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文档简介

税务行政处罚与税务行政复议1.税务行政处罚税务行政处罚是税务机关依法对纳税人违反税收法律、法规及规章制度进行的一种行政强制措施。税务行政处罚的基本宗旨是惩罚违法行为，维护国家税收秩序。税务行政处罚的主要形式有罚款、没收违法所得、责令改正、暂扣或者吊销证照等。1.1税务行政处罚的适用范围税务行政处罚适用范围包括以下几个方面：（1）逃税或者欺骗退税、抵扣税款等行为纳税人采取虚开发票、假开增值税专用发票、隐瞒应税项目、伪造或者变造凭证等手段，违规退税、抵扣税款等行为。（2）虚构收入减少应纳税额的行为属于违法行为的有：虚构购买或者普通业务支出、虚构业务数目或者金额等行为。（3）通过偷逃、拖欠等手段逃避缴纳税款或者滞纳金对于拖欠税款，国家税务局可以采取法律手段追缴，对于拖欠滞纳金，税务机关可以加收罚款。1.2税务行政处罚的程序纳税人违反税收法律、法规及规章制度的行为被税务机关发现后，该机关应当在30日内作出行政处罚决定书，其中应当说明违法事实、适用法律规定，对于具体行政处罚，罚款金额应当加以说明。纳税人在收到税务机关行政处罚决定书后，如有异议，应当在收到决定书之日起60日内向上一级税务机关提出行政复议申请。纳税人还可以在行政复议决定作出后60日内，申请向人民法院提起诉讼或者申请仲裁。1.3税务行政处罚的法律依据税务行政处罚的法律依据主要包括以下几个方面：（1）《税收征收管理法》该法规定了税务机关的行政处罚权，具体规定了税务行政处罚的种类、程度、法定原则等内容。（2）《中华人民共和国税务行政处罚法》该法和税收征收管理法一起构成了税务行政处罚的法律体系。规定了税务行政处罚的适用原则、程序等。（3）《中华人民共和国行政复议法》该法规定了纳税人在收到行政处罚决定书后可以向上级行政机关申请行政复议的程序和时限等。2.税务行政复议税务行政复议是指当纳税人或者其他相关人对税务机关作出的行政处罚决定不满意时，有权向上一级税务机关申请行政复议，并要求对该处罚决定进行重新审查、修改或撤销的一种制度。税务行政复议具有审查、调解和裁决的作用，能够对纳税人和税务机关之间的矛盾和争议进行一定程度的调和。2.1税务行政复议的适用范围税务行政复议的适用范围主要包括以下几个方面：（1）涉及税收行政处罚的案件包括罚款、没收所得、责令改正等行政处罚。（2）其他涉及税务行政管理的案件如纳税人认为税务机关认定的事实不准确，或是税务机关计算出的纳税人应该交纳的税款不正确等。2.2税务行政复议的程序纳税人对行政处罚决定不满意，可以在收到决定书之日起60日内向上级税务机关提出行政复议申请。上级税务机关应当在15日内接到申请后组织人员进行审查，并在30日内向申请人作出具体的行政复议决定。纳税人如对行政复议决定不满意，可以在收到决定书之日起60日内向人民法院起诉。2.3税务行政复议的法律依据税务行政复议的法律依据主要包括以下几个方面：（1）《税收征收管理法》涉及税收行政处罚的复议，法律依据是此法。（2）《中华人民共和国税务行政处罚法》有关复议程

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