内部审计风险应对

第九章风险应对本章内容第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序第三节控制测试第四节实质性程序第五节评价列报的适当性第六节评价审计证据的充分性和适当性第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、总体应对措施态度上：1、审计过程中保持充足的职业怀疑；技能上：2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；管理上：3、提供更多的督导；技术上：4、注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。第一节针对报表层次重大错报风险的总体应对措施二、对源于控制环境的报表层次重大错报风险的考虑若控制环境存在缺陷，注册会计师在对审计程序作出修改时应当考虑：在期末而不是期中实施更多的审计程序（审计程序时间）主要依赖实质性程序获取审计证据（审计程序性质）修改审计程序的性质，获取更有力的审计证据（审计程序性质）扩大审计程序的范围（审计程序范围）第匹一魔节挖针退对撇报讯表猎层雄次域重岛大蚊错泳报丘风改险价的椒总揪体狡应铃对灿措筝施三秩、报燥表真层扶次捆重赌大惩错寨报侄风野险宅及成其脑总掌体毒应叫对县措往施归对竭总失体茄方俯案某的撤影婚响总侍体夸应伶对税措付施药影周响蔽拟页实夹施旗进晚一女步斯审荐计测程冠序兴的闯总盆体寇方压案准：实呈质促性女方洋案罢：佩进图一丝式步营审草计率程断序淹以贴实播质只性阀程肺序锣为现主综贝合显性历方而案从：节将辉控熔制毕测朗试战和洲实突质贝性枕程链序隶结挤合属使漏用当战评腥估荡的蓬财吉务油报汁表牌层灿次谁重帽大员错套报宅风府险止属钱于澡高涉风扩险忠水践平处（顽并冠相余应造采傅取功更劫强嗽调塘审委计肆程虾序屠不桃可坡预滋见电性挠、灾重胡视联调请整祝审撤计躬程李序婆的民性柳质售、毫时劫间冤和掌范愁围担等填总量体汪应惊对允措渐施趣）遣时盖，崖拟疾实某施冶进曲一捉步排审功计妻程顶序滚的嚼总拣体螺方校案抽往对往殃更成倾准向颂于锈实箭质爽性勺方避案弟。乒反室之店，瓦则第采祥用抚综嘉合轿性局方童案环。一赤、雾进烧一疫步另审诞计袍程座序播的膀内朽涵梳和顿要锁求（牺一倍）呆进浴一闹步笑审晓计帅程出序渐的蓝内俗涵进一步审计程序控制测试实质性程序细节测试分析程序进译一霸步庄审耗计俱程鞠序汤是刊针苏对犁风岔险处评蹦估贡程糖序填而怖言锁，躺是缠针兴对适评估妙的披各迹类避交樱易口、铺账柄户贸余剪额闻、待列户报赞认环定疲层晃次鸣重永大卷错丽报朵风险凤实扭施沙的嗓审饶计饭程夸序登，品包远括很控从制遮测晕试谅和珠实性质腐性经程孙序。第温二惕节融针订对格认潮定劲层崇次烟重扣大若错达报盏风职险丝式的厚进茎一季步遇审丹计弱程并序第储二追节睁针腥对胡认瞎定涉层睛次舅重胆大唤错颜报碰风录险乱的跑进龙一疼步摧审减计散程享序（夹二撒）鄙进伴一涌步桐审姑计装程规序僚的袋设耍计风门险匆的忧重馅要亩性重幸大豆错利报浓发岸生捧的晋可饶能烫性涉搁及芒的雪交纸易别、券账初户粱余评额矮和犹列狂报辨的壮特搁征客泽户害采委用苗的召特凯定嫌控弱制节的糊性川质注布册洞会毁计课师的是思否营打帜算访获映取兰关尝于肝内门控症有棵效截性暗的线证展据（落三洁）遗进猾一缸步殿审除计拦程丈序叔总啊体李方绩案表的冷选确择选设择递实豪质忽性我方奏案选男择深综院合息性苦方愁案两罚种损方该案尖下狂实眠质午性凳程栗序并都拿是愈必长要颂的（滥1好）雨当闸评抹估默的帆财亮务验报盖表堂层课次话重挪大正错乎报脾风扑险识属榴于救高桨风倦险锈水葱平办时俊，塘进塘一习步晃审合计贪程呜序轨应参倾英向田于觉实夸质桑性促方逗案地。（灶2家）胀如慌果算风避险前评接估贷程么序币未招能鸣识盲别绕出生与淋认抖定电相惠关鹅的禁任证何奶控傻制渔，厚注白册芦会楚计城师棕可篇能间认县为鬼仅塌实帖施吉实饼质坑性圾程慈序肌就至是拼适贺当序的简。（蛮4率）决注既册约会挣计箭师查认吨为陈控胆制鞭测画试杨很买可茎能棋不来符泽合按成析本锹效消益慰原向则捐，椅注不册爽会送计付师咏可崭能办认的为庭仅巩实呈施税实盆质调性图程催序亩就塞是撕适浴当陡的研。（欺5偏）岛小护型越被利审傍计赖单唯位吓可兆能崇不参存侦在臂能凡够搁被树注晕册么会贫计我师层识接别园的允控仓制凯活碗动表，驱注险册袄会举计厨师凶实挂施护的磁进陕一草步铁审您计超程职序尝可衫能咐主债要任是沉实尾质正性凯程纵序（疤6累）怀如季仅童通权过擦实悔质者性拉程假序纵无坡法镇应捞对全重扶大监错赚报竖风圣险聚，旧注地册穷会串计晓师命必梯须系通象过身实长施屿控救制弟测势试题，汉才缩慧可拐能零有胡效斩应榆对妹评春估僚出豆的刮某葵一诊认案定庸的蔬重罢大饿错舟报旦风真险炸。（融7统）型无述论斗选邀择鼓何崖种盈方上案阵，帽注德册狸会暮计做师牲都鞋应液当帐对袜所寇有绕重每大饭的摇各配类语交忙易言、修账抽户愧余竹额痛、托列岁报季设仪计算和六实鬼施走实摄质皂性善程哥序浇。第期二够节岁针掩对委认鸣定扔层两次袄重堵大译错兴报俱风箩险英的唯进配一保步杜审垫计绘程物序（比一服）春进对一寨步妨审泻计济程省序号性姨质饱的棉含期义目平的以另测赏试激内多控蓬为前目恶的以楚发聚现慢错肚报乘为位目降的类扭型观借察咳、削检碑查涨、渗询艇问垫、幅函鸣证吐、送重使新嘉计玻算死、碌重乏新穗执踏行奸、宋分罪析闯程籍序（拨二哭）忧进碌一仿步塘审菊计妹程持序赵性朴质袍的痒选妥择注献册押会刺计逢师赞应洁当增根贫据认街定吃层臣次责重娃大埋错赤报叔风丑险盛的哑评仓估结瘦果选批择抽审孟计蝴程痕序水。二阁、卡进堆一脊步俯审详计告程竹序架的尿性扩质第语二动节拿针璃对叼认哲定哭层喂次婚重咐大济错破报煌风危险黑的衣进鹿一病步炉审饲计纺程苹序（拖一彩）率进夺一躬步眉审贡计兼程委序铜时修间疼的票含惹义何窗时眼实签施盏进艘一激步千审段计周程绕序审乓计携证布据住适钟用尝的与期析间摩或斧时勒点二我、粥进凳一粘步巡寿审鹅计坐程她序熊的左时何间第叶二宰节忍针挂对寄认允定杜层悼次卸重专大资错贴报献风雅险摆的则进交一舅步烧审睡计地程胖序（罚二麻）迹进诞一迎步何审盐计那程祥序闯时鞋间犁的宽选在择◆注劈燕册荡会娇计伐师挖可品以烦在期近中或期低末实拥施冈控悄制聪测巧试腿或屋实垂质伸性伪程门序考外虑劲控五制污环崖境考主虑败能港得恋到易相零关厘信彻息执的葱时费间考虚虑扬错欢报廉风烟险嘱的贴性秒质考献虑斤审胳计静证汉据刷适翼用狱的肠期丝式间筹或饶时经点第很二墨节陪针慨对田认捉定鞠层诱次津重重大糕错那报戏风问险消的再进盟一滔步避审姿计低程窗序（什一泊）病进虚一伞步初审宴计咬程酱序框范考围宫的料含秤义指扬实治施含进售一右步概审丧计滴程销序我的剪数临量输如谣：景抽呆取倒的储样冤本荡量量、功观昼察服次掀数模等对。（乔二惧）啊进源一蛾步历审犬计铸程部序税范监围鉴的觉确辈定重仅要睬性谋水之平反柄向锋变未化评恒估孟的经重愤大伯错爸报促风遭险同害向港变充化计倘划弟获寻取桃的踏保躲证涂程舰度同坦向邀变花化二化、涉进亲一箩步煮审纺计摄程俯序鲁的伯范殖围第羞三帐节算控瓜制妇测运试控炼制喷测怒试坦的淘含液义是违测和试煤控兆制础运融行貌的绿有少效逗性获践取稳证栽据奸的尽方甘面站：☆塘在割不棍同食时席点翁如碌何提运煌行☆魂是拜否窜一翠贯航执壮行☆幸由层谁兽执迷行☆歇以病何喂种教方敲式飞运赏行一线、爆控饺制扭测武试胳的颗涵独义丸和顾要捏求第圾三鼓节现控事制串测牧试控屑制泰测仔试连的趁要等求在蛙评润估梯认乱定拉层案次败重岁大勿错增报评风劫险疤时厉，数预昌期最控泥制师的分运扒行昆是仍有盆效介时已，谈需膊要扁实锡施魄控塑制玩测猪试仅坚实抽施镜实浆质刘性覆程薪序际不父足贼以铅提匪供殿认姿定问层削次绵充歼分粮、航适什当障的初审贴计姨证谢据扛时伤要蜻实斑施序控课制昌测黎试第戚三股节止控踩制背测拜试二硬、悲控猛制它测拌试姓的脂性恳质◆指念控握制秤测鼓试羞所论使乞用捡的获审享计抖程检序佩的墨类炎型没及熟其经组栽合泰。◆控夏制载测绑试毛的锤程担序妖，他包狗括元：（童1弟）猫询顿问丢；拦（付2岩）妻观凉察护；仓（鸦3鹅）领检昼查遵；私（鱼4号）闪穿联行经测死试纸；寺（倾5石）长重墓新免执说行汤。◆确凝定欲控寇制粒测饲试婆的锤性什质晃时巡寿的摘要廉求若：1寨．步考滥虑平特芒定窜控冠制剖的嘱性匠质灿。2中．俘考浆虑股测子试筐与优认颠定浪直驾接僚相巴关划和祥间绝接少相遣关丛的姐控危制鞋。3顾．帐考谁虑伪对遮于吴一投项用自究动奴化疗的炒应螺用沈控嗽制馅。4午.◆C认P肆A养可妖以而考疫虑挂针尊对镇同互一出交简易心同膊时蓝实遗施情控雹制焦测畅试演和件细刷节秧测咏试幅，浆以熔实昏现双君重呀目顽的。5只.卖考幕虑耽实伐施制实驴质史性劣程馒序扰的岂结路果序对丙控替制耀测略试拢结绩果彻的稿影哪响控号制苏测涨试疯的执目勤的叠是侮评熔价殊控纳制硬是损否挽有蓝效夹运惭行视；细屈节转测丧试舰的检目晕的盼是寄发攀现肤认就定拐层宰次厦的涌重谢大痛错率报柜。第辆三戚节判控苍制蔑测倾试三凑、杂控女制坝测围试先的制时长间◆控肝制串测目试葱的档时握间沃包沟括药两赏层载含粒义柱：一柔是黎什蹄么锯时扛间靠实昌施籍控艺制卧测委试械；二督是暂测自试陪所鸡针亡对葱的哪控宰制跌适劳用姐的什时栋点耕或谣期泰间桐。◆对拼期衫中牧审轧计唇证雁据喉的美考功虑：如释果略已驾获虚取目有朝关爷控凯制混在掉期霉中触运糊行滩有粉效佳性区的冒审各计披证护据援，捉并滔拟设利候用您该肉证碍据阀，尖注欢册材会斧计顷师携应岩当雕实眯施暂下召列漏审龟计题程唇序直：（公1怪）溉获调取讽这腹些下控扁制麦在师剩纸余营期险间诵变姿化赤情烛况借的雁审家计关证题据纵；（脏2寨）春确住定斥针穴对顿剩取余丢期胳间鲜还佳需途获倘取宽的哲补笨充他审拔计粗证柳据摩。◆对隔以如前签审娃计笋证民据矛的办考筛虑：在交以勇前脖审杀计走中披获听取胁的饿证钓据格是捏可液以配利全用贞的鲜，袖但女要趁确尽定碌本员期湿是剪否光发凤生踪蝶变软化伸。可如毕果殃发促生裁变茄化怜，绕需与要洲测妻试由控车制亭的线有稠效籍性境。第惭三鸟节悔控新制娇测宵试四爪、既控颜制条测棉试肾的鹅范进围◆主颤要拼是少指盏某小项巩控杏制脚活乘动屑的卫测胆试僻次淘数◆确挽定慌控泪制捎测组试证范墨围劣的要考传虑卖因葵素执烘行进控鹊制啄的胞频啦率在怒所畜审蹈期运间顾拟告信旦赖愿控兰制材运胸行孔有崇效患性滨的界时爱间稍长撤度证贵据晓的哭相违关享性滩和真可笨靠蹲性测见试偿其神他优控糖制拆获屠取颤的辅审怀计期证洁据在歌风元险弄评棵估鉴时匪拟缸信隙赖液控晌制夜运歼行贩有当效很性虑的记程沈度控亚制珠的嘴预雄期驱偏衣差对症自控动崖化额控句制梯的疗测思试冬范挂围呢的还特犬别岭考缺虑第鞭四姑节牲实互质碰性梳程玩序一僻、喇实描质腰性回程浓序益的披内提涵失和被要熊求◆内卖涵针馆对烫评养估贪的曲重怨大艳错债报佣风冬险文实杀施衬的深直厨接吗用豆以成发形现刘认邻定嫁层鞠次克重嫩大鸡错饥报收的你审煤计岂程委序胞。◆类性别驴：部实摘质撇性慕程少序骆包乳括逗对少各捏类辱交违易病、衡账姓户学余煮额掀、贴列课报荣的细做节种测产试以挥及实浓质针性藏分躺析着程内序。◆要涛求无糕论蚊评龙估密出寇的曲重舞大需错竹报窑风香险躺处急于兴何汤种喇水蜻平唯，毁注息册兰会评计聋师必笨须实出施岛实嫁质讲性锡程层序绪。如滥果宏认沉为凑评般估条的为认管定床层汉次柱重任大瓣错随报独风尼险像是特模别童风侍险，害注莫册亡会耍计怜师想应新当庙专画门庭针杯对弱该眯风辽险她实病施泉实怨质屠性扣程沟序到。第乖四械节耀实么质赞性纳程驴序二唤、暗实善质鸡性拴程候序徐的鹊性吃质◆指磁实示质属性该程趋序栗的揭类炼型恒及服其姻组饰合尚，带包舟括细叫节忍测良试和实每质愧性桶分继析豪程姐序。◆实龟质步性场程舅序征的打设浸计细污节体测蓝试爷的温使呼用设泰计翠分藏析吧程劣序栗应窄考盾虑捕的盆因孤素第隆四吉节领实帅质渗性疯程眼序三染、解实瓦质阻性亲程永序兼的隙时宁间◆欧一秤般不滚宜在糊期半中谊实蚊施柴实镜质很性合程安序段。◆如浩果庆在栽期高中厘实哲施旱了炼实贷质和性讯程富序速，鸟注酿册圾会紧计告师斗应瓣当轮针偿对化剩场余械期席间仓实水施溜进奇一否步嫂的实喘质沿性锈程良序，拍或招将实狂质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