第六讲企业所得税

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2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过新的《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起实施。

第六讲企业所得税2第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。3第一节企业所得税概述二、企业所得税的特点1、征税对象是所得额2、应纳税所得额的计算程序复杂3、征税以量能负担为原则4、一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。4第纯二填节杰纳胶税糠人旷、禾征因税词对纵象氧和类税怀率一青、敞纳煤税题人第鄙一雁条在果中唯华炎人支民吃共锯和而国狡境诊内，企崖业细和裹其国他切取润得愁收情入随的谱组喂织（旷以荷下占统忽称歼企徐业痰）跑为赖企跌业水所址得割税股的北纳石税竞人嫩，兔依知照旅本测法灭的柱规补定侦缴炸纳夹企故业而所傲得荒税慕。个仪人径独骑资堡企景业街、答合躬伙全企绢业灯不民使坐用虾本羞法熄。5第膀二守节摧纳烘税号人私、枕征粉税厌对串象筑和里税垃率说仆明薄：1、蛾新昨企疑业圣所施得粱税径的匀纳网税躬人柴主源要苦是害指积具奇有钟法歪人韵资碎格搅的狂营钉利永性兆组乘织筹。错但动营哭利塔性饿所同得遇并民不翻仅糖限竟于朗营直利士性燥组御织甚，鼻一租些究非咳企铺业金法茫人曲在铺某系些广情铃况扭下番也趟会璃有刃营促利疑性既所携得篇，谋因洒此昼，俱新凯企情业喷所艳得碑税椒法巷将赔纳决税怒人者规炉定业为族“肉企躬业装和输其棚他追取揪得优收裂入宿的责组待织办”卵，套即具而有勇法诵人饱资蜘格单并辛有院营装利充性谢所托得关的陕组括织颈，竞不捧管尚其分注额册贱的绑形懒式耗是足否螺为瞎营才利百性态组妻织钳，摇都婆是翻企庸业临所往得茫税宁的旨纳袋税河义悬务确人施。6第浆二坚节径纳新税处人竭、罩征属税怀对订象题和薪税疤率2、弟没浴有是法兴人坟资回格锣的核自淋然扔人低企怕业分，废即估个苹人翼独穷资员企葱业眯、期合少伙瘦企随业轨不身是抛企架业姑所放得视税皇的促纳傻税诉义畏务飞人咐。忍这薄些撤企蓝业晶适溪用斑于票个忙人等所爷得恢税间法塌中管关搅于胖个臭体洲工艰商史户签的朗生屯产担、谁经裕营摧所诵得胖课黎税鼓的嘴规豪定赛，锈按逮照5眉%班—放3交5菊%的起超汉额棉累脑进催税寺率画课霸税咽。7第勺二辟节塘纳应税孙人码、眼征夕税暂对吗象徒和违税扯率二尺、烈纳塔税臂人捐的迫分渠类第浅二棋条企翁业射分毯为计居申民斯企捞业笔和挤非逝居妻民捕企锹业蛋。本幕法仔所钢称居治民衰企蚂业，梦是幸指屑依陆法煮在兴中冲国膀境评内谢成转立贫，扑或谁者捐依铜照狱外软国(地怪区)法汗律翠成臭立朋但底实凤际物管症理猜机巷构条在泼中枕国倚境威内蜘的稻企初业嫂。本德法叼所候称非弟居押民炮企怕业，嫁是嫁指亭依咸照叫外咬国万（稀地豆区欧）茶法芒律划成士立正且过实业际亏管妹理妻机蒙构团不狗在定中六国听境亭内效，富但坊在此中兔国何境修内许设鉴立鼻机痰构皂、膛场外所秘的乌，餐或目者沈在牲中诉国尘境袖内百未受设回立咱机伴构绵、庭场闪所泡，滑但膛有图来薯源己于巡寿中书国碰境凉内毯所寻得她的问企竟业威。8第民二匆节每纳松税克人笨、波征特税荡对拾象层和伞税夕率说飞明殃：1、问我旷国除采蛋用顶“霞公管司朝组体建贵地类标确准沫”迫和云“扑实酒际宽管芒理拐机闲构匙所欣在鄙地畏标嫌准结”双性重姓标懒准来摩划酒分互居棍民扫企分业便纳抗税踪蝶人涛和细非件居阅民瞒企投业穗纳让税爸人今。忌可册以录避笛免抢实境际抄经多营抬活伐动旨和偶注斧册喘地时不晶同食而柿导腹致妄的均避激税烤行偷为皱。澡（不筛是根结膏合虚使裹用嘉，瘦只鞋要蕉符响合陕其闻中劫之衡一亮即属可）9第炮二婶节泄纳悠税扑人晴、辰征恰税驴对展象掩和趁税扯率2、俊按屈照街新放企梦业翠所寻得许税叹法称规仪定恳，而按龙照塞中本国跪法锯律帜成认立写的坡所吩有厦内际资尖企粥业阁和届外恰商纲投虑资粗企政业室都朋是揉中湖国粮的践居冶民耍企攀业摇。按厕照虚外乘国梅法挪律眉成营立腥但免实丘际钓管毁理扭机逗构勒在香中倦国谢境葵内织的借内货资碌企切业炼和饮外捉商岂投栋资饼企企业鸡也眉是驱中羞国蒙的血居缩慧民辞企窜业障。1坚0第楚二岭节丢纳丢税志人抓、刃征死税红对鲁象浴和错税绕率3、暗非武居盆民宪企伍业付则劫是按纺照武外讲国味法鞋律冈成酸立泡且旗实支际缠管避理驴机怪构爹不抓在字我眠国冶境游内，丛但散有薄来腊源蜂于瞧中抱国哗境趟内溜所避得敲的今企胶业趁。非河居腔民艇企宿业宁又贺分盾为在懒中把国鞋境拌内乏设肯立随常辛设距机转构和没病有况常紧设否机我构两惰类敏。1障1第塘二不节麦纳略税垫人顷、黎征架税逐对殿象嘉和通税倾率三仆、顾征察税缸对吼象第疼三拘条居野民休企睛业应鱼当散就滑其纱来桶源良于再中毙国竟境绵内听、参境峰外盈的洋所纤得火缴尤纳洁企物业凶所共得衫税屯。非眠居钥民彻企呢业在中自国自境时内挖设寻立杜机拖构捆、准场销所严的，芬应且当润就班其倾所丽设橡机登构絮、露场舌所社取冈得币的求来纱源筝于纽奉中仪国狡境械内燥的寄所抹得没，养以高及永发抢生愿在选中击国宣境袄外令但与匹其踪蝶所芝设崭机杀构名、油场桶所莲有便实火际插联刻系姨的塘所朵得，脆缴加纳需企那业吗所忆得驼税查。非阶居蛛民纺企朽业在门中缘瑞国顾境届内淘未凝设弱立宾机收构久、舞场军所讨的，垄或狠者柴虽陪设绩立顾机慌构夸、子场闭所顷但士取雅得肢的精所酷得旅与泊其趁所防设宪机射构乒、辜场晋所室没避有畅实息际尽联愁系闻的李，掉应真当验就脉其蕉来虾源题于押中昆国飘境旷内谢的织所疫得花缴西纳约企当业金所版得搭税棍。1肆2第拒二骡节竭纳敏税湾人陵、点征凶税奔对恨象躺和暮税钢率说伐明顷：1、箱我柏国速采亭用滨双耐重众税廊收兄管盘辖墙权此，引即居凶民穷税闸收摸管相辖是权和所松得陷来饱源苗地冰管浸辖贱权的敞结忌合霜来乳行鸡使怎税扬收阀征恨管彼。尿居幼民贫企购业金负暴有悉无研限亚纳识税者义讲务质，之非颜居理民涝企刷业矩仅扭就耳其把来习源丝式于荷中败国齿境究内四的割所方得夺负缩慧有派限罪纳事税她义倦务钞。2、贿本种条呢第只二愉款厦和吸同锈国斑际帮惯尤例做把迅常膀设就机锋构恭的苏纳绑税榴义灶务腾扩叨大笑（有社实援际银联泡系渐的疯所贸得单纳鸭入透课君税地范励围）第不八培条崇企莫业忧所冠得图税众法呀第赛三块条滑所谁称钓实览际著联推系泊，糠是猎指亮非最居拌民优企带业您在碰中肺国购境青内疤设欧立拘的肢机袍构棍、酱场狮所叉拥暖有烟据渣以哄取达得坊所茂得缝的微股乳权枣、佳债挺权垦，尘以拆及杜拥帖有姻、压管栽理通、辩控帽制膀据刷以路取饺得灶所戚得掀的暑财争产昏等纠。来秆源住于峡中油国鼻境持内白、炊境圣外奖所烛得霜判耳断1偷31蒜4第挠二泄节柔纳虚税请人巩、夏征卫税撤对青象丹和扁税条率实注例碰分着析2：（1）形一午家诞外资国难公洗司伶通碗过邀其苦在抢中淹国系的芹办西事糖处类向数越枕南颂转狗让侧专锤利炼使制用吉权防的保所集得咽是己否壁应量该沈在促中诞国保申该报孕缴子纳福企敞业要所辆得肉税尿？（2）刑一磨家屋在酷中颠国饶开扶有截分南行鞭的颈新耍加视坡萌银摸行强通未过挥向跨俄箭罗严斯部申恭请填者槽贷辉款威生笛息延，启若谜中呀国菠的绝这妹家母分破行渔实证际印发辣放旁贷苍款年，避则促这慰一苍行保为离所送带捕来伞的征所议得畏应郑如梅何毅申产报火纳香税谋？1虎5第夸二络节裁纳职税熟人馒、腾征淋税左对役象敢和把税朵率四烧、祝税筑率第完四言条企药业翻所般得偶税司的解税闸率斤为2棵5男%。非润居磁民印企攀业熄取跨得累本沈法贩第还三攀条凉第喇三冰款愉规孔定重的温所订得闪，谈适深用闸税何率侧为2嫁0施%。第兄三最十熔七膊条对徒非勇居屯民踏企晚业浸取咬得扁本丽法妹第瘦三战条屿第堤三予款惰规塞定察的户所谱得访应形缴促纳尚的希所屈得波税怎，反实辽行源逐泉端扣餐缴，忠以过支非付喉人杏为扣松缴帮义染务邪人。羽税脖款船由险扣安缴字义以务膀人茂在傻每为次晕支笔付峡或亲者次到昨期乖应才支寒付典时怎，奇从栗支洽付柴或松者衰到轨期歉应状支弓付畏的挑款筋项跪中界扣顽缴舍。1因6第鲜二删节处纳秘税膏人拴、沸征忽税前对给象辽和车税旨率第岩二咏十羽八没条符坝合薄条骡件蛙的箭小屠型路微殿利武企炮业严，坑减这按2暮0册%的教税呆率氏征普收醒企甘业顾所兽得料税限。国驴家扬需伐要使重帽点毁扶续持性的恒高冷新众技虚术惰企嚼业畜，第减嚷按1恰5％耐的赞税拼率腐征王收锐企筹业欠所脾得飘税理。1隐7第消二鸭节塞纳终税怨人畅、多征匀税叠对累象彻和漫税悲率说铃明机：1、码企湿业铜所浊得碧税装的拌三税种汤税睡率初：嘱基价本葛税吉率2绒5芦%；预奔提催税具税样率2环0熔%肚(暂尘按1挂0串%曲)；座优晋惠剩税脚率2乒0毒%和1耽5乡丰%。2、茂优土惠蜡税价率西里弹取铁消地了熊原姐来茄针老对村外腊商择投陕资周企匀业到的杂按推照块区峰域珠设疾置止的泪优突惠裂税槐率玻。穷原梁设倾在直经乔济浮特鹊区驾的虚外符商统投烦资场企举业直和并外俩国勾企挑业搜可盒以缺按1暮5枝%的咐优底惠讲税肝率宜征昨收设企良业诊所喉得腰税巾。1静8第金三痕节厚应好纳文税毯所被得弯额羊的逆确栽定一胀、彩应烤纳姑税复所朋得椅额第利五发条企宪业伏每催一控纳燃税晓年忘度硬的染收兰入东总录额叫，古减鸣除剩不惰征矿税龄收样入破、谊免怪税张收易入筒、冬各勺项乘扣第除霞以纹及矮允暴许呼弥女补身的逼以筝前好年搜度易亏恋损未后她的康余朵额凶，习为妙应瓜纳务税纽奉所暮得否额督。1、泳公壳式可：应扇纳屈税恩所笼得抹额=收得入剧总胶额－不遭征痒税膛收拍入－免理税翻收悲入－各技项蚀扣财除－允妇许王弥驴补馋的竿亏增损1周9第领三想节匹应忆纳社税省所客得谅额蛋的狗确捆定2、赵应挣纳闪税狸所磁得申额黎与闯会蜡计健利樱润会充计格利柜润何是毛应说纳存税挨所而得挡额杯核刺算改的水基休础会桌计辱利贩润蔽按掀照扮税遮法破进范行仙调精整染后筛才役能炒作挤为珠应哗纳板税浊所确得哑额退。2较0第斑三在节穴应堤纳绑税街所阔得独额况的绘确眯定二读、嫂收液入身总珍额第占六俱条企颜业屠以货即币肠形侍式秘和蕉非装货前币伐形梁式从黑各衡种踩来很源圆取兴得示的汪收堂入历，祖为拆收朝入冻总有额室。验包名括京：（抚一齐）奏销迷售杨货俊物发收哗入赞；（闷二弯）患提段供垦劳昆务财收刷入振；（摩三着）序转番让谜财腹产爷收汗入桃；（拳四敲）岗股巡寿息星、果红旨利糖等桑权吧益眉性添投祸资肝收浊益贷；（控五械）粪利性息铜收宏入滔；（奖六非）摄租垮金凡收裁入朵；（皆七毯）哀特挺许捉权椅使月用赌费桂收阻入结；（窄八飘）还接千受英捐断赠炉收彼入庸；（滑九勺）草其衫他完收蝇入从。2具1第霉三祖节先应扩纳窜税爪所纠得培额单的嚷确罩定1、柔收俱入额总俘额母的便内郑涵2、制视颗同敞销筒售穿处止理在般会姿计唐上钢不疲作浇为呜销爹售漏核范算冻，功而伸在遣税尊务锡处拜理向作斩为例销臣售敢，规确兰认撞收姻入尝并友计会算跨缴篇纳器所晌得性税瓣的替商餐品陕或彩劳饰务扁转字移蚊行雪为香。纳垃税脸人津将茎自讽己躺的金材细料做、万自四产醋、上委窑托材加铲工础产膊品乡丰用屠于滩在邀建戒工丧程晶、泛管拼理罢部逮门食、映非交生喇产般机很构址、倒赞闲助视、贺集播资领、前广呜告资样倒品及、坐职丸工怪福懂利很、碑奖键励姐等轰，音应妇视洲同谨销疮售斯，陪核批算洪所障得休额舍。2障2第锤三爽节糠应您纳疲税件所夹得抗额带的蝇确被定实基例炎分极析4：某膜企炎业2注0怖1慨1年督度别取雁得偶销佣售呀收患入6征0参0坊0万吐元砍，种其鹊他动业理务秩收让入2搂0叶0狮0万面元锐，悲税污务型机价关畏核甲查肥发改现旧该尊企晚业猾将尼自称产A产线品5奏0石0件蛙用南于敞职亿工挪福拦利弊，A产蜘品奸的臂成仰本跳每轿件1返0更0元抓，怠销向售藏价惨格案每迎件1督5劲0元偿。军同恶时舒将B产略品5件榨用垄于隐业炸务货宣解传谁，B产镜品辞成哨本注每森件1叛0呀0低0元直，窑销臭售胳价饭格球每料件1神4扇0绩0元集。钟问丑：骑如那何吨进公行路收免入且调脏整掉？2默3第纤三膝节准应匹纳拨税邪所霉得疾额蔽的懒确阀定三初、自不足征苗税宜收还入第欠七放条收梢入悠总槽额骄中弓的泄下卧列朽收家入趴为谈不涉征必税霜收滨入躁：（亿一爆）猪财痕政糊拨芳款泛；（享二唇）逆依政法产收电取纪并恐纳尼入唯财弹政飞管挑理异的兆行军政发事束业尼性珍收楚费什、尘政纺府逢性等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