基础会计学（第四章借贷记账法的应用）课件

第四章

借贷记账法的应用第一节

资金筹集业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节财务成果和其他业务的核算

CompanyLogo第四章借贷记账法的应用第一节资金筹集业务的核算1资金运动:

资金投入资金循环资金退出供应过程生产过程销售过程CompanyLogo资金运动:资金投入资金循环资金退出供应过程生产过程销售过程w2第一节资金筹集业务的核算一、投入资金的核算

投入资本是指企业所有者向企业投入的资本金，既可以是货币资金投资，也可以是实物投资和无形资产投资等。按照投资主体的不同,分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。

每个投资者依据其投入资金占企业注册资金数额的比例，享有企业的净资产。

CompanyLogo第一节资金筹集业务的核算一、投入资金的核算www.the3（一）账户的设置

实收资本

投资者收回的资本实际收到投资者作为资本投入的各项资产期末余额：企业期末实有的投资数额所有者权益类账户,核算投资者投入资本及其增减变动情况。该账户按投资者的名称设置明细账。CompanyLogo（一）账户的设置投资者收回的资本实际收到投资者作为资本投入的4（一）账户的设置

银行存款

银行存款的增加数银行存款的减少数

企业银行存款的结存数该账户是资产类账户，用以核算银行存款的收、付及结余情况。CompanyLogo（一）账户的设置银行存款的增加数银行存款的减少数企业银行5

借：银行存款（原材料）（固定资产）（无形资产）贷：实收资本CompanyLogoCompanyLo6（二）投入资金的核算举例【例1】收到甲公司投入的款项500000元，存入银行。【例2】收到乙公司投入的机器设备一台，价值300000元。【例3】收到丙公司投入的专利权一项，确认的价值为200000元。CompanyLogo（二）投入资金的核算举例【例1】收到甲公司投入的款项500071、借：银行存款500000贷：实收资本---甲公司500000

2、借：固定资产300000贷：实收资本---乙公司3000003、借：无形资产200000贷：实收资本---丙公司200000CompanyLogo1、借：银行存款500000www.theme8二、借入资金的核算

借入资金是企业向银行等金融机构借入的款项。借入资金按照偿还期限不同，分为短期借款和长期借款。CompanyLogo二、借入资金的核算C9（一）账户的设置1、短期借款

归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款负债类账户，核算企业各项短期借款借入、归还、结存CompanyLogo（一）账户的设置归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款102、长期借款归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款负债类账户，核算企业各项长期借款借入、归还、结存CompanyLogo归还的借款取得的借款期末余额：尚未偿还的借款负债类账户，核算11（二）借入资金的核算举例

【例4】企业向银行取得期限为3个月的借款50000元，存入银行。

【例5】企业向银行取得期限为2年的借款160000元，存入银行，准备购买设备。

CompanyLogo（二）借入资金的核算举例【例4】企业向银行取得期限为3个月124、借：银行存款50000贷：短期借款50000

5、借：银行存款160000贷：长期借款160000CompanyLogo4、借：银行存款50000www.themegalle13三、固定资产购入的核算固定资产是指使用年限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。包括房屋、建筑物、运输工具等。购入的固定资产，分为不需要安装和需要安装两种。不需要安装需要安装“固定资产”账户“在建工程”账户CompanyLogo三、固定资产购入的核算“固定资产”账户“在建工程”账户www14账户设置：

固定资产固定资产的增加数固定资产的减少数期末余额：结存固定资产原始价值资产类账户，用以核算企业固定资产的原始价值。固定资产的入账价值包括买价、进口关税、运输费和保险费等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切支出，增值税不包括在内。CompanyLogo账户设置：固定资产的增加数固定资产的减少数期末余额：结存固定15会计处理：

【例6】企业购买一台不需要安装的设备，价款100000元，增值税17000元，运杂费3000元，均用银行存款支付，设备已交付使用。借：固定资产103000

应交税费—应交增值税（进项税）17000贷：银行存款120000

CompanyLogo会计处理：Compa16第二节供应过程业务的核算

供应过程是指从企业支付货款到材料验收入库的采购过程。(一)主要经济业务1、材料采购成本材料买价采购费用运输费、装卸费入库前挑选整理费保险费、包装费、仓储费CompanyLogo第二节供应过程业务的核算供应过程是指从企业支付货172、与供应商的货款结算现款交易赊购票据结算3、材料的验收入库CompanyLogo2、与供应商的货款结算现款交易赊购票据结算3、材料的验收入库18(二)账户的设置1、材料采购

购入材料的买价和采购费用验收入库的材料成本期末余额：尚未验收入库的在途材料成本资产类账户，核算企业购入的各种材料物资的买价和采购费用。（按材料种类设置明细账）CompanyLogo(二)账户的设置购入材料的买价和采购费用验收入库的材料成本期192、原材料已验收入库材料的成本发出材料的成本期末余额：库存材料的实际成本资产类账户，核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况。（按材料种类设置明细账）CompanyLogo已验收入库材料的成本发出材料的成本期末余额：库存材料的实际成203、应付账款实际归还款项的数额应付款项的数额期末余额：应付未付的款项负债类账户，核算企业因采购材料物资和接受劳务而发生的应付款项。（按债权人设置明细账）CompanyLogo实际归还款项的数额应付款项的数额期末余额：应付未付的款项负债214、应付票据支付票据的金额开出承兑汇票的金额期末余额：尚未到期的商业汇票的金额负债类账户，核算企业因采购材料物资和接受劳务而开出并承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）。CompanyLogo支付票据的金额开出承兑汇票的金额期末余额：尚未到期的商业汇票22

5、根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、印花税等等。企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况。

CompanyLogo5、根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业23

应交税费实际交纳的税费应交纳的各种税费期末余额：尚未交纳的税费负债类账户，核算企业应交纳的各种税金。CompanyLogo实际交纳的税费应交纳的各种税费期末余额：尚未交纳的税费负债类24

应交税费——应交增值税

进项税额销项税额已交税金应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额应交而未交尚未抵扣CompanyLogo应交税费——应交增值税进项税额销项税额已交税金应纳25三、供应过程主要经济业务的核算举例

例4－6企业向外地某企业购入甲材料5000千克，单价8元；乙材料3000千克，单价4元，共计52000元，增值税率为17%。甲、乙材料已验收入库，购买甲材料的款项用银行存款支付，购买乙材料的款项尚未支付。CompanyLogo三、供应过程主要经济业务的核算举例例4－6企业向26

借：材料采购——甲材料40000应交税费——应交增值税(进项税额)6800贷：银行存款46800借：材料采购——乙材料12000应交税费——应交增值税(进项税额)2040贷：应付账款14040CompanyLogo借：材料采购——甲材料27

例4－7企业用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运杂费共计2400元。其中甲材料应负担1500元，乙材料应负担900元。借：材料采购——甲材料1500——乙材料900贷：银行存款2400CompanyLogo例4－7企业用银行存款支付上述甲、乙两种材料的运28

例4－8上述甲材料和乙材料验收入库，结转甲、乙材料的采购成本。借：原材料——甲材料41500——乙材料12900贷：材料采购——甲材料41500——乙材料12900CompanyLogo例4－8上述甲材料和乙材料验收入库，结转甲、乙材29

例4－9采购员王飞因公出差，暂借差旅费2000元，以库存现金支付。

借：其他应收款——王飞

2000贷：库存现金2000CompanyLogo例4－9采购员王飞因公出差，暂借差旅费2000元30

例4－10采购员王飞出差归来，报销差旅费1600元，余款交回库存现金。

借：管理费用

1600库存现金400贷：其他应收款——王飞2000CompanyLogo例4－10采购员王飞出差归来，报销差旅费160031四、“材料采购”明细账户的设置和登记

日期凭证编号摘要借方贷方余额买价运杂费合计（6）购入甲材料4000040000（7）运杂费15001500（8）结转实际成本41500发生额和余额4000015004150041500——

“材料采购”明细分类账材料名称：甲材料CompanyLogo四、“材料采购”明细账户的设置和登记日期凭证摘要32四、“材料采购”明细账户的设置和登记

日期凭证编号摘要借方贷方余额买价运杂费合计（6）购入乙材料1200012000（7）运杂费900900（8）结转实际成本12900发生额和余额120009001290012900——

“材料采购”明细分类账材料名称：乙材料CompanyLogo四、“材料采购”明细账户的设置和登记日期凭证摘要33第三节生产过程业务的核算

直接材料

生产费用

直接人工

制造费用

管理费用

期间费用

财务费用

销售费用费用料工费一、生产过程的主要经济业务CompanyLogo第三节生产过程业务的核算直34二、账户的设置

生产成本本期发生的生产费用完工产品的实际成本尚未完工的在产品的实际成本期末余额：该账户是成本类账户，用以核算生产过程中为生产产品所发生的生产费用。按产品种类设置明细账CompanyLogo二、账户的设置本期发生的生产费用完工产品的实际成本尚未完35

本期车间各项间接费用的发生数转入“生产成本”应由各产品负担该账户是成本类账户，用以归集、分配生产过程中，车间为制造产品和提供劳务而发生的各种间接费用。按生产车间设置明细账制造费用CompanyLogo本期车间各项间接费用的发生数转入“生产成本”应由各产品负担该36

期末转入“本年利润”账户的金额该账户是损益类账户，核算企业董事会或行政管理部门发生的费用。管理费用董事会或行政管理部门发生的费用CompanyLogo期末转入“本年利润”账户的金额该账户是损益类账户，核算企业董37

该账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括银行借款利息支出以及相关手续费。财务费用期末转入“本年利润”账户的数额发生的各项财务费用CompanyLogo该账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发38

已完工并已验收入库产品的实际生产成本该账户是资产类账户，用以核算企业产成品的增减变化。库存商品库存完工产品的实际生产成本按库存商品产品种类设置明细账出库产品的实际生产成本CompanyLogo已完工并已验收入库产品的实际生产成本该账户是资产类账户，用以39三、生产过程主要业务的核算举例

(一)材料费用分配的核算

项目甲材料乙材料合计数量（kg）

金额(元)数量（kg）金额(元)数量（kg）金额(元)制造A产品耗用10008000500200010000制造B产品耗用1000800040016009600小计200016000900360019600车间一般耗用20016001600管理部门耗用30012001200合计2200176001200480022400CompanyLogo三、生产过程主要业务的核算举例(一)材料费用分配的核算40借：生产成本——A产品10000——B产品9600制造费用1600管理费用1200贷：原材料——甲材料17600——乙材料4800CompanyLogo借：生产成本——A产品10000www.th41

实际支付的职工薪酬该账户是负债类账户，反映企业应付及已付给职工的薪酬。应付职工薪酬应付未付的薪酬应付的职工薪酬(二)工资费用的分配及结算的核算CompanyLogo实际支付的职工薪酬该账户是负债类账户，反映企业应付及已42

例4－12企业本月份应付职工薪酬22000元。其中，制造A产品工人工资11000元，制造B产品工人工资7000元，车间管理人员工资1500元，厂部管理人员工资2500元。借：生产成本——A产品11000——B产品7000制造费用1500管理费用2500贷：应付职工薪酬22000

CompanyLogo例4－12企业本月份应付职工薪酬22000元。其中，43例4－13从银行提取库存现金22000元，以备发放工资。

借：库存现金

22000贷：银行存款22000CompanyLogo例4－13从银行提取库存现金22000元，以备发放工资44例4－14以库存现金发放职工工资22000元。

借：应付职工薪酬

22000贷：库存现金22000CompanyLogo例4－14以库存现金发放职工工资22000元。www.t45

固定资产折旧的转销数该账户是固定资产的抵减账户，属资产类。核算固定资产的累计折旧。累计折旧固定资产已提折旧的累计数固定资产折旧计提数(三)其他生产费用的核算1.计提固定资产折旧费的核算CompanyLogo固定资产折旧的转销数该账户是固定资产的抵减账户，属46

“固定资产”账户的借方余额

—“累计折旧”账户的贷方余额＝固定资产的净值

CompanyLogo“固定资产”账户的借方余额www.t47例4－15企业计提本月固定资产折旧4660元，其中车间固定资产折旧为3560元，厂部管理部门固定资产折旧为1100元。借：制造费用3560管理费用1100贷：累计折旧4660CompanyLogo例4－15企业计提本月固定资产折旧4660元，其中车间48权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.跨期费用的核算CompanyLogo权责发生制：2.跨期费用的核算www.themegall49

已支付或发生的长期待摊费用数额该账户是资产类账户，用以核算企业已经支付或发生，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年上的各项费用。

长期待摊费用

应由本期和以后各期分摊的费用数尚未摊销的长期待摊费用CompanyLogo已支付或发生的长期待摊费用数额该账户是资产类账户，用50

实际支付的利息该账户是负债类账户，用以核算企业按规定预先计入当期成本费用，但尚未支付的利息费用。

应付利息

按规定应付的利息应付未付的利息CompanyLogo实际支付的利息该账户是负债类账户，用以核算企业按规定51例4－16以银行存款2400元支付租入固定资产改良支出。

借：长期待摊费用2400贷：银行存款2400CompanyLogo例4－16以银行存款2400元支付租入固定资产改良支出52例4－17摊销应由本月行政管理部门负担的改良支出200元。

借：管理费用200贷：长期待摊费用200CompanyLogo例4－17摊销应由本月行政管理部门负担的改良支出20053例4－18计算应由本月负担的尚未支付的短期借款利息500元。

借：财务费用500贷：应付利息500CompanyLogo例4－18计算应由本月负担的尚未支付的短期借款利息5054例4－19用银行存款购买办公文具用品320元，其中车间负担150元，厂部负担170元。

借：制造费用

150管理费用170贷：银行存款3203.其他直接支付的费用核算

CompanyLogo例4－19用银行存款购买办公文具用品320元，其中车间55例4－20将本月归集的制造费用总额6810元，转入“生产成本”账户，其中Ａ产品应负担制造费用5500元，Ｂ产品应负担制造费用1310元。

借：生产成本——A产品5500——B产品1310贷：制造费用6810(四)制造费用的归集和结转的核算CompanyLogo例4－20将本月归集的制造费用总额6810元，转入“生56

(五)计算并结转完工产品的制造成本成本项目A产品总成本（100件）单位成本直接材料10500+10000=20500205直接人工2300+11000=13300133制造费用1000+5500=650065产品成本40300403CompanyLogo(五)计算并结转完工产品的制造成本成本项目A产品57例4－21企业本月A产品100件，全部制造完工，并已验收入库，其生产成本为40300元，B产品全部未完工。计算并结转完工A产品的生产成本。

借：库存商品——A产品40300贷：生产成本——A产品40300CompanyLogo例4－21企业本月A产品100件，全部制造完工，并已验58第四节销售业务的会计处理

一、销售过程的主要经济业务

销售过程的主要经济业务包括：出售产品，取得销售收入并办理结算;确定产品销售成本;计算流转税金;支付各项销售费用。

CompanyLogo第四节销售业务的会计处理一、销售过程的主要经济业务59(一)商品销售收入的确认

(二)与购货方的款项结算款项结算现款交易票据结算赊销主要经济业务：CompanyLogo(一)商品销售收入的确认

(二)与购货方的款项结算款项结算现60(三)商品销售成本、费用的确认商品销售成本的确认;销售费用的确认;销售税金的确认;CompanyLogo(三)商品销售成本、费用的确认商品销售成本的确认;www.t61二、账户的设置

期末转入“本年利润”账户的数额该账户是损益类账户，反映企业销售产品或提供劳务取得的收入。主营业务收入取得的产品销售收入和劳务收入CompanyLogo二、账户的设置期末转入“本年利润”账户的数额该账户是62

企业收到商业汇票的面值该账户是资产类账户，核算企业销售产品、提供劳务而收到的商业汇票。应收票据减少的商业汇票的面值尚未到期的商业汇票的面值CompanyLogo企业收到商业汇票的面值该账户是资产类账户，核算企业销售63

应收账款的增加数该账户是资产类账户，核算企业销售产品、提供劳务而形成的应收款项。应收账款应收账款的减少数尚未收到的款项CompanyLogo应收账款的增加数该账户是资产类账户，核算企业销售产品、64

已售产品实际成本和劳务成本该账户是损益类账户，核算企业销售产品或提供劳务的成本。主营业务成本期末转入“本年利润”账户的数额CompanyLogo已售产品实际成本和劳务成本该账户是损益类账户，核算企业65

本期发生的销售费用该账户是损益类账户，核算企业销售过程中所发生的各种销售费用。销售费用期末转入“本年利润”账户的数额CompanyLogo本期发生的销售费用该账户是损益类账户，核算企业销66

企业应负担的销售税金及附加该账户是损益类账户，核算企业销售产品或提供劳务应交纳的税金。营业税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额消费税、营业税、城建税、土地增值税等。CompanyLogo企业应负担的销售税金及附加该账户是损益类账户，核算企业67三、销售过程主要业务的核算举例

1.实现销售收入:

借:银行存款

(应收票据)(应收账款)

贷:主营业务收入应交税费---应交增值税(销项税额)

CompanyLogo三、销售过程主要业务的核算举例1.实现销售收入:www68

2.结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品--×产品

CompanyLogo2.结转销售成本:www.themegallery.c69

3.计算出应负担的城建税、教育费附加、营业税、消费税、资源税:

借:营业税金及附加

贷:应交税费—应交×税

CompanyLogo3.计算出应负担的城建税、教育费附加、营业税、消费税、70税增值税不计入成本费用城建税、教育费附加、营业税、消费税、资源税营业税金及附加房产税、车船使用税、土地使用税、印花税管理费用所得税所得税费用CompanyLogo税增值税不计入成本费用城建税、教育费附加、营业税、消费税、资71

4.销售部门发生的或企业为促进销售发生的费用:

借:销售费用

贷:银行存款

（××××）CompanyLogo4.销售部门发生的或企业为促进销售发生的费用:（×72三、销售过程主要业务的核算举例

例4－22销售A产品80件，每件售价800元，计64000元，以17%计算增值税，计10880元，全部款项收到存入银行。

CompanyLogo三、销售过程主要业务的核算举例例4－22销售A产品8073借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税费—应交增值税(销项税额)10880

CompanyLogo借：银行存款748874例4－23销售B产品100件，每件售价960元，计96000元，以17%计算增值税，产品已发出，货款尚未收到。

CompanyLogo例4－23销售B产品100件，每件售价960元，计9675借：应收账款

112320贷：主营业务收入96000应交税费——应交增值税(销项税额)16320

CompanyLogo借：应收账款1123276例4－24结转已销A产品80件，B产品100件的销售成本。A产品实际生产成本为510元，B产品为650元。

CompanyLogo例4－24结转已销A产品80件，B产品100件的销售成77借：主营业务成本

105800贷：库存商品——A产品40800——B产品65000

CompanyLogo借：主营业务成本105800www78例4－25计算企业本月应交纳的城市维护建设税为2300元。

CompanyLogo例4－25计算企业本月应交纳的城市维护建设税为230079借：营业税金及附加

2300贷：应交税费——应交城建税2300

CompanyLogo借：营业税金及附加2300ww80例4－26以银行存款支付广告费1500元，以库存现金支付销售部业务费320元。

CompanyLogo例4－26以银行存款支付广告费1500元，以库存现金支81借：销售费用1820贷：银行存款1500库存现金320

CompanyLogo借：销售费用1820www.th82第五节财务成果和其他业务的核算利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

CompanyLogo第五节财务成果和其他业务的核算利润是企业在一定会计期83一、财务成果的核算营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加-(管理费用+财务费用+销售费用)＋投资收益－投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

净利润＝利润总额－所得税费用（一）财务成果的构成CompanyLogo一、财务成果的核算（一）财务成果的构成www.themega84（二）账户的设置

该账户是损益类账户，核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。其他业务收入发生的各项其他业务收入期末转入“本年利润”账户的数额销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产和无形资产CompanyLogo（二）账户的设置该账户是损益类账户，核算企业除主营业85

该账户是损益类账户，核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的成本。其他业务成本期末转入“本年利润”账户的数额企业发生的各项其他业务成本CompanyLogo该账户是损益类账户，核算企业除主营业务活动以外的其他经86

该账户是损益类账户，核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入发生的各项营业外收入期末转入“本年利润”账户的数额非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得CompanyLogo该账户是损益类账户，核算企业发生的与其日常活动无直接87

该账户是损益类账户，核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出期末转入“本年利润”账户的数额企业发生的各项营业外支出非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没支出、公益性捐赠支出CompanyLogo该账户是损益类账户，核算企业发生的与其日常活动无直接关88

该账户是损益类账户，核算按规定计算出来的应由企业负担的所得税费用。所得税费用应计入本期损益的所得税额期末转入“本年利润”账户的数额CompanyLogo该账户是损益类账户，核算按规定计算出来的应由企业负担的89

转入的各项费用、损失数该账户是所有者权益类账户，反映企业实现的利润和发生的亏损。本年利润转入的各项收益数累计发生的净亏损累计实现的净利润月末有余额,年末无余额.CompanyLogo转入的各项费用、损失数该账户是所有者权益类账户，反映企90（三）财务成果核算举例

例4－27出售材料一批，价值5500元，增值税率17%，计935元，款已收，存入银行。

CompanyLogo（三）财务成果核算举例例4－27出售材料一批，价值591借：银行存款6435贷：其他业务收入5500应交税费——应交增值税(销项税额)935

CompanyLogo借：银行存款92例4－28结转上述材料的实际销售成本5000元。

CompanyLogo例4－28结转上述材料的实际销售成本5000元。www93借：其他业务成本5000贷：原材料5000

CompanyLogo借：其他业务成本5000www.them94例4－29以库存现金支付罚款150元。

CompanyLogo例4－29以库存现金支付罚款150元。www.the95借：营业外支出150贷：库存现金150

CompanyLogo借：营业外支出150www.th96例4－30取得罚款收入300元，存入银行。

CompanyLogo例4－30取得罚款收入300元，存入银行。97借：银行存款300贷：营业外收入300

CompanyLogo借：银行存款300www.th98例4－31将损益类账户的发生额进行结转，计算企业本期的利润总额数。

CompanyLogo例4－31将损益类账户的发生额进行结转，计算企业本期的利99借：主营业务收入

160000其他业务收入5500营业外收入300贷：本年利润165800借：本年利润122340贷：主营业务成本105800营业税金及附加2300其他业务成本5000管理费用6770销售费用1820财务费用500营业外支出150

CompanyLogo借：主营业务收入160000www.the100例4－32企业所得税税率为25%，计算应交纳的所得税额，并进行结转。

CompanyLogo例4－32企业所得税税率为25%，计算应交纳的所得税额101借：所得税费用

10865贷：应交税费——应交所得税10865借：本年利润10865贷：所得税费用10865

CompanyLogo借：所得税费用10865ww102二、利润分配的核算（一）税后利润分配的程序

（1）提取盈余公积金（2）向投资者分配利润

分配后剩余的为:未分配利润法定盈余公积金任意盈余公积金CompanyLogo二、利润分配的核算（一）税后利润分配的程序法定盈余公积金任意103（二）账户设置

1、

“利润分配”账户

利润的分配数该账户是所有者权益类账户，核算企业的利润分配和分配后的结余数。利润分配从“本年利润”转入的税后利润未弥补的亏损未分配的利润

CompanyLogo（二）账户设置1、“利润分配”账户利润的分配数该账104

“利润分配”账户明细科目：利润分配—