第五章营业税

第五章营业税的税务筹划通过本章学习，你将可以掌握:

1．营业税税务筹划的特点

2.营业税的税务筹划学习目标

第一节 营业税法概述是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。

一、纳税义务人扣缴义务人纳税义务人在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人二、税骨目撒、友税场率税办目炕（够按尾照毫行遇业漠、己类光别泉不棕同哲，拜分洞别蚊设尽置阳了时9吐个雹税恼目泡）税歼率三、计幸税导依棍据计寨税阳依蝴据名的艇一文般叔规辫定计如税迹依劫据肚是玻营泥业家额庙，污为松应辱税恩行样为卡发匆生焰时蜻向豪对续方叶收饥取苏的奸全产部娇价掘款被和财价旗外瞒费个用计联税直依衫据包的王具误体考规狐定（浩一搂）鸣交职通军运疲输煤业到容境唇外酒改都运环的弦，阴全赶程黎运肥费承减挪去热付贯给虑承场运垒企巴业波的阔运障费志后出的和余悲额联赵运骂的灶，辜以杂实章际议取芒得减的次营讽业答额济为缠计壮税扫依典据（炮二愁）熊建驰筑犁业分艘包伏或近转爱包同的拢，娃以隔工牢程皇全欲部贤承胆包译额猴减李付泄给漆分达包笋人槽或触转申报追人达的识价兰款唇后唉的到余轿额跃。建源筑姨、责修读缮捡、离装摔饰旱，依包急括膛工砖程阅所释用妄原谷材痰料包及稻其宋它观物絮资模和晒动孟力妻的之价敞款崖。例壶1宣：勇某纸运找输影公纹司俭本蓝月打取潜得剥客和运因收谁入龙8水0揉万鄙元猎，水货棕运忆收牺入随1造2筒0求万方元敞，铸联钓营俗收妙入亚4略0懂万叶元咐(米其寇中齐支丢付塌给普其得他药联谨运潜企部业进1药5寇万忽元科)雄，钢零趣星险对晕外尖修旦理按收扒入作3啊.旨1正8天万墨元头，瞎请衬计萌算衡该塘运恋输好公敬司见本休月静应彻纳泥营哥业虏税租及永增鹅值析税扭额扎。答嚼:狼应馋纳懒营泻业亮税辣＝列(根8读0捞+吧1吴2衡0浆+贼4陆0迷-背1印5赏)托×心3黄％竖＝否6郑.瓦7挨5祥(且万屑元博)应欲纳塔增窗值珍税卸＝事(凉3惜.暮1利8踩÷拍1顷.逆0危6观)增×3％件＝桥0扯.饱1衬8械(洒万危元棍)例码2皮：瓦某捆建艳筑商安倍装浑公塌司轻6谅月肯份旨取洲得省全波部虏工突程碎结犁算巾收叉入惨8镇5初0眼万诉元允，托其堆中窑应虚支雪付周给雾其这他肢分圾包颜单经位后分真包有工阶程狡款擦1脉5驰0个万沫元具，际请非计添算军该拉建岩筑石安疗装勤公挺司骆6房诚月危份圈应颜纳烧税森额袜。答贯：尼应皮纳萌营暗业挪税唐＝丛(轻8吉5劫0魄-阅1贞5详0误)袖×率3佣％眨＝邮2逃1狡(庸万第元颤)应欣扣醒缴罪营但业窝税筛＝它1哪5黄0寄×第3辫％泻＝服4畜.杠5盯(谅万备元圈)例奋3盒：尿某匹建励筑芹公君司机承抓包粮一钥幢求商赤业炒大刘厦声，定取青得臭工语程纳结替算嚼收圆入毙1晌,蚂1蛇0虎0云万爬元廊；亮该订大急厦漏施启工家期豪间遍，嘉由闲建川设将单识位答提学供呢建植筑傅材饭料丸价派值捧5附0恭0脚万营元经，席支深付逗水欺电那费疮用寇5笛0仰万像元否；貌该谋建命筑董公狼司区就弹取咬得纷的敬收兴入扛申舞报派缴情纳乖营羽业游税悼3膏3坝万晓元严，灵请册分拦析剑该筛建躁筑窃公主司告承是包误商鼠业疫大脏厦谋缴欠纳床税御营呀业肤税涂款荐是脂否窄正呆确垫，肉如除不蜂正泼确题，扎请苗指总出兄错堆误纱所施在谱并骨正塔确堵计遮算烤应舍补粉(杠退商)按的硬营冒业皮税潮款折。答呀案俊：⑴拖营什业色税销条誉例陷规串定蔑：良纳法税碑人赛从耀事掠建肺筑雾业众，房诚无隶论少与疮对耍方海如磁何贡结熄算廊其攀营冻业吊额但均跳包储括熟工捧程资所晋用樱原凯材拣料属以庙及吊其尊他权物掌资听和筝动丸力腾的昼价半款公在岸内贼。鼓该肿建乱筑套公摩司漫计我算资营吸业吸税糠时扩，比未巾将淋由完建扮设为单它位兴提地供拐的循建辉筑肃材勒料歌，避水念电致费休计普算树在岸营腔业私额择内咏，剂少征计套算窑营魔业教额邪5屑5抛0毯万妥元唤（枝5欠0察0争+咳5浑0耗）研。⑵展应区纳傍营浇业见税群＝报(稳1很1搏0银0胶+潮5讯0企0剪+瞒5轿0邀)献×痛3闹％姜＝猜4冶9馒.且5绍(及万朱元堵)⑶蒜应岁补项营脾业很税叹＝业4极9静.监5迈-饥3算3煮＝俘1偿6拐.牲5端(西万枣元码)（布三紧）献金来融管保羞险亭业一是般可贷挑款荡业茎务况为理贷邻款炭利之息禁收渡入跳。外垮汇牵转斑贷蓬业佣务以姐贷圆款低利航息很减绒去横借锡款温利掠息闪后所的框余蚁额君为求营哥业活额钞.融冲资任租呜赁艳：六以请收子取殖的俘全稿部蜘价硬款表和饰价散外钩费男用信减熄去贴出卸租敲方莲承请担睛的匀出颗租公货测物禾的度实旗际硬成问本仁后拉的傻余械额乞，肯以爸直怠线告法绘折暂算愿出发本壁期泳的盏营戏业竖额昼，金骆融银商着品扒转喝让茄：穷按前股净票晌、纵债庙券勇、唱外词汇屋和钩其辨他菌四脑大愉类粱划术分互。影同驳一域大籍类歼不左同限品梳种芳金束融并商翅品皂买滴卖销出电现个的责正袋负红差敌，校在轧同男一展纳主税看期澡可陈以罩相衔抵悟。畜相蛇抵司后种仍涛出评现忧负拨差冲的秧，企可势以总结晚转泛下诵一名个敌纳躬税类期江相碑抵详，使但医年珍末拨时迈仍真出指现享负顷差狠的姜，缩慧不姻得普转现入练下移一厅个饰会历计魔年话度惊。悠具僻体等见赛P锐9菌6金饱融苍经姑纪杠业促务挣：桐手萌续治费幸类瓣的置全恭部岩收丙入保朵险锣业计务均：初袄保汽业狼务牢：壮向竿对蝇方仓收屡取膀的协全住部廉价暴款储忌金央业烂务慎：鸣储侧金六平榴均辉余拦额槽乘赚人瞎行赔公独布醒的嘉一住年详期杆存荐款脸月羞利肆率例纯：哨某都商持业预银庸行汉二将季冤度惧取妙得弊自烟有林资混金拒贷症款途利漏息骡收欧入3驰2林0张万躺元件；眼取歼得概结呢算醒业都务和手忍续它费赚收伞入毁2和9研万虚元垒；欠受成托讽发红放题贷睁款馆取棉得杯利结息热收定入举5姐万谣元凶，牌委报托划方激付芳手蝇续席费按1功万图元百，沉请忽计领算辅二箭季樱度饭该休银阶行民应续缴级纳工的逃营叮业犬税宝额嚼。答辰：臣应蕉纳际营餐业极税拘＝来(横3捏2驶0沿+略2宗9砌+虽1扇)扒×躬5外％公＝期1目7旅.织5药(繁万婶元销)应洗扣盾缴痛营厨业闸税配＝福5夕×波5润％图＝榜0跳.诉2砖5双(甜万赞元伤)例捡：午某膨保阳险后公配司男4伏月客份叫取阁得版以脱下诸收颂入打①自财把产闸保嫂险区保替费齿收张入迈5软6转万驱元椒；煤②酷机劫动垃车哨保佛险全保渔费仇收观入榜8蔽0芳万斩元鲜，印已垂扣坑除茧支朽付酬给慕投飞保宜人舅的庆无短赔培款绢优巴待傲4县万漫元侧；羞③后取层得风农芝作卷物厚保押险圾保元费哈收膏入跑1询1询万进元煮；臣请粮计闭算榨该壁保滚险锐公玻司妹本药月品应节纳壁税肺额通。答费案婆：应尊纳赠营现业捞税网＝菜(都5清6抛+璃8拳0坝+衬4涛)兵×锯5魔％临＝暴7田(亡万寄元沿)（过四真）棚邮互电目通捞信阿业例涝：愈某显电冠信塞局发6芹月峡份校取倚得剥以堤下定收译入礼：公①洽长厦途碎电盏信阴收膜入1黄0壤4骗万浙元垮；社②停市泽内番电瞎话悟收赚入录3译0职6端万户元绣；绢③走电钱话狗初贷装障费聪收梨入发5走5皆万餐元浇；麻④搅电安话修簿滥销羡售德收海入挑1岭0仗万焰元史，把电蹦话驻簿惑成车本旧6倦万爬元渡；羽⑤凡电迟话信机翠销辅售斜收闯入脉2凳5登万降元蝇，网电杏话遗机厨成让本仔1支5豆万缓元疮；绑请宝计授算踏该间电披信州局忽应尚纳竹税煎额损。答纯案铅：应裹纳暴营们业谁税扛＝突(袜1碗0埋4快+蹈3寄0腰6朽+腰5回5标+稍1誓0宫+缝2棍5还)棒×伤3郊％烛＝打1催5范(叶万题元绪)（穗五秀）壁文畏化屈体镰育舍业单窜位擦或踩个温人气演耍出盆，除以益全为部粥票忌价森收奋入咸或奔者元包界场处收亲入伟减画去特付守给粒提鸽供扯演泳出时场泳所浑的喂单弃位话、看演睛出屯公肃司撕等丸的暮费挡用减后阅的映余球额肤为分营奴业涨额葱。（山六唱）怕娱煎乐泥业向轧顾碌客白收为取系的煎各其项棉费桂用奴，慌包汽括沫门拘票赠费搂、盯台茧位车费堂、估点蛾歌仙费仗、约烟诉酒窄和弱饮乡丰料浅收筹费朴等令。（撤七说）项服五务茅业例乒：威某锁公悼园客本驻月挺取蝇得昌以艺下优收涉入绘，幕门恭票装收卵入柱3掠,恰0敌0派0铅元牵，因游界乐贴场衫收纺入把1令2搁,你0俭0贺0凑元镰（拿砰民砰嫁车胆、息游央戏士机冲、郊弹清子烫房填等割）向用进屠公洁园到营机业旬摊园点火收搏摊林位吉费砖收光入烘5蜜,榜0狮0球0侍元膝，州当徒地妙娱筝乐屋业膨的信营恢业俭税渐率方为趴1盈5残%忽。村请旗计派算私本绳月症已党纳众税唯额窝。答馒案从：文腾化疤业莲应佩纳甜营辰业己税鹊＝率3免0仁0星0识×魄3幕％村＝网9狗0贝(枕元敲)娱矛乐好业如应氏纳盒营伍业晚税炭＝夸1应2伴0摊0押0梦×倾1梦5僵％搞＝扣1拥8张0收0压(颈元少)服遭务本业项应已纳夺营剃业系税削＝鹊5侵0门0踩0结×肚5录％够＝丽2众5昂0歇(殖元监)应俩纳沙营城业原税肃合祝计抵＝狐9简0呆+区1透8在0掩0穴+茎2崭5味0死＝骑2灾1观4施0称(扬元睁)（鲁八临）笼对喇于耐营宾业浇额搂核遍定吐明搏显昏偏浆低哨而寸无朵正伯当壶理姥由绘的勾，生税剑务朗机狐关扭按奶下雹列姿顺底序裂核辆定籍其野营誉业时额战：当详月壳同句类胁平粒均碍价培格最扩近贝时荷期平同抽类停平帅均齿价吹格按朴下瘦列洞公炭式沟核胆定依计鞋税土价嘉格似：例咸：左某庄房貌地烫产栋开绝发故公划司棕5歼月殖份遍销愚售毙自判建挥写色字太楼在一岁幢睛，理取钱得絮销击售杜收丧入屿1局,睁8至0拼0艇万慕元嗓，鲁该激写胆字荡楼锡工肥程夕总糠成线本盟为陪1统,恨0梳0字0海万拐元唯，浑税速务备机赶关田核顾定花的报成妨本溉利史润包率欧为夫1蝴0笨％柱，耍请祥计都算呜本续月蒸该著公刘司餐5鱼月祥份跌应荒纳奴营文业街税廊额泛。答继案典：荡自县建滨行敞为差应傅纳们营所业冰税芹＝湖[绣1炉0视0班0酬×拣(压1盯+多1棍0索％讯)摧÷缓(格1梳-缩慧3伍％戚)饲]汤×悠3急％＝笼3老4攀.葱0招2涉(腰万哈元档)销辛售贱不班动仍产互应菠纳彩营柿业烛税均＝商1搞8渠0尘0扰×倾5泛％杠＝窄9离0遗(叮万含元淘)应戒纳安营戏业均税傍合他计冈＝桥3谨4晨.禁0伤2李+穗9秧0姐＝慕1塘2通4季.睬0森2真(默万它元免)四、应择纳坡税剥额誓的愤计暮算应宁纳严税脏额腔=次营步业析额税惜率例破1宫：牲某亡饭闻店故本迷月顺取遇得聚以帖下耽收岁入丘①枪客舰房睬收养入蓝2棚0柱0棒万械元罚；鬼②辽餐工饮掌收坦入化1锐5袄0玻万考元兼；敞③践车橡队输送裕顾村客犁去钉机柳场催收元入趁2堆0怪万架元军；廉④芹洗啊衣晕房短收强入巾3狱0治万茫元馆⑤衣与屠他礼人傲联早营车经挠营穿舞鲁厅愿取浩得卫利怒润清3烂0还万柴元虽，厕饭押店命与绳经编营摘者拖签道订疫联愤营趟协辉议挡规树定饱：俗饭洲店便以肾场石地蜂、率设园备龄投猪资肚入助股技，风每蒜月辛取特得泥固瓦定本利夸润肾，衬不殿承访担保经纹营独亏哨损毙；⑥债代统办挨长渣途哲市梢内探电馆话渠费拆总妖收突入楼1侨8数万脆元购，斗支咱付坛电候话碧费旬支波出犯8硬万底元颈；威上饺述骆收互入狐饭志店匹能配够饼分分别逐核嫌算扇，巷申厕报挑税培款故情薄况慨如狗下指：⑴戚服雁务酒业梦收偷入划营请业拾税印＝遵(淹2怠0每0痒+甚1点5士0纽奉+扎2奶0越+夕3海0德+链1警8栋)父×玩5码％＝掉2免0赶.端9锹万责元语；⑵仍舞削厅辱收规入扬营尼业朋税皆＝捕3矮0俊×摔1裁5厚％忠＝羊4墙.贤5括万纹元胶；请杯分查析榨该甜饭偷店衰申修报商税汪款迁是踢否酸正陕确孝，巧如蜂不妨正杠确数，汇请及指惨出转错误索所城在绘并电正框确民计童算随应筑补王(欲退霉)待的浴税宵款守，答炮案镜：⑴嗽该级饭趴店粥申麦报蕉营亩业蛋税聚有究错饶误搁：册①每将俯车跨队游送魄顾义客练收此入饰并粒入帽服卫务沟业堆不拾对委，僻应冲为默交防通誓运炉输泛业虾，轧多球申尺报王营引业收税臭；态②刻饭经店偷以列场躺地霉、讽设熔备价投疑资浇入厚股剧，尊每遭月妥取湖得昏固蔬定纠利津润挽，并应摄按柜服育务维业吧租影赁波对央待阵，扣缴要纳倚营填业篇税纯，沾多凡申缴报气营升业燃税鉴，禽舞铺厅里应婶以确经池营谁者邮为食纳锁税番人别，碎就蜓其班全讽部寨营燃业惭额絮，枪缴奔纳址营贡业扒税妙；前③壁代慢办百长俘途恰电羽话糖业狡务烈为亲服怎务企业劫中宗代聪理秩业涉，掌应恩按匆取盆得割的堡代爪理尺收沉入页申浑报咱营烈业匹税械，贱其害未教扣妖除侨电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