中石油管理层培训-财务报表基础知识(邹子霖)

如何解读财务报表

-财务会计根底知识介绍立信会计师事务所〔特殊普通合伙〕2021年6月1一、财务会计、本钱会计与管理会计

2如何解读财务报表会计会计是识别、计量和传递经济信息的程序，以使信息使用者能够做出合理判断和决策-美国会计学会1966财务会计概念框架■财务概念框架是一些相互紧密联系的目标与基本原则所构成的内在一致的体系，为建立一个前后一致的会计准则体系打下基础，并指明了财务会计和财务报表的性质、职能与局限性。■财务概念框架体系—《企业会计准则-基本准则》

-《中级财务会计学》立信出版社3如何解读财务报表成本会计成本会计是基于商品经济条件下，为求得产品的总成本和单位成本而核算全部生产成本和费用的会计活动，成本会计是以货币为主要计量单位，针对相关经济主体在产品生产经营过程中的成本耗费进行预测、决策、控制、核算、分析和考核的价值管理活动。-搜狗百科■本制度所称的产品，是指企业日常生产经营活动中持有以备出售的产成品、商品、提供的劳务或服务。■本制度所称的产品成本，是指企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。-财政部《企业产品成本核算制度》4如何解读财务报表管理会计■管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。管理会计工作是会计工作的重要组成部分。-财政部《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》■管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。

-财政部《管理会计基本指引》二、财务会计的根本概念〔一〕财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括以下组成局部：〔一〕资产负债表；〔二〕利润表；〔三〕现金流量表；〔四〕所有者权益〔或股东权益〕变动表〔五〕附注?企业会计准那么-根本准那么〔2006?5如何解读财务报表类别：按期间分—年度报告、中期报告〔月度、季度、半年度〕按空间分—合并财务报表、个别财务报表〔二〕财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。?企业会计准那么第30号—财务报表列报?6如何解读财务报表〔三〕根本假设

〔四〕会计根底—权责发生制—凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，但凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期收入和费用。7如何解读财务报表〔五〕会计要素8如何解读财务报表资产企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源负债企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的，与所有者投入无关的经济利益总流入费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润是指企业在一定会计期间的经营成果。如何解读财务报表9〔六〕计量属性10如何解读财务报表历史成本资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。重置成本资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。如何解读财务报表11〔七〕会计恒等式负面影响==+正面影响12如何解读财务报表资产负债所有者权益■规模与结构—总额、资产负债率■运用效率—资产周转率■损失程度—可收回金额◆规模—总量越大，利息负担越重◆期限—期限越短，偿债压力越大三、资产负债表〔一〕含义资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。“某一特定日期〞—称为“资产负债表日〞1.某一特定日期—12月31日〔或季度末、半年度末〕2.财务状况：〔1〕资产规模及结构—说明企业拥有或控制的资源及其分布情况〔2〕负债总量与结构—说明企业需要归还金额及清偿时间〔3〕所有者权益及机构—说明股东对企业资产的请求权规模，保值增值情况。13如何解读财务报表〔二〕报表工程与会计科目1.报表工程—指财务报表中的工程2.会计科目—用以对各会计要素进行分类核算的工程

会计科目—会计账簿资产负债表

14如何解读财务报表1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金〔三〕列报原那么1.按资产、负债、所有者权益分类列报

15如何解读财务报表流动资产流动负债非流动负债非流动资产所有者权益2.资产、负债按流动性列报16如何解读财务报表流动性越差归还时间越长归还股东时间越晚〔四〕编制方法

17如何解读财务报表1.按会计科目余额直接填报交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、实收资本（股本）资本公积等1605工程物资

2501会计科目资产负债表

18如何解读财务报表2.计算填报货币资金、存货3.分析填报长期借款、长期待摊费用一年内到期长期借款超过一年到期资产负债表

会计科目：1122应收账款19如何解读财务报表DR

借方余额1000贷方余额200

会计科目资产负债表

减

减20如何解读财务报表4.备抵后填报应收账款、其他应收款、存货、固定资产等1601固定资产200001602累计折旧500〕1603固定资产减值准备10〕四、利润表〔一〕含义利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。〔二〕经营成果1.“一定会计期间〞—指一个会计年度〔或季度、半年度〕2.经营成果—是指净利润〔三〕列报原那么按功能区分列报

21如何解读财务报表利润表〔参考案例〕22如何解读财务报表日常经营活动中的费用市场变化的影响被投资单位经营成果影响非日常经营活动的损益经营成果政府补助的列报综合收益=净利润+

如：可供出售金融资产的公允价值变动损益，外币财务报表折算差额等

23如何解读财务报表其他综合收益其他综合收益依据会计准则规定未在当期损益中确认的利得和损失五、现金流量表〔一〕含义现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。1.一定会计期间—一个会计年度〔或季度、半年度〕2.现金等价物—是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资〔二〕分类1.经营活动现金流量2.投资活动现金流量3.筹资活动现金流量24如何解读财务报表

1.经营活动现金流量25如何解读财务报表印证净利润质量YXHX

净利润与经营活动现金净流量相互关系原理图26如何解读财务报表项

目2011201020092008收

入211,163209,784172,162208,140净利

润

A-5,4331,919-12,5473,184折旧与摊销、资产减值损失B19,73719,59614,77411,320经营流量净额

C18,28327,26226,6769,804差异

=C-(A+B)+3,979+5,747+24,479-4,700净利润折旧与摊销、资产减值损失付现本钱〔工资、原材料、各项费用〕收入〔全部收到现金〕DFQC公司—剔除净利润中不产生现金流量工程后的比较27如何解读财务报表六、附注〔一〕含义是指对在会计报表中列示工程所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示工程的说明等。〔二〕作用对重要的会计科目进行进一步披露明细会计信息，便于投资者理解财务报表，对未列入财务报表的其他重要事项进行说明，如担保、已签订的重要合同等。28如何解读财务报表如：货币资金

29如何解读财务报表如：应收票据30如何解读财务报表如：应收账款31如何解读财务报表财务报表根本关系示意图

如何解读财务报表32利润表现金流量表所有者权益变动表未列入财务报表的事项33如何解读财务报表七、财务报表的主要作用〔一〕目标满足投资者的信息需求是企业财务报表编制的首要出发点〔二〕资产负债表的核心信息1.资产负债率〔1〕资产负债率=〔负债总额÷资产总额〕×100%〔2〕反映企业总资产中有多大比例是通过借债购置的，也可以衡量企业清算时保护债权人利益的程度。

通常认为，资产负债率高是企业体质弱的表现。34如何解读财务报表中国最大10家钢铁企业中局部企业的资产负债率情况〔中钢协2021年6月末数据〕全国钢铁行业银行借款负债1.3万亿，其中86家企业估计全年支付利息806亿，而利润仅为22亿。这86家企业中亏损35家，累计亏损116亿，平均负债率78.78%。35如何解读财务报表企业负债额负债率首钢集团2845亿72%鞍钢集团1742亿＞60%河北钢铁集团2354亿73%宝钢集团2289.9亿45.6%山东钢铁集团1394亿78.76%武钢集团1613亿67%华菱钢铁955亿82%2.产权比例〔1〕产权比例=〔负债总额÷所有者权益〕×100%〔2〕反映债权人提供的资金与股东提供的资金的相对关系。反映企业的根本财务结构是否稳定。问题：发行债券决策时应当考虑哪些财务数据？36如何解读财务报表理想财务报表资料来源：1998年注册会计师全国统一考试指定辅导教材P125、128

资产负债表

流动资产60%负债40%

速动资产30%流动负债30%

盘存资产30%

固定资产40%长期负债10%

所有者权益60%

实收资本20%

公积金30%

未分利润10%

总计100%总计100%37如何解读财务报表〔三〕利润表核心信息分类：主营业务收入—销售商品、提供劳务等主营业务收入其他业务收入—除主营业务外的其他经营收入营业外收入—非流动资产处置、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等如何解读财务报表38收入确认条件（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务（二）该合同明确了合同各方与所转让商品（服务）相关的权利和义务（三）该合同有明确的与所转让商品（服务）相关的支付条款（四）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的

风险、时间分布或金额（五）企业因向客户转让商品（服务）而有权取得的对价很可能收回1.销售收入变动-国际五大药企业务互换

39如何解读财务报表2.销售毛利率〔1〕销售毛利率=〔销售收入-销售本钱〕÷销售收入×100%〔2〕销售毛利率表示每1元销售收入中扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利。销售价格通常由市场供求关系决定。销售本钱通常是刚性，且会不断上涨，吞噬企业毛利。〔引自：立信会计