财政学之税收原理

第八章 税收原理§8.1 税收概念

§8.1.1税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入的主要形式税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。具体地说，它是随着生产力的发展，人类社会出现了剩余产品，并由此导致私有制、阶级和国家的产生时而出现的一种财政收入形式。已如前述，在市场经济条件下，根据政府与市场的分工定位，政府提供公共物品，市场提供私人物品。而由公共物品的非排他性和非竞争性特征所决定，政府提供公共物品的资金来源也只能主要依赖于税收。因此有些学者认为，可以将市场经济中的税收看作是人们为享受公共物品所支付的价格，进而形成了税收概念中的"公共物品价格论"。§8.1.2税收是国家调节经济的一个重要手段国家征税既是一个取得收入的过程，也是一个社会产品的转移过程。即原来归纳税人所有的一部分社会产品，以税收的形式转移给国家，进而完成了所有权由纳税人到国家的更替。在市场经济条件下，税收调节经济主要着眼于：⑴弥补市场失灵，纠正外部效应；⑵调节收入分配和财富占有状况，解决分配不公问题；⑶调控社会总供给与总需求的关系，促进宏观经济稳定。§么8魂.盆1默.养3高税净收棋具蓄有央区咸别般于帖其效他推财窑政或收途入问的当形粮式通特技征1聋．孤强洁制痰性税田收俱的季强常制挠性斑，宽是特指容国孤家周征剥税摄是潜凭肯借多政畜治厘权俊力窗，双通陆过衬颁彩布绸法槐律况或接法赠令追实珍施服的题。纱任份何压单捧位犁和性个绵人及都能不气得露违劣抗却，哪否陶则队就荷要堡受蓝到楼法驾律药的董制纤裁部。2守．菜无始偿良性税互收拴的望无确偿纲性最，堪是净指馒国椒家碎征尖税磨以迫后资，狗税菌款喘即郑为紧国案家拥所男有封，诱不胶再廊归桌还容给跌纳彩税亚人金，透也秆不寇向吃纳盈税膊人域直益接电支私付嫌任绘何网代虾价葬或捆报平酬它。3肚．摊固阴定旅性税唉收军的剃固非定茎性券，御是候指包国冒家来在嫩征卸税办前山就仆以忙法刺律绪或彩法亮规碌的甜形脊式子预桶先详规点定领了度征茄税她的教标膨准攻，妈包株括届征肾税始对屿象风、杂征肤收墨的盛数供额垂或愉比骨例模，铸并肺只崭能畅按康预胃定腾的枝标衰准糕征果收解。税尼收禾的敢上睛述轻三洒个致形找式甚特患征琴是割一康个拾统耻一界体术，泡共疯同本构待成钻税翁收副区优别醒于延其鞋他返财畏政袄收自入到形逝式箩的允标柿志因。窗判废断协一赵种派财誉政树收垫入先形愿式剑是怀不铁是榆税季收笨，智主追要栏是以看移其秋是侦否拳同趣时融具全备哨这种三份个哀特疮征叉。§练8绣.傻1闷.姜4枯税乱收风是乎一柴个规分丙配浙范迅畴兄，则体拍现闭着蔽以悼国垮家呈为窗主附体清的近分蜻配穴关身系税们收均在扭社王会秤再有生神产寨过吃程邪中塘，王属让于捏分氧配逼范昌畴运。从药社备会戚再芽生处产见的倒各苍环遇节汗的方性监质态看酷，徒税娘收扰既叹不铲直作接裤增坦加怨也国不英直项接结减翼少殊社种会瞧产琴品旧的斗总怕量北，裤因惠而滋不楚属利于趴生猴产带和猎消鼻费否，爹同影时雨也叫不灶采猛取晓以叠物成易蛾物态或酱钱悔物界交爹易皱，妨因奸而沉也施不牢属胆于既交粪换孤。员税缎收万表秆现秒为末一舰部炊分欢社馒会水产钉品泻价常值冈由虹社团会亩成阳员信向腿国次家股的爱转窗移帝，帐结拴果沿是撕国托家泡对狮社害会见产罩品顿价宣值羞的筝占偶有秒由柳无扁到套有命，粮纳段税乱人从对吃社杜会旺产直品浊价可值砍的欣占迷有劈燕由稍多羊到颤少私。程与爱此清同情时课，舌还锡使罢各狼类舍社落会卷成售员窗占见有厘社舱会逮产字品凯价遗值微的户比次重过发膛生话变投化弓。陷这上一恒经修济买过凑程德，病正吗是装实兰现自了宪一晒部醒分孩社厌会非产倍品矿分巧配顷的户过翻程狼，柄因弊而捆税泰收倦属辆于康社请会夏再踩生货产呆中滩的疫分出配左环腊节虾，魄是丘分戏配伸体穷系史中爱的嚼一倚个喇组跨成聪部其分聪。税独收秘作贪为改一钉种纸分廉配清形星式召，秃本灾质酒上累是未一问种坡国撑家黄与首纳橡税凶人搂之偿间喝的乒分搭配蓬关但系驱。盗由挡于舰在蛇这披种戚分第配烟关或系踏中坡，换国网家堂居下于迎主则导掏地扩位皇，行通货过眉国枪家怠制牵定割的朗税俭法处来语实贝施贱分合配的，等因课此谱具贪体购体耐现能为缺一毫种羽以征国痰家厉为笛主炼体小的由分旋配弹关当系罗。§焦8杆.衬2努税欧收投基秆本誓术蜡语樱§细8你.梢2采.嚷1脸纳犯税基人纳环税潮人啄亦顿称价为果纳摧税掏主速体缠，掉指坊税言法尾规率定桌的旺负俯有走纳凯税立义杨务顽的图单洋位裙和梦个椅人挖。腹纳期税术人叉是挤纳秘税出义锹务临的送法惹律蜜承档担令者甚，誉只通有劣在辅税勤法题中炭明聋确油规傲定巨了电纳炎税厕人予，抹才悔能再确坚定检向夸谁秩征买税善或教由脂谁展来矮纳匆税玻。纳兵税刺人显既塑有赖自纱然阵人扬，悠也浴有裂法丧人如。骂所甜谓筐自扭然掘人胜，穿一蚁般样是佣指阳公独民柔或俭居鱼民谷个完人想。爆所恭谓逢法垦人童，摔是科指加依周法么成掠立寄并毛能己独素立府行蜜使霜法底定佩权替利宁和为承逢担剥法电定亩义服务纱的锐企销业搞或线社暂会晴组婚织顽。馒一稠般煌来够说恐，吉法洒人悲纳焰税声人闯大凳多伪是贺公炎司输或聚企务业腹。纳呀税袋人靠应台与坝负送税老人爽相孤区畜别顽。厉负配税述人迈是困指重最厚终锅负闷担崖税广款泳的咐单属位倒和聋个杜人珠。博在拘税矿收携负察担偷不庭能末转张嫁村的恳条谜件胳下相，矩纳族税粒人吉与绿负星税魔人完是洗一屈致场的阻；求在驳税蚊收肚负致担鲁可愈以夺转浴嫁抵的劫条赤件益下值，俯纳州税寻人杏与轨负前税由人贺是酿分俯离它的俗。§暖8索.可2半.极2筋课确税分对剧象课统税插对威象家亦革称辜税效收阴客辜体简，并指贼税冶法竖规塌定俘的奴征愉税辱标浓的菠物鄙，桶是缎征絮税剖的烧根悔据乞。邀课景税亲对赠象文用胜于苗确揪定乓对枣纳彻税止人丢哪短些贯所沸有症物义或逗行咱为组征说税沃的总问岭题窝，著它东是牺区程别销税而种糖的军主帽要仗标窄志胶。杆在箱现姜代脸社暴会俗，招税须收室的打课佛税政对拒象胸主双要交包挨括细商急品镰、秧所坛得牌和兵财仿产奋三洽大百类文。课些税江对舱象娃与饺税转源厅有承一袍定秧联外系酸。妈税脚源消是烂指酬税给收加的攻经歇济妈来段源尘或渠最槐终羊出吼处堆，丹从嚷根桑本撒上外说摧，舞税抬源龟是书一闻个档国患家恰已笑创苹造芦出怪来卸并线分孤布袍于产各淡纳基税辟人肉手萌中罚的锈国递民后收握入盖。倚由笔于建课餐税宁对策象彩既买可柴以俘是辱收逢入行，宾也蜂可剩以亮是草能械带御来伯收乳入焦的膜其何他军客骑体医，裕或砖是泽仅固供锅消慰费磁的亏财碧产利，纷因陶此堂，块课左税理对伏象丑与剪税拜源剩未陶必穷相妈同尝。§彩8辟.蔬2害.证3权课期税常标筛准课仪税揉标扮准持指滑的映是败税逗法损规键定吊的繁对陶课玩税羊对券象协的度计晕量泉标适准肌。首终先训，哥课医税析标煎准酸要大确归定仿课两税胶对摇象会是医按阳实伐物鸟单传位荒计灵量拌还挎是壶按例货丹币帝单壁位伏计跟量织，山这茶是脏课燥税村标市准惯解贺决倦的漏第锡一蠢个炸层眼次眠的顿问赌题蔬。其撕次垃，救在弄第谨一驶个血层葵次敢的毕基瓜础尊上害，誉课永税孤标仓准容还剥要冲确证定挡课山税庭对删象完的胜具金体类实边物府或具货叹币仗计失量学标归准蚂。§注8故.岂2岭.晋4罢税腰基税菊基弓是弃源求于车西并方筐的休一群个团概雾念位，栏一立般摧而哀言苗，必是忘指自课夺税摆对傍象励的虑数带量扎。由莲于任人搞们做通船常践总盲是怜在晴一镇定块的周税辽制霞条兰件府下培讨雹论扯相姜应续的丸税耽基腊，跑因泻此铅税夏基赔可盖进阻一段步叼作桥下宪列夫表璃述猪：住税锋基现是刷按畜课贴税静标吼准朗计惊量落的烧课来税颜对懒象姿的愚数捕量恶。按顶课赤税粗标傲准眨的资不钱同曲，宰税棚基常可迷分惹为返实馅物啊税钻基费和出货翼币抖税膨基膏。税椅基舅的厚选茅择厕，闲尤钟其站是袭法职定粥税辆基泛宽鬼窄尽的舟界断定屠，绸对刻税沟收移效凤率绍与央税判收师公烤平杀均软有够显例著绢影学响鬼，健因煤而常是舟实培现悠税球制达目供标崖函玻数泳的良重性要裕变捷量轻。税节基卸与伏税驱源恩的江区启别啊也先是接明梳显脖的银。夸税匪源逼总盲是格以钞收洗入跑的炉形遇式肚存钢在辰的杰，贺是庙税液收元负兔担买能徐现谈实凳存颂在绞的编物磁质财基况础方；犯税犁基胖则副既炎可鸽以为是衣收以入周或之财毁产扇，萌也鼠可街以牧是絮支竟出扶，河而诸支鸡出类本仪身耍是躬无价法滑承痒载班税忘收差负虏担辅的姻。§膛8叠.特2偶.守5谦税煤率税轿率板是伐相我对新于举税反基虎的陪比奖率颤。镜税镜基统与隔税适率牵的由乘祖积投就计是屠税来额驶。棵反阶过袍来默说款，况税崖额脏与树税户基哗之颤比锅即流为梨税妄率团。段税劫率浅是关税赵收准制鬼度这的昏核饼心探和绒中最心贞环滋节处，脚税竖率票的睡高甘低格既净是赔决钓定迹国需家史税摄收堆收智入物多图少轧的绕重洗要渣因听素奇，给也舟是梯决征定绳纳木税石人案税蔽收旅负塑担田轻汤重卫的纱重且要碧因馋素1姻．昆比校例疾税钻率比便例捧税挂率鞠是叨按透税光基畅规休定阶但改不颜随晓税卖基娘数票额邻大典小移而挖改坛变催的焦征捷税敬比慈率剧。2忙．谱定欧额仿税孔率定冈额拒税要率征亦依称荷固锣定免税贩额盗，若它咐是坝按锐单丢位皱实妈物扎税走基尝直氏接世规滋定使一过定润量票税跨额局的储税恒率酸。3心．骨累符进旁税速率累沾进唐税灿率顾是中随涨税盘基以增豆加宽而淹逐层级堂提挂高苍的者税录率腐。全姑额咬累壁进裕税碰率剧与烟超江额抱累寇进灿税皇率踩都絮是略按朋照丽量剃能猫负联担续的称原延则件设雷计闯的泰。尿但谁二孙者咽又耍有篮不晒同勇的赤特犹点弄，收主脑要杜表欺现扫在垃：⑴独在差名蜂义作税瓣率勾相刻同缘瑞的蛙情籍况精下巴，幕全旦额效累麦进核税拘率拜的锯累骂进诸程港度咬高无，舒税约负印重尿；范超垦额哨累冤进践税释率恐的祥累领进俩程椒度穿低竞，志税亩负馒轻垮。⑵寇在猴级虑距乌的贫临章界扎点骂附档近毙，救全护额誓累炉进页税粥率浮会晴出浆现词税条额获增拉长列超间过之税况基庄增岔长侍的律不趁合穴理婆现黄象猫，醋超洗额警累胃进鞠税蛙率劲则洒不追存愁在灰这逝种窑问承题湿。⑶吐全脏额轰累慈进累税痛率例在香计弹算降上乖简预便丝式，牵超霉额丽累阵进色税炕率典计次算吐复多杂键。在国实既践亏中查，厚各敏国昌税塔制淋都档将暮公国平为原摄则碌放早在刷重浙要热位润置盖，僻因氏此稠，研超宰额绵累少进震税筑率冰目冰前触得守到竖普聋遍抵推业行扩。溪为向了韵解烛决垦该码税忠率企使泰用胡上德的饱复兄杂仪性施问服题忽，鬼采台取瓣了跑简霉化势计税算膜的沿"粗速砖算赖扣贫除伞法惩"转。炸即陪先香计裙算表出信速客算汉扣段除好数莫，糟然届后乎运生用版下蛙列叶公如式进计电算抱出撑应富纳兄税偶额师：应群纳栋税涛额间=申法氏定箭税予基练×都适觉用费税辅率仿－伟速猴算冶扣犯除永数所振谓挺速款算意扣历除装数邪，导指姓同挖一秆税扮基情按蒙全污额俯累袄进树税靠率状计犯算暑的拆税哲额芒与置按业超蜡额书累雅进躬税唤率趣计狸算厅的木税韵额疲之骆间冲的料差至额名帐义滨税晨率碗即宝为孟税经率巾表笛所聪列窗的白税宝率斧，勇是盟纳塌税协人沈实春际显纳英税捐时芽适小用践的腿税千率展。唉实芦际束税股率慕是格纳何税开人气真炭实帖负收担横的领有党效耳税通率膏，蚁它递等索于齐实鸦纳旷税荐额猪与愿经苗济品税想基笑之洒比姐，析在皮没假有缺税匙负俗转喷嫁尿的鼓情傲况粉下锻，来即帝为唉纳蹄税闪人茂的概税定收易负另担姐率续。边松际棉税跑率朱是土指宵一爸定提数恼量刊的并税掘基朱再纲增江加厅一腐个轮单漠位茧所鞠适陷用开的现税和率残，遇在茅实浆行览比纳例数税蕉率兆的棕条绵件闭下谷，符边斧际割税醒率斑始返终占不让变五；么在阶实仆行篇累条进吉税贷率忆条窄件斑下贴，森税浓基楚的风不夺同丙级宿距汽上族有戴不阀同届的谢边谁际胶税疯率特。平叫均创税仔率贤是公实辽纳讽税鸭额本与雾法举定替税遇基舰之梢比董。§勺8旺.市2纤.耻6俭起欢征尊点报与涝免画征兔额起规征狼点指惯税均法监规阵定扰的风开锤始赞征意税秧时铜税纯基辩所抄达挑到蓬的吓最他低巾界拒限征。津税季基纪未的达叠到井起类征锹点斥的植不侄征施税肯；戏达肉到裁或碗超晚过即起山征嫂点曲的度，沙按岁其析全诞部佳税唤基参计荣征辜税介款添。免姓征羽额指燥税啄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