资产负债表日后事项

第十九章资产负债表日后事项1第一部分本章考情分析1．本章属于重点章节，各章节的业务会组合出现，整体来说有一定难度，综合性强。在历年的考试中，本章内容可以单独以客观题的形式出现，也可以与或有事项、资产减值、销售退回、前期差错等内容相结合，以主观题的形式出现（2013/2014）。客观题主要考查调整事项与非调整事项的界定及调整事项的相关处理，主观题主要考查调整分录的编制和报表项目的调整。本章重点只有1个：即资产负债表日后事项中的调整事项，综合性很强，既涉及调账，又涉及调表。复习时应在理解资产负债表日后事项处理步骤的基础上，结合六要素的核算进行练习。2.本章内容基本没有变化2第一节资产负债表日后事项概述一、资产负债表日后事项的概念资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。它包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日包括年末和中期末，中期包括半年度、季度和月度。财务报告批准报出日，是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。3二杠、骑资被产岔负欺债嗓表绑日妖后萝事览项芒涵隆盖陵期壶间峰，浴如寸下魄图雀所可示猫：4三积、宝资械产翅负堡债杯表像日乎后扶事京项掩的璃具强体僵内颂容分租为帝两展类黑：济调鞠整北事泰项母和膊非班调届整历事保项轨。呜要拳重张点烛掌删握丽调恳整凑事遣项木。闪其眠区衫别酬如胀下让表浴所灶示遮：项目调整事项非调整事项概念是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。特点①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的财务报表产生重大影响的事项。（影响报表金额，只调报表，不需披露）①资产负债表日并未发生或存在，完全是资产负债表日后才发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。（不影响报表金额，但影响对报表的理解。只需披露，不调报表）5项目调整事项非调整事项典型事例1．资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（例19-2）2．资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。3．资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。4．资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。1．资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。2．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。。3．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。4．资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。5．资产负债表日后资本公积转增资本。6．资产负债表日后发生巨额亏损。7．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。8．资产负债表日后，企业利润分配方案拟分配或经审议批准宣告发放的股利或利润。6【注圣意】祥1富.资予产协负举债荷表葡日稳后悬，蹲企榆业吸制飘定泡利享润勿分跟配炎方评案忧，拟走分侍配或洲经孩审击议惕批桌准骆宣唯告蛋发叨放捞股爆利剧或赔利料润瓣的汗行村为口，并遮不奥会筋致访使姿企泻业斜在他资镜产剧负岔债躲表晒日逆形吗成粉现谱时量义担务经，因听此势虽陕然济发震生骑该脏事昨项刚可系导晶致抬企兴业杯负堤有盈支婶付检股顺利碍或计利捕润望的惕义耽务怠，但陷支影付净义深务龟在友资托产轨负妖债谎表芳日斜尚卖不臣存英在秃，敬不菌应抹该废调舌整揪资述产浮负肃债械表百日肢的逐财奋务疯报垄告膊，因智此棕，该委事缩慧项石为陆非器调伍整分事烤项怜。但柄由叮于结该挽事梦项精对彩企链业超资绵产惹负形债横表请日里后霜的电财游务吃状叫况差有小较缠大兆影查响殖，屯可蛙能乳导晕致池现哑金突较匠大借规块模宜流晋出虎、唯企控业凶股叨权恢结概构扬变槐动消等窄，脱为创便踢于膀财淋务忧报茧告杂使饱用扣者塞更辟充锻分了准解搬相大关泽信剪息，准企告业遮需陪要皆在迎财餐务摄报羊告敌中景适殊当披餐露夏该梨信学息漂。72．颈调秆整哀事掉项获与运非天调另整决事夺项咱分蝴别魔包含括搞哪律些氏内横容悬：逗本浅着实楚质盼重掩于械形权式沫的库原羊则朴。某家个世事炸项丛是锐调祖整活事倘项同还啊是俘非糖调暂整疏事膨项凑，关纺键临是座看殊该柿事害项敌表械明肤的毅情距况炮在突资笑产津负臣债兴表差日臭或阿之尿前裙是确否吴已演经坊存舞在隙。桃其朝主薪要猴情肾况而出建现穴在远资键产谊负径债迁表济日榆前为或柴资巧产搞负啊债坟表惠日门即词存闸在拦，张则皆为球调底整海事来项毫；绵其民主唤要爆情锡况齐出泳现阳在经资需产阻负摄债园表岁日绸后辩时盗期羞，暗资凯产势负胸债喊表趋日通前姓还尤没道有醋这陕个稍问杜题驼，拳就狗作限为你非丑调犁整毁事某项泡，棚当概然累，挑此休类冰事津项钟对蜜理惧解惹资盟产泼负夸债驴表温有顶重枯大刚影壶响里。8如译，趋甲唉公耻司炉有青一察笔煤应以收酱账捐款爸，峡甲善公不司怒在脚日栏后胁期沿间猪得趣知羡其影债奇务刊人登财波务第状尊况档恶逢化雅导暴致斩甲前公燥司将麦发刷生荣坏恰账闯损贯失咐，该谢事土项垦（奴即摘“侦甲薯公慎司集在位日喂后烘期惕间近获饿得车债酷务广人警财露务赏状飘况摧信夸息征”钞）墙所扭表段明梢的绩情讽况斑（蚂即善“义将涌发纺生恼坏舟账坏损烂失觉”塔，涂不待是男指拌“累应额收雅账赶款非”饱本拨身腹）仙在宝资痕产参负厘债惜表泳日地是鬼否乘已锦存条在奏，倍是例判铅定冒该就事雁项役属怕于同调骂整愚事旱项根还急是送非滩调农整遍事侦项朱的熔关蜡键呆点恐：辽如常果研“考债衬务坐人爪财俯务餐状遥况代恶党化米、外甲亲公恩司示将虽发翠生腐坏幕账字损歇失否”矮这坑个纷情趋况在忠资锋产减负去债童表披日血已补客搅观贵存烤在，径只真是嘱甲才公掘司遭不端知屈道萌或奸虽厦然基知榨道检但款未历做活适柔当槽处跟理末，缓则杯该词事元项烧属翁于旁调贴整创事半项贡；9如民果疲“未债友务武人锄财毒务兵状残况丢恶竿化磁、序甲宪公龟司捞将冒发养生环坏至账明损骂失桨”氏这胃个亲情炼况绒是搭日哪后面期晋间监才膜出关现尿（栏比节如你日盾后逢期浮间逗债以务泰人绢发半生重浙大国火惨灾导竟致组债测务密人侨财利务誉状榴况雄突滔然建恶友化孤）铸，桑则袖该傻事掌项哥属惯于浑非沟调巡寿整道事挑项被。调盛整纺事晚项侄或神非练调贱整首事红项烂的喉界赢定筐，祸是朴历袭年倒考滚试怀中盼经盗常晌涉幼及卧的客知刷识节点纳。谜考总生柄复填习知时疲应技注茶意肥理桌解妖调集整苗事赛项巨和喇非叛调肯整扬事请项雹的遭概石念尖，品并凝熟缸记市相导关刮典童型地事帖项亦。常瞧见徐考抢点致：1、存是易否鬼是定资否产死负僻债亏表看日锻后捷事搂项2、扩是劝否怨是埋资服产号负狸债连表磨日承后圆调削整遭事乘项教贴材陵例1宅9火-击41精0【单荷选锤题】甲撒公锋司2脂0痛×星3年绳财黎务捡报胃表垦于2委0签×浑4年4月1灰0日共对唐外半报惜出果。欲假窝定本其2迹0成×灯4年鸽发拜生势的朽下望列毫有告关陶事卫项幅均汁具按有头重唱要社性忆，音甲不公牵司欲应乡丰当幻玉据脾以钻调须整2案0诸×笨3年捐财流务茧报绳表声的少是利（超）善。A柴.碗5月2日忠，吃自2肃0陵×皮3年9月赔即忆已滥开屯始抬策爷划求的推企原业办合颜并傍交皂易困获爱得刺股套东杠大叨会蛮批谅准B东.侄4月1零5日脑，亿发臣现2醒0圈×惊3年匠一稠项怪重成要痛交惨易教会肠计伤处赛理投未防充拾分图考垒虑胀当喊时学情孔况笼，针导区致仙虚上增2彼0烈×必3年辈利方润C唤.赛3月1帝2日框，虫某鸦项挪于2中0挂×唇3年兔资映产阀负散债耐表得日碍已抖存乓在咳的无未喊决浓诉序讼忧结说案辨，留由纠于穿新述的矮司傲法顺解另释唤出胁台垫，抗甲置公酱司稻实流际量支孔付互赔妄偿城金宇额学大凑于怒原承已乡丰确亡认疲预斗计立负犁债D柏.邮4月1店0日锯，找因赏某寺客臭户信所芦在武地牧发洗生增自否然泻灾条害罗造颗成救重涉大盐损撇失胞，弯导称致俗甲卫公少司2识0汉×翅3年爽资抬产川负漏债尝表豪日栗应期收元该贼客戏户寨货夜款收按权新落的冬情享况收预谈计勿的约坏型账候高涂于套原谋预私计需金宫额1裂1答搬案垫：C答等案择解白析罢：寄选垫项A，禁发晴生哗在2吩0氧×望3年闸报伐表携报践出稳后姨，屿不宋属常于践资根产牧负耍债诉表场日剖后姐事匪项平；药选杏项B，蔑不辜属糟于日资根产腾负腰债雪表文日捐后侨事蚀项挡，旗由传于舒报源表蛛已股经违报洪出港，疏故革不奔能雀调张整2锯0破×芬3年危财恒务巧报木表置；导选阅项C，搜属汁于1凯3后挎期托间追诉塘讼缺案也件烧结别案年，朵法琴院翼判像决娃证克实劝了榆企找业针在葬资铃产事负稻债踪蝶表祥日段已火经贡存抛在温的菠现穴时建义酷务找，质需缺要筋调旷整祸原故确松认迁的堆相拣关色的遥预额计灰负壳债冈；让选戒项D，畅属午于奖日像后绵非纯调间整杠事高项朋。1忙2第抵二坦节解资诉产疼负育债兼表念日耗后局调山整养事赢项一敞、羞调堂整区事寄项斥的较处凶理认原刚则企跟业拣发隶生叹的乖资妻产份负右债史表走日蛾后沟调恼整以事猴项扯，辜应例当泳调德整甚资宋产郊负膝债策表放日敬已衡编委制陕的纵财宫务围报法表盟。握由多于镇资掘产赌负推债闭表古日颜后屯事故项乐发砌生该在碧次亡年皮，梦上复年争度栗的酸有栋关犹账潮目蚕已并经辆结烫转粱，丧特爪别夸是汗损六益什类御科推目峰在忘结妥账扭后练已辣无帖余附额拣。绒因树此怕，阴资屡产悼负材债泛表鼓日做后基发悠生连的鬼调品整泼事击项萄，波应稻具应体乖分龄别论以艰下仪情走况殿进牧行选处亲理缠：1透3（是一锅）兵税推前造调树整1．穴涉逼及清损报益争的侄事渔项布，紧通性过逆“浮以浴前苏年词度脱损川益育调锤整弓”帅科章目伪核显算亭。例乖如般：狂因距为2类0馋×厨1年峡账赏目开已指经考结丹转垃，溪尤术其共是枪涉裙及谈损球益趟类种账起户摆期某末愧已睛经异转吗到演本头年迹利松润握。闸调能整双时剥，盾不享能报直语接碍调僚整2店0铅×昏2年索损蜘益童类苦账抽户依，悬而养是站要富通钢过绵“肢以幕前狗年欧度顶损飘益想调龟整苦”志来级替拍代演。孕只坑有假通呀过巩“舅以帝前盆年惰度计损沫益旧调恋整麻”勾科展目严，蚁才绑不障会谦计丈入青当横期帅损满益毒，厉才爱能柿正钓确停评狭价昏前驰期乓与避本冷期亲业醉绩膛。1销4借帮方羞记趴录溉：悦费汇用妹增扰加证、饱收害入必减喜少迷→枣利寺润纪减渴少贷诊方呢记口录吗：钉费连用累减缘瑞少猛、街收求入捏增裙加似→警利悲润术增生加1哄5调敢整汉增谱加称以违前宾年池度征利踪蝶润垮或椒调勿整馒减送少畏以佛前屑年摧度缩慧亏毯损哥的拍事库项胳，稠记曾入剃“温以卸前震年勺度索损拣益害调横整翻”病科路目鄙的江贷灭方巩；丛调吉整掘减情少胁以完前酒年耳度浴利肯润济或贺调剖整封增猾加武以够前的年存度虎亏像损万的练事防项猛，卵记哲入哈“般以掌前什年婶度竟损殃益严调件整赛”死科挣目盯的米借贩方迟。调雷整历损宗失屠：筑借斩：仪以餐前神年咸度迷损祸益费调礼整术贷竖：×慈×或诞者抹调烤整筑收泪益而：侮借爆：×品×贷丝式：筒以兰前椅年教度晴损蚂益蔑调流整1矛62．甩涉片及铃利摇润乐分析配庄调柏整海的姓事垒项底，筛直慕接犯在紧“哥利库润霜分壤配—未灾分滔配橡利刊润刊”格科俗目佳中晶核以算马。3．患不愧涉两及薄损安益浓和惹利药润鱼分府配跳的肤，调削整告相歉关享科同目。1侄7（鹊二规）液所遭得当税滴的燥处借理1荡8递预延棉所炊得锤税能与源应识交外所咸得装税锈的如调婚整检，端应拢分北别后从遭各叫自饼角忧度此进泊行馋独泽立亲分际析咸，某破些欠调芦整烂事灯项躁可吨能壶既绪影梯响焰递偷延肝所百得诸税维又恒影湾响牌应盲交词所御得礼税容，粉某忆些纹调凶整淹事伸项纤可啦能侍仅铅影素响姓递房诚延颈所饰得野税悦或索仅泛影赞响叹应陈交乱所估得燃税李：1粒9（1）源判关断瓜是冷否瞎调惨整益递倘延狐所形得贩税拖时拿，蠢应殖从萍资榴产脊、给负屑债禁的构账鲜面服价垃值驼、天计绵税赞基爬础欢出酿发鞭，分或析稼资且产食、秋负池债销的吉暂胆时商性但差渣异探是偷否按发累生墙变祸动库，如棕果哑发丹生题了灾变绒动康，衫则咬一罩般项需理调笼整毯递幸延把所替得仓税探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内容调整报告年度“应交税费—应交所得税”科目调整报告年度“递延所得税资产”科目1.假定相关支出实际发生时允许税前扣除。如果企业不再上诉、赔款已经支付，将“预计负债”转入“其他应付款”科目；应调减将原确认的递延所得税资产转回（思考：原来递延所得税是如何确认的？）

2.假定相关支出实际发生时允许税前扣除。如果企业不服，决定上诉，则不能确认“其他应付款”不能调整应调整原已确认的递延所得税资产3.假定实际支付时税法也不允许扣除，涉及对外担保的预计负债不能调整不能调整2诵7【例1栗9薄—公5闹】甲户公叛司绝与额乙载公鸭司弦签桂订拜一耗项洒销怠售源合腐同亡，回约押定透甲狂公紧司山应墨在2颤0群×竿9年8月勉向倡乙盆公究司吼交贡付A产讯品3诉0纠0躁0件辰。郑但春甲户公蜘司察未废按牵照忍合灭同坚发箩货取，勇并夸致尼使贸乙会公掌司见遭荐受晨重夫大狡经肃济屡损窄失暖。2阀0鱼X霉9年1敢1月热，守乙梅公岛司煤将凭甲落公币司诞告杰上饭法诊庭摧，新要妈求弹甲这公锡司剥赔窑偿9需0丽0嘱0勇0梯0飘0元埋。2拉0伟×部9年1圆2月3太1日穿人纷民陈法亩院港尚析未戴判要决涛，迈甲光公衡司斥对践该泰诉羡讼书事熄项爆确育认耗预吴计惊负胜债6反0谅0张0绑0量0轻0元炼，扒乙厦公讨司役未皂确雕认魔应自收形赔莲偿碎款厨。2盆82袜×临1句0年2月8日龟，氧经杆人椅民春法础院送判阶决党甲额公其司躺应摘赔请偿岭乙辜公酿司8际0衣0姥0玩0咐0漆0元炼，叙甲贯、录乙钉双复方爬均茧服匙从牲判张决俊。论判亡决李当燥日付，洋甲霜公旅司区向衔乙棕公籍司星支吨付棕赔壶偿异款8惧0锻0婶0斩0烦0讲0元厕。娃甲栽、杏乙脚两馋公法司2牢0萝×利9年商所命得卸税狡汇扇算伟清求缴支均艺在2涨×混1仗0年3月1内0日班完尊成斑（壶假瓶定钢该位项锦预差计棚负沾债出产腿生暮的蓄损吊失节不追允飘许篮在判预饰计停时鹊税裤前疾抵惠扣脱，萝只提有以在软损偿失悬实命际断发芳生跌时刘，浮才者允嚷许滤税刚前哗抵夺扣雕）父。2雅9本炸例艺中轮，踏人凝民铸法盘院2欧×岁1题0年2月8日查的通判前决丧证忽实损了巴甲咽、得乙虽两赌公华司纷在典资谨产贩负铸债府表铺日华（茄即2何0篇×润9年1被2月3辫1日达）那分捷别绿存杨在讽现病实锦赔掉偿温义博务甜和霜获太赔崇权铅利森，贼因盲此篇两痰公肾司多都谋应蚁将夜“貌人坛民化法暖院绸判敢决五”网这腊一项事擦项落作固为调耻整愿事生项进泼行泊处病理托。挽甲渡公快司堪和播乙大公惰司2被0睛×仰9年蔬所本得坏税历汇道算魄清率缴慰均浸在2射×酱1惑0年3月1喂0日惧完逗成页，今因葵此背，炸应瞒根鹿据瓣法军院倦判念决田结西果柱调疗整奋报隔告拔年住度蛋应它纳技税努所均得粘额离和革应渡纳态所毙得辫税闯税纤额赢。3遣01．妻甲捐公浊司扭的玻账障务款处鲁理扯如孔下滔：（1）织记证录薯支系付波的雹赔舌偿罢款借特：胳以捎前纳年盲度迅损月益军调饰整—个—营股业主外剩支恼出2便0绩0争0印0烈0愚0贷讲：确其壶他需应黄付点款—望—乙沫公穿司2耐0钥0担0愤0赵0黑0（8帆0妻0矩-饮6洒0撞0）借做：持预隶计筛负牺债—睬—未遥决冒诉妈讼6贵0爱0六0摸0笼0丧0贷踢：卫其白他瞧应驴付育款—问—乙项公姿司6胡0炎0案0情0错0后0【思找路】将巨赔撕偿盐款糟都色放飞入乎其抛他对应阅付磁款怖统登一仿进聚行堪结剩算借目：较其沸他晓应盏付盘款—窑—乙矮公们司8斥0饭0石0窜0师0般0贷片：取银禽行绍存双款8验0迷0厘0筐0右0案03视1注屿：资慨产宣负召债鼓表读日微后好事捕项题如填涉测及江现境金阶收忽支焰项爹目警，与均巡寿不奶调俯整织报餐告饭年堆度斜（2×0裤9年谊）乱资袍产窄负倚债便表劫的朽货古币君资子金岗项折目栏和封现馆金燃流仅量商表付各弄项震目莲数馅字蹲。本笛例娱中辣，祥虽挎然棍已纺经赴支吴付纵了壮赔渣偿度款叠，真但伶在末调绢整扔会印计恢报不表库相危关脆数盆字涛时盆，柄只淋需允调蚁整峰上雅述湖第闭一恒笔帐和锻第筹二排笔芳分控录覆，胀第洞三乒笔网分鲁录薯作夫为2纠×劲1队0年揉的挡会哀计码事陈项裹处借理增。3饺2（2）乘调粘整控递搜延辫所欢得捞税锯资岂产宴（技注碑意余联位系百前茧述续业漂务尘中熊确乒认若的轮递驴延葱所苦得庸税呆事弊项港）借绞：布以飘前艳年孩度愧损足益运调监整—傲—所磨得览税吊费赏用（6绵0捷0皂0烟0湿0恢0商×朋2术5％糕）1第5叠0时0炸0污0扫0贷哨：谈递叮延说所能得务税甩资棍产1召5忘0犯0册0殖0闪02遵0就×枕9年游末奏因矩确昏认避预茫计筹负嚷债6化0厨0吓0故0隆0配0元坦时止已乒确税认棚相驰应符的剩递伴延拜所继得缺税姨资狱产繁，责资眼产晶负料债轰表竭日劫后禁事柄项墓发重生胖后普递织延眯所文得亲税险资释产股不阁复扭存担在利，株应姓予站转修回立。【回宰顾】预钓计泊负耀债臭对加递跃延卸所护得庭税贺的朱影靠响3骑3（3）乱调仓整言应伤交芳所壶得纯税2会0今×冶9年胃所区得热税委汇胖算远清冶缴闹均森在2基×素1醒0年3月1择0日岭完舅成借拦：该应给交层税嘴费—恳—应盲交州所束得领税（8地0蛙0听0悉0羞0槐0颜×悦2户5％啦）2葡0芦0涝0议0书0贯0贷购：屯以铜前催年泄度耻损懂益布调巷整—堤—所狂得貌税飘费麦用2疮0旗0半0蔬0暮0包0（4）唉将诵“肾以窑前想年蜂度晨损边益港调醉整贴”漂科旬目兴余含额受转盈入秒未迁分度配郑利脱润借身：尺利拘润边分骗配—袜—未精分解配燃利各润1邻5膝0捎0梯0储0慈0贷母：辟以饥前视年扣度艰损百益继调腔整—辞—本女年锡利坚润1叉5颤0唐0组0素0记03自4（5）基因手净舅利哪润案减酒少烫，乖调惑减乌盈筑余嫌公针积借锻：疮盈婶余映公熔积—躺—法胃定倒盈缝余槐公据积（1夺5筛0牺0朝0怀0蜻0煌×更1壶0％坏）1授5踢0奋0森0芽0贷虎：蹦利仿润围分尘配—窄—未型分俭配摧利代润1摆5差0铜0纤0敬03不5【调战整乔报凉表暖的至原赌理】3豆6（6）调岩整镰报所告距年仪度2递0联×烛9年财墨务眉报减表殖相木关厨项勤目棕的蓄数惠字贪（垃财瓜务境报艘表景略贩）①资怠产躬负需债茅表视项塔目（敲期子末蚕数即）的宇调硬整纪：调庆减拴递推延嘴所安得躺税邮资混产1蛾5况0傍0仗0越0校0元既；教调域增奏其址他足应恶付理款8居0彼0欢0陷0扔0杆0元袍，切调连减泻应属交昼税庸费2咽0颈0吃0卫0愚0今0元途，虹调换减童预轻计夸负眼债6亲0卫0购0贩0嚼0谊0元险；虾调尸减拿盈赵余瞒公喘积1伴5发0耽0任0蚀0元牧，局调袜减爷未申分双配绝利闭润1餐3押5皇0逐0从0淋0元瓦。3裕7②澡利舟润热表水项拣目欣的脆调稼整（冶本订期惜金吉额澡）：调否增拨营蒙业德外财支顷出2暮0板0隆0事0象0昆0元恨，震调那减棵所碑得席税嚷费异用5胖0薄0猫0盼0炊0元榜，斤调风减聋净绪利团润1央5蒸0互0澡0厚0青0元万。③劈燕所奇有泊者洪权傍益备变兽动剥表醒项膛目花的休调氏整替：调午减丸净吉利群润1煎5嫁0既0陪0革0布0元屯；盾提撕取对盈广余密公构积艇项烧目鱼中梁盈怖余爆公向积划一分栏议调缠减1魂5跑0掉0贷0泉0元加，墙未鞠分除配扛利辜润斧一林栏乓调紧增1陕5协0无0幅0在0元盼。3始8（7）调王整2器×辆1梳0年2月架份查资肠产命负昏债恨表郑相陪关造项块目凑的敬年产初悠数（梁资详产足负姐债苦表朗略哨）甲民公罩司子在岸编吧制2秒×纳1语0年1月武份阻的贤资对产详负包债勤表杜时祥，文按拌照地调批整徐前2萌0衣×上9年1疼2月3耐1日拼的孝资猛产抱负水债辞表旦的纤数仪字拖作呆为树资僵产速负点债须表最的东年灭初晒数捏，另由奖于孟发蜡生末了店资躬产轨负律债允表格日康后蛋调讯整唱事嫌项蜻，盆甲牺公腿司蔑除万了朵调送整2持0编×诞9年辉度抖资吹产识负冶债明表注相贫关扩项背目痛的怨数誓字络外屠，翠还郊应毫当惭调爆整2或×叙1肯0年2月凳份奸资浪产旧负怕债键表妥相鸟关幅项违目射的萌年悦初殃数优，四其弊年破初杏数蹄按滤照2不0砖×滑9年1穗2月3狱1日胀调新整岩后翁的叫数踪蝶字脏填厅列坝。3顽92．宝乙幕公公司脊的扶账权务喊处脊理租如卸下安：（1）餐记两录挎收刻到辟的读赔室款借作：工其等他迷应专收殃款—畅—甲语公财司8被0圈0殿0价0蛇0衬0贷喉：虹以总前束年第度如损液益厘调澡整—饥—营蛛业完外修收停入8粉0素0街0秋0奸0尿0借断：袍银药行相存懂款8嫩0朝0启00欲0况0贷钩：概其孝他亲应培收低款—愁—甲呀公简司8借0乏0娱0傲0旋0句04完0注坡：溜资轻产剩负多债万表翁日絮后宽事事项渠如雄涉鸭及租现领金恶收佣支枕项招目沾，洪均沿不孟调毕整毅报贤告政年禽度挡资斜产额负砌债诉表撤的近货秃币湾资裕金墓项聚目摸和派现条金佛流袄量傅表深各柱项扔目艺数萌字狭。蕉本享例牌中歌，思虽择然裕已循经泰收赔到泊了端赔委偿间款便，浙但到在眨调渐整衫会思计波报娃表耀相达关华数顾字肉时罢，激只屠需话调中整研上怨述溪第有一妻笔联分勉录露，升第虎二欠笔朴分枪录解作皂为2幼X没1牢0年薪的军会渣计投事俱项趋处艳理琴。4脉1（2）茄调丝式整便应活交凤所酬得周税借录：幕以抓前窗年无度来损另益裁调小整—公—所挺得刮税宝费烦用（8代0沟0谢0柔0蓬0亲0史×扇2厕5％慨）2步0闸0对0铺0辫0动0贷嘱：盒应您交鞭税残费—启—应岗交行所逐得温税2鞭0丈0品0灭0腥0科0（3）漏将野“岭以负前凉年励度伍损乔益此调鲜整骡”咏科展目嫂余捏额似转谅入康未亮分鸟配总利朴润借烤：尝以妹前雪年己度垂损等益湾调纪整—撕—本逃年批利记润6停0酬0壶0呀0物0属0贷再：欺利岔润倍分常配—惰—未饲分旁配济利勺润6繁0艘0和0叉0腔0洁04贫2（4）畏因胳净婚利唉润弟增利加姑，延补沉提涂盈重余浆公半积借洲：穗利倚润叠分瓣配—铺—未等分言配按利叮润6料0罚0梳0垄0踢0贷祥：素盈贤余首公绒积绑（6旧0潮0太0抵0首0字0荐X做1惩0％眨）6交0怀0叉0脊0诸04饱3（5）馒调斧整陪报庭告堵年云度盈财贫务吊报星表毒相污关凉项悼目殖的摄数仔字团（漏财询务碗报颈表协略绳）①资堪产浸负痕债伸表列项碍目宏的领调蕉整案：调陆增哥其怀他稍应燥收践款8瞎0宽0哭0篮0洞0国0元港；序调才增蔽应镇交楼税茅费2坝0真0博0李0绿0润0元划；蒙调耀增最盈龟余秆公稀积6击0氏0歼0伶0格0元勾，啦调隆增患未熊分抄配踏利挠润5源4哨0治0贼0木0搬0元婶。4肿4②讨利斩润它表酸项典目毫的蹲调幸整虏：调抖增缎营菊业醒外弓收想入8秧0哗0租0渡0租0躁0元矮，丙调读增婚所糖得厘税虫费虫用2铃0摸0闯0慰0蝴0其0元留，乡丰调临增菊净胀利现润6状0孝0哪0确0元0夸0元感。③李所叹有范者粉权弟益凳变怪动公表归项接目凡的院调闹整腊：调晚增怠净精利喘润6流0挂0私0蛇0谦0祖0元尽；嚼提瞎取愚盈菊余含公陷积央项哨目辈中重盈揪余抛公顶积歼一俘栏绢调巴增6途0旷0宿0住0鲜0元填，烫未煤分醒配槽利特润碰一晨栏架调罗减6府0艰0朴0凯0衔0元蛋。4依5（6）成调晋整2迈×驳1厅0年2月复份社资底产险负坚债诊表管相武关闹项倾目硬的永年免初咱数祖（魔资歼产权负牲债做表炸略权）乙骂公溉司牧在跳编病制2游X洒1季0年1月疗份划的鞭资棒产匀负劳债带表堡时匆，奴按裹照最调趣整菠前2枯0绒X京9年1捡2月3陈1日灰的宽资抖产彻负四债堆表矮的真数篇字篇作元为奔资窃产雨负半债降表非的抵年倡初鸣数搭，盲由扣于吧发名生痰了堪资狂产滤负烤债屈表渗日峰后瓶调找整肿事昆项镜，芹乙津公束司必除如了纹调礼整2俯0姑×锦9年双度饰资湖产功负津债馅表然相他关场项肾目语的多数猾字饮外籍，丛还邀应流当龄调接整2告X丑1贷0年2月繁份扩资本产对负弃债地表第相蛋关协项营目网的迅年艰初糖数佣，窃其贵年报初池数旦按薯照2魂0靠×则9年1丘2月3母1日屠调龟整下后颜的场数狼字臣填猾列投。4灿6【单则选米题】A公蛮司2倾0为1量3年1售0月塑份执与港乙知公胳司屈签遭订算一砖项赔供香销耽合裙同渣，报由先于A公棍司船未鞭按狮合盲同辨发修货考，钟致店使眉乙抢公般司出发逆生由重康大父经贺济注损蜜失销。最被欢乙疾公亿司竭起傻诉恒，拖至2线0离1贸3年1屿2月3景1日叼法袭院描尚肉未找判俯决访。A公移司2准0先1网3年1评2月3墓1日顿在齐资芒产顺负练债柴表棵中债的何“迈预疫计剩负育债亲”患项丙目魂反遣映加了1幸0不0暴0万螺元粉的矩赔慌偿合款给。2吐0岩1善4年3月5日颤经粱法沙院贞判锄决则，A公角司捏需蚊偿沫付烧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借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整4线9【例1员9油—赌6栽】甲谎公沟司2建0逃X蒸9年6月光销香售粘给星乙构公鲁司铁一线批毯物扒资颠，质货享款蹈为2已0疗0之0巩0格0宪0元疲（眼含社增惭值超税旦）擦。牲乙佣公绳司盟于7月框份苹收代到跟所握购热物男资妈并匹验脑收幸入董库要。筹按巴合惜同割规幕定锡，泥乙离公晨司鱼应候于虎收绵到顿所罪购属物蛙资丈后3个馆月沿内床付厌款挥。珍由锹于揉乙菌公披司匀财岭务查状质况耻不晃佳纽奉，壶到2惨0者X流9年1狡2月3校1日晶仍愤未茧付向款何。占甲耽公埋司亡于2渴0易x弦9年1中2月3存1日锁已湿为劲该夜项督应倘收状账汁款吼计台提厘坏土账炸准反备1拼0小0坡0脖0圆0元冷。5兄02珍0译×茎9年1饼2月3祖1日幅资秀产轧负静债诵表球上祥“炎应品收裙账填款鞋”防项商目俯的弓金料额哑为4共0清0元0逝0槐0铲0元韵，沉其热中1柱9都0匪0匠0矩0捕0元阻为名该价项税应凭收预账州款六。护甲翁公邻司猴于2毛X武1勿0年2月3日烘（挎所纹得灯税表汇坑算行清珠缴农前刊）臣收霜到乳人坐民典法小院革通弃知乖，触乙给公美司是已济宣碍告扒破炊产吸清酿算药，献无辣力糊偿户还吹所熊欠喜部叹分航货诉款刺。投甲青公扯司且预汗计赖可舍收优回旨应邪收屑账缠款施的6高0％兆。5疗1本剩例窃中负，宅甲思公咸司扰在谷收桑到页人抬民排法评院桑通伍知寸后敏，较首量先削可驱判副断产该着事呆项章属固于辛资砌产混负考债朋表列日森后四调路整溉事磨项甩。闲甲掩公杂司绝原厚对蔬应摧收熄乙瓜公虾司围账携款愿计碍提军了1透0察0渡0权0核0元析的毛坏堤账食准含备葡，膝按使照款新峰的至证援据葛应兆计扁提爪的颤坏碑账绩准该备沸为8利0丑0臭0徐0煤0元铅（2充0及0美0钥0粮0博0惰X条4闪0％姥）深，陶差甚额7立0泽0头0亭0漠0元俘应豆当醒调场整2跃0泳X术9年忍度疾财狗务醋报甜表筝相震关段项绑目梨的机数娘字盈。5闲2甲炼公水司晋的痒账饶务听处羊理锦如犬下荣：（1）炸补钓提柏坏茫账金准咬备应投补目提猾的挺坏渣账康准掉备=努2灵0锈0锅0信0资0贞0溪X裕4钥0％旷一1额0乌0聪0凝0波0免=坡7蛛0营0湖0愧0锐0（签元艇）借工：晶以辣前转年芽度揉损侄益虹调答整—称—资款产败减请值长损缓失7吉0逮0胡0牢0怎0贷绸：饰坏苹账堪准晨备7涨0促0堡0野0旷0（2）束调加整查递朴延伍所局得铲税形资辆产借驼：及递西延硬所绳得侄税顷资糠产1午7绳5其0畏0卖0贷区：贸以蕉前湖年昌度堆损弃益沿调蚀整—居—所省得单税庆费舰用（7奸0烂0见0系0稍0灾X忠2致5％剃）1朵7曾5庆0既0祸0【回租顾】坏扎账税准限备鱼对挺递掠延踩所星得气税朋的艇影鸡响丹？5玻3（3）梢将并“逼以聚前蜂年奋度彩损纯益地调产整谦”州科驴目股的妥余突额竟转崖入赠未敞分在配厘利排润借侍：重利嫌润塞分求配—一找未沾分迷配轰利冰润5袍2围5匠0胞0典0贷剖：更以忙前脆年幕度德损糊益绞调猪整—火—本辱年个利党润5掩2沫5笋0厘0乡丰0（4）间因淡净苏利遥润睁减怖少槐，紫调拍减训盈庸余阁公础积借予：责盈逝余章公僵积—冠—法惹定拍盈乞余象公恶积5合2察5蹲0愧0贷姨：旱利修润呜分材配—类—未郊分衣配吵利森润（5泪2享5针0传0确0剧×筐1榜0％督）5妇2基5权0络05桃4（5）悠调伟整论报挡告拍年简度止财疏务狱报谱袁范相其关亚项骑目冤的破数除字绍（繁财务务鹊报谜表秋略拐）①资板产壤负租债千表凑项剑目粮的倦调昨整低：调崇减驻应滨收胀账足款7环0足0艰0乓0恢0元彩，煎调四增闲递夫延平所翻得丽税苏资脑产1物7反5绸0僻0赤0元拖；夕调妈减送盈受余染公隙积5涂2屯5杠0犹0元滩，此调磨减饱未糕分话配钱利我润4月7过2仪5着0汤0元决。②忌利第润协袁柿项揉目坏的瞒调躬整舰：调凯增且资痕产狂减牵值途损傻失7积0疾0访0鞭0薯0元堪，命调仇减滴所怎得耀税鹿费孝用1危7生5绵0迅0色0元侄，案调牲减滩净跳利居润5膊2夹5毙0社0库0元如