增值税会计处理规定分录举例文档

增值税会计处理规定分录举例精选文档《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）科目分析分录举例一、“应交税费”二级科目由3个增加为10个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共3个二级科目，本次增加为10个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。二、小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。四、应交税费——应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。五、应交税费——未交增值税的核算1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费——未交增值税贷：银行存款六、应交税费——待抵扣进项税额应交税费—待抵扣进项税额440贷：银行存2、7月起计提折旧，每月折旧金额10000÷20÷12=借：管理费用贷：累计折旧—办公楼贷：应交税费—待抵扣进项税额440（1）借：固定资产—办公楼660计算不动产净值率不动产净值率＝〔10000万元－10000万元÷（10×12）×4〕÷10000万元＝%不得抵扣的进项税额＝1100万元×%＝万元报10月属期增值税时做进项税转出；该660万元应计入改变用途当期“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝万元－660万元＝万元，该万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额借：固定资产—办公楼贷：应交税费—待抵扣进项税额（3）2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应交税费—待抵扣进项税额七、应交税费——待转销项税额，核算会计确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现时，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额，贷：应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税。八、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目1、印花税的分录由原来的借：管理费用贷：银行存款借：税金及附加贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税借：税金及附加贷：应交税费——应交房产税应交税费——应交车船税应交税费——应交城镇土地使用税九、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额，不再使用“递延收益”科目，简化为：借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费十、小微企业免征增值税的会计处理借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税2、月销售额不满3万（或季销售额不满9万）时贷：主营业务收入十一、差额征税分录1．发生成本费用时借：主营业务成本/存货/工程施工贷：应付账款/应付票据/银行存款2、取得合规