基础105讲全讲义第三编各类交易和账户余额审计第九章销售与收款循环

对金额不超过100000元订单，按明细表，由是是是部门记账差异应及时和处理。会计人员根据核是，，行对金额不超过100000元订单，按销是是是是定可错报水平为 4----13-12-宇宙市路883台2013年12月27日销售除气机收入120，000.00元，会计师应如何审计？ 如果会计师认为这是一项错报，会计师应采取何种措施？告知管理层，查找原因并检签订日期：2013-12-25台310二、产品质量标准：按四、方式、到达站港和费用负担：供方10内结清。 委 ：号 ：号；目审计的基本理念题涉及风险评估、内部控制、收入的实质性程序和应收账款的函证等内容，；【变化今年对第三编“各类和账户余额的审计”各章按照从了解内控、控制测试、实质性程二是会计师对相关内部控制的有效性作出初步判断，以便设计和实施应对重大错报风险的在审工作的划阶段会师应当销与收款循中的业活动进充分了和记录关控制并通过如穿试等方对些流程和关控制以证实。实施穿试，即追踪销售从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。例如：选取一笔已收款的销售，追踪该笔 二、涉及的主要业务活动（掌握各与认定的关系类别销售客户月末货币库存现金账和银行存款账客户月末坏账二、涉及的主要业务活动（掌握各与认定的关系“发生”认定的凭据之一，也是此笔销售的轨迹的起点之一。 信用管理部门的员工在收到销理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被的赊销 （五）向客户开具企业通常保留销售的存根联。 独立登记交互牵制；规定责主营务收入应收账记账的员不得经货币是防止弊的一批批批限得权及时销售现款。企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行，确定是否确认为在评估重大错报风险时，会计师应当到该风险所涉及的相关认定，从而更有针对性地发生的收入未能得到准确记录期末收入和收款可能未计入正确的期间，包括销售退回的截止错误某些重大错报风险可能与特定的某类、账户余额和披露的认定相关，如会计期末的收入交易和收款的截止错误（截止），或应收账款坏账准备的计提（计价）。）（1会计师应当评价通过实施风险评估程序和执行其他相关活动获取的信息是否表明存在）存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊，但了解舞弊风险迹象，有助于会计师对审计②能 给 日期在接近期末时发生了大量或大额的发生异常大量的现金，或被审计单位有的流转及往来，特别是有关键财务指标业其企业数进行比；如果发现异常或偏离预期的趋势或关系，会计师需要认真其原因，评价是否表明可能额收入或异常。如果会计师发现被审计单位的毛利率变动较大或与所在行业的平均毛利率差异较大。如果管理层表示收入增长是由于销售量增加所致，会计师可以与市场需求相关的情况。在是案高中否案无低否案无高是案低备的计提否案无中无论采用综性方案是实质方案，计师通过制测试实质性序获取审计证认定层次的重大错报风险如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的会计师应当实施控制测试， （自动销在在发货的摊一致的在在完控制测之后，会计基于控测的结果（控制运是否有），确从控制测试中已得的审及保证程确定否要对具体计计划设计的质性程的性质，比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。为确定重点审计领域会计师拟实施分析程序，用201120103260238026.99%（或是大幅下降）。（现销销房MM损是公司责任为由而对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2016【例题】M2016122016售根上所的单价经过批的品价目表行比较对对金额小和合客户签收品的一，确定按合同定完易可以确认入。线估另一方面，由于应收账款代表了尚未收回货款的收入，通过审计应收账款获取的审计也能够为收入提供审计。应收账款明细账的余额一般在借方，会计师在分析应收账款明细账余额时，如果发现应收11－22－33应收账款－a20150应收账款－b－2000应收账款－c6002578应收账款－d100002160932应收账款－e5428750221495778借：应收账款――b公司 2000000贷：预收款项――b公司 2000000补提坏账准备金额＝2000000×6%＝120000（元） 120000 120位以前年度指标、业同期相关指标对比分析，分析是否存在重大异常并查明原因。欠款金额较大的单位账款，以及持有5%以上（含5%）的股东单位账款等情况。2015123120141231金额（元比例金额（元比例11-22-33-44-55 123回函：直接寄至会计师。在邮寄询证函时，会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的后，不使用如果会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，会计师需要在整个过程中保持对询证函⑥被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交会计师，该回函不能视为可靠的审计。子函证程序涉及多种确认发件人的技术，如加密技术、电子数码签名技术、网页真实性认证程 只对询证函进行口头回复不是对会计师的直接回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审 回复。如果仍未收到回函，会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计以支持值得注意的是，会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，查看相关的收款单据，在某些情况下，会计师可能认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计的必要，则替代程序不能提供会计师需要的审计。在这种情况下，如果未获取回函，会在未施应收款函证情况下例如，于施函证不行），会计需要实其他审计程序获有关应账款的计这种程通与上述未到回函况下实的替代序相似理解针对登记入账的销售确系已经发货给真实的客户（发生）和针对已发生的销售销售退回的审计调整等。适当的职责分离、恰当的、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出、制。假定不考虑其他条件，逐项以下资料中针对风险所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存内部控制：财务人员将经批准的销售订单、客户签字确认的发运凭单及所载信息相互核对户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则。应所有差异【经典考题·2014（） 以生产制造型企业在货物送达客户并由客户签收时确认收入为例，会计师可以考虑选择两售主管表示，A以A公司仓库为交货地点由客户委托A公司安排外部专业公司将产品发运至客户仓库，收入确认：应在A以A公司仓库为交货地点由客户委托A公司安排外部专业公司将产品发运至客户仓库，收入确认：应在A公司仓库向外部公司移交产品时确认收入20132012abca0000租期一年，月80万元，免租期3个月。 20%销售给经销商。（3）2013年10月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在产品一10b理由：b【例题·简答题】在对K公司2016年度财务报表审计中，A会计师发现被审计单位应收乙201520161的是（）。如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，会计师可以不实施应收账款【经典考题·2014（）程序不能提供会计师所需要的审计如 B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行效的，否则，会计师应当对应收账款进行函证；D，当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在1800 内容与时间、对方与职位，以及实施该程序的审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司客户Y公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y会计师应当采用特定的技术核实被询证者的。电子回函的可靠性存在风险，Z150，甲公司于2011年12月末销售给Z公司的一批产品，在2011年末尚未开具销售，Z公司因此未入账。A会计师认为该解释合理，未实施其他审计程序。 审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜理相关事宜，审计项审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释不充分，还应实施其他审计程序/直接与11-22-33011-22-33000（2）国外客户应收账款20×8年12月312046万元，未按20×8年12月31日“人民币对汇率为1＝6.8元”进行折算。A会计师选取4个应收账款明细账户，对截至20×8年12月31日的余额实施函证，并（万元（万元A7616B9054C76180E1448A20×8123126161420×9 （万元（万元A761620×91420×9是2616查（万元（万元B9054B公司于20×9年1月5000的销售同、销、库单