管理程序文件-QA03022办理非贸易项下付汇出具税务凭证规程

办理非贸易项下付汇出具税务凭证规程1目的和适用范围1.1为加强非贸易项下付汇管理，理顺代缴外商各项税赋的流程，进步办理税务出证的工作效率，根据税务局《关于非贸易及部分资本项目下售付汇进步税务凭证管理规程》，特制定本公司操作规程。1.2本规程适用于在公司本部进行核算的各业务部门。2需提交税务凭证的次要政策规定2.1我国境内机构及个人在办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续时，凡个人对外支付500美元（含500美元）以上，境内机构对外支付1000美元（含1000美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项支出的完税证明、免税证明和税收通用缴款书或免税文件等税务凭证。2.1.1下列支出，境内机构及个人在外汇指定银行售付汇时，须向外汇指定银行提交税务机关开具的相关支出营业税、企业所得税和个人所得税完税证明、税票或免税证明：2.1.1.1境外企业、个人在我国境内直接从事建筑、安装、监理、施工、运输、装饰、维修、设计、调试、咨询、审计、培训、代理、管理、承包工程等活动所获得的支出。应提交营业税完税证明（WS1）2003年8月12日发布2003年8月22日实施和税收通用缴款书及企业所得税完税证明（WS4）和税收通用缴款书；经同意免税的，应提交营业税免税证明（MS1）及企业所得税免税证明（MS4）。2.1.1.2境外企业、个人在我国境内没有设立机构、场所，而从我国境内获得的利息、担保费、租金、特许权运用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让支出、股权转让收益、土地运用权转让支出等。应提交营业税及个人所得税的完税证明（WS1）和（WS2）及税收通用缴款书及企业所得税完税证明（WS4）和税收通用缴款书；经同意免税的，应提交营业税免税证明（MS1）及企业所得税免税证明（MS4）。2.1.1.3上述利息项目、担保费项目、租金项目中不动产以外的租金、财产转让支出项目中不动产以外的财产转让支出、股权转让收益等，按照我国现行税法规定，不征营业税，在外汇指定银行售付汇时，无需出具营业税完税证明及税收通用缴款书。2.1.1.4在境内机构任职或受雇的外籍、华侨、港、澳、台人员获得的工资、薪金报酬，按照我国现行税法规定，应征收个人所得税。在外汇指定银行售付汇时，应提供所属时期已完税的个人所得税税收通用缴款书。属于享用免税规定的，应提交个人所得税免税证明（MS3）。2.1.2根据我国现行税法的规定，下列状况，免予征税或不征税，在外汇指定银行售付汇时，须向外汇指定银行提交相关税务证明：2.1.2.1股息。外商投资企业及发行B股或在境外发行股票的企业，其营业利润缴纳企业所得税后分配的股息免于征税。在外汇指定银行售付汇时，应提交主管国家税务局出具的分配股息的利润所属年度的企业完税证明（WS5）或当地国家税务局确认的减免税文件及董事会分配股息的有关决议等。2.1.2.2发生在我国境外的各种劳务费、服务费、佣金费、手续费，广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照我国现行税法规定不征税，在外汇指定银行售付汇时，应提交不予征税的证明（BS1）。2.1.2.3本国企业及外籍个人向我国境内转让技术所获得的支出，经审批免予征收营业税的，在外汇指定银行售付汇时，应提供主管税务局出具的免税文件，不再提供相关税务凭证。3办理税务凭证操作流程3.1业务部门将需求办理的有关材料交运营财务部进行审核后由专人到财税一分局办理。需填制的《项目办理表》、《出证恳求表》及《代扣代缴预提所得税登记表》到运营财务部支付。3.2办理税务凭证大致可分为三个步骤：3.2.1第一步：初审备案。3.2.1.1《非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证出证办理表》简称《项目办理表》。业务部门须在与外商签署合同或协议后20天外向运营财务部提交按要求填写、并加盖宝钢国际公章的《项目办理表》、中英文合同或协议（译本封面须加盖公章并声明与原合同或协议的内容分歧）以及《技术进口合同登记证书》复印件和纸制简要阐明及电脑软盘，对触及股息、利息、租金、特许权运用费等项目还需填制《代扣代缴预提所得税登记表》，由运营财务部报请税务部门审核备案。3.2.1.2运营财务部将经税务局初审的《项目办理表》两份取回后交业务部门。3.2.2第二步：申报征税。3.2.2.1业务部门根据初审后的《项目办理表》填写《非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证出证恳求表》简称《出证恳求表》，并加盖公章及法人章后交运营财务部，财务人员根据《出证恳求表》填写所得税及营业税申报表。3.2.2.2运营财务部将征税申报表交税务局专管员审核签章并获得征税申报号码，财务人员根据特定号码将征税申报表送至税务申报大厅缴税，同时获得《税收通用缴款书》简称《税单》。3.2.3第三步：审核出证。3.2.3.1为加强外税管理，运营财务部应建立《非贸易项下提交税务凭证台帐》，财务人员逐笔进行登记后方可将有关材料送交税务部门。根据税务局规定，我公司在出证审核前还需补充以下材料提交财税一分局。3.2.3.1.1《出证恳求表》三份、《项目办理表》一份。3.2.3.1.2本次非贸付汇内容的纸制简要阐明及软盘。3.2.3.1.3征税申报表各三份、《税单》及复印件各一份。3.2.3.1.4加盖宝钢国际公章的发票复印件。3.2.3.1.5触及项目进口的有关批文。上述材料除第三条由运营财务部提供外，其于均由业务部门提供。3.2.3.2税务部门根据不同状况还有可能要求企业提供其他有关材料。如：外商考勤表、签证复印件以及境外各种证明等。3.2.3.3以上材料提交税务局后大约两周内审核终了，运营财务部接告诉后去财税一分局办理出证。4办理税务凭证留意事项4.1为使进口业务顺利开展，可以按合同规定的付款工夫及时付汇，加快办理税务凭证的审核进度，业务部门在办理税务凭证的材料预备过程中应留意以下几个方面：4.1.1签署合同时应以税务局罗列的项目填写。如：安装、施工、咨询、培训、设计、代理等。由于不同的项目税率不同，若项目填写模糊不清或不按要求描画，则会延伸审核工夫甚至退单。4.1.2签署合同时应将境内、境外的事项分别列示清楚。如：设计费XXX美圆，其中：境内设计XX美圆，境外设计XX美圆。由于税务局是根据项目在境内或境外的发生来判别能否征税还是免税的。若合同签署时项目含糊不清，如：劳务与专有技术未分别描画，或同一项目境内外混在一同，税务部门则按境内相关税率从高办理，由此就会形成多交税。4.1.3填写《项目办理表》和《出证恳求表》时应留意填写内容的残缺性和分歧性。即：表格填写残缺，填写内容与合同上的相关条款保持分歧。如表格填写内容与合同描画有出入，则会延误审核工夫及办证进度。4.1.4其他办证材料的提供均应按合同描画的内容办理。提交的一切材料内容应与合同内容保持分歧。如：提交的发票金额应与合同付款金额相反；对分期付款多次出证的付款方式应在《项目办理表》中列示清楚。若发生支付金额与合同定价不分歧时,须书面阐明缘由。如：技术指点费（SV）。4.1.5《项目办理表》的填制份数是以合同签署为准的，即一份合同办理一张《项目办理表》，即便项目是不同国家。不同合同要分别填写《项目办理表》，即便项目是在同一国家。而在填制《出证恳求表》时则可以按项目分别填列。也就是说，一份《项目办理表》可以对应多份《出证恳求表》。4.1.6为能及时付汇，业务部门应留意及早提供办税材料，特别是合同应在签署后20天内交运营财务部办理初审备案。5相关文件5.1《关于非贸易及部分资本项目下售付汇进步税务凭证管理规程》5.2附件1办理非贸易项下付汇出具税务凭证流程图5.3附件3简要阐明及电脑软盘次要内容要求6质量记录6.1附件2非贸易项下付汇办证状况表QA03022-01A制定：陈兵日期：2003年8月1日审批：夏晓明日期：2003年8月6日

附件1：办理非贸易项下付汇出具税务凭证流程图初审备案运营财务部税务局初审业务部门运营财务部运营财务部税务局初审业务部门运营财务部返还合同签署20天内。业务部门《中英文合同》《中英文合同》《技术进口合同登记书》《项目办理表》《简要阐明》、软盘《预提所得税登记表》二、申报征税业务部门运营财务部财税一分局运营财务部业务部门运营财务部财税一分局运营财务部根据《项目办理表》《出证恳求表》《税单》《征税申报表》《出证恳求表》《税单》《征税申报表》财税一分局审核财税一分局审核《项目办理表》《出证恳求表》《简要阐明》及软盘。《征税申报表》、《税单》。《发票复印件》《触及项目进口的有关批文》其他有关材料财务接告诉后去税务局办理《出证》业务部门运营财务部财务接告诉后去税务局办理《出证》业务部门运营财务部附件2：表格编号：QA03022-01A非贸易项下付汇办证情况表编号合同编号业务员外商款项类别内容交单日期交税务日期税务回复日期完税状况付