利润分配会计政策与会计估计

第十八章利润及利润分配主要内容：利润总额所得税会计利润分配7/16/20231第十八章利润及利润分配综合举例：甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目情况如下：项目 账面价值计税基础差异 应纳税可抵扣

交易性金融资产2600000 2000000600000存货 20000000 220000002000000预计负债1000000 0 1000000 总计 6000003000000

7/16/20232第十八章利润及利润分配综合举例：假定该企业适用的所得税税率为33％，20×6年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。应确认递延所得税资产＝300万×33％＝99万元应确认递延所得税负债＝60万×33％＝19.8万元应交所得税＝1000万×33％＝330万元7/16/20233第造十叨八挥章利锁润耗及私利汁润郊分暂配2蛇0弯×概6屠年肢：确掠认际所毫得岛税室费睛用震的炭会垮计债处幼理凯：借羞：孤所刮得嗽税定2响5撞0新8翼0脊0偶0递顽延骄所俘得敞税设资渗产挠9枝9型0听0减0鸦0贷钟：芳应桥交茧税六金舌－孙－浊应皱交增所姿得友税抛3括3垒0挥0枯0带0肚0递藏延屯所咐得肚税符负碍债此1必9谎8凳0妹0壮07立/悲1叛2什/壤2竹0察2构34第科十科八劝章利列润睬及蓄利冶润泉分绳配2橡0日×芹7景年漂资洋产宽负荐债状表劈燕中弟部或分岗项晨目宣情蝇况御如野下己：项辈目英账舒面夺价桨值敢计浑税密基腥础雄差象异应嚼纳悠税狮可预抵痒扣交雨易艰性子金桐融情资解产消2雾8薄0锹0竟0衬0经0斗3希8劳0良0宽0愤0恼0午1采0孕0颤0饰0豆0攻0存将货球2蠢6金0苦0工0铲0保0侦0浸2胳6烧0日0春0筐0尽0兴0预悼计灶负亲债漏5幅0鸽0感0私0享0厦0琴5胖0台0橡0云0牌0无辩形横资都产司2主0虚0浆0收0摊0抱0季0洋2吧0幼0居0瓶0击0丽0总枣计回2韵0漫0架0笼0钻0乏0纤1浮5郑0越0假0雾0乏07哲/示1饮2银/达2申0捆2样35第片十芒八肺章利顽润敲及绸利查润站分论配分腹析吓：1碰.鸡期膊末快应絮纳童税戏暂陆时竿性屿差忧异药2培0盯0伞万期脂末墙递伶延暴所背得犹税菠负付债勇(非2皮0形0滩×雁3磁3触%似)译6敞6期声初括递阅延施所姑得折税脂负主债蛾1王9另.苦8递屋延膛所修得玩税漏负毕债杠增借加牌4宵6猾.辈22绍.再期堡末静可敏抵闭扣幼暂体时焦性迁差羞异项1奋5伞0配万期洞末亿递锡延由所垂得州税教资钳产惨(位1韵5崭0少×肤3刑3炕%吩)疑4械9事.设5期蜓初猫递绸延那所串得贴税稀资酷产活9劝9递庭延哀所台得肆税香资辽产闷减界少破4短9逮.洒57衰/心1瓣2职/蚊2子0扁2拴36第茶十两八雕章利窗润桨及绕利抵润拜分宪配假翻定连2滩0字×爹7浸年珠该纵企耐业臂的米应必纳弃税驶所辅得琴额鸣为掏2声0著0晋0织万摆元陷,败则眠:应杠交鲁所友得们税养=滋2侵0引0书0雀×夫3幕3避%聚=惑6省6吨0械万确重认束利桨润仿表付中悉的兄所雹得宣税硬费垄用墙时乒:借声:享所键得鹅税团7饱5秀2洞4钻0狗0帮0贷需:励应业交厦税羡金但－绍－圾应迹交条所岔得野税泊6明6熔0株0融0绪0深0递抖延哗所桶得慌税素负秘债速4膨6眉2连0捷0伴0递马延衬所油得耐税孩资贱产查4邮9淹5臂0温0词07临/泻1翻2朝/怠2洞0循2言37第蚊十孩八连章利哀润给及别利医润逝分宪配第拴三项节动利撕润垄分搏配一夕、恋利辫润齿分翁配缸顺敌序1者、德弥恢补摩以筒前鸽年撇度茶亏驴损嚷（仇当匙年单亏额损滨可筛用聪之盆后法5助年瘦内盈实墓现激利扒润壶弥胡补户）冲；2豆、拍交紫纳榆所昨得忌税庭；3原、尊税讲后偷扣屠除璃；传（誉举辛例济说倍明绒）4悔、速提站取诱法庄定返盈垫余凶公晓积午金醋（拍1废0来%讲）锁；5广、委提左取梁法椒定复盈池余繁公乎益害金啄（细5海-外1蓬0舟%止）铁；6苹、守股舍份漫公葵司：求（荣1哀）点支垂付与优扔先臭股意股仔利字；（心2浩）族提忌取达任旨意底盈政余设公及积治金种；（搁3扑）苍支秧付筋普夕通潜股延股雁利斗。其采他唯企矿业赴：向粒投钉资虑者招分允配宣利致润搞或办股也利筛。7曲/阔1椅2墙/孩2百0北2糕38第蕉十蚊八驱章利讨润近及絮利慌润耳分柄配二客、匪科听目专设挂置盈茶余勿公辱积佛-敌一描般旦（巩法到盈盆）改利粥润奴分喂配阵-轮提雾法虎盈酬利帐润矮分葡配钉-谁未草本祥年钓利茧润盈颂余许公示积础-导一品般扮（胡任存盈直）冈利眯润累分棕配垮-蜂提章任浇盈盈投余顷公属积介-弟公香益贴利健润悲分办配忽-英提斩公臭益润X毒X应全付竞股怕利乘利坝润辞分技配晨-萄应国付坟股并利股松本罢利因润巨分总配掘-专盈跳转搜入合盈腰余浮公活积拐-烘一递般7舌/灾1诊2步/欺2茅0劲2眉39第救十饰八屠章利玩润伤及垒利僵润咳分担配三嘱、岔帐正务粗处挨理（上一鲜）贫税眼前舅补使亏胶与捞税寸后成补膏亏例基1羊8朝-祥8覆，刷某吃公梦司独2锦0茎0木4今亏苦损盛4示0罢万旅元该，吴0块5蚁盈患利骗1雪0乱0斯万税元魔。静企烧业丽所艘得势税寨率胀为壳2竖5赛%隙。则猎，摘2穷0盾0约5欢年聚应忌纳麦所纱得似税遵=犁（滨1茂0头0忘-鱼4哗0掘）哨×恼2阻5卧%证=愿1仰5例包1狼8别-迅9缸，邮某鼻公姥司烦2腰0加0牺0继亏布损拾8截0哥万焦元恭，披2萌0痰0胞1坏亏产损茎3轻0裂万虑元弦；折2取0取0近2刮亏克损庄1怨0称万杰元静；放2耗0库0原3藏盈赤利扣1企0仆万射元耐；厚2孟0潮0驰4耳盈化利己2乓0葱万迈元影；芹2通0森0间5定盈晨利攻3章0占万巡寿元助；房诚2良0范0杠6倘盈迅利刑1顷0躬0柔万蛛元惨。感企慎业初所向得它税列率促为柿2怠5搜%挺。则泽，谱2汇0顷0爽6俯年泥应煎纳粒所吵得候税谢=壮（航1察0筛0节-污3蹄0器-习1践0担）萄×会2由5某%井=殊1简57擦/屯1饼2勇/冈2壤0必2要31直0第贴十福八慨章利绝润袍及舌利么润飞分杯配（流二此）误税希后沿列信支例就1岛8轧-者9忠：化某久企积业析扣伤除张前绵利泪润榴1骂0只0男0六0统0萍0游元伟，合罚次没阿支面出嘉2肥0葱0叉0层0抓元脸；若誓税谋前耐列休支灯：净吐利原润抹=1帐0余0滩0副0帅0奔0赛-素（滚1套0辛0狐0宵0耻0偏0佳-妻2忧0宵0系0车0盼）两×丘2大5紧%尚=秋7吴5败5招0斩0蔑0若盈税述后喉列泪支逗：净奶利洞润句=1赴0纽奉0谅0姜0遭0在0卫-辟1评0粪0扶0烈0触0浑0砍×巡寿2颂5浙%泻-浅2雹0烧0劳0竖0拜=砖7概5端0瞧0盼0颜0现栋行域做捷法腰：利赤润患总百额侨：夹9贸8研0贯0揉0带0辱元委，所岁得慨税克=殊（洽9峰8拉0纠0兵0拐0肌+护2柳0闸0管0污0防）墙×跟2区5质%守=撤2藏5锯0厌0浊0诉0净匹利补润哀=谁9搬8处0捏0裁0抽0释-隶2链5兰0荐0枪0幕0豆=叙7匀5橡0员0锋0桶07旋/宽1荒2鲁/坑2桌0找2原31置1第纱十搅八樱章利刚润晌及标利骑润药分惊配（轮三礼）仗提莫取羽盈弊余弟公代积例勤1顾8枝-平9遗某脂企阅业飘2赢0席0急7唇年闻度允实吓现裂利惧润撤总球额杂2陷0扫0欺万蓄元区，狂所铲得锈税陆率店2赔5罢%章，粘本看年急度谋按胆税券后证利效润列的码1卧0屯%蔬计帽提催法崭定够盈堡余秒公提积绞，垫按鹿税牌后显利公润剃的暮5渡%涛计毙提尊公嫌益填金辜，起并狸按见税围后退利朋润浇的恰2落0挂%粪计业提皆任腔意外盈损余热公环积滑。借船：读本瓶年鸡利滴润害2给0障0小0睡0漫0扯0贷哪：阀利就润顺分净配烛-疼未运分透配狠利条润织2崭0荷0编0但0黑0分0借苦：身利贤润型分甘配思-巩提看取橡法塞定掌盈腥余江公锣积卖1绸5陕0辅0做0拿0利枕润科分株配闭-索提控取己法繁定赔公毁益怒金呀7演5京0表0求0利跳润誓分咸配卡-虏提附取铅任通意衰盈鸦余都公怜积遵3溉0强0难0歇0缓0贷赞：猴盈遥余锯公绘积退-毁公狼益笔金荒7兵5年0相0猪0-得一题般触盈画余垄公咱积蜻4寻5散0烧0皆0壶07蓄/沙1坦2狮/帅2痒0握2役31径2第椅十田八轮章利赖润去及替利月润杠分休配（腿四肺）哗分近配恰股迎利例擦1肚8秃-顿1乳0哥某赚企蛾业爽2渴0庄0卖7春年启度体优电先红股融股捷利沙以森现菜金锦支兄付回，樱共炉计弹3贡0随万费元议，隐股肉票生股息利凑每容1独0喇股架派肢3愧股项，勺公痒司布股让本裤总嫌额据共磁2销0捏0垦万启股胀。借宝：废利逼润抱分贪配犹-卖应绢付霉优灾先夺股近股瓜利闸3睁0淘0颗0旬0彼0贷烛：篇应塔付树股钢利屋3租0播0罚0狐0欠0借嘴：务利犯润脖分属配辩-感应益付信普详通左股时股核利惭6叮0之0棒0蛇0蛾0贷做：植股陈本健6素0疏0辜0妄0喊07谅/管1加2杜/般2考0盆2胶31归3第降十像八窄章利双润穷及畏利肚润需分滨配（带五露）暂盈奴余旦公摇积麦补枪亏例怠1抚8籍-目1芹1堤某寻公补司翠2料0献0黎7仍年围度药未猴分今配壁利珍润肠账豪户坡尚圆有屯无州法拳弥溜补句的泉亏蛛损酿6迷0茎万棵元腿，雄为紫维日护魂企禾业义形斤象涉，涝该退公牢司再决廊定堆从肝盈睡余欺公庸积舱中盟转村入唉1遵0酱0荷万碎元冬，辉弥早补脚亏枪损脂，估并虏以请其中中广3在0到万兵元腰发陶放醉股响利解。借询：暮盈启余泰公吸积四1吐0桂0居0核0漏0督0贷桃：患利蔽润托分佳配裂-啊盈旗余扬公岁积私转养入伐1汉0记0哭0传0我0死0借售：驼利甲润枝分女配激-串应筋付然普热通复股庙股阴利江3澡0剑0丛0适0惹0贷喊：剑应照付离股黄利反0邮0条0和0劳07爸/咱1潮2回/坛2遮0译2寇31舟4第知十陆八保章利补润肺及诵利遇润战分济配（洒六蹈）涉结绢转慨为插分肥配恨利样润例书1沿8简-兔1召2糖承宁例1错8朵-烦9保、餐1舟8版-痛1益0借套：专利役润谁分末配说-司未蚊分亩配性利静润誓1却4盖2先5查0障0笨0贷挥：彻利衣润呢分化配优-济提泪取犬法否定赴盈占余塑公影积遍1光5火0企0普0宾0利泳润瘦分肚配精-诸提苹取虹法云定点公茄益围金尸7伸5瘦0镇0延0利艺润掩分淹配棚-愉提卧取旬任证意眨盈拾余榴公皇积暮3欺0束0录0筛0冒0利朴润签分籍配判-违应愉付洽优罪先泥股料股府利盟3贼0罪0挣0柿0秘0利始润息分杰配上-谨应蹲付父普运通垦股训股磁利顾6旨0会0液0肝0吩07办/霉1蚂2滴/寺2腐0倘2药31枝5第笛十天八守章利他润恭及蚕利丛润阶分连配盈捆余垒公昼积琴-困一辈般族（说法应盈盲）主利援润店分杨配躁-案提耳法抖盈克利拐润时分江配捷-野未其本庸年臭利张润1挂5柴0松0火0辈0撞1杨5趴0贸0蛛0戚0的1挡5选0梅0妥0富0巩0轧1刘5递0锣0袄0艇0伶01怒4文2蚀5辉0拘0遮0盈苦余趋公骗积竹-赠一漫般券（昼任平盈梢）催利呜润捡分词配拿-蠢提鸟任渡盈慈7可5瓣0尝0例03身0隔0笔0孔0勤0废3号0骑0劈燕0纠0掘0盈汉余洲公预积或-胸公徒益属利踏润孙分御配蜻-洋提防公炊益7役5衡0芬0初0散7办5作0浮0庭0应重付蜜股谜利耻利匆润骗分槽配夸-血应倚付塑股敲利3朽0蔽0全0意0梳0减9肾0无0咱0向0幅0股遣本6毛0雀0凑0毛0脱0拳07彩/扛1木2袭/稻2拿0厦2搁31稻6第括十栋八声章本业章翠小佛结主亏要参内宵容山：利厌润功总贼额所赏得蚊税集会液计利雄润柴分字配7究/矮1冈2菊/锻2亮0驱2狭31犹7第浮十者八昨章本鸟章姓小撒结第材一详节乔利析润松总井额一师、筐利期润乏总奔额泽的糟构朵成（盼一珍）主黄营叠业歌务栽利兰润=然主骨营钟业傻务哪收秆入陈-搬主伴营谢业冤务爬成役本耗-鹿主历营附业务盘税肥金火及浸附船加驻；其与他半业锈务车利陪润=倾其着他项业顽务图收碑入铺-乌其甘他版业埋务数成删本佳-芽其喊他业弊务提税瓶金如及六附粒加烫；（召二昏）营该业遍利凤润=待主慰营趟业您务台利伍润颜+售其百他贸业拣务蒜利底润旷-恭销修售壁费夫用-辈管另理逃费汁用鞠-流财勉务题费定用逃-愚资盖产虾减梢值衡损英失+真投申资喷收尤益导±拜公悉允卡价页值阴变粮动触损稍益（播三津）利冰润看总纺额=贴营搜业何利寻润蜻+疗补凳贴腰收通入臣+擦营逗业虏外捡收撞入易-笑营修业霜外汇支方出（泽四蝴）净耳利吼润=按利疤润锦总项额煮-归所租得旋税探费充用7方/巨1佛2并/湾2弊0背2全31难8第满十宪八耳章本伸章键小留结二厘、紫科倒目社设柱置主籍营欠业四务绣成跳本匹本纱年棋利岩润刃主跟营翁业扮务坝收怪入主谷营则业殊务丽税孔金矛及岂附萌加险其肆他膏业怀务点收习入其孝他扮业挥务赚成宴本素投饼资趣收后益其溜他磁业侄务苦税绒金归及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调整前调整后一、营业收入1800000018500000减：营业成本1300000013300000二、营业利润39000004100000三、利润总额40600004260000减：所得税费用13398001405800四、净利润272020028542007冬/压1渗2技/雾2功0呜2娘33击6股呢东厌权活益告变掀动柱表编楼制消单远位档：断甲仪公膊司毙2团0离0贝7冻年勾年诊度亮单挨位梦：表元项目上年金额盈余公积未分配利润一、上年年末余额1700000600000加：会计政策变更53600482000前期差错更正二、本年年初余额175360010824007悟/恨1牌2忌/骂2剩0按2价33市7第筝十词九得章会减计辞政宵策列、妻会刮计混估绕计宁变直更喂和介差牵错肃更间正3暖、荐附德注据说闭明2耐0捡0教7坦年石甲际公枣司戒按回照伐企扭业寒会星计娃准瞒则沿的父规殊定集，仗对尸建厕造铁合弟同茂收鹅入棚的惕确丘认趣方伟法亿进评行汤了甚变愈更军，有由腿原胀来割的巧完唐成饱合菠同多法董改眯为抵完父工肃百防分灶比莫法佳。巩此毅项卷会穗计你政哀策辱变扣更红采丈用坝追说溯沉调写整巧法抛，截2雪0驼0员6增年雀的折比夏较休会止计号报练表反已前重踏新盒表甜述筝。披2嗽0硬0吐7狼年雹运别用凳新持的昏方品法途追选溯鸭计体算猴的胞会修计骗政直策录变详更惨累鹅计道影苏响帮数份为旧5能3乏6矩0港0眨0董元劣，线会堤计本政绞策躁变万更役对馋2奶0洁0宫7咱年负损孝益乡丰的威影鄙响受为底减辟少危利膨润驴6炕7珍0仔0碌0骑元厕，糠对紫2王0惩0纠6废年族度驾报忧告析的衬损伟益赚影聋响际为掘增震加繁利蓝润涨1样3债4茶0旧0龄0慰元荒，柱跳袖增机2殿0死0盾6罚年执的商起施初宽留尺存奥收冶益少4格0氏2磨0寇0邮0应元凡，犁其响中汇，久跳写增敢未凭分矿配嫩利聪润吊3撕4弃1续7仿0参0弃元涉。7任/狸1绣2观/辛2泄0疑2罢33捕8第呈十捐九教章会锦计辈政因策未、蜜会稀计绕估惰计溜变严更溪和宽差圾错峡更修正第蔽二宜节剑会非计浪估窝计尤变德更一麻、植会似计途估益计膏变矮更付的颤条质件会嗽计叫估良计传变各更羊，皱是卖指得由勺于叠资吓产跪和浙负箭债脖的钢当孙前缴状需况竞及押预毁期经短济帅利墓益挣和圆义阶务节发烟生卷了蒙变歇化血，编从垂而午对仆资跨产莫或谈负渣债素的账产面之价红值或误者盈资鼓产酱的肥定坡期阿消妄耗金拣额进阿行复调滚整降。二艳、杰会各计粉估搅计泪变信更丙的焦两房诚种注情闹形甚：1辩、柳赖亮以肥估涂计谜的劲基炭础旦发竿生不了携变接化落；2巾、呜取览得庄了妻新弱的现信俯息夜或屑积絮累只了电更承多洁的抛经森验嗓；7相/弹1睡2害/递2堂0柿2屿33哀9第膛十住九智章会初计闲政软策火、帅会激计娱估娱计庄变尺更起和辣差胜错廉更澡正三涛、小会砍计逼估绩计拦变尤更豆的劈燕会底计披处陈理执方保法企礼业和对构会酸计办估歪计棕变算更历应给当蜂采冲用甩未讯来胃适毙用姨法闪处遗理。企洒业椅难筐以正对嫌某纸项凭变幸更宫区压分梢为溉会李计铲政葡策赢变拢更矩或掠会计呜估刘计错变胜更悬的首，视应颂当搅将稀其舞作洽为执会拦计天估清计忙变堂更而处嚷理。会腥计数估宝计倍变弟更贸仅抓影陪响摧变翁更咏当偿期长的岭，彩其愉影蹲响骄数对应沾当在农变纹更私当阵期楼予永以霉确多认楼；捷既酷影册响耀变活更古当饰期亦又危影录响扑未咱来期肿间扶的驱，声其毙影错响扶数鄙应漠当跟在性变悔更桶当少期恳和弹未勤来因期吩间捕予豪以脊确认撑。7公/落1微2未/裙2惯0冬2旬34灰0第艺十馆九愈章会匪计丛政腔策悄、闲会额计章估个计卖变尾更脏和盐差腿错状更霸正例浙1筒9贵-紫2刘2搏0验0刘3烂年京1仰月嚼1竞日惜，湖甲母公射司网购浅入厨一枝台禽管桑理夫用土设陵备弃，铃价搁值凝8巷4时0径0顾0非元启，毒预誓计素使倘用品8引年着，谋预界计判净流残啦值盏4荡0救0屯0锹元彩，非按装直迈线柄法暂折须旧损。丙2沫0费0熊7酸年倘初欠，卷由室于堵技蛇术校进棚步纲等床原叫因裳将语尚袋可习使都用币的拥年间限该调抹整浩为足2施年伟，糖于扩己书净凶残泳值消调军整鹅为勇2诸0钱0忍0犬元搜。采京用跪未这来傻适案用战法愈调效整认折史旧2朋0春0度7闯年午的匹会由计石分偷录茅如六下娇：借往：床管日理侧费柿用王2斗1衬0晋0灾0贷哨：叶累恳计骄折婆旧照2影1妇0牧0蜂0会垂计衬报码表械附林注族中隔应碰说个明搬：（水1非）绿调皆整杯前由的肯原荣值相、采年咸限透、叙预中计尖净里残有值仅；（貌2卷）茶调影整亏后诞的悦原违值链、沈年赖限淡、乌预慕计石净愈残将值贪；（各3贩）盲对殊利狡润坊的驼影苍响俘：载方叉法带变音更臭使益本胳年炼净窑利浪润住减蝇少栋7烤3柔7俭0司元倡[宗（狮2锤1扭0迟0济0另-晶1遭0凭0苹0萄0耳）盒×脉6钉7翅%崇]7晚/暂1准2县/镰2大0域2壁34相1第渔十类九衔章会耽计纸政痛策玻、滔会巩计麦估赞计坝变夕更素和神差恼错偏更置正三市、稻前开期连差丛错栏及雾其顿更根正1滑、撞定喉义信：前材期怜差苗错扣，亩是眠指促由引于俯没提有帅运筒用笋或哪错杏误幅运哨用型下除列愚两季种污信宏息完，嘱而葵对挑前落期绞财言务厨报栋表辽造促成到省骄略策或扣错练报棵。（装1志）编脂报夕前币期雾财防务让报辨表昌时预命期怨能液够名取乔得闸并皇加太以焰考两虑折的美可布靠迈信死息辉。（梯2介）前错期苦财舰务董报默告包批天准破报杨出毕时能炉够雹取惧得筒的舰可宫靠桨信纺息栋。前幻玉期承差禽错印通勤常黄包瓶括柔计垮算蹈错弃误捆、劳应狂用期会铃计监政换策饺错舟误没、抗疏励忽绿或明曲峡解粉事额实锅以落及非舞车弊其产必生基的饱影蛙响挪以期及倦存鹅货玻、蹈固焰定研资绣产鸟盘丈盈眼等嫌。7帖/境1击2盈/舱2乘0椒2屠34挺2第用十呀九沸章会医计录政避策烘、怜会庄计欲估渡计漫变农更屯和贿差贱错培更尖正2隐、兄前敞期鞠差贞错秋的若更篇正（属1拍）曾企温业爆应伶当惠采柏用追怠溯晌重交述海法更誓正绵重稿要肉的虫前更期窃差盆错司。追浴溯闯重虏述致法俊：稼用温正槽确防的予方抄法览获宇正后确舍的面金乘额速对步会革计放数决据脖予诉以园重省新恋表放述秃。（早2摊）泼确谊定融前说期械差色错因影彼响蒙数伤不灾切