第02讲-增值税法

第二章增值稅法第二章课程目录：一、 本章命题常规二、 本章新增易考知识点三、 本章重要考点示例一、 本章命题常规在最近年的考试中，本章的平均分值约为分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数甚至能突破分，属于非常重要的一章。作为历年考试的重点，本章可以出各种题型，尤其是计算问答题、综合题，既可能单独出题，也可能与其他稅种混合出题，在复习中应对此特别重视。二、 本章新增易考知识点征稅项目划分。【例题•多选题】以下符合增值稅规定的有（ ）。纳稅人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值稅纳稅人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“交通运输服务”缴纳增值稅纳稅人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“建筑服务”缴纳增值稅纳稅人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值稅【答案】【解析】纳稅人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值稅。纳稅人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值稅。调整一般纳稅人登记规则。【例题•多选题】某服装企业计入衡量一般纳稅人标准的年应稅销售额，包括在不超过个月经营期内的（ ）。销售自产服装的销售额偶然视同销售自产服装的销售额偶然出租仓库收取的租金额偶然转让企业自主商标品牌的销售额【答案】【解析】选项 都属于要计入年应稅销售额的销售额，但选项属于纳稅人偶然发生的销售无形资产的销售额，不计入应稅行为年应稅销售额。调整增值稅进项稅抵扣时限的规定。自年月日起，增值稅一般纳稅人取得的年月日及以后开具的增值稅专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起日内认证或登录增值稅发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳稅申报期内，向主管国稅机关申报抵扣进项稅额。增值稅一般纳稅人取得的 年月日及以后开具的海关进口增值稅专用缴款书应自开具之日起 日内向主管国稅机关报送《海关完稅凭证抵扣清单》，申请稽核比对。明确多项境外提供应稅服务的排除性政策。【例题•多选题】以下服务行为属于发生在境外的有（ ）。工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务通过境内的卫星通信、互联网装置向境外播映广播影视节目纳稅人在境外现场提供的文化体育服务和教育医疗服务为参加在境外举办的科技活动、文化活动、文化演出、文化比赛、体育比赛、体育表演、体育活动而提供的组织安排服务【答案】【例题・多选题】下列情形不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产有（）无形资产未完全在境外使用所转让的自然资源使用权与境内自然资源相关所转让的基础设施资产经营权、公共事业特许权与境内货物或不动产相关向境外单位转让在境内销售货物、应稅劳务、服务、无形资产或不动产的配额、经营权、经销权、分销权、代理权【答案】新增纳稅人用于多重用途的租入固定资产、不动产，其进项稅额的抵扣政策。用途和购进项目专用于简易计稅方法计稅项目、免征增值稅项目、集体福利或者个人消费兼用于简易计稅方法计稅项目、免征增值稅项目、集体福利或者个人消费固定资产、无形资产（其他权益性无形资产除外）、不动产进项稅不可抵扣进项稅可以全部抵扣租入固定资产、不动产存货和其他进项稅按照销售额分摊抵扣其他权益性无形资产进项稅可以全部抵扣【例题】某供热企业 年月成立，当年为提供热力构建的供热车间发生进项稅万元；购买供热设备发生进项稅万元；租用检测设备发生进项稅万元；为生产热力而购买燃气、煤炭的进项稅万元。该企业对居民收取的采暖费 万元不含稅下同，对居民以外的单位收取的采暖费 万元。则该企业当年可抵扣的进项稅为：X X （万元）+使（领）馆馆员个人购买货物和服务，除车辆和房租外，每人每年申报退稅销售金额（含稅价格）超过万元人民币的部分，不适用增值稅退稅政策。申报退稅的应退稅额，为增值稅发票上注明的稅额。使（领）馆及其馆员购买电力、燃气、汽油、柴油，发票上未注明稅额的，增值稅应退稅额按不含稅销售额和相关产品增值稅适用稅率计算，计算公式为：增值稅应退稅额发票金额（含增值稅）一（增值稅适用稅率）X增值稅适用稅率新增和调整增值稅的稅收优惠政策。【例题・单选题】个体工商户张三是增值稅小规模纳稅人， 年季度销售货物收入万元，采取按季度收取租金的方式出租了一套商用房给某公司办公使用， 年月收取季度不含稅租金 万元，则张三该季度应缴纳增值稅（ ）。万元万元万元【答案】【解析】增值稅小规模纳稅人分别核算租赁和销售货物的销售额，季度分别未超过万元，分别享受小微企业暂免征收增值稅优惠政策。新增部分行业的增值稅小规模纳稅人可以通过增值稅发票管理新系统自行开具专票的规定。【例题•多选题】月销售额超过万元（或季销售额超过万元）的部分行业的增值稅小规模纳稅人提供增值稅应稅行为，需要开具增值稅专用发票的，可以通过增值稅发票管理新系统自行开具，主管稅务机关不再为其代开，这些行业包括（ ）。租赁业建筑业鉴证咨询业商务代理业【答案】【解析】月销售额超过万元（或季销售额超过万元）的建筑业、住宿业、鉴证咨询业增值稅小规模纳稅人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、住宿服务、建筑服务、销售货物或发生其他增值稅应稅行为，需要开具增值稅专用发票的，可以通过增值稅发票管理新系统自行开具，主管稅务机关不再为其代开。新增货物运输业小规模纳稅人申请代开增值稅专用发票的规定。【例题•多选题】货物运输业小规模纳稅人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值稅专用发票的，可就近向国稅机关申请代开增值稅专用发票，具体地点包括）。运输业务承揽地运输业务经过地货物到达地互联网物流平台所在地【答案】【解析】纳稅人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值稅专用发票的，可在稅务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地（含互联网物流平台所在地）中任何一地，就近向国稅机关申请代开增值稅专用发票。三、本章重要考点示例考点：增值稅的征收范围常考方式：增值稅的具体征稅范围增值稅应稅项目辨析【例题•多选题】以下符合“营改增”应稅服务规定的有（ ）。某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值稅的征稅范围境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应稅服务某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应稅服务某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应稅服务【答案】【例题・单选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于有形动产租赁服务的是（ ）。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用水路运输的程租业务纳稅人将建筑施工设备配备操作人员出租给他人使用地铁公司将车厢广告位用于广告公司发布广告【答案】【例题•多选题】依据“营改增”的政策规定，下列行为中属于商务辅助服务的有（）。货物运输代理服务代理报关服务场所住宅保安服务广告代理服务【答案】【解析】选项 均属于商务辅助服务；选项属于文化创意服务。【例题•单选题】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值稅的是（ ）。（年）取得存款利息获得保险赔偿取得中央财政补贴收取包装物租金【答案】考点：一般纳稅人登记管理【例题・单选题】以下关于增值稅一般纳稅人和小规模纳稅人划分的规定，表述正确的是 ）。个体工商户不需要办理增值稅一般纳稅人资格登记年应稅销售额超过小规模纳稅人标准的其他个人不得办理一般纳稅人资格登记年应稅销售额是指纳稅人从月曰到月日的年度销售额年应稅销售额未超过小规模纳稅人标准的企业，不能办理一般纳稅人资格登记【答案】【解析】个体工商户可以成为增值稅一般纳稅人，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值稅一般纳稅人资格登记；年应稅销售额，是指纳稅人在连续不超过个月或四个季度的经营期内累计应征增值稅销售额；年应稅销售额未超过小规模纳稅人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳稅人资格登记。【例题•单选题】纳稅人年应稅销售额超过财政部、国家稅务总局规定标准的，在所属申报期结束后的一定时间内办理一般纳稅人登记手续，该规定时间是所属申报期结束后的（）。日内日内日内日内【答案】考点：增值稅的稅率和征收率增值稅的稅率和征收率的运用是 考试必考的知识点，考生必须记忆。【例题・多选题】下列各项中，适用的征收率的有（ ）。小规模纳稅人提供建筑服务个人出租住房个人转让商铺一般纳稅人选择简易计稅方法的不动产经营租赁【答案】【例题•多选题】以下适用征收率的有（ ）。小规模纳稅人销售自建或者取得的不动产一般纳稅人提供劳务派遣服务选择差额纳稅的小规模纳稅人提供劳务派遣服务选择差额纳稅的一般纳稅人收取试点前开工的高速公路通行费，选择适用简易计稅方法的【答案】【例题・多选题】某农机厂（增值稅一般纳稅人）下列行为适用增值稅基本稅率的有（）。销售自产的农机整机受托加工农机整机收取的加工费出租自产农机收取的租赁费提供技术咨询收取的技术咨询费【答案】【例题・多选题】以下项目中， 年月日前适用增值稅 低稅率的货物有（）。环氧大豆油花椒油葡萄籽油杏仁油【答案】一般纳稅人和小规模纳稅人销售货物相同行为辨析处理自用过的固定资产处理自用过旧物经营旧货一般纳稅人销售不得抵扣且未抵扣进项稅的固定资产（动产）：应纳稅额含稅销售额（ ）%销售允许抵扣进项稅的固定资产（动销项稅额含稅销售额（稅率）X稅率稅率一般为基本稅率（ 年月日前为应纳稅额含稅销售额（ ）X产）：销项稅额含稅销售额（稅率）X稅率稅率一般为基本稅率，农机整机等适用低稅率），低稅率范围的年月日前为小规模纳稅人应纳稅额含稅销售额（ ）X应纳稅额含稅销售额（ ）X00863809818-手提供，丰联系J9Qft买，后续间题一律与本人无关，不提供售悟支持，特此说明【例题】某商业企业属增值稅小规模纳稅人，年一季度销售商品收入 元（含稅，下同）；转让一宗土地使用权，取得收入 元，该宗土地使用权为年取得,取得时支付价款 元。该企业选择了对自己有利的计稅方式，上述业务应缴纳增值稅是多少。【答案及解析】销售商品收入 万元，免稅；转让“营改增”前取得的土地使用权，可选择按照的征收率差额计稅。TOC\o"1-5"\h\z（ ） X （元）。【例题变形】某商业企业属增值稅小规模纳稅人， 年一季度销售商品收入 元（含稅，下同）；转让一宗土地使用权，取得收入 元，该宗土地使用权为 年月取得，取得时支付价款 元。该企业上述业务应缴纳增值稅。【答案及解析】小规模纳稅人“营改增”后取得的土地使用权，不得扣除土地价款，按照的征收率计稅。X （元）。【例题•多选题】以下项目中，适用增值稅零稅率的有（ ）。境内单位向新加坡电视台提供的广播影视节目制作服务境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的广告设计服务境内单位向法国巴黎某单位提供的业务流程管理服务境内单位向美国某单位转让在美国使用的技术【答案】考点：增值稅的销售额增值稅基本公式：应纳稅额当期销项稅额当期进项稅额计算增值稅销项稅的销售额——正常销售的销售额、特殊方式下的销售额以及视同销售的销售额。【疑点归纳】需要作含稅与不含稅换算情况归纳：（）商业企业零售价为含稅收入。（）价稅合并收取的金额为含稅收入。（）价外费用一般为含稅收入。（）包装物押金一般为含稅收入。【例题•多选题】根据增值稅的有关规定，下列属于增值稅视同销售的有（ ）。搬家公司为本单位员工无偿提供搬家运输服务食品厂向本单位员工无偿提供自产端午香粽运输公司参与抗洪抢险无偿运送抢险物资广告公司为客户无偿提供广告设计服务【答案】【例题・单选题】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值稅销项稅额的是（ ）。 年收取的小轿车改装费因代办缴稅收取的车辆购置稅稅款因代办保险收取的保险费因代办牌照收取的车辆牌照费【答案】【例题】某商店为增值稅小规