经济法基础(知识点整理)

初级会计考试-经济法基础经济法基础（知识点集锦）法：是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的反映统治阶级意志的规范体系，这意志由统治阶级物质生活所决定的，同广义的法律。法的特征：国家意志性、强制性（普遍遵循）、利导性（确定权利与义务）、规范性（普遍适用）法律关系：平等主体之间有财产关系（民事法律关系）、人身非财产关系（民商法律关系）。国家对经济活动的管理属于经济法律关系。法律关系的内容：法律关系主体所享有的权利和承担的义务。法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。法律事实分为法律事件和法律行为。法律事件：不以人的主观意志转移（由自然引起的，属于绝对法律事件，由社会引起的，属于相对法律事件） ①行为按照法律性质划分：合法与违法②按照表现形式划分：积极与消极法律行为：以主体意志转移③是否通过意思表示划分：表示行为与非表示行为④按照主体意思的表现形式划分：单方与多方⑤按照是否需要特定形式或实质要件划分：要式与非要式⑥按照主体实际参与行为划分：自主与代理法院的判决书、裁决书等非规范性文件不是法的形式之一。 ①根据内容、效力、制定程序→根本法与普通法8、法的分类②根据时间、空间和对人的效力→一般法和特别法③根据法的内容→实体法与程序法《民法》属于成文法、普通法、实体法、一般法、国内法。我国诉讼制度分为刑事诉讼、民事诉讼、行政诉讼三种。经济纠纷还可以通过仲裁这种非诉讼方式解决。经济纠纷适用各种诉讼制度：①仲裁与民事诉讼→平等主体之间②行政复议或行政诉讼→纵向关系经济纠纷仲裁机构不按行政区划层层设立，独立于行政机关；设立条件：法律、经济贸易专家不得少于总人数的2/3.仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止不影响其效力。对仲裁协议效力有异议的，一方请求仲裁机构决定，一方请求法院决定的，最终由法院裁定。（对异议当事人应该在“仲裁首次开庭前”提出）。裁决书自作出之日起发生法律效力；行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。仲裁庭只能调节和裁决，但无权强制执行。合议制度：一审：由审判员和陪审员共同组成合议庭二审：由审判员组成合议庭，3人以上单数。不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。一审终审案件：选民资格案件、债务案件、公示催告（宣告票据无效案件）和企业法人破产还债案件。对终审判决、裁定，当事人不得上诉，有错误可通过审判、监督程序纠正。选择主管法院时，地域管辖一般实行“原告就被告”；特殊情况除外。①合同纠纷：被告所在地或合同履行地②保险合同纠纷：被告住所地或保险标的物所在地20、特殊地域管辖：③票据纠纷：票据支付地或被告住所地④运输合同：始发地、目的地、被告住所地⑤侵权行为：侵权行为地（实施地、结果地）、被告住所⑥运输损害赔偿：事故发生地、车辆船舶最先到达地、被告住所地专属管辖：继承遗产，由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地。原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由“最先立案”的法院管辖。诉讼期满（普通诉讼2年、特别诉讼里的一年期满情形：①身体受伤要求赔偿，②出售质量不合格商品未申明，③延付或拒付租金，④寄存财务被丢失或损毁），权利人丧失的是胜诉权，实体权并不消失。最长诉讼时效期在权利人知道或应当知道之日起20年内。理解诉讼时期的中止、中断（之前计算的时间归零）、或延长。行政复议的范围：当事人对行政机关的“具体行政行为”不服。排除事项：不服行政处分或者人事处理；对民事纠纷作出的调解（可用行政诉讼）行政复议申请时限：自知道或应当知道该具体行政行为之日起60日内。行政复议的举证责任由被申请人承担；行政机关应当自受理之日起60日内作出行政复议决定。行政诉讼范围：对行政处罚不服的，对行政强制措施不服的，认为行政机关侵犯法律规定的经营自主权的。起诉和受理：先申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼。直接向法院提起诉讼的，应当在知道作出行政行为之间起3个月内提出，耽误法定期限的，在障碍消除后10日内，可申请延长期限。人民法院应当在7日内决定立案或裁定是否受理。行政案件不适用调解，赔偿诉讼可以调解。人民法院应在立案之日起3个月内作出一审判决；当事人不服判决，可在判决书送达之日起15日内向上级法院提起上诉，在裁决书送达之日起10日内向上级法院提起上诉。（2个月内作出终审判决）行政处罚有：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、行政拘留。行政处分有：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。国办院校的教职工比照《公务员法》执行，而不是《劳动法》。用人单位招用劳动者，不得要求劳动者提供担保或以其他名义向劳动者收取财物，如果违反，以每人500-2000对用人单位罚款。用人单位自用工之日起就与劳动者建立劳动关系。用人单位在应当订立固定期限劳动合同之日起而未订立合同的，应每月支付2倍的工资。关于未签订合同，用工满1月没满1年的，应该补签劳动合同，应付两倍工资，首月不罚。用工满1年:①补签合同，②支付2倍工资（满1个月的次日到满1年的前一日），③视为签无固定期限劳动合同。非全日制可订立口头协议，平均每天工作不超过4小时，每周累计不超过24小时，结算支付周期最长不超过15日。劳动合同必备条款：①：用人单位名称、住所和法定代表人或者主要负责人②：劳动者的姓名、住址和身份证号和其他有效身份证件号码③：劳动合同期限、薪酬等签订无固定期限劳动合同需要在劳动合同中注明（两种订立形式：协商订立、法定强制）。法定强制情形：连续工作满10年；初次实行劳动合同制度或国有企业改制满10年且距离退休不足10年；连续签订二次固定合同。用人单位1年不与劳动者订立合同的，视为满一年的当日与劳动者订立无固定期限合同。加班一般每天不超过1个小时，特殊不超过3小时，每月不超过36个小时，特殊行业除外。带薪年休假规定：工作时间1-10年10-20年20年以上年休假天数5天10天15天不享受年休假病假累计2月以上病假累计3月以上病假累计4月以上特殊情况下得工资支付：加班150%（不支付的按照50%-100%向劳动者加付赔偿金），休息日工作且不补休的：工资标准的200%，法定假日工作的：工资标准的300%用人单位扣劳动者工资，每月不得超过工资的20%，且剩余工资不能低于最低工资标准。试用期的强制性规定：工资不得低于正式工工资的80%。劳动合同期限试用期限3个月以上不满1年不超过1个月1年以上三年以下不超过2个月3年以上不超过6个月劳动者支付的违约金不得超过单位支付的培训费用签订竞业限制（期限<=2年）条款，必须给劳动者相应的经济补偿，否则条款无效。用人单位单方面解除劳动合同，应提前30日书面通知或者额外支付1个月的工资。经济性裁员：裁员20人以上，或者不足20人，但是占职工总数10%以上的，提前30日向工会或职工说明情况，听取意见后，方案向劳动行政部门报告。在本单位连续工作满15年，且距离退休年龄不足5年时，不能解除或终止劳动合同（解除需支付两倍赔偿金）经济补偿标准：工作满1年→支付1个月工资，不满6个月→支付半个月工资经济补偿金=工作年限*月工资劳动者月工资高于当地平均工资3倍，则经济补偿金按照当地上年度月平均工资的3倍支付，但支付年限不得大于12年。用人单位没有给劳动者缴纳社会保险的，劳动者解除劳动合同，经济补偿的计算年限应该自2008年1月1日起算，其他情形可以分段计算。劳务派遣：①劳动合同→劳务派遣单位与劳动者签订②劳务派遣协议→劳务派遣单位与用工单位签订劳动仲裁是劳动诉讼的必经程序，劳动仲裁的管辖地由合同履行地（实际工作场所地）或用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会。劳动仲裁时效为1年，但是拖欠劳动者工资不受时效限制，但是劳动关系终止的，应当在终止之日起一年内提出。审理期限：受审理之日起45日内结束，复杂案件延长不得超过15日。社会保险法律制度：①基本养老保险的缴纳比例一般不超过企业工资总额的20%，个人8%；②基本医疗保险单位缴费率为职工工资总额的6%，个人2%；③职工基本医疗费用的结算起付线为当地职工年平均工资10%左右，封顶线为6倍，比例为90%。医疗期：工作0-5年3个月6个月内累计病休时间工作5-10年6个月12个月内累计病休时间工作10-15年6个月12个月内累计病休时间工作15-20年9个月15个月内累计病休时间工作20-25年12个月18个月内累计病休时间工作25-30年18个月28个月内累计病休时间工作30年以上24个月30个月内累计病休时间注：病假工资或疾病救济费不得低于最低工资标准的80%。属于工伤停工留薪期一般不超过12个月，情况特殊的，延长不得超过12个月。生活护理费按照3个等级支付：上年度地区平均工资的50%，40%，30%。一次性工亡补助金标准为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。失业保险金的领取标准：保险费满1-5年领取期限最长为12个月保险费满5-10年领取期限最长为18个月保险费满10年以上领取期限最长为24个月注：重新就业再失业的，失业人员领取失业保险金的期限，按照失业前累计缴纳的失业保险费的年限(扣除已领取失业保险金的缴纳失业保险费年限)计算。支付结算法律制度票据上出票日期、金额、收款人名称不得更改，更改后的票据无效。金额大小写不一致的，票据无效。单位银行结算账户按照用途划分：①基本账户②一般账户③专用账户④临时账户，其中①④实行核准制，②适用备案制（开户之日起5个工作日内备案），3个工作日后可办理付款业务，账户变更应于5个工作日内提出申请。账户撤销顺序：一般账户→专用账户→临时账户基本存款账户：用于日常转账结算和现金收付，一个单位只能开一个一般存款账户：基本存款账户开户银行以外的，因借款和其他结算需要设立。开户需要提供基本存款账户开户许可证和借款合同，可以存入现金，但是不能支取现金。专用存款账户：资金必须由基本存款账户转账存入，不办理现金收付，用于核算财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金，其他的需要批准或按规定办理。预算单位零余额账户（可转账，提取现金）：财政直接支付或授权支付及清算。临时存款账户：①因注册验资和增资验资开立的不需要核准（验资期间只收不付）。（有效期不超过2年）②设立临时机构，异地临时经营活动需要核准。商业银行办理收单业务手续费：①餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产及汽车销售1.25%（封顶为每笔80元）。②百货、批发（每笔封顶26元）社会培训、中介服务、旅行社及景区门票0.78%。③超市、大型仓储式卖场、水电煤气缴费、加油、交通运输售票等民生类0.38%。预付卡：记名预付卡限额为5000，不记名预付卡限额为1000。预付卡不具有透支功能。预付卡的办理：单位一次性购买5000以上、个人一次性购买5万以上，应该通过银行转账结算，不得用现金。购卡人不得使用信用卡购买预付卡。记名预付卡可在3个月后办理赎回，单位购买的，只能由单位办理赎回。结算方式①汇兑：汇款回单只能作为汇出银行受理依据，不能证明该笔款项已汇入收款人银行。收账通知是银行将款项收入收款人账户的凭据（两个月无法交付的款项，应该主动办理退汇）②托收承付（异地）：起点为1万，新华书店系统每笔起点为1000，代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业。验单付款的承付期为3天（发出承付通知的次日算起）。验货付款的承付期为10天（发出提货通知的次日算起）。③委托收款（同城、异地均可）付款人接到通知当日，书面通知银行付款次日起3日内未通知的，视为同意付款。④国内信用证：程序同委托收款，只适用于国内企业之间的商品交易，不可撤销，不可转让，开证行决定受理时，向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，最长期限不得超过6个月，可以超额支付，但是超出部分按照银行贷款处理。票据的非基本当事人：承兑人、背书人与被背书人、保证人票据丧失的补救方法：①挂失止付（付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没收到人民法院止付通知书的，自第13日起，挂失止付失效）；②公示催告（主体必须是最后持票人，公示催告期间，国内票据自发布之日起60日内，涉外票据最长不超过90日）、普通诉讼。票据权利的时效行使对象起算日时效商业汇票出票人、承兑人到期日2年银行汇票、本票出票人出票日2年支票出票人出票日6个月追索权前手被拒绝承兑/付款之日6个月再追索权前手清偿日或被提起诉讼之日3个月见票即付的票据，自出票日起1个月内向付款人提示付款，定日付款，出票后定期付款或者见票后定期付款的票据，自到期日起10日内向承兑人提示付款。持票人票据权利：付款请求权（第一次）和追索权（第二次）背书：①转让背书：以转让票据权利为目的；②非转让背书：委托收款背书和质押背书注：背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。背书不得附有条件，若附有条件的，所附条件不具有票据上的权利，将票据金额的一部分转让的背书或将票据金额分别转让给二人以上的背书属于无效背书。“限制背书”指记载了“不得转让”背书，若转让，则不具有票据法上的效力（付款请求权，追索权），仅具有普通债权让与的权利。承兑仅适用于商业汇票，付款人承兑汇票，不得附有条件，若附条件，视为拒绝承兑。保证人在票据或粘单上未记载“被保证人名称”的：已经承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。未记载保证日期的，出票日期为保证日期，保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任。关于附条件总结：①背书：背书附条件时条件本身无效，背书有效。②保证：票据保证不能附条件，若保证附条件，条件无效，保证有效。③承兑：附条件，视为拒绝承兑。票据首次追索权为6个月，再次追索权为3个月。银行汇票可用于转账，填明“现金字样”可支取现金；申请人或收款人为单位的，不得在银行汇票申请背书上填明“现金字样”。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，提示付款时同时提交银行汇票和解讫通知，适用于异地结算，出票人为银行。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内，付款期限不得超过6个月；付款人在收到开户银行付款通知的次日起3日内未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。银行承兑汇票的承兑银行，按照万分之5收取手续费。承兑银行对出票人未支付的汇票金额（就是银行代垫的金额）收取每天万分之五的利息。商业汇票贴现，承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现的利息的计算应另外加3天的划款期限。贴现期限是从其贴现之日至汇票到期日。实付贴现金额按照票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。银行本票：在同一票据交换区域的款项结算（同支票），可用于转账，注明“现金”字样的可支取现金（票据丧失，可采取“挂失止付”），该票据的提示付款期限不得超过2个月，银行不得为单位签发现金银行本票。关于票据日期总结：票据类型提示付款期限票据时效银行汇票自出票之日起1个月2年商业汇票自票据到期日起10日内2年支票自出票日起10日内6个月银行本票自出票日起2个月内出票人签发空头支票，签章与银行预留签章不符的支票，应该退票，并对出票人按照票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。增值税、消费税法律制度一般纳税人的认定：会计核算健全，连续12个月销售额达到500万。视同销售货物：①将货物交付其他单位或者个人代销。

②销售代销货物。

③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

⑤将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。⑨“营改增”试点规定的视同销售服务、无形资产或者不动产。总结：“外购货物”用于非应税项目和集体福利、个人消费，则不作视同销售出来；若用于投资、分配、赠送，则视同销售。混合销售：有密切的“从属关系”。兼营销售：没有“从属关系”。资产重组过程中的“转让”不增收增值税。销售自己使用过的2008年12.31号前购入或自制的固定资产按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；非简易计税按照4%征收率减半征收增值税（应纳税额=含税销售额/（1+4%）*4%*50%）；2008年12.31号以后购买的再销售，按照正常适用税率征税。选择简易办法后，3年内不得变更。（针对一般纳税人而言）小规模纳税人出售自己使用过的固定资产，征收率2%，处固定资产以外的物品，征收率为3%（应纳税额=含税售价/（1+3%）*2%）。其他个人销售自己使用过的物品，免税。做题时，普通发票中的价款一般是含税金额；专用发票中的“销售额”不含税；零售额、零售价一定含税。混合销售中的“非增值税应税劳务”，如安装费，视为含税收入。判断销售额和折扣额是否合并征收增值税：若在同一张发票上，则按照折扣后的销售额征税；若不在同一张发票上，则折扣额与销售额合并征税。以旧换新业务，一般按照新货物售价确定销售额，换人的商品视为购进货物；对于金银首饰，可按照实际收取的不含税价款征收增值税。还本销售额的确定，不得减去还本支出金额。以物易物：以自己发出的记销售额，收到的记购进处理，若是一般纳税人，收到的专票还可以抵扣进项。准予抵扣的运费金额是指运输单位开具的发票上注明“运费和建设基金”。注：运费进项税是否可以抵扣随货物进项税而定。新规定的“非正常损失”，仅限用于因“管理不善”造成的损失，不包括因自然灾害造成的损失。建筑物或构筑物的组成部分（排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施）其进项税额不得在销项税额中抵扣，因为其不是直接参与生产的设备，这些构成建筑物的成本。增值税最高开票限额：10万元版以下→区县税务机关审批100万元版→地市级税务机关1000万以上→省级税务机关17、常用的税率表销售或进口货物13%加工、修理修配劳务13%有形动产租赁服务9%运输服务、基础电信服务9%与生活相关服务、农产品9%增值电信服务、贷款金融服务6%建筑安装、、工程服务9%（消费税）自2009年5月1日起卷烟批发加征一道从价税（5%），雪茄烟和烟丝执行比例税率。金银首饰在零售环节纳税（5%），其他重要首饰及珠宝玉石在生产、进口、委托加工环节纳税（10%）。实行定额税率：成品油、啤酒、黄酒复合税率：卷烟和白酒比例税率：多数应税消费品确定消费税销售额时不包括：①应向购买方收取的增值税款②同时符合一定条件的代垫运费注：消费税为价内税，增值税为价外税。从价定率的计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税；从价定率：组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税比例税率）=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）复合计税：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-消费税比例税率）关税完税价格是指海关核定的关税计税价格应税产品原料已经缴纳了消费税的，产成品则应该扣除已经缴纳的消费税（不重复征税原则）；但是没有扣税规定的有：酒、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇。除石脑油外的消费品都不能跨税目抵扣。企业所得税、个人所得税的法律制度个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业，所得税率为20%。销售货物收入的确定：①采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，但工期>=12个月的除外；②委托其他纳税人代销货物的，未收到代销清单，收入的确认时间为发出代销货物满180天的当天；③售后回购方式销售货物，按商品销售确认，收回时按照购进处理。④以融资方式销售货物的，收到款项计入“长期借款/长期应付款”，与售出时的差额计入“财务费用”；⑤以旧换新的（金银首饰除外）新物以销售出来，旧物以购进处理，但是不能抵扣进项税额（不能取得增值税专用发票）；⑥商业折扣不体现在账面上，现金折扣作为“财务费用”；⑦销售折让和销售退回在发生当期冲减当期销售商品收入。“买一赠一”不属于捐赠，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。准予在税前扣除的限额：①财产保险：全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；②人身保险：全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额；③其他保险企业：全部保费收入扣除退保金后余额的5%计算限额；税前扣除标准：①企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。②企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。③除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。④公益性捐赠的税前扣除限额为利润总额12%以内。⑤业务招待费：发生额的60%，但不得超过营业收入的千分之5（两个指标中孰低原则）。⑥广宣费扣除限额：不超过当年营业额收入15%的部分可扣除，超过部分可以在以后年度结转扣除。⑦租赁费：经营租赁按照租赁期均匀扣除；融资租赁计提折旧，分期扣除。禁止税前扣除的项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②行政性罚款；③赞助支出（公益性捐赠超过利润总额12%以外的部分）；④未核准的准备金支出；⑤母子公司之间的管理费；职工教育经费和广宣费超出扣除标准的部分可以在以后年度扣除。单独估价作为固定资产入账的的土地，不得计算折旧扣除。免税优惠：①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。（连续持有12个月以上）③非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（连续持有12个月以上）④符合条件的非盈利组织收入。从事农、林、牧项目的所得免征企业所得税。花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物、渔业，减半征收企业所得税。符合条件的技术转让所得：不超过500