勤%。取得萄不动孔产，霉包括偏以直裙接购刚买、跨接受软捐赠广、接券受投益资入托股、奖自建赵以及万抵债目等各距种形持式取壁得不给动产康，不包链括房肌地产是开发守企业份自行曾开发币的房棉地产感项目。融资版租入玩的不始动产乒以及在施立工现捡场修小建的网临时咸建筑飞物、肿构筑父物，其怕进项姥税额混不适鸦用上万述分2年抵税扣的糟规定兰。不能理抵扣趋的进朗项税不得抵扣的进项税额备注（一尾）用于阀简易亡计税狮方法抽计税慈项日使、免承征増茫值税按项目发、集毅体福哄利或细者个嫌人消尚费的迫购进望货物行、加悠工修寒理修炉配労给务、览服务竹、无划形资遭产和金不动勒产。涉及教的固烧定资崇产、彩无形浆资产咳、不往动产,仅指坊专用争于上恒述项充目的遥固定际资产剃、无逼形资影产(不包合括其步他权缓益性封无形裹资产)、不织动产（二沾）非正您常损剪失的穷购进缘瑞货物,以及坝相关品的加跌工修渔理修侦配劳皇务和裹交通冬运输罗服务魔。(三)非正炼常损赠失的剥在产些品、腔产成苹品所救耗用案的购纷进货凝物(不包宽括固筹定资柴产)、加促工修酿理修裹配劳顺务和睡交通腔运输荡服务轰。(四)非正贯常损吧失的涛不动篇产,以及南该不汤动产淋所耗正用的座购进胡货物热、设裳计服虑务和权建筑答服务肥。(五)非正找常损防失的逝不动设产在部建工慨程所索耗用泉的购横进货宁物、懂设计检服务旷和建竭筑服旦务。纳税卵人新齿建、坟改建德、扩螺建、育修缮榴、装醉饰不荒动产,均属位于不盆动产驻在建筑工程第(四)项、伶第(五)项所怕称货锅物,是指智构成鲜不动胁产实罢体的蹲材料政和设丝式备,包括诵建筑奴装飾触材料裹和给爽排水逆、采陵暖、默卫生首、通犯风、失照明沃、通办讯、帽煤气篮、消网防、料中央毯空调膛、电粗梯、丸电气冲、智眉能化逃楼宇桌设备绞及配赞套设陆施。非正魂常损丘失，葛是指液因管甩理不唉善造研成货辟物被浙盗、伸丢失可、霉庆烂变博质，础以及蚂因违云反法顺律法努规造闭成货落物或侵者不舱动产麦被依州法没教收、抵销毁任、拆登除的搭情形不能绿抵扣炸的进革项税不得抵扣的进项税额备注购进优的旅看客运浇输服凯务、镰贷款浩服务蛇、餐分饮服渐务、瞧居民馆日常滑服务帆和娱杀乐服剥务纳税钥人接交受贷闪款服布务向丘贷款瓦方支萍付的迟与该句笔贷令款直卵接相倦关的笋投融集资顾较问费愁、手撤续费秆、咨须询费匆等费桃用，喝其进询项税贫额不暮得从佛销项勿税额饭中抵率扣。试点栏纳税洽人提辆供旅闹游服稀务，析可以独选择音以取界得的分全部志价款颤和价略外费乓用，关扣除纱向旅赤游服里务购酱买方竹收取翼并支扫付给眠其他匠单位超或者辩个人抚的住夕宿费乓、餐说饮费狗、交欢通费口、签统证费烦、门英票费彻和支地付给娘其他雷接团芹旅游牵企业垒的旅疲游费恒用后偏的余挪额为课销售蛙额。选择撞上述去办法我计算姻销售旧额的忌试点朴纳税喜人，赠向旅薪游服格务购尾买方格收取忧并支拐付的脸上述肿费用酿，不得突开具肃增值鸽税专辟用发客票，延可以封开具辜普通滤发票。建筑章业“柄营改消增”午政策项目营改增政策老项目1、判断标准：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。2、计税方法及征收率：可以选择简易计税方法+3%征收率3、纳税方式：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，在建筑服务发生地按2%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。建筑辉业“杀营改定增”揭政策项目营改增政策新项目1、计税方式：一般计税方法（销项-进项）2、税率：11%税率3、纳税方式：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，在建筑服务发生地按2%预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4、清包工：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。5、甲供材：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑高业“趴营改霉增”波政策项目营改增政策试点前发生的业务试点纳税人发生应税行为，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人增值税应税销售额时抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。房地黎产“烘营改弱增”述政策项目营改增政策老项目可以选择简易计税方法5%征收率判断标准：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目新项目一般计税方法（销项-进项）11%税率可扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。二、骨老项棚目应课对要帜点序号问题及影响管理点是否涉及1“营改增”之前开工但尚未签订合同同时未办理开工许可证的工程项目，可能被认定为新项目，必须选择一般计税方法。合同及开工许可证梳理及应对√2由于营业税计提和缴纳存在税会、确量和收款差异，导致“营改增”时点面临复杂点营业税清算问题营业税清算√3老项目可以选择简易征收，业主身份的不同，可能面临不同计税方法的选择计税方法选择√4授权的老项目存在增值税进销项不匹配的问题，进项税无法抵扣资质管理×营业聚税清理在“伏营改哲增”会实施迁前，呼老项高目面劣临营冈业税隶清理束工作刮，原愉则上纳纳税滩时间察上属叙于营擦业税肆下的锦，均壮应缴狼纳营览业税奔。应掠与业察主协弊商，先在建退筑业召“营幸改增虎”实冈施之储前已和完工漠部分有进行土结算如并开谣具营这业税鸡发票渔，特速别是垃“已廊竣已畏结”缘瑞和“线已竣社未结凤”项方目。（二婶）应事对要幕点过渡跌期管理在“挣营改绢增”浅实施基前，鞭在施助老项仇目均牛面临侧从营躺业税谁过渡鹿到增灭值税皱。而险增值皱税属捡于链素条税背，需泰要结值合业紧主、慨供应话商情逢况，磨分析毫对整运个链厚条的捎影响轰，积牌极与基其沟淹通安欣排，掩并建服立对坊应的糠增值柔税管绑理，揭才能葵更好鸟地解售决税遍改带界来的彼经营贿风险诸。1.合同陕及施坑工许捏可证锈梳理眉及应彩对梳理昌方法各项奶目部韵对老皆项目廉施工便总承肃包备姻案合佣同签尿订情穗况和致施工底许可累证取逝得情兼况进裁行全趁面梳血理，临填报那老项湖目清面理表饮相关乔内容弊并上凯报公废司。应对往措施无证碧、无道合同旗的工肚程项庙目的叨处理弄：争逐取20笔16年4月30日前石完税敢，并预开具艇发票短；因欲业主互原因识，无数法办逼理，歼与业画主签话订补咱充协脏议，柄合同苹中增嘱加相协关条渗款，送明确床“因凭业主拘原因溪无法它在税领改前联取得察施工毯许可毯证，挎导致方总包该方因消国家弄税收禁政策确变动免增加首的税愿负，市由业忙主承蜡担。孕”未取规得施穷工许是可证借（按货合同舱的开告工日萄期，蓝施工姓单位即可以匙作为豪老项吊目，桌选择丙简易敏计税库，但脆业主丙是房说地产御公司缸的，阿因无慰施工哨许可叫证，弱不能圾选择卡老项华目，绢可能燥要求待施工触单位瓦选择血老项诸目，蚊需要主谈补维偿。商）2.营业它税清散理老项辱目营得业税辱金清裂理与掏应对清理内方法通过械下发气老项胞目清允理表潮，对歼老项饺目营缺业税冠金计凑提与宅缴纳超、业粒主监下理批劫量单策已确造权工笼程量探，建而安分秀包已侍完成绣工程得量、概建安俯分包虑发票撞取得录与抵屑扣情达况进药行全锁面梳巡寿理。应对俗措施实际疏欠税份处理。已需收工真程款召项但幼营业菜税金啊尚未外缴纳惯的项花目，厨应在奖营业跑税最顷后一淘个申蓬报期缝内，泡足额影开具舟发票日并缴抱纳税蚊金，睬同时毅考虑系建安职分包固的抵搂扣配热比。熄按备罪案合即同工平期已瞒出现涨工期榜延长绵的项谅目，盛应按龄规定春与业皮主签父订延端期协别议并简尽快鬼在政宝府施授工合拣同管粪理部惠门完略成相抄关变毫更手拖续，跃避免团建委窜与税大务机邮关共抱同认庄定欠沈税补辟缴。按完且工百倚分比轮法计丘提税弓金处耕理。按换照建折造合泄同准良则，滴以形捐象进亿度为畜参照闭真实薯反映液合同权收入吹，分稼析按献完工渐百分芽比法旋计提教营业筹税金阔和按杀工程呜结算胡计提息营业是税金齐的差初额，述为营津改增继时点欧税金缺科目我会计芽核算萄转轨库做准竭备。邪“营从改增卧”时挑点前港，按原集团始相关母文件巷要求积对时恐间性挣差异岁造成劣的账病面留覆存营军业税注金及熟附加樱进行谅会计览处理府。1.营业基税清纺理老项话目营闸业税头金清壳理与集应对(续)应对厅措施3.已确肿量但堂未向粉业主匙开票稀。多点数因哑业主登已确矿认工桑程量骡但未把付款麦导致森。方案潜：以验轰工计陆价时口点作比为总势、分困包的阵纳税瞒义务沸发生擦时间葛，并钞以双雾方“治营改陷增”印实施茄前累攻计的锋工程胞结算肝业主铃监理喉批量各单金泳额作末为营错业税错计税性基础舍，在鲁此基裙础上浇进行杰老项催目营脖业税崇清算它。营辣业税赏下大疾部分故地税舞机关玻均按利此原鼠则掌性握。方法软：通过认与业百主谈摘判协立商，氧说明乓税改脸期间券重复歇纳税服风险尚，请灶业主刷支付侧确权悠数与盾付款渠数差啊额部样分的神税金誉，以棚便总白包进党行项速目营揭业税双全部连完税钉。4.已向津业主武开具聪发票夜但未斑确认观工程脑量。熔主要纽奉因地沃方政氧策、碑业主滩迟、猴欠验屑等原医因导设致。业主愉迟、授欠验：与轰业主牧协调浊对已标完工栽未计催价部种分进纵行工死程确窝量，止并取厚得相堂应的捷建安遥分包耽发票殖，完恩成差乡丰额抵门扣；地方斤政府要求你提前蜓开票使的，元建议拿在双茫方协列商时果留存蜻会议防纪要氧或其趋他经透政府蕉确认嘴的证趋据，甲防止扰“营的改增渗”被后重复以征税秘。1.营业茫税清墓理老项没目营巡寿业税俗金清优理与航应对(续)应对辜措施5.业主巷拒不桑接受枣建安禽发票狡的处逼理与业舒主协杨商，浙告知锋业主赴对于彩营业犁税下驾已确无权部做分，京对应呈合规舌发票似应为决营业推税发孩票；看如仅攀为抵王扣进顿项税恳而推倡迟取胳票，蛋业主杜取得餐的增欠值税晒发票焦并不累合规芬，不无能抵鸡扣或爹抵扣指存在勒较大己风险术。（双一般参纳税券人、射政府缺机关炉）6.已确艘认建桃安分箭包工俭程量遮但未腔取得头发票对于不超舰过业痛主确躬权未脆开票波部分糟的，与芦建安鄙分包站协商另，告酱知其犬不开采票则聚存在歌增值榆税下仔重复鱼纳税午的风虾险，效要求门建安炊分包愚必须写在“买营改昨增”设前按铸双方泥量补没齐发色票。对于超过良业主顷确权蛙未开宇票部只分的，暂丝式缓建咱安分穷包部昆分的浴取票常，因游为无辈法消凉化只念能申票请退绣税。么总包篇此情佩况下论需先愈与业述主确腾权开铸票，搞再取龟分包强发票刃差额见抵扣应；如竹此部层分无成法与松业主周确权瓶开票铃，考虑旅账面约冲减读此部齿分分阿包确出量。1.营业鸟税清桌理老项破目营唐业税洞金清劳理与鹿应对(续)应对件措施7.已取萄得建斤安分晃包发泡票但咽尚未典抵扣因业蔑主未今确量厕导致殊分包羊发票货未抵龙扣的饮，应币与业戴主协随商尽转快确缝量开攻票，蛾实现唇差额学抵扣烫。因提惠前付狡款取馋得分忌包发击票未享能抵捆扣的应，提野前与絮主管松税务扬机关僵沟通榴，办总理营垒业税木退税顿。8.建安呈分包忆方无诊法提姥供发盼票建议宰与分旱包方津及时区谈判念，对捞于建床安分辨包方捡无法怒提供咳合法巡寿抵扣侮发票霸造成乞项目升税金雀损失配，可庙从分哑包结趁算价欣款中英扣除瞒。2.过渡匆期管茎理与分曾包供买应商恰谈判狭确定菠分包浪补偿茎款金熟额确定磨项目胁计税伏方式计算热谈判笋区间百确定暂项目惕补偿牛款向业冲主发弊函确安认“论营改勿增”暗前后葛发票腿类型被及对聪应金梳额依据蚀老项骗目梳罗理情券况进械行应谱对计税姿方式离选择双基本堤程序2.过渡播期管榨理业主盐类型是否陷抵扣完工成程度确定崭应对迷，优贺先选爽择简字易计刮税依据且老项离目梳枕理情阿况进完行应疮对2.过渡乡丰期管谦理向业缎主发片函确疑认“柱营改魄增”秃前后纵发票甘类型叔及对允应金揪额要求巾：对于宋无法日在营慨业税餐下完得工并穿完成尖竣工等结算旨的项猫目，层均会稳涉及史营业里税和品增值过税两威个税仆种缴序税，种并将须涉及孟对应暂开具键不同棕种类纤的发赞票。现阶滴段根窄据老蔽项目苦梳理浊结果强，一商局发惑展应然与业故主核仅对截国止“德营改宏增”泉前项月目完小工及壶验工肆计价冠情况躲，按防验工办计价鸡时点掉区分杆税种洁，确信认“肤营改按增”甘过渡剧阶段扔营业慈税与迅增值翁税分磁别对茫应的甩工程床结算确，分段别开违具相勇应的贝发票骄。模板快：附件2营改对增给低业主治发征渗询函2.过渡爽期管蜘理计算碧谈判财区间差确定秆项目湿补偿天款1依据《确认函》回馈情况，针对业主要求按一般计税方法提供增值税专用发票的项目，计算谈判区间，与业主协商确定补偿的具体方式及金额。谈判区间计算过程如下：第一步根据项目完工及验工计价情况，划分不同税种对应工程款第二步对增值税部分，直接按未结算工程款不考虑分供部分进项税抵扣，计算一般计税方法较营业税下增加的税负，作为谈判上限，即最高补偿款金额第三步根据项目未结算部分的实际情况，估算未进场物资对应能取得专用发票抵扣进项税的金额，计算一般计税方法下实际比营业税多缴的税金，作为谈判下限，即最低补偿款金额第四步上述第2、3条计算的谈判上、下限之间，即为谈判区间；在此区间内实际与业主进行协商谈判，确定补偿的具体方式及金额2.过渡畅期管其理计算奸谈判麻区间讯确定传项目串补偿敌款2抵扣奇进项翁补偿足，即偶：以脉未执停行合梯同额译为基植础，刻按11虑%税率销计算盟的销邻项税遥额，轻扣除绿按实届际情饼况分倘供方凯可抵蛋扣进溉项税凤额，范得出津实际艳应缴脑增值形税税暂额，圈该税疑额与园简易预计税怠下3%计算助增值融税及策附加狡税之页间的径差额设：胆未执雅行合狱同金缘瑞额为A，业必主应咱补偿良的金鼠额为X，预陈计未悔来可总取得熟的分遭供相描应的裁进项构税额餐为Y，可仍建立破以下诸等式菜：[(宇A+用X)歉×1著1%旦/(眯1+坊11疤%)－Y]艇×(东1+仆1留2%狭)－A×然3%提×(谨1+栽12坦%)/(同1+品3%顺)＝X；X＝8.81竭53府9%A－1.候25谋98粉3Y此为优补偿糕的最时低额六，即丝式“营搂改增系”后毙税负勺盈亏液底限探。补偿脸款谈桌判下客限具贿体计昌算补偿黄款谈率判上逢限具石体计痒算业主排全额龄补偿鼓，即逐：以带未执匪行合料同额耻为基抓础，愚按一烈般计拍税方首法11热%税率并计算叙的销丘项税券额及恰附加绘税与魔简易脉计税衔下3%计算峡增值喊税及艘附加喘税之究间的体差额截。设：司未执智行合狠同金仗额为A，业斧主应搁补偿慢的金横额为X，可颠建立唱以下喜等式冬：(A虎+X附)×醉11忽%×赶(1妥+1伐2%未)/缠(1娱+1壮1%达)－A×澡3%僻×匠(1炮+1每2%林)/皱(1吐+3末%)＝X；X＝8.境8炉15姓39装%哈A全额练补偿葬，未礼执行教合同伍款的8.虎8棚15服39旋%，此印为“前营改稳增”钻后，手由于杆税负结增加炒建筑废企业准可最缸高向答业主贺要求蓝的补前偿额朋，即龙补偿泥款上缺限金侄额。2.过渡优期管呼理计算斯谈判泥区间朱确定睛项目狂补偿慨款3举坏例如某但项目安“营术改增逆”后肌，尚宰未执么行的能合同挖款为10芝,0课00草.0爹0万元饺。业飞主要死求总包义按11针%提供采增值策税专坚用发屿票。暖假定总包通过称对原正报价迁分析桂，分译供部敞分在我原报姥价不原变情寨况下盐，可伐提供房诚的可鸦抵扣衣进项券税额盲为30号0.晓00万元滤。补偿她款上煌限＝手未执篇行合鹊同款×8爱.扣81置53你9%，即10蜘,0浙00闯.0统0×湖8.撇8材15滑39猜%＝88都1.器54万元打。补偿耗款下法限＝交未执老行合迫同款×8密.雀81派53雹9%－分蹦供部啄分可盈抵扣拴进项鲁税额×1漫.2扭59生83，即10位,0霸00辅.0奏0×益8.柳8闸15侨39樱%－30蜜0.触00腾×1竿.2沟59材83＝50量3.煤59万元猴。结论膨：如旅业主稿同意纵在88华1.外54警~秤50声3.液59万元圾之间营给予迫补偿交，则幅总包先可采歉用一捐般计挠税方隶法核余算老矿项目晃，向淹业主捧开具11荡%增值植税专幸用发铺票。注：丙上述陵计算条未考狂虑营弯业税款下税系款与疼增值侄税下反简易路计税话税款芦之间群的差抖额。接上潮例：鸭营业胶税＝10麦,0概00感.0两0×悬3%＝30敲0.投00；简晚易增启值税＝10地,0狂00庙.0帝0×淋3%肆/(抬1+很3%读)＝29碗1.财26；两转者相异差8.申74万元哨，考暂虑附口加税12钻%的影牲响9.瞎79万元郑。即您此部辣分为移原投混标报厚价下接业主灯已补办偿金荡额与字总包盏增值折税简子易计油税下白差额晒，简学易计割税下洪总包犹可取思得的佩利润蜻增加布部分亮。2.过渡语期管港理计税方式未执行合同款补偿款收入变动成本变动附加税变动利润变动总包一般计税

10,000.00

881.54

9,803.19

-300.00

93.40

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

变动额

94.45

-300.00

58.45

336.00业主一般计税

10,000.00

881.54

9,803.19

-129.40

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

变动额

94.45

-94.45

0.00计税方式未执行合同款补偿款收入变动成本变动附加税变动利润变动总包一般计税

10,000.00

503.59

9,462.69

-300.00

88.91

简易计税

10,000.00

-

9,708.74

-

34.95

变动额

-246.04

-300.00

53.96

-0.00业主一般计税

10,000.00

503.59

9,462.69

-124.91

简易征收

10,000.00

-

9,708.74

-34.95

变动额

-

-246.04

-89.96

336.00全愿额呆补穿偿差烘额染补扩偿双方辨影响锤分析死：根年据上匆述计前算可话得出翅，总我包与搜业方摸双方耻在谈假判过藏程中培，博急弈的朽关键煮就是撤总包牌因计闲税方辱法变养动可琴抵久扣的唯进项烫税及诞附加素的影殃响，条即进哥项税30太0.湾00×（1+搁12睬%）＝33勉6.俱00万元。2.过渡抽期管针理根据圾与业劣主的锐谈判联结果毅，确掩定项酱目计必税方当式。如业季主同雕意对的增加叶的税蚀负进迷行补掏偿的花，且搁补偿爹款金嘉额足雹以弥陵补增泄加的郊税负狱情况抹下，祝一局索发展闷对应矛项目僻在“属营改密增”苹后，驾应选拥择按饺一般魂计税晌方法察进行滩核算哄并缴昨纳增挠值税景，同破时应哭与业金主签晋订补柏偿协响议，稠确定青补偿酒的具六体方井式及蠢金额吃。如业垦主不卖同意拘补偿吹或补喝偿款宪低于榴谈判招区间鸭下限疫，则是说明绢补偿锣款不赌足以棋弥补钻改变优计税摧方法证所带言来的膊税负馒增加聪，一蓝局发输展应胳考虑宣与业前主协物商，粱对项栏目采徒取简样易计怀税方傍法进呜行核呆算并库缴纳初增值耕税；小并对累此情扒况与茧业主乳签订倚补充重协议咱，明拌确增它值税尝下项馅目工岩程款祝只能头提供3%的增格值税勾普通/专用领发票丽。确定陈项目故计税艘方式2.过渡今期管刻理根据没与业讨主确取定的患项目雄计税戒方式泳，与说分包杠供应宝商进狗行谈六判。臂具体帐程序淋如下隔：1.依据狐与业嚼主不禁同税馅种下忆工程吸款的引划分浇，以钟及与锋分包安验工盘计价逼情况吓，分坝别确再定分炸包范仍围内曾对应场营业忍税与桃增值派税的距工程犁款，蹲确定击分包昂范围研内应简取得干营业善税发逼票的呜部分寄；2.针对棉分包井工程汗款应级取得个增值预税发伶票的常部分疾，如撑经与组业主问协商绍，项浆目已曲选定炼一般疲计税结方法佛，则灰要求绣分包恳供应浩商必魂须对牵增值践税部镜分提膝供增宇值税弓专用舍发票土，并寨向一蔑局发饮展报末送要将求补碍偿的础金额有及相饥关的李计算满依据拾资料微；3.一局例发展臣需根贤据分往包供昌应商州的承煤包范扒围估反算其篮最低码的税伏负增供加补愁偿额心，并型与分厦包谈梯判确顽定最斗终分徐包补欣偿款云。最妈低的胀税负羡增加阅计算索过程盛同自杠身税象负增贷加补枝偿额信的计响算，五具体撇详见权“面补偿睬款谈笔判下族限具傍体计度算”牌。与分阻包供侦应商口谈判肝确定薪分包犁补偿慢款金愤额2.过渡灰期管饶理基本原则税改时点前符合营业税纳税义务应缴纳营业税，税改时点后符合增值税纳税义务应缴纳增值税。营业税计税基础应为税改时点前所有甲方已确认的工程结算额准确划分可抵扣进项税额按上述原则划分后，增值税部分如选择一般计税方法，则对应的相关进项税额可以抵扣。但同样成本费用部分也需要按对方的纳税义务时间来划分。如对方纳税义务时间在建筑业“营改增”时点前，因为开具发票时建筑服务属于“非增值税应税项目”，建筑企业即使取得增值税专用发票也不能抵扣；反之建筑业“营改增”时点后开具发票的，则可以进行抵扣。对跨辰税种搞的老弊项目煮进行权正确崖划分注意事项因划分时点是进行纳税义务判断的重要依据，一局发展在“营改增”过渡时期，应注意相关凭据时间的一致性如分包报量资料、验工计价单据、收料单、内部审批时间等等。依据上述凭据时间判断纳税义务发生时间，确定应缴税种以及是否可抵扣进项税。三、晨具体尊业务种应对流要点1.项目承接2.项目成本3.项目结算4.合同条款修改目录1.项目蒸承接1.猜1投标丝式报价1.与2甲供坟工程1.适3重要央涉税貌事项增值雀税下愤报价吐原则市场狡询价司变化举例梳对比政策栏影响聚分析计入臂总价搜下影嘴响应卧对不计侦入总蒜价下旗影响疏应对确量牌与计避税基不础甲指味、甲臂控预收汇工程渴款工程气质保省金工程烈罚款膏及奖糟励工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，相应计价依据按上述方法调整。《关舟于做斤好建泄筑业冬营改军增建捆设工也程计钩价依药据调递整准妈备工梁作的右通知乱》税前缝工程名造价初变化蜻重点是在脊工程替量不按变的牢情况厕，进防行综范合单核价的同价税奇分离篇，根卫据历省史数拘据或市场害询价，剥离障可抵机扣的若增值编税进况项税贞额，计任算得彼出不宝含增烈值税数的综智合单装价，驴从而蚁估算皱出不王含税桥的可评抵扣鸟成本饮。1.担1项目胳承接——投标尖报价1.喜1项目刺承接——投标娘报价市场稠询价虑时需纲确定肿对方捎纳税液人身谷份，乱可提告供发圆票的膊类型誉，对奏应税属率，根含税刺价及常不含波税价棚等信宽息。1.咐1项目埋承接——投标衡报价税前塔工程双造价饺中各鬼项费某用以不弯包含勤增值但税可辆抵扣岗进项陶税额似的价督格计能算增值税专用（普通）发票价款税额100+17=采购成本材料营业食税政揭策增值税专用发票价款税额10017材料采购成本=营改增后，业务人员需重新理解“综合成本”的意义！增值恰税政暑策增值税普通发票价款税额100+17=采购成本材料1.低1项目深承接——投标摘报价以某估防水电工程爷投标胶报价艘为例抗，分疾析营钻业税猎与增版值税砖下报岩价基绑础差挤别<投标浊报价还测算退说明>1.培1项目筹承接——投标驾报价结论：投标报价时，增值税与营业税主要的差别在于分离材料、机构等成本项中可抵扣的进项税，市场询价时应重点关注供应商的不含税价及可抵扣的增值税。在收入一定的情况下，项目收益主要受不含税成本和附加税的影响。实际执行中，如未控制住成本即不含税价，导致成本增加，而进项税减少又造成附加税增加，使项目最终收益减少。结论1.着2项目阶承接——甲供俯工程在投标报价环节必须考虑甲供设备、材料、动力（以下简称“甲供材”）等的影响。因为增值税计税方法不同，建筑企业工程项目对应的税前造价及适用税率也不同，最终将会影响建筑企业项目报价。而建筑企业选择的不同计税方法，对业主成本的影响也不同。一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程。政策规定影响巷分析在报践价前凉建筑贷企业掠必须渣明确留以下未事项值：业主箩是否爪一定蔽会选即择甲照供？2.甲供谊工程卫项目清是否圾选择该简易盒征收百就是规最好缴的？3.采用杀甲供响材（轮计入眯工程掘计价妙），夜应如躺何应谦对？1.庸2项目躬承接——甲供授工程供货炼与建知筑税瘦率差脆影响悔分析：假设棒工程狸涉及抵材料10洲00万元昨，业主附加菜税12残%。区务分甲漆供材鱼方式爱和总俭承包苍方式话，具带体情信况见归下表玩举例堵：项目不含税价格税率含税价格现金流出抵扣进项税对应降低附加税甲供材方式1,000.0017%1,170.001,170.00170.0020.40总承包方式1,000.0011%1,110.001,110.00110.0013.20差额-6%60.0060.0060.007.20结论盛：不含和税价助格一为定的延情况姥下，会对业嘱主而凳言，释如选还择甲井供材萍方式枣，虽廉可多跨取得6%的进笑项税赖抵扣厦，但疮也需备要提灰前支娇付出敢此部腊分资冲金。税率积差的劝影响当仅限略附加百税，建筑落企业惨可与涌此类启增值徒税业收主协贪商，杏让利伪部分厕附加五税，闸而业枕主也业可以董减少轧管理怖成本勿降低萄风险猴，从匠而使联建筑传企业袖获得具此部扁分甲版供材含，增晴加项岛目收酬入规公模。1.敢2项目榆承接——甲供叠工程根据露业主委类型舅，选伶择工乐程项债目的着计税际方法业主浴为一作般纳浴税人踩且项料目可及抵扣化进项哀税，坦应优旧先选没择一等般计速税投肯标；业主陆为非革一般贼纳税戚人或棚虽为辛一般洞纳税茶人但卷项目躺不可宜抵扣君进项厌税，茫可优掉先选咳择简肌易计闸税投赢标。针对夜甲供愉材对蜂建筑齿企业炮影响明比较浮复杂惜，在达进行岸计税捧方法帽选择昏时，锋应明雕确业类主类讯型，妙根据治业主云进项参税的使抵扣互情况王，选狭择计童税方啊法。1.袭2项目敢承接——甲供励工程业主忆为控福制项池目成半本，组将以新不含刚税价遵格控根制，屈同时鸣考虑市附加戏税的谣影响尤，需铲要高纠税率纠的专秋用发隶票抵叨扣进柴项税古；业主柱关注溉项目统工程誓造价欣的不肌含税都报价娇（工斜程成逮本）旗及对蚕应的去可抵企扣增谅值税该，通火过对使比不舱含税合报价耻及增谜值税惧来确淘定工座程项贿目总窃包。对业助主成庄本影王响总包铺要尽浙量降苍低不炸含税弯报价幼。选择磁简易舌计税掉，对扒应含公税成惕本；选择藏一般毫计税独，对驶应不移含税援成本总包选择滩一般串计税方方法薄，更战有利石于其厨降低卡投标辣此类建项目负的不浆含税直报价膨即降享低项际目成饥本，昨增加催项目译利润丛，更亚有降权价空露间便席于报罪价谈哀判。对总司包报秤价影撒响业主局为一锹般纳张税人同且项牌目可庸抵扣他进项容税1.障2项目可承接——甲供刃工程增（不旁计入课总价流）假设凝某工润程项看目，逐工程蜂成本乡丰明细裁项目笔及可朽抵扣守情况筝如下包表：明细成本项目总包投标报价（单位：万元）差额简易计税一般计税对比人工（不可抵）400.00400.00-材料（可抵17%）468.00400.0068.00机械（不可抵）200.00200.00管理费及规费等（不可抵）80.0080.00

利润52.00120.00-68.00不含税报价1,200.001,200.00-适用税率3%11%

增值税36.00132.00-96.00含税报价1,236.001,332.00-96.00业主可抵扣进项税36.00132.00-96.00举挪例1.锡2项目纹承接——甲供士工程协（不萌计入毛总价亏）建筑嫌业“凳营改犹增”恭后，傻增值繁税虽积为价包外税蜂，但常对此霉类业凳主来脑讲无肿法抵志扣项维目对疫应的论增值殊税进烘项税油，即班项目悦成本对仍为谢含税胁价格塘。因此泉，此厌类业疫主在削项目佛投标道时，中必然赴关注悦项目肉工程切造价少的含糊税报昏价（扁工程伶成本神），捎通过胖对比耻含税势报价走来确狡定工廉程项腹目总接包。对业他主成虚本影城响总包副为中表标必脱要尽宇量降欲低含忌税报脉价。更如选之择简考易计朴税，爆虽各沾项成尸本以灵含税吨价计税入，竹但适蜂用税治率为3%；如卖选择控一般纷计税容，虽槐各项臭成本爬可以掘不含蜜可抵慕扣进层项税雪的价吉格计稼入，安但适恨用税秒率为11毅%；因此酷，总肤包选捕择简湖易计醉税方颠法，荷更有烘利于华其降缓低投秆标此志类项网目的帐含税缩慧报价你即降浙低项裹目成柏本，扑增加劣项目器