【开征遗产税可行性研究8900字（论文）】

开征遗产税可行性研究目录一、 概述 4（一）遗产税 4（二）遗产税问题的提出背景 4二、遗产税征收的必要性和可行性 5（一）开征遗产税的必要性 5（二）开征遗产税的可行性 6三、我国开征遗产税存在的问题 7（一）个人财产登记制度不完善 7（二）财产评估制度不完善 8（三）税务机关的征管能力有待提高 8（四）增加资金外流的风险 9四、完善我国遗产税征收的建议 9（一）完善个人财产监管制度 9（二）完善个人财产评估制度 10（三）完善户籍管理制度 10（四）加强国际合作 10（五）加大遗产税的宣传力度 11五、结束语 12参考文献 12概述（一）遗产税遗产税是以财产所有人死亡后遗留下的财产为征税对象，向财产继承人一次性征收的财产税。关于对遗产税的定义有许多，但大致都是以下四种定义。首先，征收遗产税的前提条件是财产所有人已经去世，如果其没有去世在法律上就不会发生财产继承的现象，那么国家自然就不能对其财产征收税务，所以在英国遗产税又称死亡税或继承税。其次，不论是对财产所有人死亡后遗留的全部财产征税还是对继承人所继承的部分遗产征税，其本质上都是对财产征税，所以遗产税的性质和财产征税的性质没什么区别，都具备典型的财产征税特征，只是在征收方式和征收时间上有所不同，所以国内外一直都认为遗产税就是财产税类的一种。再次，征收遗产税是为了调整社会财富分配和缩小贫富差距，是为了抑制那些偶然增加的财富分配，所以可以看做是对所得税的一种补偿。最后，征收遗产税的目的是为了实现社会公平公正，有利于抑制财产继承一代因继承巨额财产而产生的一切不良行为和影响，让社会上的下一代都能在尽可能公平的起跑线上去发展奋斗有利于激发下一代的创造力，其根本目的是为了给社会营造出一个公平公正的发展环境。（二）遗产税问题的提出背景从我国的现实角度出发，国家实行征收遗产税的决策是非常有必要的，在法律层面上应当予以大力的支持。通过国家和政府的力量对私人遗产进行干预对私人财产进行分配，这有利于抵消因继承巨额财富而对继承人和社会可能产生的一切不利影响，不论是从宏观还是微观的层面征收遗产税都是非常有必要的。国家和政府对私人财产进行干预比继承人恶性竞争分配所带来的影响要小的多，简单来说国家分配私有财产的安全性和合理性更高一些。我国推行遗产税有以下几点现实意义：（1）征收遗产税不仅有利于缩小贫富差距实现共同富裕，还能抑制继承遗产所产生的一些负面作用。继承遗产其实是保护私有财产的一种方式，但前提是这些遗产归个人所有，既然是个人财产那就有所有权分配的问题，在继承人之间难免会产生利益纠纷。我国的国情是社会贫富差距逐渐拉大，社会公平公正受到严重的挑战，公民的财富分配严重失衡。如果国家和政府不及时采取有效措施进行干预，那么这些社会问题就会愈演愈烈，社会矛盾就会不断加剧，到时候就不是财富继承的问题，而是社会和谐安定的问题，这对于我国实现共同富裕的伟大目标是极为不利的。(2)我国在建设社会主义物质文明和精神文明的过程中一直坚持的分配原则就是按劳分配，而推行遗产税和我国按劳分配的原则是相吻合的。从分配原则上来说继承遗产在一定程度上是违背按劳分配的原则的，主要是由于继承人不用劳动就能获得巨额财产，这与按劳分配是冲突的。所以，如果国家对这些巨额遗产不加干预限制的话，会让很多人盯着这些遗产，一旦没有得到自己想要的利益很可能会铤而走险选择一些违法犯罪的手段来干预遗产的继承，势必会对个人和社会造成一定的损害。而征收遗产税会降低继承人对继承遗产的欲望和依赖，让他们保持清醒的头脑正确理智的看到这份巨额遗产，从而引导人们通过自身的奋斗和劳动来获得自己应得的回报，这与我国建设社会主义和谐社会实现共同富裕的宗旨是契合的。(3)征收遗产税对改善税收结构是非常有力的，我国的收税结构是以间接税为主，直接税为辅 。财产税在我国总税收的比重是微乎其微的，这就导致财产税难以发挥其主要功能。遗产税是对财产所有人死亡后遗留的财产进行征税，是对财产的再分配。因此国家实行遗产税不仅能增加财产税在总税收中的比重，还能改善我国的税收结构，因此设计出适合我国国情的遗产税征收法是非常有必要的。二、遗产税征收的必要性和可行性（一）开征遗产税的必要性（1）征收遗产税可以增加财政收入国家征收遗产税最直接的作用就是增加国家的财政收入，虽然在日常生活中人们对财政收入并不关注，但其实和我们每个人都有关系。近年来，国家为了鼓励社会发展创业实行了许多减免和优惠的税收政策，许多税收种类都被取消了，所以为国家政府的收入正在逐年减少。当营业税改增值税完成以后，有些行业的税收有所增多，但大部分行业的税务负担减轻了许多，在减免和优惠的税收政策背景下，一些小微企业的税务负担被减轻了不少，纳税人交纳增值税的起征点被提高了不少，而且小微企业的税收优惠力度非常大。上文中提及的相关惠民利企的税收政策一定程度上减轻了大家的税负负担，但政府的财政税收却大幅度的降低。自新冠病毒爆发以来，全球的经济均遭受到了重创，在全球一体化的背景下中国也无法独善其身。国家为了维持社会经济的稳定发展，相继出台了许多税收优惠政策，例如：对抗击疫情过程中的医护人员和防疫人员免征其获得政府临时性工作补助和奖金的税收等。这些免税措施实际上会减少政府的财政收入，从整体利益来看，政府的财政负担增加势必会造成社会财富分配的不均衡。而且从长远的利益出发，市场环境的不健全很容易产生不公平现象和拉大社会贫富差距，不论从哪个角度来看都对社会经济的发展是非常不利的，所以为了加大政府的财政收入提高政府稳定社会经济发展的能力，征收遗产税是切实可行的且必要的。（2）征收遗产税可以缓解贫富差距征收遗产税的另一个目的是为了缩小贫富差距，当前我国的贫富差距非常大，在基尼系数上多次远超国际警戒水平，这也反映了我国居民收入差距很大。08年之前我国基尼细致整体上呈逐年上升的趋势，在2008年达到峰值。在此之后开始出现回落到2015年降到了0.462，这是近十年来国内贫富差距最小的一年。但却在三年内有上升到了0.468，整体来说我国基尼系数一直在保持高位运行。从国家统计局公布的2003-2018年国民平均收入变化来看，我国贫富差距大的问题还是没有得到缓解，当前国家和政府需要采取一切有效措施来调节社会上的财富分配。而征收遗产税就是调节社会财富分配的有效措施之一。（3）征收遗产税促进税收体系的合理化征税遗产税对于完善我国税收体系是非常有利的，在我国的税收体系中是以间接税为主，但在西方发达国家中早就已经把直接税当做主要的税收。和间接税相比，直接税更有利于维持国家税收收入的稳定而且纳税人的主体和针对性更加的明确，对税收的调节作用更强。我国自实行营改增的政策以后，增值税就成为了我国税收的主体，占全国税收收入的半数以上，而直接税的收入比例却不是很高。所以为了增加我国直接税的收入以征收遗产税的方式来说实现对我国税收体系的改善有着非常大的帮助。（二）开征遗产税的可行性我国自改革开放以来出现了许多财富暴增的人群，这些人群就成了我国征收遗产税的主要对象。从遗产的性质来说，其就是针对富人征收的税款，普通人的遗产根本不需要征收遗产税，随着我国经济的不断发展国内富有的人群基数不断增大，从宏观角度来看，我国征收遗产税的税源选择已经相当的充分。在2017年公布的中国私人财富报告中可以看到2016年我国个人净资产达到1000万人民币以上的人群已经有158万人，总持有的可投资资产总额更是达到了49万亿人民币。从这份报告中可以推算出国内个人持有的可投资资产已经达到了165万亿人民币的规模。这些数据显示的富人数量和财富状况来看，我国征收遗产税的基础条件已经初步具备了。中国是法治社会，税收的基本原则就是税收的法定原则。我国在推进依法治国的过程中，各项法律制定都已得到了完善。其主要体现在以下几个方面：第一，纳税是每个公民应尽的义务。第二，征收遗产税的前提条件是居民私有财产具有合法性，在继承过程中必须合法进行。第三，在我国继承法中规定公民死后遗留下的合法财产才能被定义为遗产。第四，获得遗产的方式有两种，首先是继承，其次是接受遗产。第五，我国私有财产的所有权受物权法的保护。这些完善的法律规定为我国征收遗产税提供了完善的法律保障，近年来国内呼吁征收遗产税的呼声越来越高，但如何科学合理的征收遗产税还需要进一步的研究，近年来随着国家经济的发展，在设计遗产税的过程中也要考虑到市场经济的变化。西方一些发达国家早就开始征收遗产税，我们可以学习和借鉴国外成功的实践经验，有些国家虽然没有明确征税遗产税但一些税收的性质和遗产税差别不大，我国可以在国外遗产税的基础上加以完善制定出适合中国国情的遗产税，让我过制定遗产税的过程中尽量少走点弯路早日征税遗产税。当今全球经济一体化的背景下，国际之间的额交流合作也越来越紧密，这为我国学者提供了很好的对外交流研究的平台，我国不再是闭关锁国的状态，我国遗产税的设计完全可以直接和国外专家就进行探讨，此外我国还能随时根据国际经济环境局势的变化来自行调整遗产税也算是做到了与时俱进。三、我国开征遗产税存在的问题（一）个人财产登记制度不完善我国个人财产登记制度有待调整，受中国传统文化的影响，在中国人眼中财是不可外露的否则一定会给自己带来很多麻烦，所以我国公民对个人财产的隐秘性非常重视，不会去主动登记自己的私有财产，私有财产所有权登记的意识还十分的缺乏，当前我国国民大部分登记的私有财产大多都是不动房产等，其他的隐蔽性财产是不会主动去登记的。当前我国硬性规定必须进行等级的私有财产主要包括房产、土地、车辆和船舶等，此外，我国对于不同种类的私有财产进行登记的管理制度和法律法规存在很大的差异，涉及的管理部门太多导致各自为政，所制定的法律法规之间时常产生交叉和冲突的情况，这主要是由于各管理部门制定的出发点都是先考虑自身职能的需要，因此为了完善财产登记制度就必须在法律层面上做到统一。由于征收遗产税的税源是财产所有人拥有的私有财产，所以在征收遗产税之前必须弄清楚财产所有人的财产状况。与其他国家相比，我国个人收入申报和财产登记制度制定的相对比较晚，但这两种制度确实征收遗产税的保障，所以这两种制度的不健全势必会影响到我国遗产税的顺利征收。（二）财产评估制度不完善财产所有人去世以后遗留下来的财产包括现金、珠宝、股东、房产等都是遗产税的征收对象。在征收过程中对非现金类财产进行价值评估成了决定征收多少遗产税额的关键所在。而评估非现金类财产的工作需要具备专业的技术技能，我国在征收遗产税之前需要先解决的问题是对于那些非现金类财产如何进行价值评估、该由那些机构来评估、评估程序和评估方法该如何制定，以及如何确保评估结构的公正性等等。此外，我国公民对遗产税的认识还不到位，在社会交易中没有保留原始交易凭证的习惯，大多数遗产的原始交易凭据早已丢失，在征收遗产税之前为了确定遗产的价值，只能重新进行评估这就会加大政府的负担，如果评估结果不公正被人为操控，就会出现该征的没征，不该征的却征了的局面。我国财产评估制度制定的比较晚，直到1995年才有了资产评估师执业资格制度，当前我国资产评估制度制定并未完善，无法满足当代征收遗产税的需求，在评估资产和个人财产上会出现很大的差异。完善个人财产评估制度就成了解决以上问题的唯一途径，但现有的评估方式和标准等无法满足征收遗产税的需求，在信托财产等领域的评估标准更是空缺，而个人遗产中往往会有很大一部分是信托财产。此外国内是非欠缺具备专业财产价值评估的人才，所以根本无法保障评估结果是否公正合理且具有权威性，所以国家应该加强对这方面人才的培养以满足财产价值评估的需求。（三）税务机关的征管能力有待提高在我国众多税类中，遗产税可以说是一种全新的税中，对于一种全新的税收政策在实行过程中肯定会遇到各种各样的阻碍这是在所难免的，而决定这一新税收政策能否顺利进行的主要因素就是税务机关的征管能力是否能满足政策执行的需求。从当前的情况来看，我国税务机关的技术手段和征管能力还未成熟，税款结算、申报和征收等方式还相对落后，这为各部门之间协调配合征收带来了一定的阻碍。而税务机关在执法征税过程中存在一些行为不当的问题，主要体现在执行征税的工作人员职业素养不高，未按照规定的执法程序来执行，对偷税漏税行为存在包庇现象等。这些问题都让社会大众对税务机关的征管能力存在一定的疑虑。从长远角度来看，政府征收遗产税绝不是短时间内就能完全实现的，因为和西方发达国家相对我国进入市场经济的时间相对较晚，公民主动纳税的意识还非常薄弱，社会上偷税漏税的现象更是层出不穷，可想而知政府在征收遗产税时会面临多么大的阻碍，而且受传统观念的影响人们普遍认为这是长辈给我留下的财产为什么要给国家缴税，这也就变相增加了征税的难度，而且税收征管的工作非常复杂需要投入大量的人力和物力，这对税务征收成本来说也是一笔不小的开支。（四）增加资金外流的风险在世界经济一体化的背景下，许多国家的富人为了尽可能的减少自己被征收的遗产税，他们会在生前故意的将自己的财产转移到那些税收低甚至是没有遗产税的国家。我国实行遗产税征收制度以来也面临过许多类似的难题。所以这里有出现了征收遗产税的另一难题就是如何最大限度的避免国内资产向海外流窜。有纳税就有偷税逃税的行为，那些富人将自己的资产转移到遗产税率低的地区和国家是非常普遍的现象，我国应该采取一些有效措施遏制国内资产流向海外的现象。四、完善我国遗产税征收的建议（一）完善个人财产监管制度遗产税是以财产所有人去世后遗留下来的财产为征税对象的，所以征收遗产税的关键前提之一就是如何合理界定财产所有人去世后的财产范围。当前我国个人财产登记和个人收入申报制度还未成熟，对公民个人财产状况还无法做出精准的界定，财产所有人去世前有很大的可能会提前转移个人财产，这样会减少遗产税的税收，因此我国必须尽快解决个人财产登记和收入申报制度不完善的问题。从个人财产监管制度来说，我们完全可以借鉴美国的税务号码制度，该制度规定每一个公民一生只能有一个固定的个人纳税身份账号无法更换，这就能很好的反映公民个人财产状况包括收入、支出和纳税情况等，而且还能加强对现金流的控制。在这项制度的限制下，个人财产状况和流动情况会完全暴露在政府监管的视野之中。我国可以参考这一制度，用居民身份证号码作为纳税人的登记号码和唯一的纳税号码，纳税人所有的经营活动及收入等信息全部记录在这唯一的纳税号码中并制定严格的管理制度来管理号码，这这样国家就能加强对公民个人财产的监管力度。（二）完善个人财产评估制度遗产税的征收对象是财产所有人死后遗留下来的包括现金、珠宝、房产、古董等一切财产，除了现金和银行存款之外其他非现金类财产都需要有专业的资产评估机构进行价值评估以后才能对其征收遗产税。我国遗产税征收能否顺利执行很大程度上有这些资产评估机构的评估情况来决定的。所以在评估这类资产价值时要以市场价值为参考，在考虑多方面因素的情况下对这类遗产做出合理的评估。比如在对非上市公司股票价值进行评估时就要考虑该公司的经营状况、财务状况、盈利状况及持股比例等。（三）完善户籍管理制度对财产所有人征收遗产税的前提之一就是其已经去世，所以在征收遗产税之前必须对财产所有人的死亡信息进行核实，在核实无误后才能开展征收遗产税的行为。为确保我国遗产税制度的顺利实施，应该建立完善的户籍管理制度让政府能第一时间掌握每一位公民真实的信息。我国应该建立人口信息数据库全国联网的制度，把全国的人口信息详情全部记录在此，并在此基础上建立与各社会职能部门相关的信息共享制度，以此来加强我国对人口信息情况的管理。户籍管理部门可增设转处理死亡申报信息的办公室，让公民死亡的信息能第一时间记录在户籍管理系统之中。我国《继承法》中规定，在法定继承的情况下，申报财产所有人死亡信息的第一责任人应该是法定的继承人。在遗嘱继承或遗赠的情况下，财产所有人的死亡信息应该由遗嘱继承人或受赠者上报有关部门。以上情况都不存在时，财产所有人的死亡信息则有所在地居委会或生前的单位上报给相关部门。对于那些有申报义务的当事人如果出现瞒报的行为是要被追究一定的法律责任的。（四）加强国际合作在全球经济一体化的背景下，国际之间的交流与合作逐渐频繁，在这一过程中我国许多国民都移居到了海外改换了国籍，曾经那些贪官为了逃避法律的制裁纷纷选择移民，针对这种现象我国出台了相关的制度限制这些官员的出行。但我国法律无法限制公民移居海外的权利，这也对国家监管部分人在国外的资产造成了一定的阻碍。现如今有许多外国籍的人员在中国的土地上赚钱，在我国和海外都有大量的资产。他们海外的资产都是在我国的经济市场中赚取的，比如一些辞官后的官员或者改换国籍的艺人来到中国变成了网络红人大肆敛财，但我国却不能对他们的遗产征收税务，这显然是非常不合理的。因此建立健全的财产监督制度是非常有必要的，我国政府要加强富人在国内和海外资产的监督管理工作，这一工作就需要我国和国际金融机构之间形成紧密的配合，这样才能对富人财富的流动情况做到了如指掌。在必要的情况下，还可以请求国际金融机构为我国提供富人在其的财富储存情况等，此举是为了维护国家的利益，即使做的有些过分也是非常有必要的，在国家和民族利益面前一切个人利益都是微不足道的必须服从国家和人民的利益。（五）加大遗产税的宣传力度在我国传统思想的影响下渐渐形成了家族企业和代代相传的思想，他们认为靠几代人积累下来的财务就是他们的私有财产没必要向国家缴税，许多人对遗产税都保持着怀疑的态度，而且我国公民自主纳税的意识还很薄弱，自己出现偷税漏税的情况而不自知是很普遍的，所以国家有必要对每一个公民对纳税意识上进行一次宣传教育活动，让遗产税被更多的公民所理解，了解其征收的目的和必要性，如果公民不了解遗产税的性质那么国家是无法顺利征收遗产税的。为了消除民众对遗产税的错误认知为国家征收遗产税创造良好的社会环境，在征收遗产税前国家可以提供电视、报刊和互联网大力宣传遗产税的相关知识和纳税制度等，让人们对遗产税有初步的了解。让人们了解国家征收遗产税的主体只是那些富人名人，这类人群在我国总人口中占得比例非常小，大部分普通老百姓是不会被征收遗产税的，这样就会获得老百姓的认可和支持，在征收遗产税时面临的阻力就会小的多。此外国家征收遗产税时不能带有惩罚性质甚至是没收，应当合理征收国家规定的部分，不能对继承人的基本生活带来不必要的麻烦。在大力宣传遗产税的相关知识和制度后，政府受到的政治压力就会减轻许多，既消除了人们对遗产税的抵触心理还为税收征管工作打下了良好的群众基础。公民对遗产税有了一定的了解就能在清楚自己是否属于纳税人群时积极主动的申报税务部门进行缴税。这些舆论宣传活动对缩小社会贫富差距、合理分配社会财富以及营造公平和谐的社会环境都有非常大的促进作用。政府在舆论宣传的过程中也可以对自身制定的税收政策进行自检，更加明确实行这种税收的目的到底是什么。国家征收遗产税的目的是为了缩小社会贫富差距，让社会财富合理的分配为社会营造出一种公平和谐的氛围。每一位公民都有纳税的义务和权利，如果人人选择偷税漏税那么社会贫富差距就会越拉越大，这对每一位公民来说都是不利的。一项法律制度的出台和实施需要得到群众的支持和认可，但如果群众不了解政府的目的和初衷就无法做好积极的响应和配合，所以需要大力的进行宣传教育活动，让群众之间选出敌对情绪缩小贫富之间的差距才更有利于建设社会主义和谐社会，这样国家的社会经济建设才能走得更高更远。五、结束语当前我国市场经济已经迈入高速发展时期，但在这一过程中我们实现共同富裕目标的难度也越来越多，资本被少部分人所掌握，普通老百姓仍在为自己的基本生活保障而奋斗。在社会上那些富人的一顿饭就抵得上一个普通家庭一个月的伙食，对于大部分普通家庭来说他们抗风险的能力是非常脆弱的，往往一场大病一次意外就会弄得妻离子散家破人亡。在当今社会中富人越福穷人越穷是非常明显的现象，社会矛盾正在逐渐被激化。如今改革开放第一批受益者已经年事已高，他们的财富需要传承下去，随着财富的不断积累他们的下一代获得了财富只会越来越多，那么他们与社会其他人群之间的差距就会越来越大，这非常容易引发社会的强烈反对，对社会的和谐稳定一定会产生冲击。如果国家和政府不出面抑制，那么我国实现共同富裕的伟大目标就永远不可能实现。因此国家实施遗产税的政策已经是势在必行，如果再不缩小社会之间的贫富差距，就会影响到国家建设共产主义社会的发展进程就会破坏国家的统一和安定。参考文献[1]李梦杭.我国开征遗产税的可行性与必要性研究[J].中国集体经济,2021(15):102-103.[2]柯芳.公平与效率视角下我国当前开征遗产税可行性的分析[J].国际商务财会,20