2023年第十九章财务报告

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第十九章财务报告四、计算题

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）

为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。

按每笔销售分别结转销售成本。

甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

甲公司2023年12月发生的经济业务如下：

（1）

12月1日甲公司向A公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为150万元，增值税税率为17%，实际成本为120万元，商品已发出，款项已收到。

（2）

12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税）

，12月13日，甲公司收到C公司支付的货款。

（3）

甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。

（4）

12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资）

，估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。

（该项劳务不属于增值税的范畴）

（5）

12月25日，收到E公司退回2023年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。

该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。

本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

（6）

12月29日，甲公司采用以旧换新的方式销售给C公司一批商品，售价为40万元，成本为30万元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为6万元（不考虑增值税）

，实际收到现金40.8万元。

（7）

12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。

（8）

12月31日，甲公司采用分期收款方式销售商品给B公司，销售价格为3000万元，分三次于每年12月1日等额收取（2023年12月31日收取第一次）

，该大型设备的成本为2000万元，在现销方式下，大型设备的销售价格为2650万元，假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的增值税额为510万元，并于当天收到增值税税额。

甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

（9）

12月31日，甲公司进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税。

（10）

计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。

其他相关资料：

除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：

账户名称借方余额（万元）

贷方余额（万元）

营业外收入

30.5营业税金及附加15

财务费用14

管理费用30

要求：

（1）

编制甲公司上述（1）

至（10）

项经济业务相关的会计分录（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称）

；

（2）

编制甲公司12月份的利润表。

（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

利润表（简表）

编制单位：

甲公司

2023年12月

单位：

万元项目本月数一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（损失以－号填列）

投资收益（损失以－号填列）

二、营业利润（亏损以－号填列）

加：

营业外收入

减：

营业外支出

三、利润总额（亏损总额以－号填列）

减：

所得税费用

四、净利润（净亏损以－号填列）

2.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2023年有关资料如下：

（1）

资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下（单位：

万元）

：

账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额应收账款3510

5850应收票据585

351交易性金融资产300

100（出售）

200应收股利2030

10存货2500

2400长期股权投资500200（以固定资产投资）

700应付账款1755

2340应交税费

应交增值税

250

306（已交）

476（进项税额）

180应交所得税30100

40短期借款600400

700（2）

利润表有关项目本年发生额如下（单位：

万元）

：

账户名称借方发生额贷方发生额营业收入

5000营业成本3000

投资收益：

现金股利

10出售交易性金融资产

20（3）

其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：

计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）

：

（1）

销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）

；

（2）

购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）

；

（3）

支付的各项税费；

（4）

收回投资收到的现金；

（5）

取得投资收益收到的现金；

（6）

取得借款收到的现金；

（7）

偿还债务支付的现金。

3.甲公司是乙公司的母公司。

有关资料如下：

(1)2023年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。

乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2023年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

(2)2023年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。

乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。

甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(3)2023年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。

甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。

甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

(4)假定不考虑所得税因素。

要求：

(1)根据资料(1)编制2023年至2023年有关内部销售存货的抵销分录；

(2)根据资料(2)编制2023年至2023年有关内部销售无形资产的抵销分录；

(3)根据资料(3)编制2023年至2023年有关内部销售固定资产的抵销分录。

4.A公司于2023年1月1日以4000万元取得B公司80％的股权。

在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。

合并当日，B公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为5000万元，其中股本为4000万元，资本公积为1000万元。

A、B公司增值税税率均为17％，按10％提取盈余公积。

（1）

2023年A公司出售100件甲商品给B公司，每件售价（不含增值税）

8万元，每件成本6万元。

至2023年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有50件未对外出售，其可变现净值为每件7万元。

2023年度B公司发生亏损1000万元，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值上升100万元（已考虑所得税影响）

。

（2）

2023年6月10日A公司出售乙商品给B公司，售价（不含增值税）

600万元，成本552万元，B公司购入后作为固定资产，双方款项已结清。

B公司发生安装费18万元，于2023年6月30日达到预定可使用状态，折旧年限4年，折旧方法为年限平均法，不考虑净残值。

至2023年12月31日，B公司向A公司购买的上述甲商品尚有20件未出售，其可变现净值为每件5万元。

2023年度B公司发生亏损500万元，期末，B公司当期购入的可供出售金融资产公允价值下

降50万元（已考虑所得税影响）

。

要求：

（1）

编制2023年合并报表的有关抵销分录；

（2）

编制2023年合并报表的有关抵销分录。

答案部分

四、计算题1.

（1）

编制相关的会计分录①12月1日借：

银行存款

175.5

贷：

主营业务收入

150应交税费应交增值税（销项税额）

25.5借：

主营业务成本

120

贷：

库存商品

120②12月5日借：

应收账款351

贷：

主营业务收入300

应交税费应交增值税（销项税额）

51借：

主营业务成本230

贷：

库存商品23012月13日借：

银行存款345

财务费用6

贷：

应收账款351③12月15日借：

银行存款500

贷：

其他业务收入500④12月20日借：

银行存款

30

贷：

预收账款

30借：

劳务成本

10

贷：

应付职工薪酬

10借：

预收账款

12.5

贷：

主营业务收入

12.5借：

主营业务成本

10

贷：

劳务成本

10⑤12月25日借：

主营业务收入

50

应交税费应交增值税（销项税额）

8.5

贷：

应收账款

58.5借：

库存商品

40

贷：

主营业务成本

40⑥12月29日借：

银行存款40.8

原材料6

贷：

主营业务收入40

应交税费应交增值税（销项税额）

6.8借：

主营业务成本

30

贷：

库存商品

30⑦12月30日借：

固定资产清理

20

累计折旧

70

固定资产减值准备

10

贷：

固定资产

100借：

固定资产清理

1

贷：

银行存款

1借：

银行存款

23

贷：

固定资产清理

23借：

固定资产清理2

贷：

营业外收入

2⑧12月31日借：

长期应收款

3000

银行存款

510

贷：

主营业务收入

2650

应交税费应交增值税（销项税额）

510

未实现融资收益

350借：

主营业务成本

2000

贷：

库存商品

2000（9）

12月31日借：

待处理财产损溢

150

贷：

原材料

150借：

管理费用

150

贷：

待处理财产损溢

150（10）

所得税费用＝1070×25%＝267.5（万元）

借：

所得税费用

267.5

贷：

应交税费应交所得税

267.5（2）

编制12月份利润表

利润表（简表）

编制单位：

甲公司

2023年12月

单位：

万元项目本月数一、营业收入3602.5减：

营业成本2350营业税金及附加15销售费用0管理费用180财务费用20资产减值损失0加：

公允价值变动收益（损失以－号填列）

0投资收益（损失以－号填列）

0二、营业利润（亏损以－号填列）

1037.5加：

营业外收入32.5减：

营业外支出0三、利润总额（亏损总额以－号填列）

1070减：

所得税费用267.5四、净利润（净亏损以－号填列）

802.5

营业收入＝150＋300＋500＋12.5－50＋40＋2650＝3602.5（万元）

营业成本＝120＋230＋10－40＋2000－30＝2350（万元）

管理费用＝150＋30＝180（万元）

营业外收入＝2＋30.5＝32.5（万元）

2.

（1）

销售商品、提供劳务收到的现金＝（5000＋5000×17％）

＋（3510－5850）

＋（585－351）

－100＝3644（万元）

（2）

购买商品、接受劳务支付的现金＝（3000＋476）

＋（2400－2500）

＋（1755－2340）＝2791（万元）

（3）

支付的各项税费＝实际交纳的增值税款306万元＋支付的所得税款90万元＝396（万元）

其中：

支付的所得税款＝30＋100－40＝90（万元）

（4）

收回投资收到的现金＝20＋100＝120（万元）

（5）

取得投资收益收到的现金＝20＋30－10＝40（万元）

（6）

取得借款收到的现金＝400万元（7）

偿还债务支付的现