【蓝亭菁防水涂料公司企业所得税会计问题分析（8700字论文）】

蓝亭菁防水涂料公司企业所得税会计问题分析目录TOC\o"1-3"\h\u51451前言 1281262相关理论概述 1129792.1企业所得税的定义 1268692.2企业所得税的特点 216302.3企业所得税会计的核算方法 2169703企业所得税会计处理案例分析——以孝感蓝亭菁公司为例 351173.1基本情况 322183.2公司内外环境 3160683.3孝感蓝亭菁公司所得税的会计处理过程中存在的问题 5112073.3.1费用列支渠道错误 550463.3.2没有进行必要的账务处理 5307693.3.3负债表债务处理不当 6149403.3.4以不正当的手段享受所得税优惠 660704企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析 6317554.1管理层出现纰漏 7251024.2未按照财务部的规定进行账务处理 777884.3负债表债务法工作量大 7265764.4国家对企业的税收执法力度不强 729470五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施 8127845.1动态管理和遵循税法的相关原则 8198945.2按照财务部的规定去进行会计核算 8169915.3使用资产负债表债务法 9231405.4加强对企业的税收执法力度 916706结论 925341参考文献 111前言时代在不断发展，我国的市场也在不断的扩大，我国所得税会计准则也日益不断完善。现在西方的所得税会计的理论和方法都已经上升到一个新高度，近几年，迅猛发展的所得税会计使得我国企业经济不断发展，但是同外国相比，我们还有很大的进步空间。因此，我们应努力完善我国的所得税会计准则，处理好企业所得税会计实施过程中存在的问题，使得我国企业治理结构更加完善。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,所得税会计在经济生活中发挥着越来越重要的作用(张雨萱,王子涵,2022)。从目前的情况来看，国内许多企业甚至是上市公司都在所得税会计管理方面仍然存在很多问题，这些问题不但影响企业的盈利，更制约着企业长远的发展。本文的研究正是基于此，希望通过本文的的研究能够为企业解决所得税会计存在的问题提供思路和方法。本文通过分析企业费用列支渠道错误、核算的原始凭证弄虚作假、汇算清缴后没有进行必要的账务处理、永久性差异和时间性差异区分不明、企业以不正当的手段享受税收优惠政策、资产负债表债务法在运行中存在问题，分析了每条问题存在的原因，得出严格遵循税法的相关原则、动态管理企业所得税会计核算、按照财政部的规定去进行会计核算、明确永久性差异和时间性差异的界限、加强对企业的税收执法力度、鼓励企业使用资产负债表债务法的对策(李思婷,刘心雨,陈静,2021)。有利于健全我国所得税会计准则，进一步优化我国的经济环境，尽量避免国际漏税，维护我国的经济利益和企业的发展，促使我国企业更强大的站在国际经济的舞台上，并且有利于推动我国企业更加全面的发展。2相关理论概述2.1企业所得税的定义企业所得税是指对企业的应纳税所得额进行征税的一个税种。一般来说，对企业所得税纳税人因其对应的纳税义务有所不同而会分为居民和非居民企业。居民企业对应的所得税税率为25%。非居民企业是指居民企业以外的纳税人或在中国境内有收入的企业，实行20%的企业所得税低税率，在实际征税中也适用10%的优惠汇率(杨嘉颖,吴若,2021)。与其他方面的税费相比，企业所得税有更大的会计空间：第一，企业所得税核算涉及企业业务的所有方面，记录不同的收入，减少或分配不同的费用，收取不同的费用，这导致财务会计制度的要求以及根据税法进行调整的必要性，因此非常复杂，为会计提供了更大的空间；第二，公司所得税的法律和条例为会计会计提供了额外的奖励措施；第三，在公司所得税会计方面已经发展了一些更为成熟的办法，一般可以采取更好的结果(赵雨婷,黄倩琳,周安然,2020)。2.2企业所得税的特点现行企业所得税法的改革原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”，其特点主要表现在(徐宛婷,孙馨月,曾熙,2022)：第一，实现了“四个统一”在适用范围上，2008年前内资企业适用《企业所得税暂行条例》，外资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》。与此同时，为吸引外资，在优惠政策上采用双重标准的不平等现象普遍存在。相反，现行《企业所得税法》将所有企业在税率、税前扣除、税制优惠、征收、管理五个方面进行整合，以此创造一个坚实的经营环境。此外，避免了大量外国投资的企业被阻挠通过政策而逃税(钟明辰,高子航,2022)。第二，纳税人的标准。税法将纳税人作为公司税的纳税人，而不是个人和法人以及公司所得税。现行税法符合商界的国际标准，引进“居民企业”和“非居民企业”等概念。“居民企业”承担全部纳税责任，其收入均为其境内及境外的收入。“非居民企业”负有限纳税责任，他们的应纳税所得额仅是中国境内所得(谢俊辉,彭天佑,2019)。第三，更宽的税基。2008年以前，应纳所得税采用的是列举法，实施方法的缺点是经济发展往往会拓宽以上这些因素，而且预计超过平均水平的漏税。现在的税收系统定义为所有形式的收入的总和，扣除政府收入(刘乐音,刘承恩,林欣,2022)。以所得税为基础的税基比以前的税法大，避免了公司漏税。而且，更有纪律的金融业税收将会促进税收的增加。第四，增加反避税条款。税法规定了对避税进行特定的税收调整，并加强了“特别调整”。如果企业帐目与税法规定的条款不一致，那么，除了税法规定的税务调整之外，还将重新调整计算纳税额。此外，该法规还包括“个体交易”定案规则和预订条件裁定，从而增加了“成本分配协议”(刘念怡,张美君,2022)。另外，税法还制定了一些规定来加强对抗逃税的措施。2.3企业所得税会计的核算方法第一，应纳税额法将当期税前会计利润与应纳税所得额之间的差额记录为当期所得税成本。根据所得税到期方法，本期所得税等于该期应缴纳的所得税。在无欠税的情况下，税费为所得税，即现金支出金额为成本金额(郑玉心,赵梓怡,黄俊辉,2022)。这就是现金基础。使用应缴所得税方法，关键是计算应缴所得税。计算应纳税所得额时，应确定所得税成本。第二，资产负债表债务法。资产负债表债务法是从暂时性差异的性质分析暂时性差异的原因及其对最终资产负债表的影响。表2-1应付税款法与纳税影响会计法的比较应付税款法纳税影响会计法概念比较税前的利润和应收税费所得后的差异看作成当期所得税。将所得税看作是企业获利时的费用，并且能够在同期内进行相关记录，直到收入与费用完成配比。基本观点比较所得的税费和应该缴纳的税费之间存在必然联系。当经济事项影响作用于会计报表时，或者是当进行交易时，需要确认以下同期对所得税费的影响。第三，纳税影响会计法。企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交的所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法(周子豪,冯睿婷,姚钰,2021)。3企业所得税会计处理案例分析——以孝感蓝亭菁公司为例3.1基本情况孝感蓝亭菁公司是我国防水涂料行业的代表性企业，深耕防水涂料领域多年，孝感蓝亭菁在曾经在2018-2022年三年连续获得我国“国家防水涂料企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“孝感市优质防水涂料企业”。孝感蓝亭菁的发展是我国防水涂料企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国防水涂料企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持“以市场为导向，以客户为中心”的经营理念，拥有一批高素质的管理人才和高素质的专业技术队伍，吸收新创意，严把质量关口，全方位的服务跟踪，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于防水涂料市场需求进行不断创新，使公司始终处于防水涂料行业前沿，引领防水涂料行业的发展。3.2公司内外环境外部环境：后疫情时代背景下政府也注意到当前防水涂料企业的生存困境，所以政府发行了诸多政策，为了促进防水涂料行业的不断进步，对其进行扶持帮助的力度也在不断增加。国家政策可以直接对防水涂料行业产生巨大影响，企业应该充分利用。国家具体发行了许多税收优惠政策，来帮助防水涂料企业渡过税负难关，当防水涂料企业税负减少之后可以投入更多的经费进行科研，使其得到快速发展(卢欣怡,余佳宜,潘雨,2022)。内部环境：孝感蓝亭菁公司是以防水涂料等方面为主，在当今的经济发展潮流之下，防水涂料创新行业属于热门行业，但是同时因为防水涂料行业发展趋势加快，所以将会面临着更多的行业竞争。这就要求孝感蓝亭菁防水涂料公司要在加强专业技能的同时还要拓宽其发展领域。表3-1蓝亭菁公司财务重要指标变动（单位：万元）名称20212022变动幅度%营业收入33204854446963.97%股东的净利润7061447717729.29%现金流量净额299303627321.19%主营业务利润16472627548867.24%总负债31951753878268.62%总资产1041394133403428.10%根据上表可以看出，孝感蓝亭菁公司财务变动大体呈良好趋势发展。尤其是在2022年的时候，孝感蓝亭菁公司的营业收入高达544469万元，而在2021年它的营业收入约为332048万元，其中的涨幅高达63.97%，这是蓝亭菁公司的一次巨大进步。在表中还可以看到孝感蓝亭菁公司总资产由2021年的1041394万元扩大到了2022年的1334034万元，这是因为孝感蓝亭菁公司在这一年中进行了一系列创新发展，它拓宽了防水涂料行业内容并且使各项防水涂料业务都能有序发展。随之而来的是蓝亭菁公司总负债也由2021年的319517万元扩大到了2022年的538782万元。表3-2孝感蓝亭菁公司利润表部分（单位：万元）项目名称20212022变动幅度%营业总收入33204854446963.97%营业总成本16429826472461.12%税金及附加3023425740.82%销售费用6487411113471.31%管理费用7294511766161.30%财务费用-3373-2584-23.39%营业利润383755395240.59%利润总额56086577052.88%上表是孝感蓝亭菁公司的利润表，该表较为详细的列出了蓝亭菁公司财务状况。根据上表可以明显看出公司的收入和成本在2022年较2021年都有了巨大增长，高达60%以上。这说明孝感蓝亭菁公司可以充分认清自身发展条件利用自身优势，顺应经济发展潮流，拓宽了公司业务。在表中还可以看出蓝亭菁公司利润在2022年也得到了一定增长在，其中孝感蓝亭菁公司净利润由2021年的56亿增长到2022年的57亿，增长幅度达到了2.88%。这说明公司不仅拓宽了自身业务，而且孝感蓝亭菁公司还可以充分利用自身优势和经济条件，促使其利润得到了相当可观的增加，获得了巨大成功。但是，也不能忽略其中孝感蓝亭菁公司存在的问题，因为其中销售和管理费用也是随之有了巨额增加，这些支出是蓝亭菁公司所不能忽视的。3.3孝感蓝亭菁公司所得税的会计处理过程中存在的问题3.3.1费用列支渠道错误在我国，费用和成本虽然是两个概念，但费用所包含的一些东西成本也有包含，所以当我们理解成本与费用的时候，我们可以认为成本是包含在费用这个大范围的，但在有些时候成本就是成本，费用就是费用，二者不能相互联系。例如企业的在建工程资本化的贷款利息属于成本，孝感蓝亭菁公司却将它计入费用类。二是孝感蓝亭菁公司税前税后列支的顺序错误(蔡皓轩,范泽宇,2022)。一个蓝亭菁企业的新产品费用，顾名思义，新产品费用也就是在企业内部所生产的新的产品而产生的费用，新产品费用要经过税务机关的批准才可以作为税前列支，否则不可以。首先，孝感蓝亭菁公司的会计人员会对原始凭证进行伪造或者篡改。原始凭证主要包括的有原始凭证的名称、填制日期、数量、单价、金额、有关人员的签章等内容。而在孝感蓝亭菁公司中会有一些会计人员将原始凭证的数量、单价、金额等内容进行修改，或者伪造相关人员的签章私自进行盖章，或者在蓝亭菁公司相关会计人员毫不知情的情况下冒充他们进行签名(韩子涵,田婉婷,尹玉,2021)。其次，是蓝亭菁企业自制假单据，发票作假。孝感蓝亭菁公司在单据上将不符合报销要求的物品改换为可以报销的物品；孝感蓝亭菁公司与其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在单据上将物品的价值抬高或者是降低，亦或者是将物品的数量多记或少计。有些企业之间相互开具假发票，以此来谋取利益。3.3.2没有进行必要的账务处理孝感蓝亭菁公司在纳税年度终了后，会结清全年企业的应纳所得税额，孝感蓝亭菁公司在纳税年度中了后要进行汇算清缴，要计算出股权清缴后的应纳所得额，也要计算出蓝亭菁企业应该计提的所得税，比较这两个是否一致，当这两点在不一致的情况下，企业就不会进行必要的账务处理。但在两点一致的情况下，应该进行必要的账务处理。从账务上看，孝感蓝亭菁公司是多交了税或者是少交了税，但在现实生活中(姚梦妍,罗凡仪,2021)。蓝亭菁企业并没有出现多交税或者少交税的情况，但是孝感蓝亭菁公司在汇算清缴的时候，对于之前所记录的账务却并没有进行调整或修改，给孝感蓝亭菁公司在核算时带来了一系列问题。3.3.3负债表债务处理不当按照税法规定,孝感蓝亭菁公司的坏账准备，存货跌价准备等不得在计算当期应纳税所得额前扣除,在这样的情况下，可以产生可抵减时间性差异。此外,从被投资单位分回的投资收益、会计和税法对固定资产折旧计算的不同等都会形成时间性差异。对永久性差异和时间性差异界定不清，使得蓝亭菁企业有些会计科目填制错误，造成会计报表虚假及不全面，甚至因为两者的相互混淆，会导致企业在纳税年度终了的汇算清缴所计算的所得额出现错误(罗洁琳,王依婷,2022)。一是孝感蓝亭菁公司的所得税会计核算的过程中会出现一些差异，利用应付税款法或者是纳税影响会计法可以比较清晰的明确这些差异，而在利用资产负债表债务法的情况下，却出现一些会让人混淆的差异，让人无法清晰的明确这些差异的来源。在会计日常生活中，常常会因为税法与会计准则的不同标准而产生一些差异，例如孝感蓝亭菁公司中的罚款支出，因为税法与会计准则的不同标准会产生一些差异，而当企业在计算所得额时，经常会忽视了这些差异。二是孝感蓝亭菁公司在使用资产负债表债务法时会先将企业的所有资产与所有负债进行一个详细的划分，判断资产的账面价值与资产计税基础或者是负债的账面价值与负债计税基础的差异，重新计算未来预计可以用来抵扣的资产或者是未来期间应付所得额的金额，而这些过程比较使用应付税款法，纳税影响会计法的难度加大，还增加了蓝亭菁企业会计处理的成本，给企业的会计人员带来了不小的挑战(黄心怡,林佳欣,汤韵,2022)。3.3.4以不正当的手段享受所得税优惠现阶段我国重点优惠对应科研成果的防水涂料企业，国家减免按15%的税率去征收该防水涂料企业所得税，是由于一些防水涂料企业需要国家的大力支持，对于应用科研成果许多企业并没有重视，所以经常有些企业将自己的一些收入计入应用科研成果的项目。有符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，有一些孝感防水涂料企业明明已经不是小型微利企业，已经超型微利企业的条件，却要虚报自己的收入，将自己的收入降低，以达到小型微利防水涂料企业的条件，来为自己减税。4企业所得税会计实施过程中存在问题的成因分析4.1管理层出现纰漏孝感蓝亭菁公司没有遵循相关性和配比性的选择。相关性选择是指企业在整理出的会计信息中，要将其中的一些重要的会计信息反映给企业信息使用者，以满足企业信息使用者的需求，来达到企业可以更好的做出一个正确的经济决策的目的。配比性选择是指孝感蓝亭菁公司在将自己的生产经营活动划分为持续、相同的期间的前提下，计算出本期的收入，并与本期所发生的成本费用做配比，如果本期的收入已经确定，那么相关的成本费用也应该确定，只有这样才能让蓝亭菁公司管理者清晰的明白企业的状况，才能为企业前进的方向做出一个正确的选择。4.2未按照财务部的规定进行账务处理孝感蓝亭菁公司在企业所得税的核算过程中，有应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法三种方法，使用这三种方法所计算的所得税不尽相同，而且在计算过程中要设计到方方面面，不能出现丝毫的纰漏，使得孝感蓝亭菁公司在计算所得税时变得很复杂，有些企业没有按照财政部的规定进行账务处理，致使孝感蓝亭菁公司在汇算清缴后有时会忽视必要的账务处理(高天佑,陈俊辉,丁玲,2021)。此外企业管理观念落后，蓝亭菁企业中的会计人员在平时的会计工作中面临着大量的工作，所以企业有可能会出现忽视必要的账务处理的情况，这使得企业在所得税的管理中无法做到精细，企业中的会计人员所得税管理观念落后。4.3负债表债务法工作量大孝感蓝亭菁公司应根据自己的条件选择自己的会计方法，包括资产负债表债务法、应付税款法和税务影响会计法。许多公司之所以不选择资产负债表债务法进行会计处理，是因为资产负债表债务法的会计处理方法最复杂，工作量最大，而纳税义务法最简单，工作量最小。因此，它将给企业所得税会计带来挑战。此外，资产负债表债务法的作用要求会计师不仅要熟悉以前的会计制度，还要增加大量的负债评估和披露。然而，中国的会计师水平不一致，一些会计师显然不了解所得税会计，因此当孝感蓝亭菁公司遇到所得税会计处理方法时，他们可以避免资产负债表负债法。4.4国家对企业的税收执法力度不强我国所得税优惠政策为了鼓励商品出口，促进贸易流通从而进行免税政策，这可以使我国的商品更好的更快的走向国际社会，促进企业经济的发展；还有一些小型微利企业可以可以享受20%的税率，国家发布这样的政策，使得小型微利防水涂料企业可以有资金支持自己的发展，给社会主义市场经济带来一股好的力量，也可以让企业间进行相互竞争，从而促进区域协调发展(杨嘉颖,吴若,2022)；全国范围的高新技术产业享受15%的税率，这些高新技术产业研究的是一些先进的技术，如果从国家的税收优惠政策中获得资金，可以研究一些防治沙尘暴，雾霾的先进技术，促使我国转变为资源节约型，环境友好型社会；对于典型防水涂料企业其处于国家规划布局内的，能够减免所得税，并且企业按照10%的税率去征收所得税。现在的互联网传播速度非常快，国家间或企业间的竞争以后可能在于互联网方面，孝感蓝亭菁公司获得国家税收优惠政策的资金，便大力开发新产品，这些新产品带来的现金流可以帮助企业解决一系列的问题。五、企业所得税会计实施存在问题的解决措施5.1动态管理和遵循税法的相关原则在孝感蓝亭菁公司的日常会计生活中，企业应尊重相关性和合规性原则。此外，孝感蓝亭菁公司还应明确收入和支出渠道。会计制度由国家规定，会计人员在会计处理业务过程中必须按照会计制度进行会计核算(赵雨婷,黄倩琳,周安然,2020)。会计制度要求企业认真核算收入，严格核算方法，孝感蓝亭菁公司会计人员应提高自身素质，不断学习会计知识，培养成为一名有经验的会计人员，能够清楚地了解收入和费用的界限和支付渠道，然后进行严格的最终结算和付款。对于国家来说，应该不断完善我国的税法和会计制度，完善收支支出渠道，为会计人员提供一定的依据。中小防水涂料企业不仅要做好纳税人申报所得税会计的准备，还要对企业所得税会计进行动态管理，有效、动态地管理企业所得税审批及企业所得税审批后的相关工作，加强公司治理(徐宛婷,孙馨月,曾熙,2022)。孝感蓝亭菁公司企业实行减免税、亏损补偿、广告费和广告费由企业扣除的动态管理。中小企业应当按照上述主体和内容建立企业所得税分类核算制度，对上述主体和内容进行详细、及时的变更，并对变更后的孝感蓝亭菁公司财务成果进行记录和监控，确保有效管理上述主题和内容。5.2按照财务部的规定去进行会计核算会计政策变更后，不仅需要调整“以前年度损益调整”科目下的前期主要差错，还需要调整企业本期初的留存利润和应收账款的累计计算，基于对所得税因素对企业影响的考虑。同时，孝感蓝亭菁公司要正确区分所得税汇算清缴前后，分别处理。根据目前的情况。对于孝感大中型企业和上市防水涂料公司，由于其规模大、对经济市场影响大，应尽量采用税收影响会计法和资产负债表债务法(钟明辰,高子航,2022)。这样，权责发生制基础原则和合规原则可以发挥更重要的作用，因为孝感蓝亭菁公司受当期所得税影响的金额将被划分为后续期间。企业提供的会计信息的使用更客观，更符合永久性企业的会计假设。对于大中型企业来说，小防水涂料企业由于无法控制经济市场的发展，对会计信息质量的要求不高，因此应根据小企业的实际情况，采用相对简单的应纳税额计算方法。5.3使用资产负债表债务法孝感蓝亭菁公司使用资产负债表债务法会给企业带来诸多便利，首先在国际上大多数国家的会计体系已相对完善，他们鼓励企业使用资产负债表债务法进行会计核算，我国鼓励企业使用资产负债表债务法的这一举措，会顺应会计的国际发展趋势。孝感蓝亭菁公司使用资产负债表债务法有利于企业领导者更加全面的了解该企业的经济状况，并且还可以预测孝感蓝亭菁公司未来的经济发展状况。要想让更多的防水涂料企业使用资产负债表债务法，我们为应创造一个良好的环境：首先，在我国新准则会计的颁布的情况下，我国企业的管理者应转变观念，向会计人员传达一种积极的正能量，带领着防水涂料企业的会计人员去解决所要面临的困难，为企业创造一个良好的会计环境(谢俊辉,彭天佑,2020)。其次，小型防水涂料企业可以使用应付税款法，对于非上市的大中型企业，可以给予一定的过渡期，之后过渡到资产负债表债务法，并加强对我国会计人员的技能的培训。5.4加强对企业的税收执法力度在当代法制社会，随着社会的不断进步，社会主义市场经济改革不断深化，税收法规会成为调控市场经济的一个指向标，所以完善税收法规在现在具有重要的意义。孝感蓝亭菁公司对优惠政策进行深刻理解，对优惠政策要进行更加详细的划分，完善孝感蓝亭菁公司税收优惠政策也能更加完善相关的税收法规。财政部门要发挥会计准则制度及相关标准的制定和组织实施的职能，税务部门要参与税务决策，协调纳税正义，审计部门要贯彻国家的法律法规，三个部门协同合作，共同发挥各自的职能作用，发现有企业偷税漏税，就应该严肃处理，若是构成犯罪的，则应该移交司法机关，严格惩戒。6结论在社会主义发展的新时期，企业面临着一个非常重要的决策，即如何节约开支，增加收入，以达到高收入的目的。所得税是防水涂料企业的一项重要支出，而衡量企业业绩的主要指标是企业的净收入。近年来，由于防水涂料行业会计领域相对薄弱的环节，所得税会计仍处于初级阶段，会计利润与所得税之间的差距不断扩大。企业所得税之所以带来新的挑战和机遇，是因为新《企业所得税法》的实施，而企业所得税本身的管理工作设计范围大、数量大、情况比较复杂。世界上许多国家很早就开始研究企业所得税会计，因此他们在管理企业所得税会计方面有着非常丰富的经验