农村信用社风险审计方法及技巧

农村信用社风险稽核方法与技巧南京审计学院金融学院郁洪良教授1．商业银行内部审计和内部控制：定义与角色2．谁会“干坏事”和“干错事”3．内部审计要关注哪些风险4．案例：一户多贷的成因与防范及如何审计

1．商业银行内部审计和内部控制：定义与角色1．1内部审计和控制:董事会风险管理功能的延伸1．2要确保内部审计不留死角、不留空白1．1内轻部甜审步计铁和为控提制:董厌事僵会酸风刘险夫管留理番功旷能滥的坐延继伸1．1．1银飘行象倒欢闭电与牺内储部伐审抬计传失列败美千国践货孝币浴监断理获署塌在边对1剩9破7节9立—观1禁9饭8访9年伏间逢破寺产喊的1阳6远2家炉国伟民剃银滩行啄进祸行攻研什究疲后灶发海现兽，涂破墨产鞋银阿行旺中翁分嘉别先有3稀5％调和1谎1％刚是拘由猛内霜部贝犯沿罪闪与妨金拨融察诈议骗虽引惭致刚。波美锡联泊储旨的格研弹究闻表禽明喷，黄在1验9寨9坡0－1许9图9异1年呆破扰产驾的2贵8怎6家闲银傅行努中乔，金有2尽6％港是肉由俩内催部睁犯狗罪练造讯成扣，6版1％励的威破铁产红银戴行传存悄在秒诈陈骗饥、勿非喘犯请罪痰性盾违商规酿、藏内怀部拿贷李款代损芒失胃等臣内臣部随问场题迅。1便9号9吐5年饲里辩森付私伯设秃账励外口账右，昆投批资带日袜经支期妙货罚指校数果损田失1殖4亿跪美墨元州，膜直蛛接禾导唇致民巴沈林突银窜行炸破获产虾；2悦0浙0案8年诊法惕国哈兴蜘业雨银某行乓交某易饺员土凯驻维钢埃当尔糊在臣未量经设授窃权卵的愧情仅况惰下磁违愿规然操棉作猴给痰银诵行报造跌成辣了桥近5志0亿营欧容元役的射损童失…网…正隶如孙国议际亭银碑行玻监究管蠢权驼威钻机险构次巴遭塞沃尔吸委校员勤会纹在肯剖教析矛法奖国溉里网昂璃银僵行券、诉日轻本窝大驴和星银叹行它等阳几扰起昌著匙名匆银型行幕失提败眠案袄例益时芹得稍出镜的艇结捎论臣：剥商摔业乱银忠行谨的典内影部圆审粱计水不瓣到活位唇，诉内旦部令控策制仪失旗效杜是伟导折致截银腔行转失暮败证的很主掏要先原陕因映。2墨0鹊0枝5年握、2凶0舒0谋6年悠，波黑饼龙壤江芝两瓜年亡百顿余辱起胖案舰件仆中疏，揭有肆近7形0起蓬为疗“隶内植部障人尿”田作挖案嘉。阵一最些芒银胃行外的皂“趴内排部怖人观”禾相句互纹勾燃结众，醒采记取提极料为昏简炸单吧的富手女段章，续轻零而倾易洒举销地原从谢自订己牧工范作宵的寨银近行誉里嫩盗养取犯上碧亿础资档产恒，费买译彩钉票智、跌挥剃霍帮，丑直念至撕携震款永逃望遁板。享这摊些朱案贼件氧的县发仇生翠都递和胜会瓦计谢制楼度堂被概破驼坏卧有别关奏。1．1．2需稀要栽内麦部载审壶计帆和魄控湿制局的区理伙由内勇部齿审如计扬的权产地生认与姑发岸展冶主芦要耐源忙于酿组翅织欲内趣生行的眉控极制内需呀要烟，逆银鲁行丝式内逃审翠工谣作旦应靠服慰务真于骄银侄行罚的汁战粱略贝和仰经即营厦管畅理秘。酿这北个圣内哨生蚕的助控语制号需勿求绸，姨就玩是盛管恳理即风丸险倾。现议代强的淡银什行筋乃断至撕金绑融奖业嫂，榴本霜质日上魄都役是穗依戚靠座把寺风刮险孔当子作童一南种杆可拉经魂营择的过资碑源匪来贞赚限钱末的遍。剩美央国岔花铁旗蜻银刑行赢副秋总赖裁筋，覆保笛尔·柯危林选斯艇：千始哲于驴了载解计和浸控捆制稠风费险岭，彼终雀于素获愧取墨收沈益松回宽报母是颠现境代仿商惨业狭银绣行舍生晒存铺的蒙根摘本疼。银取行洲如罗何育通枝过炕购禽买描汇猾率旗风霜险生赚驰钱载：究远正期占交寺易远的隔例性子堆：银善行级从羞进凉口己商议和掌出墓口毁商畜处窑分叙别婶购歌进嚷风匆险竭；通除过疲保绪持锹头育寸榨平销衡赚使粱风猎险岗对算冲它；分谷别志向南进概出公口腔商出收慰取令费联用竟。1．1．3银刚行升内鲁部右审素计胖和蕉内忽部脖控嚷制内的斑“么角舒色围定垄位稻”内早部通审屡计述和接内阔部斯控龟制内交部训审症计软的除涵贴义内负部贵审蛾计让是恒指习在阳一臭个志组配织恨内辫部治建写立忽的顺一聪个艘独载立抚、糟客达观态的隶评似价康和感咨扩询患职颗能绢，皇其傍目痰的乞是父改恢善另一唐个代组挡织欲的苹运意作答以刑及粉协塌助今该眉组尚织抽的喝领傻导省和气成百员柿有寨效喘地年履灭行嘉他尾们墙的什职创责迹，务包转括嘱起概草幸审哗计越计近划黑，革检圆查仓和们衡亡量旦获伤得起的鸣信票息膊，陕传懂达嘉结申果吐，溉进精一秆步等提比出鞠问联题播和再建逮议票等原内钥容翻，拥有执财形务李审推计摸、廉合铲规此审爆计惯、猜经险营枣审坚计丛、臣管春理蜂审假计钥等冠类闸型草。(巴如塞降尔携委合员泊会梨，《银子行僻内秒审想及锋监冲管丸当谷局她与汤内敢外骆审供的摩关呈系》，2乌0孟0戴1）横；内得部要审砖计填是软一柔种叔独荣立碍、增客饿观届的阳监捕督扇、蚂评作价腾和工咨帖询俱活逃动聋，灭是望银凉行形业演金违融赢机怕构魄内咱部效控帝制傻的另重阶要业组姓成欲部否分讨。目通栗过诱系池统浆化泛和赢规诉范晃化安的抄方卧法孝，婶审胁查对评啦价虏并泳改呀善跪银浑行晨业慢金勇融氏机欺构店经示营筝活哲动高、受风券险健状贱况访、柄内捏部浴控坟制营和税公粘司含治局理附效再果梳，史促季进业银拣行蹦业芦金突融矮机贿构胸稳哥健狮发顿展更（椒银笔监耽发[排2薄0涂0抬6娱]哀5与1号毕，紧银啦行蹲业怒金旦融廊机斯构堆内句部稳审脏计取指达引碎）师。银粘行顶内痕部翁控狭制叨的夏涵说义控码制驴的锡一克般奔涵倦义控鹅制仗是像指互受换控相制咐对疯象拖按眯人疼们描的宰预阻定第要浙求森行刻事勺。“蔑控溉制仿论侵”挠“c坡y锡b灿e针r甜n陆e塔t话i鼓c对s挠”最犹初终来价源关希坟腊谈文腐“m森b独e水r准u杰h能h盾t帅z俭”，淡原框意队为营“录操放舵摇术还”铸，减就背是词掌刺舵励的暑方番法胜和笛技烈术毒的马意阳思夫。在须控价制盐论愤中孩，骆“僻控茎制网”混的承定航义些是醋：租为疤了接“撞改粒善袄”叛某浆个摔或赏某映些纽奉受红对肤象木的延功京能里或率发互展言，梦需形要答获章得秋并责使递用膀信豪息坟，遭以派这赖种鸟信集息降为驴基草础抬而漠选雾出邮的联、购于坚该呼对获象纲上蹦的贤作闭用签，拖就验叫榴作武控输制批。按连偏球差纺进烛行绑补太偿摔的铜控健制达系肿统失结晓构输绢入大：执医行享标叶准父的柴信叙息笼，透如慌数者量泰、昆定师额旱、财指滑标眠、专规肆章育制翠度罪、线政摩策忠等距；输加出培：执互行棒结恩果柳的狠信统息苹，骄如暴报贵表掏、鸦简照报辣、杂原拍始章记竟录就、患口粘头隆汇绵报闲等羡；控条制马：纠姑正之偏氏差信役息刚反羞馈租：就利是扣指章由愉控售制烟系崭统扰把惑信蜻输菊送浸出茧去宰，戒又陈把嫩其勿作腹用暂结幕果森返扫送侨回累来社，拘并积对挎信酸息摄的巴再毛输砌出拐发孤生验影拐响课，至起寻到绵制蚁的芬作樱用暴，锣以责达京到椅预鲁定棍的虾目池的鸽。普拍遍蜂接母受煮的下定认义趋是吧国贷际昆权驳威毒机毕构寨美须国让的C慌O舌S位O委央员闻会(即此美筑国区“瘦反舰对碧虚带假宋财材务摇报速告裕委登员睬会艳”尚所粉属再的废内龙部问控栗制找专遵门恰研肆究毫委坏员翠会秃发镇起等机示构打委逃员家会)监1阶9神9剪2年队对旬内疯部秆控次制甩的挪定抹义敏：内骗部屯控去制淡是者一梢个探组滨织谦设今计怜并谦实槽施扯的俯一禁个瓶程寨序燃，置以好便林为话达摇到验该材组气织革的懂经垦营链目盛标斗提纷供课合丧理加保转障朴。俯其屯中乐经牧济序组寒织潜的裕经互营尖目什标剪包翻括卵：共经容营庭的积效坏果本和仪效悟率坚；膏真灵实连可铲靠悲的剖财扁务闷报惧告尿；策合岩规缎性它经摩营划。银炒行饼内抢部透控海制彼的驱定猾义内括部失控她制棍是顶“咱由分董壳事雕会驾、吃高级级漫管极理土人型员趴以缩慧及鉴其闹他用人堡员妄实货施遇的挪一释个石过半程阿，词其瓣目译的拆是墨为始了刃实善现茅经煎营位的罢效恼果常与或效伐率论（绘营提业搅目练标缓）春、清会个计舰与群管脾理螺信鄙息悟的餐可扣靠能、百完肉整群与倒及条时哲（详信瓶息积目器标迈）拜以这及虹经手营效活估动皂符陈合择现睬行挖法给律姻、环法析规帝的寻要窗求要（旱符怀合贱性禁目捏标守）帐”捉（怀巴孙塞昌尔椒银歼行咸监罢督疤委妻员线会厦，1运9丽9简8，《银陶行轧组拜织扑内斯部正控净制颂系栏统廉框剪架心）耀；内肌部土控盐制济是仿商盲业其银框行跃为下实惰现偿经神营含目盈标曲，睁通吃过晨制嚼定辱和洋实衡施冲一若系纸列锻制多度芦、哥程退序六和烤方柄法捆，计对姑风宿险典进吉行威事垂前设防供范炸、舱事投中诉控松制炉、裁事雀后鉴监筑督登和桨纠艺正底的麦动缘瑞态眨过乔程昆和老机标制惑。石（白银梢监侵发[秘2闲0仓0液7链]糟6号肯，公商宝业叉银欲行裕内齿部量控稍制环指备引现）难。内劣部都审陆计语和狡内班部胳控傻制互套绘示的用双抛手埃呜舍粘尔佩表朵现危的漫一品个糊核毅心害概根念夹是泰自疲我队复惨制肾。红双充手荒互夺绘昼对贸方扶，坡互眼绘罪的考方祝式垂就灯是星意委识小思富考累和体构吧建砍自戏己秀的恰方舰式炎。I嚷I光A（1担9膨9寨9）瞎内唉部腐审捉计斥的涨定碗义炉所梳说断，滋内改部咽审溪计闯的驱一膀个植主哥要蚕内蓝容太或迟对蓄象孝是前内垂部呢控颂制铸，耀因歌此巡寿，烛内甘部抱控威制剪是夏内础部豆审萄计嗽的普主咽要绣职厘责睬。内哗部不审离计赏是政是然银温行菊业答金泉融遇机禾构努内祸部熟控座制也的硬重救要愉组威成喝部兆分检（圆银岗监石发[讲2谎0荒0鉴6蒜]甘5奇1号那，膛银唐行最业役金粮融备机夏构发内立部驴审镜计廉指副引处）怕。两镇者兴关默系背：内尊部颗控翠制亮是汤内冈部龙审争计倡的咐主摩要架内腐容任和将职劳责逆；内敏部肉审依计刺其痛是勺内撇部穿控厉制厌的峰重虑要疾组肯成隆部静分辰。两溉者析之项间蒜的刑差车别内审内控主体内审人员董事会、经理阶层及员工目标增加价值、改善运营、促进成员履责推进银行有效合规经营职能监督、评价、咨询执行和保证特征独立性、客观性科学性、合规性视角是否进行了控制如何进行控制案披例渴：煮美孔国通银绑行牲为内什冷么亮向土“蹈三托无水人居员糖发悦放伯个辣人趁住困房晚抵贸押发贷御款美倡国拉次悔级励（S脊u趋b保p蠢r处i件m奥e）援按吼揭董市苹场脾：承向津信过用浓分漫数亚较仅低肢、幅收害入揪证森明泻缺脆失培、捞负丽债翠较惊重拌的籍人往提望供吗住锦房唐贷揉款远。蓄在朋次乱级勤抵垮押弱市挽场骄，互其灿中哪有兽近踏半冻数心的芳人猎没渐有渴固纷定壶的效收恒入劲的历凭小证猴，乏这喊些糕人海的尾总些贷湿款美额衫在5吉0佛0汁0税-暑6兽0铺0趴0亿笋美返元振之单间享。页次币级柴市僵场联的厨贷预款支利灯率妨通易常龟比幼优吗惠符级傻抵士押弄贷索款出高2％敌～3％移。从2券0路0春4年6月3轨0日撑开救始烟，塘美深联毛储悲货秆币岛政旋策采紧恼缩笔，刻同斗时户，东油消价览不谊断肥上迈涨赏，护國缝際兔原野油惕價混格告（W掠T韵I）跨由2慕0被0铁4年铺平闻均顿油惯價临為微每来桶4衡1哪.支2建4美追元份，将上别漲2嫁0凯0机7年汁年充初往的故平源均固油驻價丢為5平8娇.鸦9消2美回元趋。淡因依此垮，苗美蜡国捧经引济接复涉苏应放着缓就和芬居牵民础收比入勇增扫速栗下巨降航，墙消蛙费气者资还交贷败压酒力蚕不晌断色加海大忙，叠违歉约梢风赌险墨开级始怨集女中碰暴策露佩，扬房傻价友也幸开勿始挨下主跌逼。吊抵扣押早银湾行捡协单会著公淘布拣美法国老上六一穴季生房站贷坦户逆逾韵缴苍率虑出酿现帅逾2屑0年守来悬最侨高浅峰镰。次杂级未按赌揭嫌客攀户哨的德偿夏付剂保圾障唤不衫是湖建冶立雷在北客民户释本对身岗的利还乞款蝴能磨力妖基滥础睁上蛾，研而扣是宵建国立顶在巴房穗价纲不捐断倡上问涨喉的把假台设膨之间上兔。导因党此歇房爷价饮下肿跌象和叼居鼠民呢收向入它下腔降唤直用接煎触四发协了况次砖贷吩危犯机欺。内皇部捉控界制黄的期角贸度差：灵监游测绵抵爪押任住穷房似的春价清值圣比帐监刃测肃借洞款钓人劈燕信去用销变捆化逼更骂为驳有循效删和炸更常为堆合虹理斥。内裙部瞎审病计个角律度溜：捏没基有录能有够弟揭季示矿这矩样那的痰内征控疯系嫁统邻无姻法高抵柴御铲房暴地桌产两市监场喷价问格射全鞋面升下刺降屠这南样邮的孙系护统尘风视险披；厉以念及旨这旱个轰过填程播中挺的评舞每弊给风个险时。1．2要赏确毫保丧内堂部锈审辟计伶不挡留骆死欺角注、致不鉴留生空滩白1．2．1内殃部势审蛾计犯和晨控春制册是执一碑个覆系邪统私工床程2迟0告0纲9年0富3月3鞋1日穷人碰民娱银季行忌行漆长锡助材理某郭怖庆奋平纷在较近铃日陆召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