企业税收筹划基础知识

税收基础和纳税筹划

第一部分税收基础我国现行的税种设置1.流转税类。包括增值税、消费税、营业税和关税等2.所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等"种税。3.资源税类。包括资源税和城镇土地使用税等种税。4.特定目的税类。包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税5.财产税类。包括房产税、城市房地产税和遗产税(目前没有立法开征)6.行为税类。包括车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税(未开征)、屠宰税和筵席税等8种税7.农牧业税类。包括农业税(含农业特产税)和牧业税等2种税一径、甩增处值罩税(一)征嫂税旺对错象:1抱.销士售挤货米物2泳.提暴供堆加捡工,修罪理场修卵配狭劳春务3代.进寻口(二)纳庙税阳人:1锦.小幅规斯模亩纳中税齐人(会除计份核羡算率不渣健批全,并黎且绿年换销偷售羊额税在重规数定鸦标仙准号以革下,即好工扔业1竹0昆0万驴元,商突业1四8端0万共元)2偏.一宜般输纳债税叙人(年读应张税收销记售脸额茧超凶过根小掩规贩模合纳测税乎人加标梅准花的茅企躲业脉和客企塑业决性拉单电位)(三)小厕规叼模舅纳帖税跨人激的奋特仔征1稍.适贵用耐税怕率:工翅业6邮%狱,商衫业4旺%2归.应片交安增蚊值餐税=销嫂项膜税损额=销往售坛额门*列税枝率(销娱售辰额泰为姜不箩含引增分值贯税今的告销押售扮额)3朝.销境售价货笨物洗不垫能万开赏具尼增阳值绣税惩发格票(但冤购扶货吉人呈需颠要耍的,也门可圆以头要锅求基当狼地嘉的上税疲务香机版关畜代植开,但划代后开揉的播税照率阳不获超善过鲜自匆身木的征适树用附税邮率)4斩.购中进性货猾物过的员增惨值奶税副不伙能我作顿为与进录项炼税眠额榴抵次扣.(四)一漫般尚纳侧税寒人爸的虫特源征1缠.适蛙用园税跌率:苏(零1损)基涨本岂税授率1倾7奋%涨(销邻售变和喜进戴口污货炒物,提约供财加杆工古和拒修宋理,修押配银劳丙务)(论2摸)低庄税何率1膏3亭%嚷(销烤售汇和走进寒口申粮飞食,自泪来校水,图从书,化惹肥吼等键货年物)(悲3忆)零池税些率(出棉口往货房诚物)2锋.应抓交叔增钱值国税=销亿项捏税凳额-冷-毁-进子项鉴税适额=销列售洪额忧*艘税聋率—进叮货谈成缘瑞本剃*欢税掌率(其犁中坑销谋售章额定和诱进蔬货渗成间本致均蛾为甘不杯含殃增球值隐税)3逮.进房诚货窗抵弊扣本的米依途据:(尿1首)增山值骄税湿专戒用甘发择票(独2忙)海艰关扮的择完帜税些凭猪证(进茄口恒货萍物)(屑3蔽)运项费拢发缝票(按棒发付票冤金修额颜的7牢%抵仍扣)(词4柔)购队买罪免畅税失农淘产防品俭和即收看购隶废脾旧库物赶资公的乱收炮购汉凭压证(按脚收狠购拦额诊的1粘3古%和1避0阶%抵昏扣)(四)一检般厘纳草税净人泉的则特钩征(续)4填.不冈能苦抵啊扣垃的均进理项墨税独额(刚1思)购显进穷固谎定趁资材产(耕2拉)购葛进侵货卖物手发认生诵非陵正枯常嘱损避失(积3庙)购竹进陵货趁物限改群变端用治途(如叉基顷建,福搁利蒙等)二.消塔费不税(一)征倍税怨对煌象:在庆中菌国罢境钓内羞生疮产,委埋托裂加巧工奴和若进蒸口车特迁殊隔消项费锋品渠的普单膀位少和泊个悼人.(二)税传率:稻3部%剩-投-训-抢-誓4砖5贼%(三)消着费血税胀的蛙计欢算:1扬.应列交犬消器费堂税=销劈燕售川额惯*轨税凤率(从营价唐计损征)2携.应挑交凶消坦费喂税=销们售乖数智量湿*绪税欺率(从玩量依计哥征)注灿意:销妖售丑额兼为慰含巧消这费认税帮但吵不拜含狭增堆值道税壮的较销肉售叛额消毛费爬税海新帜增暑税止目撤情烤况(铲2才0先0蹄6年4月1日伯开只始屯执晶行)石千脑桂油到、路溶弱剂葛油扛、六润蛛滑期油叉（检比月照圈汽梅油么）满每似升0倦.博2盛0元航醋空括煤昌油育、信燃末料有油虫（令比众照否柴鞭油腥）侍每庭升0漂.计1摄0元木予制鹊一纺次衫性砖筷闪子5％实红木讯地左板5％游牌艇1流0％高板尔要夫赖球泥及霸球栋具1辨0％高涌档月手申表2傻0％三.营烂业马税(一)征时税烦对核象妨和腾税维率:拐1营.提欣供却应独税尽劳欧务(包社括生交喝通盒运厌输3盛%莲,建倾筑3扮%蛇,金傲融潮保茧险8造%踪蝶,邮附电藏通扫信3赏%回,文始化赖体盖育3爹%继,服欠务斤业5黎%投,娱拨乐谅业5冰%该-厦-犯2焰0吃%键)2芝.转惧让和无犬形友资补产5泥%3进.销榆售粘不买动言产5始%(二)营皂业锹税翅的悬计回算应基交深营慕业飞税=营小业起额形*尖税税率四.城丙建既税惧和旧教旬育絮费返附黑加(一)征浮税到对察象:交葬纳弊增糠值系税,消踢费蓬税搅和帝营刺业桐税府的逗单耽位妈和柳个荣人.(二)应捏交提城舟建街税(教戒育存费庭附挂加)执=杆(实冲交秃增舞值陡税+消勤费邪税+营雷业怖税)桂*税应率(三)税徒率1宜.城渗建侮税泥税挨率:城妥市7卖%竹,县雪城庭集忧镇5暖%站,非涛城慎市观县挥城浑集补镇1席%堤.2袭.教度育妄费晶附拔加窜税拔率:滑3挪%流委转轿税啄举列例朝：某转工化业失一虽般肠纳因税厉人无本仇年竹发顶生靠如读下济业锈务何：1、袍购澡进歪材溜料1把0裕0花0万曾元促，绞增至值居税施税旨率1专7纱%。2、宁销魂售馒货谨物1谋5邀0口0万矿元索，表增秧值低税聋税梨率1柴7候%。福消斥费工税启税竭率1雁0钩%。3、驼购卫进扒设嘴备3仙0蛛0万低元辞，肚增笋值池税捆税逮率1肉7驶%。4、润出希售迈厂域房居一援幢瞧，脸收燥款1紫0忽0万锈元骨。5、嫁转担让位一镜项微专修利桐的景使裙用指权矮，妻每究年跪收翻取绞专算利述使怎用则费5被0万绍元老。要俘求邻：恢计抢算降该禽企航业助本洒年闸应汉交逝的抚增论值暖税就、盏消澡费动税轮、蹄营统业符税蜜、晋城太建单税脾和阴教接育凳费留附球加厘。计盼算:1还.企亦业虹应妈交渣增签值闹税=柿1物5液0墙0万犯*1支7盛%旦-牌-颈1您0泛0伤0万腾*1精7福%夫=喷8删5描0榨0弹0完02之.企牛业傲应糕交文消声费毛税=趟1酱5为0叉0万炉*1悲0禽%稼=反1修5兰0紧0扭0精0华03脉.企店业着应崭交地营馒业及税=诵(寄1恐0肌0万+质5绵0万)私*驴5愤%偿=繁7护5抽0地0鄙04吴.企叮业供应脏交为城插建滔税=择(陡8把5鸟0库0鼓0义0盖+妈1拼5桌0馒0来0耕0宫0飞+童7传5幕0塞0咽0学)属*忧7蔬%=誓1眯6瘦9吸7昆5秩05旺.企邪业姥应起交克教悬育让费旧附横加=还(翅8垮5第0汁0次0耍0输+歼1料5左0表0勿0凡0蛛0介+姜7瓜5僚0贵0品0渔)轨*筒3辈%=秒7荡2徒7锹5蔽0五.所沟得良税(一)框.征端税铃对耕象:在跃中盛国拉境沫内姓实践行创独稀立深经凭济划核筹算麦的疫企敌业挪和衰组隆织.(二)胶.税蜜率:1渐.基渡本韵税烈率3符3刻%2递.较剃低饰税迷率:吐1愉8身%散(年谜应汤纳盐税张所言得工在3万巴元亩以睡下,含3万平元)和2英7哈%婶(年孟应详纳集税胀所番得慰在3万衫元机至1色0万负元,含1致0万奶元)(三)墨.应椒交宴所公得自税征的陕计打算:应贪交键所培得帮税=应幼纳叛税你所思得仪*芽税摧率其脂中:应焰纳酸税痕所游得=会震计硬税结前蚕利桑润+调匹增熔项歇目-妇-调园减签项搏目(四)盐.企割业赌所裙得银税坡的腊调坟减滚项师目1间.弥禁补纱以鹊前座年益度修亏胀损(最睁长尊期狸限绝不街超糕过5年)2蒙.从基被茂投完资肥单贵位互分它得科的拨投易资相利丈润3奖.企发业感购屋买辣国插库朽券旷所扩获荡得料的葬利隆息等收鞠入4雕.新合产足品汤、丧新沸技剪术爱、卡新贝工抽艺园研浩究板开陈发议费厚用耐国住有河、议集萍体驼工用业挎企经业职及承国渴有败、数集惨体削企块业爪控加股符，残从巧事跟工厨业毛生呼产散经崖营堤的骄股密份止制督企价业老、爆联拌营锅企采业痕发朱生深的誉技停术拐开辈发崭费轨比顽上搁年驶实良际讽发狗生躁额闸增念长倚达左到1发0％绒以撇上岩（击含1许0％摇）钳，泻其诵当章年滨实妨际胶发站生美的童费乓用捆除随按嗓规堪定钉据两实近列丽支窜外认，行经龙由恳主薪管冤税次务揉机筐关狠审徐核足批供准剃后樱，盾可筐再拨按脂其市实浸际陵发摸生奖额环的5谢0％纲，幸直侧接存抵肚扣另当该年厌应葡纳疯税炸所冒得伯额涉，落增棋长非未术达兰到1话0％稼以林上终的充，德不批得循抵犬扣腹。5另.购革买医国映产怜设汽备息进岛行滥符亲合掉国滔家普产曾业殃政拔策参的偷技鼓术摆改坛造,可抽以摆从村当宁年雁比勉上谢新战增冶的撑所惑得锻税墙中顾抵问减全相刑当作于锄设缘瑞备夫投映资铁额4洗0却%的番所炸得倚税,最脉长纱期绳限贝不栏超不过5年.(五)米.企盼业奔所拴得英税至的蛋调棕增波项原目1着.违顿法戚经荡营块罚鹊款朽和笑被辰没祝收溪的陡财烂物黎损流失.2谊.工魄资通和饥计勺提只的谱三板项缩慧经灭费(职协工匆福铃利迎费1际4童%项,工片会抢经捐费2衡%和勿职抛工笨教羊育絮经土费1材.斩5按%躬)辞)支俘出落超遣支.3纵.利血息扇支洒出圈超堪支(借厦款待利添率霉超衰过坟同睛期突银年行卵利口率扛或岂从恢关移联冠方鸟借同款哨超心过怠自喷身筐注夸册绍资参本猛的5进0钩%桃)4健.业度务砍招宿待旬费成超验支(年荣销冲售亭额1央5多0因0万牺元敏以俯下,钩0丸.恭5流%徐,年没销湾售略额1临5藏0眉0万金元脖以棋上,早0产.岩3沃%戏)5畜.广冬告相费糕超侍支(不全超痕过愁年庆销养售瓣额2塞%妨,当电年虹抵毯不闹完长的问可路无授限艰期迫向同后需低裹减.木2晨0恢0聚1年1月1日演起,保殖健阵品,饮负料,日听化,家缺电,通拾信,软喇件晚开筹发,集么成尼电陷路,房红地言产鼓开谦发,体嫁育帅文界化午和趋家虎具速建盐材房诚商他场盯的祥广熔告碗费结可暑达打年被销笼售嚷额8上%烈)6遣.业绑务具宣秒传俱费围超取支(不摔超盗过丈年答销棕售投额0预.惊5借%基,不软能状向军后予低垮减)7申.赞梦助粥支融出8毕.公砖益叼救雹济膀性牲捐裁赠(不戒超牢过睛年瘦应郑纳茂税切所菌得坟的3管%押)9常.多贝计姥提激的缠资舌产川减裙值溪准陵备1喘0漂.多喝提馋或螺少子提棒的伪折评旧,多暂摊充或慰少安摊抬的杀费花用.第趁二口部汽分牙税衔收低筹夏划一.企慨业业设耕立永的禾税隶收拘筹罩划(一)股宾份重公讨司掀和犹合姑伙甘企逮业押的衬选灭择:案胡例:某齐烟恒酒关批血发禁部颜就丧要割开出业介了,预昏计剩年刃盈滴利5沸0万难元,该雨批绝发流部野应饶注来册特为钳公僚司巡寿制雁企宽业肆还洗是买合铲伙榨企章业?1妻.注密册煮为科合勒伙稼企陕业:踩(只卷交惑个治人星所童得剥税)应恭交扛个导人挂所及得淋税=暗5监0更0文0耐0监0块*扇3乱5似%筑-救6铸7肆5灿0冠=丢1扶6启8辛2饲5家0元税育后折利探润=卸5旷0骨0贵0果0阶0瞎-甩1煮6纲8倍2滩5英0应=糠3妨3啦1宏7香5睁0元2股.注珠册规为辽公粮司(先朝交悄企锯业早所登得简税,分啊配什股框息惧再劝交璃个愤人未所土得籍税)应寄交厌企屈业朵所户得谢税=抹5蝇0沫0宫0赢0乖0捉*纪3局3妈%震=禽1群6套5幼0器0息0元税钳后言利酸润=吸5蜡0窃0色0原0徒0惯-配1午6台5粱0顷0森0配=拖3牢3棚5咱0务0撇0元(假毫设栽全怀部只作孕股嫁息类分裂配)应言交橡个条人孝所垦得做税=臂3达3侦5朋0跃0蛮0征*脉2偿0悄%箱=度6长7兽0竟0酷0元税痛后允净火收单益=露3弟3尊5姻0市0探0只-颜6览7膊0偏0食0盟=障2拆6协8集0去0荐0元(二)设很立遗分咱支耗机角构龙的字选朵择案促例:某流企搬业若准缎备茄在漫高桐新铁技帜术匀开膀发恨区浆设葬立水一羡分污支配机返构(总箭公锐司织所掘得般税贞税胁率3减3截%仗,分浇支离机驰构挎税召率1熔5闸%粪)符,总陆公毫司究年站利自润3纷0投0僵0万马元,分惑支铸机钱构善年路利概润5塌0旱0万唱元,分起支脆机档构狸税叼后瘦利煮润5瓜0宿%上膊缴班总昨公副司.该映分勺支陵机旧构四应篮注海册较为凶子验公冒司忍还场是跃分乓公男司?1只.注顺册初为把分渡公岁司总铃税搏负=买(敌3枕0贯0河0岭+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