企业内部控制管理研究-以蒙牛乳业集团有限公司为例-审计

摘要本文主要用案例分析法、文献综述法等研究方法，基于内部控制的相关理论，并结合该公司的内部控制现状，分析其现阶段存在的主要问题，并提出相关的建议和对策，建立保障该公司内部控制体系顺利实施的措施。由于企业缺乏内部控制制度极大的限制的企业的发展空间。在本文的研究中，我们希望找到一种有效的，科学的、合理的、完善的内部控制制度，可以帮助该公司改变管理功能，实现企业利益最大化，能对其他规模的公司有一定的参考价值。关键词：内部控制；控制环境；风险管理ABSTRACTThisthesismainlyusesthecaseanalysismethod,literaturereviewmethodandotherresearchmethods,basedontherelevanttheoriesofinternalcontrol,andcombinedwiththecompany'sinternalcontrolstatus,analyzesthemainproblemsexistingatthisstage,andputsforwardrelevantSuggestionsandcountermeasures,toestablishmeasurestoensurethesmoothimplementationofthecompany'sinternalcontrolsystem.Becausetheenterpriselackstheinternalcontrolsystemtheextremelylimitenterprise'sdevelopmentspace.Inthisstudy,wehopetofindaneffective,scientific,reasonableandperfectinternalcontrolsystem,whichcanhelpthecompanychangeitsmanagementfunctionandrealizethemaximizationofcorporateinterests,andprovidecertainreferencevalueforothercompanies.Internal.Keywords：Control;ControlEnvironment;RiskManagementTOC\o"1-5"\h\z-绪论 1\o"CurrentDocument"（一） 研究背景 1\o"CurrentDocument"（二） 研究目的和研究意义 1研究目的 1研究意义 1\o"CurrentDocument"（三） 国内外现状研究 2国外研究现状 2国内研究现状 2\o"CurrentDocument"（四） 研究内容、研究方法及论文基本框架 3研究内容 3研究方法 3论文基本框架 3\o"CurrentDocument"二蒙牛乳业股份有限公司内部控制现状 5\o"CurrentDocument"（一） 蒙牛乳业股份有限公司简介 5\o"CurrentDocument"（二） 蒙牛乳业股份有限公司的内部控制环境现状 5公司组织架构 5蒙牛乳业股份有限公司企业文化价值五部曲 6蒙牛乳业公司社会责任体系 6\o"CurrentDocument"（三） 蒙牛乳业股份有限公司风险评估现状 7\o"CurrentDocument"（四） 蒙牛乳业股份有限公司控制活动现状 7\o"CurrentDocument"（五） 蒙牛乳业股份有限公司信息与沟通现状 8\o"CurrentDocument"（六） 蒙牛乳业股份有限公司内部监督现状 8\o"CurrentDocument"三蒙牛乳业股份有限公司内部控制存在的问题 10\o"CurrentDocument"（一） 内部控制环境问题 10管理层内部控制意识欠缺 10员工整体素质低 10社会责任意识感低 11\o"CurrentDocument"（二） 风险评估问题 11\o"CurrentDocument"（三） 控制活动问题 12业务人员数据登记不准确 12未设置质检单据流程，质量控制存在缺陷 12客户档案信息不完整，客户信用管理不完善 12\o"CurrentDocument"（四） 信息与沟通问题 13\o"CurrentDocument"（五） 内部监督问题 13\o"CurrentDocument"四蒙牛乳业有限公司内部控制问题的改善措施 15\o"CurrentDocument"（一） 改善内部控制环境 15建立优质的治理机制 15提高员工的职业道德 15\o"CurrentDocument"（二） 进行全面有效的风险管理 15\o"CurrentDocument"（三） 优化控制活动 16细化分工进行原材料及产成品管理 16规范半成品和成品质检及检后入库流程 16完善供应商管理制度 16\o"CurrentDocument"（四） 加强内外部信息沟通渠道的搭建 17（五） 重视公司内部监督 18\o"CurrentDocument"五结论 19\o"CurrentDocument"参考文献 20致谢 21插图与附表清单TOC\o"1-5"\h\z图1-1本文研究框架流程图 4表2-1蒙牛公司收入结构 5图2-2蒙牛乳业有限公司组织架构图 6表2-3蒙牛乳业公司企业文化价值“五部曲” 6表2-4蒙牛乳业公司社会责任体系 7图3-1蒙牛乳业有限公司内部人员受教育程度 11一绪论（一） 研究背景乳制品企业横跨工、农两大产业，与消费者的健康息息相关，所以，其经营管理和发展状况一直受国家政府的调控。然而，接连爆发的三聚氤胺事件、新西兰毒乳粉事件、沙门氏菌奶粉事件等乳制品质量安全事件，使得国内消费者对国产奶粉产生了担忧，更多的选择进口奶粉，导致进口奶粉供不应求，这更加凸显出我国国内乳制品企业加强内部经营管理方式的紧迫性和重要性。所以，乳制品企业要实现稳步增长和持续发展，必须得加强其内部控制体系的建设，不断提高自身的经营管理水平1］。（二） 研究目的和研究意义研究目的本文研究蒙牛乳业集团有限公司的内部控制，可以帮助该公司改善经营管理策略，使企业的现有资源充分有机结合，减少不必要的浪费，实现更多的经济效益，还可以使企业更好的为社会服务，为我国广大消费者提供更多绿色和健康的产品。研究意义“三鹿事件”发生后，由于社会、政府和企业对乳品质量安全的重视，我国乳制品质量有了一定程度的改善，但国产奶粉对于消费者造成的创伤尚未完全修复。同时在这段时期，国外乳品企业以其先进的技术、资本和管理优势不断地进军我国乳品市场，给我国乳品企业造成巨大的冲击，同时带来了严峻的挑战。做好乳制品公司的内部控制，不仅能够从根源上防止和杜绝类似乳制品食品安全问题的发生，逐渐恢复消费者对国产奶的信心，提高我国国产乳业品牌的行业地位，而且能够从根本上提升乳制品公司的竞争能力，进而获取国际竞争优势。本文研究蒙牛乳业集团有限乳制品公司内部控制的问题，有利于蒙牛乳业集团有限公司发现自身的不足，进而改善自身经营管理，抓好技术研发和产品质量管理，从各方面提高产品质量和增加产品的特性，满足消费者的各种需求，为人们提供更好更安全的乳品，更好地为社会服务。总之，乳制品企业的健康发展关系到我国的国计民生，加强其内部控制对于公司提高经营管理水平、想要企业能够更好更快的发展，就需要企业提高自身的综合竞争能力实现企业的效益最大化以及后期更好地为社会服务。（三）国内外现状研究国外研究现状H.Mintzberg认为内部控制是企业的生存发展是不可或缺的因素。实施内部控制可以提高投资管理的成效，有利于促进公司的蓬勃发展，能使公司资金实现价值最优化。为了提高食品公司的内部控制，我们需要改进公司的管理结构［2］。Houston认为拥有完备的内部控制机制的食品类公司未来可能会有更好的发展。研究表明，正是因为诸如雀巢、可口可乐集团这类发展兴盛的公司十分注重自身内部控制机制的建设，所以最终获得了更好的公司回报回。Blair根据导致内部控制漏洞的关键因素联想到了公司的管理问题。即通过公司漏洞，可以促进实际股权人做出更加合理的投资计划和发展计划，也有助于社会外部机构及其产品消费者进行有效督促，以便最后可以对内部控制体系得出客观合理的评估也。Henman同样指出公司需要更好的内部控制建设回。国内研究现状莫小之认为食品公司的角逐水平，最终反映在改善食品公司的内部控制这一问题上。发展食品类公司的首要任务，就是加强食品公司的内部控制建设［6］。罗敏认为，我国食品类公司应该从完善自身的内部控制开始，依照内部控制的相关理论，学习外国食品公司的先进经验，不断完善我国食品公司的内部控制体系［7］。耿丽萍在《我国乳品质量安全问题频发的原因和对策》中分析了我国乳品安全事件频发的原因有其相关社会基础，也与乳品生产产业链长、存在安全风险的环节多以及我国奶牛养殖分散导致奶源质量难以控制等方面紧密相关，强调不仅要在乳品企业内部建立完备的质量监管体系，而且在政府方面也要加强立法，对乳品企业的质量安全控制实施实时监督回。陈历俊、姜铁民在《我国乳品行业现状与发展趋势探讨》中重点分析了我国乳品工业发展过程中在乳制品理论研究、产品开发与质量控制方面存在的缺陷，建议强化养殖链条环境的监控和实施标准、加强乳品基础理论研究、促进产品细化升级和功能化并进一步调整产品结构［9］。张杰在《中国乳制品企业战略成本驱动因素研究》中结合蒙牛乳业集团有限公司实业股份有限公司的具体情况，分析了如何在确保乳品质量安全的情况下对其成本进行有效控制，提出从成本的主要驱动因素如企业规模、物流、营销、技术等方面加强对乳品企业的成本控制［10］。铁群认为从内部孔控制的角度主要探讨了内部控制方面与食品公司发展的关系，进一步分析了我国食品行业发展缓慢的原因，并提出相应及治理建议［11］。曾以舜提出随着市场和行业的日趋成熟，公司内部控制机制将成为日后的主要竞争力［12］。刘惠认为现阶段我国食品公司应注重内部员工整体素质，培养专业型人才［13］。裘丽娅在经济多元化的社会大背景下，公司的发展促使其内部控制体系随之不断变化，公司必须不断顺应变化，并努力在变化中实现自身产品的创新［14］。谢志华在《内部控制、公司治理，风险管理：关系与整合》一文中对内部控制与公司治理的关系予以深度的研究［15］。高媛在《浅谈乳制品安全质量问题的现状与控制》对我国乳制品企业质量安全问题现状进行研究［16］。（四）研究内容、研究方法及论文基本框架研究内容本文共由五个章节构成，概括如下：第一章：绪论，主要包括研究背景以及国内外研究现状。第二章：蒙牛乳业股份有限公司的概述以及内部控制现状。第三章：蒙牛乳业股份有限公司内部控制现状存在的问题。第四章：蒙牛乳业股份有限公司内部控制问题的改进方法。第五章：结论。研究方法文献研究法：通过图书馆、期刊论文以及相关书籍等媒介搜索大量的文献资料。对所得的文献资料进行系统的梳理、总结。掌握了国内外乳制品企业内部控制的文献，尽可能为所写的研究论文打下良好的理论基础，找出本文的研究方向以及所要解决的问题。案例分析法：本文以蒙牛乳业集团有限公司为研究对象，通过对该公司内部控制现状进行分析研究并提出相应的完善策略。论文基本框架

相关理论综述公司内部控制现状

内控存在的问题

控制环境I风险评祐I控制活动I信息与沟通内部监督结论与展望图1-1本文研究框架流程二蒙牛乳业集团有限公司内部控制现状（一）蒙牛乳业集团有限公司简介内蒙古蒙牛乳业（集团）股份有限公司始建于1999年，总部设在内蒙古和林格尔县盛乐经济园区。成为中国发展速度最快的乳品企业。2004年在香港上市（股票代码：HK2319），2014年成为入选恒生指数成分股的中国乳业第一股。2017年蒙牛位列全球乳业第10位。截至2017年12月，蒙牛根据市场潜力及产品策略布局产能，在全国建立了38个生产基地，新西兰海外1个基地，年产能合922万吨。2017年，蒙牛实现收入601.56亿元，高端UHT奶、低温酸奶份额保持领先，具体收入结构如下表2-1所示。表2-1 蒙牛乳业集团有限公司的收入结构收入201420152016液体奶88.40%88.30%89.80%冰激凌10.50%11%9.4%其他乳制品1.10%0.70%0.80%合计100%100%100%（二）蒙牛乳业股份有限公司的内部控制环境现状内部环境是企业实施内部控制的基础和保障。内部控制具体内容包括五个面内容:组织架构、发展战略、人力资源政策、企业文化和社会责任。本节主要从企业道德准则、组织构架、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化六个方面对公司内部环境现状进行了解。1.公司组织架构蒙牛企业公司组织架构如下图2-1所示：

图2-1蒙牛乳业有限公司组织架构图2.蒙牛乳业股份有限公司企业文化价值五部曲蒙牛乳业股份有限公司企业文化价值五部曲如下表2-2所示：表2-2蒙牛乳业股份有限公司企业文化价值“五部曲”五部曲理念价值篇核心价值观“小胜凭智，大胜凭德”员工使命不断创新，追求人类新生活风格篇企业风格合作双赢，成就自我，回馈大众战略篇市场竞争观用创新的方法，整合全球有效资源，成为中国和世界乳品领导者管理篇管理思想“百年蒙牛，强乳兴农”为消费者提供100%安全行为篇口号“凝心聚力，共筑百年蒙牛，不忘初心，共赢乳业冠军”蒙牛乳业公司社会责任体系蒙牛乳业公司将承担社会责任作为立身之本，坚持公益理念，回顾蒙牛成立十年来的发展历程，人们可以发现，无论是在企业规模很小的1999年前后，还是已经成为世界乳业第十九强的今天，十年发展历程中，“牢记责任、守望公益”是蒙牛一直恪守的企业行为准则。每当灾难袭来，在奉献爱心的队伍中，人们总能看到蒙牛的身影。而从教师节为教师赠送千万元牛奶，到斥资两亿为全国一千所小学学生免费送奶，蒙牛发展的每一步，都展现出一个民族企业为民族公益事业所奉献的一份责任和爱心。公司将承担的社会责任归结为感恩中国回报社会责任体系，如下表2-3所示：表2-3蒙牛乳业股份有限公司社会责任体系感恩中国回报社会责任体系责任面 产品的健康安全，企业、员工、奶农的健康发展公益面 在青少年、环境、社区三大公益领域做出贡献慈善面 在国家、社会、特定群体、个体需要时帮助是伸出援手（三） 蒙牛乳业股份有限公司风险评估现状风险评估主要是从公司目标的明确、公司如何识别风险、公司对风险的评估是否准确及其怎样应对已经发生的风险这四个不同方面的内容。蒙牛乳业股份有限公司针对风险评估方面的工作还有待进一步加强。公司的风险目标设定不够清晰，虽然蒙牛乳业有限公司有设定年度的战略目标是努力成为全国优质乳制品行业的领军企业，但是蒙牛乳业有限公司却没有制定合理的战略计划。公司在明确了战略目标后，需要对影响目标完成的不利因素和可能会出现的各种风险问题设置预警机制，而蒙牛乳业有限公司对突发的风险事件，没有这样的预警机制提前预估，更没有合理应对的措施，如果公司遭遇重大风险事件，很有可能给公司造成难以估量的财产损失。（四） 蒙牛乳业股份有限公司控制活动现状控制活动是根据风险评估结果、采取风险应对策略所执行的保障企业内部控制和经营目标顺利实现的方式，是企业进行内部控制的具体手段，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等方面。公司在这些方面均制定了相关的政策和规范，结合蒙牛乳业有限公司实际情况，本文主要对以上五种控制活动进行介绍。不相容职务分离控制方面主要体现在财务部门，包括授权审批、业务经办、会计记录、财产保管等职务相分离。在授权审批控制方面，蒙牛乳业有限公司明确规定了涉及业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，经办人员必须在授权范围内办理业务，各级管理人员也必须在授权范围内行使职权和承担责任。在会计系统控制方面，蒙牛乳业有限公司依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。在财产保护控制方面，蒙牛乳业有限公司明确规定严禁未授权人员对财产的直接接触，采取定期实地盘点、财产记录、账实核对、账证核对等措施，确保各项财产的真实可靠。在预算控制方面，蒙牛乳业有限公司要求财务部门负责编制预算，并且针对预算的各个环节进行监督，对预算项目，预算标准和预算编制及时做出分析，严格控制无预算的资金支出。（五） 蒙牛乳业股份有限公司信息与沟通现状在信息传递方面，蒙牛乳业股份有限公司在内部构建了公司OA系统，供企业各部门传递内部信息，同时，公司要求各部门经理安排部门内部人员对范围内信息的收集、编发和制度制定，开展工作报告会，及时掌握所属范围内的工作动态，并对收集、产生的各种信息进行必要的加工与分析，按照上级的信息需求及时提供各种详细程度不同的有效信息。在沟通方面，公司要求各部门定期或不定期召开各种工作会议，汇报和总结部门工作情况。（六） 蒙牛乳业股份有限公司内部监督现状内控规范将内部监督分为日常监督、专项监督、内部审计和缺陷报告四个方面。在日常监督中，公司确立重要业务流程及对应的控制措施，要求各单位在日常工作中，就本单位员工是否执行了控制活动进行自我监督检查。当前蒙牛乳业有限公司没有设置相应的岗位负责进行内部管理工作，整个公司只有少量的审计员，无法开展有效监管活动。缺乏对公司的运营，特别是生产环节的有效监督，难以及时识别运营过程中的风险。公司未建立高效的监管体系，高层管理人员自然也无法去了解公司真实的运营境况，整个公司处于没有监管的高风险状态。现如今，为了贯彻落实公司的监督工作，总经理已经开始对市场部以及销售部进行了全面系统的监督和管理。但仅仅这样是不够的，总经理还需要根据公司的实际经营情况对人资部门其他相关部门也进行调整和监督，相对来说在蒙牛乳业有限公司的监督管理工作是非常复杂的，其在监督过程中出现一系列的问题没有明确汇报体系，蒙牛乳业有限公司应该设置具体的职能部门来监控管理。三蒙牛乳业股份有限公司内部控制存在的问题（一）内部控制环境问题管理层内部控制意识欠缺随着经济的发展，蒙牛乳业有限公司不断发展壮大，公司制度逐渐向现代优秀企业看齐，可是从根本上来说企业的制度只注重形式，而忽略了本质问题，这才导致蒙牛乳业有限公司现代化制度建设不够完善。蒙牛乳业有限公司在创业初期，内部控制的意识并没有真正深入到其生产经营的意识中。伴随着公司的逐渐发展，公司制度实行起来效果甚微，一方面是很多老员工保留了以前养成的习惯，另一方面由于人才资源匮乏，为了引进更多的人才，所以很多制度存在缺口，使得执行力不足，导致政策执行不能真正落到实处，各个部门不能相互制衡。员工整体素质低公司的各项决策实际是由员工具体执行的，所以公司员工的素质也是本文研究的重要方面。员工的一言一行都会对公司产生影响，有些时候甚至可能会带来不可挽回的经济损失。乳业公司多以生产为主，公司内基础生产流水线的工人过多，高素质人员相对需求较少。根据受教育程度统计，蒙牛乳业有限公司本科及以上学历水平在全体员工中不足20%，大部分员工的文化水平各不一致、专业型技术人才缺乏，具体员工学历分布如下图3-1所示。蒙牛乳业有限公司的人员整体受教育程度并不高。他们的入职广槛偏低，一般入职考察不严格，公司许多的员工实际经验不足，没有足够的风险意识，自我约束力有限，业务水平较弱。另一个严重的问题是，蒙牛乳业有限公司各级人员的升职机制不合理，公司内更喜欢用一些资历较高的人员，一些能力突出但是经验相对不足的新人往往不受领导的倚重，一般情况来讲很难坐上公司高级主管的位置。因为蒙牛乳业有限公司的这些缺陷，公司很难引进并且留住优秀的精英。社会责任意识感低自从三聚氤胺和各种毒牛奶事件后，消费者和投资者逐渐对蒙牛失去信心。我们依稀还记得牛根生在三鹿出现“三聚氤胺”事件后说的那番掷地有声的话一一“在责任面前，我们惟一的选择就是负起完全的责任！”但是，在眉山蒙牛牛奶检出黄曲霉素事件后，蒙牛却表现出不尽不实的态度，着实让公众寒心，众所周知，黄曲霉素有显著的致癌作用，是名副其实的毒奶。不只是奶制品，国内其他食品行业的安全问题也屡屡曝光，像染色馒头、毒大米、瘦肉精、牛肉膏、植物奶油、毒生姜等等，让人触目惊心。我们不得不担心我国食品的安全之路在何方。（二）风险评估问题有效的风险评估，对蒙牛乳业有限公司更好地实施内部控制管理而言，是非常重要的。加强风险评估这种操作形式，可以从根本上促进本公司的可持续发展和进步。蒙牛乳业有限公司的相关部门已经意识到目前公司在日常经营管理过程中存在风险，需要结合本公司实际情况对此进行控制，对于原材料价格的上涨以及市场投资风险等方面需要积极的展开风险评估，根据风险的大小，制定科学有效的战略决策。通过对该公司近几年的发展历程进行研究分析之后，对于该公司经营管理过程中存在的内外部风险，公司的管理人员并没有制定相应的方案对风险进行控制，在风险评估程序中主要存在以下几点问题：就目前而言，蒙牛乳业有限公司的规模日益庞大，但是却没有配备专门的人员管理公司的风险活动，通常只是在日常办公的时候才会进行风险的识别，所以难以发现公司经营中存在的固有风险。没有结合实际情况分析和管理公司的内部风险。蒙牛乳业有限公司在识别风险时，既没有按照既定的流程对风险进行控制，也并未按照大小对风险进行相应的管理，因此无法应对公司已经存在的风险。通常情况下，蒙牛乳业有限公司只有在面临实际风险的时候才会做出相应的战略措施，然而应对措施往往仅限于解决眼前的问题，无法全面的根据风险进行有秩序的落实管理。（三）控制活动问题蒙牛乳业有限公司虽然采取了一系列的内控措施，包括绩效考核、全面预算编制管理和竞赛奖励等活动，但是在控制活动上还存在下面所述的一些问题。业务人员数据登记不准确蒙牛乳业有限公司为了促进自身的规范管理，制定了成本控制制度，但是这个制度没有从本质上为公司节省资源，成本核算不准确和不及时的情况时常发生。蒙牛乳业有限公司制作的乳酸菌在生产过程中需要很多的原料，常会产生许多半成品。车间负责生产的工作人员一般不仅要对原材料的转移进行存档处理，还需要集中精力生产产品，因此没有人登记饮料的具体加工状况，业务人员因此无法准确输入产品数据。综上所述，公司核算实际成本和盈利状况的数据很不精确。未设置质检单据流程，质量控制存在缺陷蒙牛乳业有限公司还存在车间的产品没有经过质检部检测就直接入库的情况。这一问题的产生主要是因为质检部在进行产品生产时，没有直接检测食品生产情况的系统，该流程一般由人工进行检测。工人在进行质量检查时往往比较随意，在整个控制过程中，没有严格按照制度进行半成品排查。所以，蒙牛乳业有限公司的产品入库环节存在很大的缺陷和不足。客户档案信息不完整，客户信用管理不完善蒙牛乳业有限公司销售部存在没有及时更新客户档案、对主要客户了解不够、掌握的客户信息不全、对客户缺乏合理的资信评估等问题。公司的信用管理缺失在一定程度上加大了向“特殊利益客户”大量赊销发货的风险，公司最终可能难以收回货款，进而影响资金的流转，加大了正常经营的风险。财务部虽然会定期的进行应收款的账龄分析工作，但未对货款是否能够收回进行调查。追回货款一般是销售部负责的工作，然而销售部并未明确制定评价客户信用情况的机制。（四） 信息与沟通问题对于蒙牛乳业有限公司而言，由于内部销售部门多，造成了部门间的信息流通情况不佳。建立完善畅通的信息与沟通体系，可以帮助经营管理人员随时掌握公司的实际生产经营情况，同时对具体问题可以做出及时有效的补救措施。只有实际经营者迅速做出科学的战略措施，才能促进公司的可持续发展，并保障公司的信息流通不出现阻碍。总的来说，蒙牛乳业有限公司在进行信息审批时，从销售区业务员开始，到最后由公司总经理签字确定，信息审批需要经历八个以上的流程，这就导致了公司不能结合实际市场的变化情况采取有效的行动措施。通过对公司经营管理的研究分析发现，主要在以下几个方面存在缺陷：首先，销售人员对公司的库存信息不了解，没有及时跟仓库规门进行沟通联系；其次，当客户的订单需求出现变动时，销售人员由于理解上的失误，常常会在传达信息的时候出现一定的偏差从而影响到生产部门限仓库部门的工作；最后，销售人员对本公司的产品设计等没有系的了解，在进行市场营销时，无法给潜在客户带来有效的信息。实际上，正是因为公司内部信息的沟通不到位，才导致了公司的资金以及库存等数据无法统一，严重影响了公司监督管理。（五） 内部监督问题目前，蒙牛乳业有限公司为了促进自身的稳定发展，已经根据市场发展情况等建立了监事会等内部监督管理部门，公司的这些部门主要负责监督董事以及经理的日常经营管理情况。但是，仅仅建立监理会是不够的，还需要对公司的内部审计工作进行监管，同时也需要及时核对公司财务信息的准确度以及内部监管制度的建立情况等等，只有这样才能给公司的可持续发展奠定扎实的基础。蒙牛乳业有限公司大部分的监督都是日常监督，比如，结合市场的发展调整公司的战略措施，但这些并不能满足公司的实际发展需要，公司还需要对部门人员进行定期整顿。蒙牛乳业有限公司目前没有设置有针对性的监督检查，也没针对自身内部控制的缺陷制定标准流程，无法及时对缺陷的产生原因等问题进行分析和研究。四蒙牛乳业有限公司内部控制问题的改善措施（一） 改善内部控制环境建立优质的治理机制建立优质的公司治理机制可以提高内部控制的有效性。蒙牛乳业有限公司要科学定位各部门的角色，在相互牵制的基础上合理分配权力，建立公司治理和内部控制相互渗透的内部控制体系。在公司中实行股权分离制度，着力于解决公司中部分领导层权利过大的问题，将股权适当下放，努力提高小股东参与公司建设的积极性，同时在公司中建立有效的制约和监督机制。提高员工的职业道德（1） 获取公司管理层的信任只有公司管理层切实信任内部员工，公司才能营造出一个有利于所有人员发展的客观环境。对内部人员的熏陶工作不是一天两天就能够完成的，其中应包括提升执业水平、培养员工的政治修养等多方面的内容，扩充他们的本领。同时，对员工的这些培养训练也需要投入人力、财力和物力，各部门主管有必要和公司管理层进行沟通，进一步让管理人员了解在员工身上进行投入是一本万利的，努力给所有员工提供一个好的平台去学习、实践，不断提高员工的能力。（2） 提高人员综合素质想要提升蒙牛乳业有限公司从业人员的职业素养，公司高层不仅要注意转换以往错误的思想意识，在日常的工作中，更要留心着重培养人员的综合素质。蒙牛乳业有限公司要下决心改变公司根深蒂固的用人不顾德才水平、只选和自己关系亲近的人的错误传统，积极从社会上广泛招募高素质的专业人才并在招募过程中对他们进行精细的考核，优中选优。人员招募之后要先对员工进行一段时间的入职培训，让他们充分了解公司的其体情况，为正式入职打下工作基础保证他们在目后的实际工作中不至于手足无措，特别是对于日后从事财务工作的人员，公司应重点培训他们的职业道德，提高他们的诚信意识。（二） 进行全面有效的风险管理准确的风险评估和有效的风险管理是每一个企业要做的功课。有效的风险管理应当涉及从风险识别、评估、预防、应对到补救的全过程，只有“万事俱备”的风险管理方案，才能够让蒙牛乳业有限公司顺利度过风险寻求企业的生存与发展。立足于蒙牛乳业有限公司在风险管理中暴露的问题，可以从以下几个方面来进行改正和完善：针对风险信息收集不当、风险应对举措无效等问题，蒙牛乳业有限公司首先必须要成立风险管理委员会及相应的风险管理部门。集中专门的力量来解决公司的风险管理问题，公司的风险管理部门应独立于其他业务部门存在，接受监管会的监管。进行风险管理部的人员应该包括各个业务部的核心人员，只有这样才能够有效的进行信息收集，施行有针对性的风险评估。风险管理委员会需要主动接受监督，公开进行风险管理汇报、风险评估报告并针对公司各部门管理人员进行关于风险应对方面的培训，通力配合，有效应对公司的风险。（三）优化控制活动细化分工进行原材料及产成品管理蒙牛乳业有限公司作为一家持有高端技术的乳制品公司，在原材料、半成品、成品的流转与管理上存在漏洞。公司应制定相应的管理制度并细分工，设专人对原材料的使用、半成品的流转、产成品的入库等流程进行跟踪记录，让生产过程的各个环节都有迹可循，为公司会计人员进行成本核算提供切实可用的凭证，避免重记、漏记等问题，提高公司成本核算的及时性、准确性。通过及时且准确的生产过程记录、财务成本核算，能够给蒙牛乳业有限公司的决策者准确可靠的信息，把握公司各部门目前的生产运管状况和风险状况，做出有利公司发展的经营决策。规范半成品和成品质检及检后入库流程蒙牛乳业有限公司的主营产品的性质决定了无论是公司的半成品还是产成品均需在入库前进行严格的质量检测。蒙牛乳业有限公司应当建立相关的制度进行半成品和产成品入库前质量检查的流程规范，及时放行合格的半成品和成品入库，同时也要业格控制不合格的半成品和产成品，进行严格的责任追究和责罚，避免同样的错误发生。完善供应商管理制度对于供应商的管理工作主要应从两方面进行完善：一是筛选优质的供应商并努力与他们维持长期的合作关系；二是监理公司内部优质供应商档案。这两个环节的工作缺一不可。作为食品类生产经营公司，蒙牛乳业有限公司对食品原料的采购应当综合平衡采购成本及原料质量，科学的进行采购决策。蒙牛乳业有限公司要掌握大量的供应商有效信息，建立科学合理的评估和筛选机制，挑选优质的供应商，评估和筛选机制应当由与生产相关的各部门组成规范的工作小组。他们既应评估新合作的有竞争力的供应商，也应当考察已经建立合作关系的老供应商，防止腐败的滋生。对于筛选后满足公司要求的供应商，蒙牛乳业有限公司要建立和完善供应商合作的制度，规范双方的交易行为。（四）加强内外部信息沟通渠道的搭建信息能否及时、有效的传递对于任何公司而言都绝对是一件至关重要的事情。为达到公司内部有效沟通、共享信息，各部门应通力配合协调统制定出合理的、科学的决策从而更好的服务于公司。公司外部信息的高效获取也能够帮助蒙牛乳业有限公司一定程度上抢占市场先机和合理规避风险。目前，蒙牛乳业有限公司的组织机构设置等多方面都暴露出了公司在内部沟通与交流以及信息传递、信息共享上存在巨大的问题，这些问题进一步导致具体生产经营活动开展中包括库存积压、补充不及时、市场调研工作重复无效、公司各项费用高等问题。要解决这些问题，蒙牛乳业有限公司可以着手从以下几个方面进行工作的调整。首先，打通公司内部信息沟通的渠道。蒙牛乳业有限公司需要通过调整组织机构设置等工作打通公司内部信息沟通的渠道，保证信息能够在需要的部）及时传递和比享例如如果前端的采购、生产等数据被仓管部门和生产部及时的更新、共享给财会部门和销售部门的话，那么财会部门就可以根据实时数据进行公司资金风险的评估和把控，提前做出应对策略。销售部门也可以根据原材料的成本、半成品以及产成品等进行销售计划的制定，为公司产品抢占市场份额和市场先机。这样三个部门通力合作可以更好的服务于公司的发展。其次，广泛进行外部信息的收集和整理。激烈的市场竞争下任何一个公司都不可能与外部信息环境脱节“独善其身”。蒙牛乳业有限公司想要发展壮大，需要及时跟进公司外部信息的变化，筛选出对自身发展有效的信息、剔除无效的干扰制定出更加合理的企业经营决策。同样，了解供应商的产量等能够帮助蒙牛乳业有限公司明晰原材料采购环境，更好的调整采购策略。对以技术为主要竞争优势的公司而言，在技术更新达代迅速的当今，产品和市场的动态的反馈有助销售部门及时进行销售策略的调整。产品上市之后，顾客反馈信息的收集对于公司进行产品研发的优化和改进也有非常重要的作用。（五）重视公司内部监督内部控制制度对业务流程以及员工行为产生约束，而内部控制制度的执行程度和实施情况则需要公司内部监督的辅助。良好的内部监督可以保证内部控制有效的开展。蒙牛乳业有限公司在进行公司内部监督时需要区分日常监督工作与内部控制监督工作的不同，保证两项工作都能够有效的开展。蒙牛乳业有限公司目前已经成立了内部监督制度和相应的监督部门，而针对目前内部控制效果不显著以及缺陷明显的问题，可以从以下方面进行改善：展开专项监督。通过对全过程的跟踪和专项监督能够帮助蒙牛乳业有限公司发现许多隐藏在深处的缺陷与问题，也有利于从根本上制定行之有效的解决方案。制定内部控制缺陷的裁定标准。内部控制缺陷既可能发生在设计环节也可能发生在运行环节，且产生的影响不能一概而论。蒙牛乳业有限公司需要在五部委《公司内部控制评价指引》的界定下结合公司自身情况以及特殊性梳理出满足公司需要的内部控制缺陷裁定标准，依据标准对监管过程中的缺陷进行准确认定、分析、整改和处罚，维护公司利益。五结论乳制品的质量决定着人民的生命安全，但是各种毒牛奶事件发生以后，使得我国的乳制