会计师事务所职业道德自我评价

会计师事务所职业道德自我评价会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第1页。会计师事务所职业道德自我评价会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第1页。1.会计事务所及其人员如何保持职业道德规范保持独立性

无论在审计理论还是在审计实务中，独立性都是一个非常重要的概念。

它被看做是注册会计师的生命，是注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保证。可以说没有独立性就没有注册会计师这一职业，正像没有公正性，裁判就没有存在的意义一样。

一、国外注册会计师职业道德规范对独立性的规定各国注册会计师协会在制定职业道德守则时都把独立性放在很重要的地位。美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》共有四部分组成，分别是职业道德准绳、行为规章、行为规章解释和道德裁决。

其中退职业道德准绳和行为规章这两部分中都有对独立性的规定。职业道德准绳表明白注册会计师担当的责任，也反映了职业道德的基本信条。

这些准绳要求，即便牺牲个人利益也要履行职业责任，坚持正确行为。其中有一条客观和独立：会员在履行职业责任时，应当保持客观和避开利益冲突。

执行公共业务的会员在供应审计和其他鉴证服务时，应当保持实质上和形式上的独立。行为规章第一条规章101强调的就是独立性。

独立：执行公共业务的会员应当恪守理事会所认可的团体发布的原则要求，在供应专业服务时保持独立。假如说职业道德准绳是注册会计师的抱负行为，则行为规章就是注册会计师行为的最低标准，具会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第2页。有强制性。

从美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》中可以看到，独立性是注册会计师行为的最低标准。国际会计师联合会制定和颁布了《职业会计师道德守则》。

其中其次部分适用于执行公共业务的职业会计师，即注册会计师。在这一部分中，对独立性是这样描述的，鉴证业务独立性要求：1实质上的独立性。

这种内心形态能使看法不受有损于职业推断的因素的任何影响，使人能公正行事，保持客观的职业谨慎。2形式上的独立性。

避开消失严重的现实和状况，致使拥有充分相关信息（包括所用的防备措施）的理性第三方合理推定事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎遭到损害。二、中国注册会计师职业道德规范对独立性的规定中国注册会计师协会自1988年年底组建以来，始终特别注重注册会计师的道德标准建设和道德训练。

1992年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》（试行）。1996年12月26日，经财政部批准，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德基本原则》（下称《职业道德原则》），于1997年1月1日起施行，以代替《中国注册会计师职业道德守则》（试行）。

在《职业道德原则》中，对独立性是这样规定的：（1）注册会计师应当恪守独立、客观、公正的准绳。（2）注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第3页。（3）会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其托付的审计或其他鉴证业务。（4）执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

（5）注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。（6）注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、推断和客观性。

（7）注册会计师执行业务时，应当耿直、诚恳、不偏不倚地对待有关利益各方。为应急需，中国注册会计师协会针对行业当前亟待处理的突出问题，制定了《中国注册会计师职业道德规范指点看法》（以下简称《指点看法》，对注册会计师执业活动中如何遵照职业道德的要求加以详细指点。

《指点看法》规定：注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。三、对独立性涵义的再思索从以上规定可以看到，无论是美国注册会计师协会、国际会计师联合会还是中国注册会计师协会，都强调实质上和形式上的独立。

所谓实质上的独立性，又称为精神独立性，即认为独立性是一种精神形态、一种自信念以及在推断时不依靠和屈从于外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能客观袒护任何一方当事人，尤其不应使本人的结论依附或屈从于持反对看法利会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第4页。益集团或人士的影响和压力。

所谓形式上的独立性，是指注册会计师必需与被审查企业或个人没有任何特别的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或担当其高级职务，不能是企业的次要贷款人、资产受托人或与管理当局有亲属关系，等等。否则，就会影响注册会计师公正地执行业务。

形式上的独立性又可进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性三种。实质上的独立性是无形的，通常是难以观看和度量的，而形式上的独立性则是有形的和可以观看的。

社会公众通常是透过注册会计师形式上的独立性来推想其实质上的独立性。因而，从这个意义上来说，形式上的独立性是实质上的独立性的载体和重要前提。

笔者认为，在目前，这种所谓的实质上的独立和形式上的独立只是一种抱负形态，尤其是在国内目前如此蹩脚的执业形势下。对于不同的组织形式的企业，对注册会计师所出具鉴证报告的用途不同，目前我国的企业组织形式次要有以下企业组成：在非公司制企业中，。

2.求~~会计师事务所职业道德规范守则

中国注册会计师协会关于印发《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会：为了规范中国注册会计师协会会员的职业行为，进一步提高职业道德水平，维护职业抽象，我会制定了《中国注册会计师职业道德守则》和《中会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第5页。国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》。

其中，《中国注册会计师职业道德守则》详细包括《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本准绳》、《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架》、《中国注册会计师职业道德守则第3号——供应专业服务的详细要求》、《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和批阅业务对独立性的要求》和《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》。《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》已经中国注册会计师协会职业道德原则委员会审议通过，现予印发，自2021年7月1日起施行。

附件：注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本准绳。pdf注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架。

pdf注册会计师职业道德守则第3号——供应专业服务的详细要求。pdf注册会计师职业道德守则第4号——审计和批阅业务对独立性的要求。

pdf注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求。pdf注册会计师职业道德守则术语表。

pdf注册会计师协会非执业会员职业道德守则。pdf注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表。

pdf可以在这个网址上下载：。

3.注册会计师职业道德表现在哪些方面

会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第6页。中国注册会计师职业道德基本原则颁布时间：1997-1-1发文单位：中国注册会计师协会第一章总则第一条为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业抽象，依据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本原则。

其次条本原则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任力量及职业责任等的总称。第三条注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本原则办理。

其次章一般准绳第四条注册会计师应当烙守独立、客观、公正的准绳。第五条注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

第六条会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其托付的审计或其他鉴证业务。第七条执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

第八条注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。第九条注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、推断的客观性。

第十条注册会计师执行业务时，应当耿直、诚恳，不偏不倚地对待有关利益各方。第三章专业胜任力量与技术规范第十一条注册会计师应当保持和提高专业胜任力量，恪守独立审计原则等职业规会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第7页。范，合理运用会计原则及国家其他相关技术规范。

第十二条会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。第十三条注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。

第十四条注册会计师执行业时，应当妥当规划，并对业务助理人员的工作进行指点、监督和检查。第十五条注册会计师对有关业务构成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表看法。

第十六条注会计师不得对将来事项的可实现程度做出保证。第十七条注册会计师对审计过程中发觉的违反会计原则及国家其他相关技术规范的事项，应当根据独立审计原则的要求进行适当处理。

第四章对客户的责任第十八条注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。第十九条注册会计师应当根据业务商定履行对客户的责任。

其次十条注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业隐秘保密，并不得利用其为本人或他人谋取利益。其次十一条除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户供应鉴证服务。

第五章对同行的责任其次十二条注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，协作同行工作。其次十三条注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。

其次十四条会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第8页。计师事务所执业。

其次十五条会计师事务所不得以不正值手段与同行争揽业务。第六章其他责任其次十六条注册会计师应当维护职业抽象，不得有可能损害职业抽象的行为。

其次十七条注册会计师及其所在会计师事务所不得采纳强迫、欺诈、利诱等方式招徕业务。其次十八条注册会计师及其所在会计师事务所不得对其力量进行广告宣扬以招徕业务。

其次十九条注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人领取佣金等不正值方式招徕业务，也不得向客户或通过客户猎取服务费之外的任何利益。第三十条会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

第七章附则第三十一条本原则由中国注册会计师协会担任解释。第三十二条本原则自1997年1月1日起施行。

4.会计事务所及其人员如何保持职业道德规范保持独立性

无论在审计理论还是在审计实务中，独立性都是一个非常重要的概念。

它被看做是注册会7a686964616fe4b893e5b19e31333335313230计师的生命，是注册会计师所出具的鉴证报告被认可的最基本保证。可以说没有独立性就没有注册会计师这一职业，正像没有公正性，裁判就没有存在的意义一样。

一、国外注册会计师职业道德规范对独立性的规定各国注册会会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第9页。计师协会在制定职业道德守则时都把独立性放在很重要的地位。美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》共有四部分组成，分别是职业道德准绳、行为规章、行为规章解释和道德裁决。

其中退职业道德准绳和行为规章这两部分中都有对独立性的规定。职业道德准绳表明白注册会计师担当的责任，也反映了职业道德的基本信条。

这些准绳要求，即便牺牲个人利益也要履行职业责任，坚持正确行为。其中有一条客观和独立：会员在履行职业责任时，应当保持客观和避开利益冲突。

执行公共业务的会员在供应审计和其他鉴证服务时，应当保持实质上和形式上的独立。行为规章第一条规章101强调的就是独立性。

独立：执行公共业务的会员应当恪守理事会所认可的团体发布的原则要求，在供应专业服务时保持独立。假如说职业道德准绳是注册会计师的抱负行为，则行为规章就是注册会计师行为的最低标准，具有强制性。

从美国注册会计师协会制定的《职业道德规范》中可以看到，独立性是注册会计师行为的最低标准。国际会计师联合会制定和颁布了《职业会计师道德守则》。

其中其次部分适用于执行公共业务的职业会计师，即注册会计师。在这一部分中，对独立性是这样描述的，鉴证业务独立性要求：1实质上的独立性。

这种内心形态能使看法不受有损于职业推断的因素的任何影响，会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第10页。使人能公正行事，保持客观的职业谨慎。2形式上的独立性。

避开消失严重的现实和状况，致使拥有充分相关信息（包括所用的防备措施）的理性第三方合理推定事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业谨慎遭到损害。二、中国注册会计师职业道德规范对独立性的规定中国注册会计师协会自1988年年底组建以来，始终特别注重注册会计师的道德标准建设和道德训练。

1992年，中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德守则》（试行）。1996年12月26日，经财政部批准，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德基本原则》（下称《职业道德原则》），于1997年1月1日起施行，以代替《中国注册会计师职业道德守则》（试行）。

在《职业道德原则》中，对独立性是这样规定的：（1）注册会计师应当恪守独立、客观、公正的准绳。（2）注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立。

（3）会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其托付的审计或其他鉴证业务。（4）执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。

（5）注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。（6）注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响其分析、推断和客观性。

会计师事务所职业道德自我评价全文共12页，当前为第11页。（7）注册会计师执行业务时，应当耿直、诚恳、不偏不倚地对待有关利益各方。为应急需，中国注册会计师协会针对行业当前亟待处理的突出问题，制定了《中国注册会计师职业道德规范指点看法》（以下简称《指点看法》，对注册会计师执业活动中如何遵照职业道德的要求加以详细指点。

《指点看法》规定：注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。三、对独立性涵义的再思索从以上规定可以看到，无论是美国注册会计师协会、国际会计师联合会还是中国注册会计师协会，都强调实质上和形式上的独立。

所谓实质上的独立性，又称为精神独立性，即认为独立性是一种精神形态、一种自信念以及在推断时不依靠和屈从于外界的压力和影响。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能客观袒护任何一方当事人，尤其不应使本人的结论依附或屈从于持反对看法利益集