预算绩效管理的理论和实践教学课件

预算绩效管理的理论和实践36、如果我们国家的法律中只有某种神灵，而不是殚精竭虑将神灵揉进宪法，总体上来说，法律就会更好。——马克·吐温37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之时。——威·皮物特38、若是没有公众舆论的支持，法律是丝毫没有力量的。——菲力普斯39、一个判例造出另一个判例，它们迅速累聚，进而变成法律。——朱尼厄斯40、人类法律，事物有规律，这是不容忽视的。——爱献生预算绩效管理的理论和实践预算绩效管理的理论和实践36、如果我们国家的法律中只有某种神灵，而不是殚精竭虑将神灵揉进宪法，总体上来说，法律就会更好。——马克·吐温37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之时。——威·皮物特38、若是没有公众舆论的支持，法律是丝毫没有力量的。——菲力普斯39、一个判例造出另一个判例，它们迅速累聚，进而变成法律。——朱尼厄斯40、人类法律，事物有规律，这是不容忽视的。——爱献生预算绩效管理的理论和实践湖北经济学院邓毅教授一、预算绩效管理与财政管理的科学化预算管理制度改革的回顾下一步预算管理改革的主线财政科学化：财政信息化；管理绩效化财政民主化：财政透明；决策民主（立宪、立法、行政司法）财政法制化：财政立法；财政执法二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容绩效管理A绩效管理的特征：注重结果、放松规制、对结果负责

B从传统行政管理到公共部门绩效管理

二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容预算绩效管理A，将绩效管理用于预算管理，在预算全过程体现对结果的关注预算编制：争投入→重结果（战略目标－活动、项目－预算）预算执行：传统控制→产出结果控制预算监督：合规监督→绩效监督预算报告：报告投入→报告产出结果B,概念

二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容OMB定义：绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到什么目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花多少钱，以及用哪些量化的数据衡量在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成的工作量情况。1）将资源分配与预期结果相联系；2）强大的管理决策功能以及由此带来的提升预算绩效水平的潜力二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容预算是整个绩效管理循环的一个环节二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容绩效评价二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容以工商局执法打假项目为例二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容关于绩效评价中的指标A,投入、产出、结果、过程B,示例C,指标与指标体系关于绩效评价中的测量关于绩效评价中的标准A与预定目标比较B与历史数据比较C与国内外平均水平比较D与国内外先进水平比较——标杆法二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容（二）预算绩效管理的特征：注重结果预算编制—预算执行—预算评价—评价结果的使用，都体现出对结果的重视有自主权和灵活性传统预算管理——资金只能按预算规定的用途加以使用预算绩效管理——预算资金通常以总额的形式加以安排，管理者有自主权确定如何运用以更好地实现结果二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容管理者对结果负责的预算1）自主权和灵活性必须与责任制联系2）绩效预算定位于在预算中注入一种以结果为导向的激励机制3）可采取的责任机制有：消减或增加预算；给予或限制机构的自主权；公开认可或公开批评二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容各方广泛参与1）预算绩效管理强调在决策者、管理者及公众之间展开积极的讨论。特别是公众的参与，是推动改革的主要动力2）好处：使决策科学化；使各方看到组织活动前景和效果，增加对预算的信心；更能获得各方的理解和支持3）是预算民主化的重要保证；与政治民主化进程相适应二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容与战略目标、计划相联系的具有长远考虑的预算1）强调预算的长期效果：战略目标（5-10年）—年度目标—活动计划—按活动成本编制预算2）部门和机构要对使命、战略目标有清晰的科学的设置strategic_plan.pdf美国消防管理局2010-2014年战略规划》二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容可量化和测量的预算1）公共部门管理的复杂性在于活动效果难以衡量，因而造成了传统预算不重视结果，以及预算资金的浪费2）必须对公共部门的投入、产出、结果进行量化，才会有科学的绩效评价结论，绩效责任制才能真正起到激励作用二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容（三）预算绩效管理与传统预算管理（投入预算）传统预算只是一个支出控制工具（链接）1）模糊了预算最关键的信息：为什么要支出？要达到什么效果？——预算低绩效2）投入预算的特征：预算环节——争投入、争基数执行环节——规则控制，管理者无自主权报告环节——只报告支出数，不报告效果3）不利于宏观层面的决策——基数法、与战略目标脱节二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容预算绩效管理：更多地定位于决策支持二、预算绩效管理——财政管理科学化的主要内容预算绩效管理1）使部门和决策者在宏观的层面思考战略目标、计划等大问题；2）提供更丰富的信息使各参与方了解现有的预算安排会产生什么样的后果和影响；3）增加部门和管理者自主权和灵活性，并产生节约支出和改进绩效的激励；4）对执行中的预算进行实时监控，使部门和机构了解当前的活动是否保持了正确的方向；5）强化对公民、决策者和政府监督机构的财政责任；6）为更好的预算管理和预算评价提供支持。三、竞争的引入——预算绩效管理的延伸不对称信息和“政府弱势理论”公共物品生产过程中竞争的引入利与弊四、预算支出绩效评价的实践工作程序：1）部门（单位）在编制支出预算时，填写《部门项目预算支出申报书》，设定绩效目标→2）确定被评价的部门（单位）或项目→3）部门（单位）撰写绩效报告→4）评价部门完成绩效评价，撰写绩效评价报告，并报财政部门→5）评价结果的反馈和应用三、预算支出绩效评价的实践（二）绩效考评的对象和内容以项目支出为重点；基本内容：（链接）项目目的和设计；战略规划；项目管理；项目成果。三、预算支出绩效评价的实践（三）绩效目标年度绩效目标是由战略目标分解的可量化的具体目标；绩效目标应当编入部门年度预算；绩效目标的内容：1）预期提供的公共产品和服务，包括数量目标、质量目标、时效目标、成本目标以及服务对象满意度目标；2）达到预期提供的公共产品和服务所需的资源3）支出的预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响等4）衡量或评估每一项目活动的相关产出、服务水平和结果的考核指标三、预算支出绩效评价的实践绩效目标应当符合以下要求：1）指向明确:源于法定目标；集中于项目的核心目的及关键特征或者是需要解决的核心问题2）具体细化：可识别可清楚界定。从数量、质量、成本和时效等方面进行细化；定量表述，可衡量3）合理可行：符合客观实际。科学预测和调查研究；广泛参与，广泛认同；组织目标和个人目标协调，激励相容三、预算支出绩效评价的实践（四）绩效评价指标Joyee:“一个完善的绩效评定系统，应该结合上述四项评定因素（指投入、产出、结果、过程），如此才能获得一个特定计划或政策的真实写照”（2005）绩效指标举例指标和指标体系1）单一指标不能满足绩效分析的要求——公共部门是多目标的；绩效的“3E”内涵2）各指标的优缺点三、预算支出绩效评价的实践3)指标的整合与指标体系的构建：多目标管理论及平衡计分卡法

三、预算支出绩效评价的实践指标权重的确定：德尔菲法（专业意见法）层次分析法（AnalyticHierarchyProcess,AHP)绩效与责任的均衡投入（护士）—产出（注射疫苗数量）—结果（儿童健康）成本——效益理念考虑搜集成本；指标体系尽量精简；根据重要性原则构建指标体系注意非预期结果——了解组织的非正式规则三、预算支出绩效评价的实践绩效指标设计的CREAM标准清楚（clear):指标精确且无分歧相关（relative):与绩效目标有直接联系，并且在指标体系内形成制约关系，杜绝数据造假经济（economy):充分（abandon):必须为绩效评价提供足够的基础可监测（measurable):指标有独立性，能够避免人为因素的修饰，经得起独立调查的检验三、预算支出绩效评价的实践（五）绩效标准计划标准：以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价标准行业标准：参照国家公布的行业指标数据制定评价标准——标杆法历史标准：参照同类指标的历史数据制定三、预算支出绩效评价的实践（六）绩效评价方法

成本效益分析法（Cost-BenefitAnalysis,CBA)

成本效用分析法Cost-EffectivenessAnalysis,CEA)

比较法公众评判法三、预算支出绩效评价的实践（七）绩效报告和绩效评价报告绩效报告应包括以下内容：基本概况：包括部门（单位）职能、事业发展规划、预算决算情况、项目立项依据等绩效目标及设立依据和调整情况对预算年度内目标完成情况进行总结对照绩效目标，对所取得的业绩进行评价分析说明未完成项目目标及原因下一步改进工作的意见及建议《省级部门预算项目支出绩效报告》样式三、预算支出绩效评价的实践绩效评价报告应包括以下主要内容绩效评价指标体系和评价标准为实现绩效目标所采取的主要措施绩效目标的实现程度存在问题及原因分析评价结论及建议《中央部门预算项目支出绩效评价报告》样式编写说明四，预算绩效管理的延伸——公共服务生产中的竞争竞争在公共管理领域的引入公共物品的提供和生产实践案例湖北农村公益服务的“以钱养事”美国的“义务教育消费券”平项山市的“百万奖励捉贼”

五，实践中的问题及解决方案我国预算绩效管理的实践1）起步于2003年，当初称“预算支出绩效考评”2）成绩：构建了预算支出绩效考评的制度框架建立了绩效考评的组织体系建立了绩效考评的工作程序建立了绩效考评的指标体系探索各种绩效考评方法的运用五，实践中的问题及解决方案实践中的问题1）为考评而考评，绩效管理氛围尚未形成；2）与战略目标、活动计划脱节；3）部门难有充分的自主权；4）绩效责任制的缺失；5）绩效报告制度不健全；6）考评结果的准确性和公平性不高；7）重考评、轻绩效信息的应用；五，实践中的问题及解决方案原因：1）考评本身的复杂性A,公共部门目标的多重性和模糊性B,成本和产出、结果测量的复杂性C，财政部门和支出部门的执行力约束D,信息资料获取的难度五，实践中的问题及解决方案2）预算的本质是政治的——政治家的抵制3）来自预算文化的挑战——传统预算的抵制4）来自行政系统的挑战——公务员的抵制5）绩效与预算关系是含混的6）改革的动力机制问题五，实践中的问题及解决方案解决方案1）寻求领导支持，并形成核心支持者团体2）提升财政部门和支出部门的执行力——机构、财