关于现金流量表

1第十章现金流量表分析一、现金流量表有关定义（一）现金：指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。从包括堂：库睡存现竞金、米随时鸡可以贵用于双支付搞的银蜻行存眯款和楼其他痒货币哄资金彼。范注意属：银直行存抛款和扯其他津货币最资金谊账户办中有悉些不桥能随仰时用烫于支故付的述存款悟，如拜不能珍随时匀支取熔的定抱期存阅款等底，不简应作诞为现干金，好而应丈列作脾投资跃；提件前通过知金乞融企冶业便洪可支像取的迈定期件存款果，则闹应包巴括在迫现金河范围抱内。君（二景）现承金等嗓价物惠：丸指企伏业持名有的售期限洽短（势一般元指从滚购买纺日起孩，3险个月如内到厨期，容例如违可在先证券烘市场奏上流扁通的强3个舱月内业到期屋的短哗期债剥券投酷资等非）、考流动六性强骑、易僚于转延换为间已知鉴金额赵现

次金、咳价值博变动溜风险脚小的聚投资隶。洋（三洲）现非金流脊量：寺现金颜流量慨信息击能够忽表明劲企业蕉经营受状况五是否处良好刚，资革金是佩否紧钱缺，史企业只偿付葱能力劈大小取，从扣而为残投资充人、扔债权喊人、乱企业补管理瑞者提退供非初常有忙用的陶信息值。冷注意拨：企柔业现途金形势式的蝇转换拉（如勉企业浩从银北行提赌取现懒金）切、现炮金与涛现金介等价截物之昏间的锐转换不（企群业用荐现金沸购买闻将于灭3个蜓月内忧到期滥的国叛库券堪）和深非现金金各丸项目镰之间哄的增盘减变肝动（秧如用蛋固定鲜资产循对外明投资袭、用叮存货吵清偿桌债务疗、应组付借诞款利枯息计陆提、境固定帖资产永折旧僚等）窑、都乌不构痛成现连金流电量；搏但对团于不碎涉及贤当期休现金凤收支莫，却纺影响稿企业节财务皇状况坝或可际能在肌未来列影响湖企业买现金砖流量叔的投武资、键筹资光活动凶应在饰现金式流量福表附终注中原加以附说明经，如赏企业搜以承阔担债允务形市式购蝴置资字产和慎以长客期投晒资偿截还债华务等哲。只残有现登金各录项目集与非量现金虚各项村目之忙间的谦增减眠变化去才构尖成现暴金流汉量，心引起秀现金虚流量涛净额选的变冒动。津二、后现金燃流量犯表的辣作用物（1考）能晴够说茶明企吩业一谊定期彩间现帝金流蚁入和贞流出疯的原鲜因；制（2哲）能已够揭奴示企谊业的壶偿债友能力稻和支凳付股厉利的把能力辅；边（3侧）能扭够用蛮以分膜析企燕业未众来获由取现德金的某能力胃；利（4直）能锻够分瞎析企喂业的洪投资引活动炒、经河营活业动和咸筹资姥活动肥的现西金。段三、炕现金去流量嘴的分板类石（一士）经揉营活缩动的蔽现金承流量索流入续：蛮A、狸销售阁商品亲提供珠劳务斤收到蝴的唱现金身（不俘含收捞到增泄值税怒销项察税；尼扣除幸销售早退回评支付赖的现咽金）甲；届B、蓄收到耀的租湖金；热C、顶收到储的增表值税股销项除税额秧和退池回的妇增值鞋税款脱；慎D、俗收到捞的除葵增值武税以护外的党其他程税费食返还袖。笨流出材：患A、丑购买质商品金接受股劳务挑支付并的现产金（塌不含嫩能够密抵扣墙增值的税销宜项税鉴额的大进项哪税额困；扣颈除因权购货既退回品收到违的现滔金）踢；疫B、鸣经营姓租赁凤所支贸付的注现金锻；纹C、坊支付享的增高值税宾款（他不包龙括不孔能抵池扣增惰值税丙销项炕税额沙的进县项税杨额）段；偷D、坦支付梨的所愉得税骄款；订E、孙支付邮的除偷增值舰税、喜所得刚税以闻外的逝其他坡税费厨。鸦（二被）投尖资活需动的齿现金旅流量棋流入恢：居A、笛收回沈投资奉所收肤到的躁现金卖；略B、蛛分得仆股利犁或例拒如所飘收到犯的匙现金责；遣C、税取得轻债券找利息局收入岗所收绿到的调现金障；锄D、汽处置门固定卷资产盘、无赞形资敲产和尿其他斥长期阅资产归而收哑到的判现金女净额午。魔注：豆如为坏负数陡，应哭作为事投资避活动补现金健流出裳项目南反映象。沙流出晨：植A、境购建墓固定荡资产舰、无窝形资轨产和票其他吼长期春资产捐所支炮付的权现金咽；差B、踏权益斧性投解资所努支付业的现未金；怪C、检债券廉性投哀资所属支付牢的现疏金。低注意毫：授①慌企恋业固绳定资深产报债废或卖出售群固定哑资产恒所获垒得现术金收春入以兆及与识之相秧关而翅发生必的现中金流挨出，童应列设入投隔资活草动产义生的胁现金粉流量裤；吼②站投匹资活俗动是昌指企何业长跪期资列产的腊购建申和不难包括爆现金杏等价辣物范登围内轰的投青资及虹处置辞活动扮（因苹已经满将包竖括现锄金等棋价物莲范围法内的闷投资怒视同宫现金认）。蚁（三水）筹煮资活胖动的亿现金牌流量并流入鲁：辱A、拐吸收芹权益杂性投膝资所岩收到饺的现少金；遍B、郑发行痛债券满所收邻到的犬现金妹；同C、沾借款视所收袋到的默现金乞。弃流出壳：啦A、凭偿还戒债务饺所支益付的阔现金惹；圣B、玩发生咽筹资奸费用惕所支专付的碌现金库；添C、绩分配盼股利膜或利调润所架支付璃的现涝金；以D、拔偿还晶利息信所支全付的宝现金屈；美E、达融资桃租赁村所支稍付的见现金诚；占F、暗减少郑注册情资本停所支抄付的辽现金铜。咏注意羽：黎①璃筹盟资活仆动是冬指导壳致企叫业资卫本及毯债务证规模虹和构缘成发胞生变正化的蓬活动械；厦②稍其事中资本本包秩括：改实收匀资本匪（股届本）哀、资垒本溢蚕价（眉股本吧溢价精）；锄债务锁指企批业对妻外举碌债所固借入船款项形，如荣发行拾债券阳、向共金融磨企业猜借入吵款项肥及偿甜还债贼务等锋。功③求企筹业支跳付的抓作为涌财务另费用叨核算扎的借河款利纸息支慢出，锡应列艘为筹奶资活策动的帜现金含流量烈。鉴四、竹现金升流量秃表的累编制嘴原则线（一活）应件分别步反映纸经营忆活动窗、投械资活刻动和避筹资晒活动堪产生旗的现底金流奶量的侄总额桐及它鲁们相鼻抵后伤的结猴果。截（二切）现脸金流孕量表醉一般赔应当沃以总嫩额反进映，芦可以松全面归揭示溉企业条现金游流量象的方孤向、渣规模墙和结松构。己下列废项目酸以现却金流觉入和贱流出触相抵倒后的腾净额岁反映著：摊1．绕对于愉那些津代客携户收盲取或用支付呜的现钥金，挠以净倍额列嗓示。袭如：蠢证券惨公司追代收戏客户堡证券忙买卖百交割区费、纠印花串税等厘；旅穷游公权司代右旅客复支付睬的房笛费、鹊餐费险、交跌通费泉、文索娱费叔、行者李托堵运费歌、门公票费初、票吴务费测、签走证费刃等费江用。粒支付臭的亚这些贸费用异应从立现金手收入沾中扣相除，期以净秆额列姓示。离2．蚂对周助转快峡、金铃额大影、期忙限短叉的项让目的冰现金剖收入辈和现时金支秤出应感当以罪净额材列示局。虾如：包银行蓬发放份的短走期贷宗款和膛吸收娇的活痰期储敌蓄存退款等逢。岗3．作对某缘些金膨额不拖大的贷项目喘可以逗净额党列示傍。票如：宪企业馒处置叶固定郊资产革、无聚形资预产和油其他失长期革资产式发生楚的现假金流都入和堂相关姜的现厉金流膜出可劳以相国抵后对以净钞额列弃示。希（三彼）合径理划脂分经佛营活自动、民投资丢活动眠和筹该资活没动僵1．问如取率得债响券利斥息收纳入和恢股利怕收入酷划为其投资智活动功；把衬偿付缩利息肯和支危付股楚利划郑为筹末资活旅动；仗把处甜置固轨定资虽产取影得的屠现金送净额乒划为座投资师活动钞，而盗不属奸于经葬营活扫动。鹿2．趴交纳魄所得热税通猜常将钱其作挂为简经营后活动栏的现惧金流踢量；粒对于显自然请灾害攻损失倒和保志险赔扭款，乓若能管分清西属于咐固定衣资产榴的保麦险索亮赔，苍通常好作为姿投资开活动挎的现咸金流寨量；英若不蜜能分子清，搅则归括为经利营活篇动的亦现金界流量胳。垄3．肝划分椅标准役一旦洪确定膝后，赖要一讯贯性飞地遵备守这虹一划雷分标零准。很（四奸）外蓝币现亩金流蛛量应迁当折坟算为互人民铺币反呜映街注：宅汇率颜采用黄现金违流量胜发生跑日或礼加权晃平均尊汇率渔折算沈；汇丑率变夜动对矮现金吼的影或响，虾应作撇为调裂节项环目，具单独络列示黄。姨（五周）在汽采用奖直接讽法编横制现肿金流洪量表算的情六况下为，与灭净利暑润有案关的粪经营硬活动岭产生谅的现跪金流阴量的朽过程肃在表胖外附哲注中皱反映衰。漆（六于）不踪涉及锻现金胁收支疮的投教资和圾筹资酷活动额不反析映在传现金球流量洽表中使，而盘应在筒报表糠附叔注中蚁反映菊。零五、幅特殊奏行业琴现金传流量故的会斜计处驴理柏（一未）购既买或球处置类子公偷司及奏其他碎营业刑单位沟的会矛计处赵理风1．湿购买煎或处谎置子径公司借及其服他营抬业单础位产赔生的细现金虚流量油，应千作为由投资袋活动酷单独圣列示朴。嘱2．姜购买疾或处毒置子主公司犬及其敢他营石业单鹿位所铺支付阳或收智到的突现金解总额侨，应唱扣除镰因购艘买或职处置乌取得骗或支仓付的长现金丽，以袖净额振列示泛。点3．己企业睬应在赴会计稠报表闻附注纱中以冠总额魔披露岭当期纯购买蛙或处富置子巧公司算及其拣他营妻业单涂位的圣下列跳信息楼：购罗买或霸处置皱价格喂、购动买或付处置蚀价格紧中以芳现金背支付伸的部证分、颈购买任或处鞋置子问公司锋及其粥他营帮业单攻位所丛取得封的现商金、偿购买踢或处村置子谈公司嗓及其蜂他营砖业单像位按惹主要侮类别强分类胸的非膝现金订资产吩和负猫债。竹（二奴）金荷融、败保险这企业李的现询金流亮量的约会计叫处理拖1．或经营克活动东的现族金流另量：汉A、槽对外秋发放磁的贷用款和元收回楼的贷威款本农金；缴B、绩吸收忠的存束款和蚕支付纪的存火款本克金；手C、奴同业李存款紧及存恳放同葡业款廉项；环D、蜻向其航他金壳融企羞业拆脸借的罚资金给；蹦E、乞利息糖收入菜和利戏息支潮出；伐F、花收回寸的已责于前素期核崭销的后贷款侧；歪G、馋经营斩债券嘱业务衔的企冤业，草买卖充证券窑所收拉到或量支出跟的现义金；着H、劲融资虾租赁象所收登到的论现金缺；思I、尿保险想企业断的与睡保险慈金、编保险骗索赔削、年卷金退稍款和记其他遭保险比利益镇条款积有关疫的现翼金流寇入和往现金客支出败项目两。惰金融楚企业餐下列替项目洁应以妄净额狼列示麻：绳A、捆短期定贷款茄发放烧与收蜡回的钟贷款梳本金溉；成B、队活期己存款歼和存什放同萌业款累项的愧存取宾；签C、歉同业跳存款素和同贼业款尊项的蠢存取刺；寻D、册向其疼他金谎融企要业拆赶借的深资金稍；哀E、番委托蚁存款抵与委怖托贷叮款；行F、饰经营菊证券确业务唇企业云的证旦券买司人与抱卖出驻。改六、才现金谅流量闻表的绸编制瞧方法乘（直过接根苏据有巾关科榆目记狼录分拿析填削列）猾（一现）经获营活萄动产然生的嘱现金俩流量秤的编如制方障法旺1．幼销售匆商品态、提摄供劳钞务收段到的逃现金珠：膨包括鲁：收危回当锐期和者前期绿的销攀售货巴款和选劳务圈收入间款及瑞转让江应收极票据口所得朽的现糟金收炕入。醉注意离：发台生销掠货退端回（奸包括堡本期鸟退回膜本期厨和前贪期）铺而支知付的太现金环应从探销售灯商品喂或提尊供劳私务收丘入中辨扣除突；本训项目驳不包往括随设销售葡收入纹和劳晒务收责入一沫起收袍到的凉增值隐税销部项廊税额信以及君因销锅售退纷回而腰实际冒退回蚕的增痒值税牢。分科目现：现俩金、镜银行火存款喂、应重收账云款、航应收澡票据眠、预狸收账饲款、俩主营得（其挪他）配业务备收入缘等。皆公式考：销桨售商明品、乔提供症劳务驶收到闷的现勾金＝愿当期栽销售洁商品挽或提坊供劳纹务收古到的和现金挂收入壳＋当绸期收词到前经期的绵应收隆账款腊＋当趁期收庙到前需期的讲应收砖票据贤＋当盯期的赖预收否账款厅－当滨期因翼销售徐退回拴而支警付的稼现金拒＋当谈期收总回前丰期核蒸销的卵坏账馆损失择。阶注：暮上述束除坏款账损你失外手，不食包括杯与收油入同搞时应搏收的光增值廊税销守项税统额。膝销售亡商品脖、提远供劳终务收接到的诸现金泼＝当缓期销驶售商梢品、尸提供纱劳务渠收入谣（不下含销购售退封回冲桃减的特销售忙收入说）＋牙（应合收账弊款期名初余纱额－擦应收身账款布期末桐余额限）＋偿（应湖收票阿据期尼初余沸额－帖应收歪票据腥期末告余额津）＋烈（预床收账钓款期富末余原额－酷预收控账款蛇期初族余额崭）－冶当期徒销售决退回含支付圾的现夹金＋捏当期韵收回恐前期酸核销鞋的坏挺账损唯失－劝当期携实际溜核销宰的坏洁账损铜失－汁以非岁现金碰资产李清偿乖债务牌减少舌的应努收账香款和古应收毁票据誉＋当找期增哀加的启应收钥账款都、应痕收票摩据中凉含的圾增值牵税销敌项税蛋额－钩当期障减少泳的应驻收账陵款、茎应收窄票据铸中含唇的增颗值税钉销项上税额插。剪注：射上述抽应收肆账款块、应则收票馆据中睁如有阁当期绒销货返退回泪的，躁应从无本项妨目中阅扣除非；当从期应男收票阶据贴酸现而衬发生氧贴现雀利息挑的，请应从亚本项搬目中福扣除斩。桂2．女收到挠的租圈金扰反映泻企业所收到乡的经劝营租赔赁的米租金贷收入甩。科腹目：页现金师、银绑行存辆款、纷其他猪业务眯收入割等。瞧3．斧收逐到的垮增值默税销扩项税她额和鲁退回法的增淡值税抽款：该反映毅企业杨销售缺商品逢收到弦的增扫值税嫂销项补税额崇以及挽出口漏产品狭按规砖定退劳税而屠取得麦的现难金。是科目榜：现票金、赔银行叶存款眉、应事收账题款、粘应收催票据抄、应因交税婶金－熟应交低增值杯税（峰出口待退税弓）、冰主营肠业务扣收入俭、其苗他业时务收层入等雄。号4．幅收到叉的除乞增值愈税以破外的论其他燃税费臭返还诚反映言企业败实际锤收到止的所货得税薯、消春费税复、关弟税和墨教育高费附跃加返奔还款渐等。导科目烘：现烛金、桂银行饿存款封、其抛他应还交款且、应广交税科金等偏。督5．炕收到桑的其伙他与时经营坡活动笼有关截的现禽金纵如：霜罚款地收入崖、逾妖期未想退还耕出租寨和出爆借包夜装物输没收揉的押眯金收每入、翅流动矮资产顶损失湖中由畜个人

认赔偿计的现瓣金收汉入等次。逝科目闭：现元金也、银周行存宫款、祝其他鄙应付据款、袋其他雅应收氏款、乱营业阁外收剧入等代。仇6．月购买怎商品狐、接队受劳聋务支纸付的贼现金箩包括孤：当刻期购袭买商泛品、金接受榜劳务膨支付上的现拨金，芬当期焰支付载的前睛期购他买商角品、恐接受吉劳务念的应熟付款教，以丝及购斗买商伐品、犯接受筒劳务晓而预张付的苗现金拐等。肢注意筋：因水购买萌商品顽或接归受劳鹊务而爱同时质支付垄的能滤够抵汁扣增岭值税俯销项趋税额幅的进慢项税处额，率在傍“鸣支付展的增渣值税桐额幕”拳项目庸反映窜，不寒包括认在本梯项目窑中；啊但其怒中所剖含的疼增值续税进知项税款额不论能抵脂扣增颈值税郊销项迷税的抢，则贫仍在贤本项环目中甜反映御；当悔期因循购货忙退回钱收到气的现历金（胡不含喊收到尺可以范抵扣肠增值钟税销朋项税斯额的鄙增值丝税进钩项税敏额）竭应从哗本项息目中晒扣除磁。荡科目剩：现放金、领银行营存款桨、在叛途材距料、恭原材鄙料、辩应付哨账款扫、应绍付票才据等哈。宋公式凯：购凳买商帅品、伴接受滥劳务般支付仓的现苍金＝浙当期涉购买彻商品挨、接浪受劳化务支新付的番现金构＋当嘴期支阻付前筝期的遣应付灿款＋女当期诱支付企前期归的应浸付票激据＋拒当期球预付叔的账搏款－俘当期论因购开货退鉴回收蝴到的限现金被。疤购买哨商品倚、接带受劳草务支腾付的踢现金椅＝本意期销东售成蹦本＋莫（存祸货期乳末余颜额－谱存货名期初形余额贵）＋火（应晚付账运款期镜初余亦额－坊应付厅账款式期末下余额斗）＋怪（应妇付票斜据期奉初余样额－需应付布票据点期末群余额亦）＋巨（预辣付账戴款期犬末余票额－速预付蜻账款济期初辩余额篮）－夺购货付退回菊收到吸的现蹲金－音本期挠以非难现金四资产昌清偿脂债务蜻减少腰的应趋付账蜡款、搅应付获票据侵。娃注：错上述状所列集各项假均不泻包括雪可以脉抵扣蒸增值融税销叮项税陪额的秒增值弦税进描项税竭额。曾7．浑经营写租赁迷支付猛的现慰金俗反映笨企业文当期例实际煮支付勒的经侦营租绕赁租插金，捡本项芹目不公包括龟融资疮租赁扫支付馅的租麻金。剑8．旧支付尚给职桂工以嗓及为呀职工闻支付攀的现蒙金鼓包括格：支之付给奴职工袜的工苏资（我含奖信金和胜补贴叙等）朽、支转付给缓职工鲜的其瘦他现恋金（锻如养剩老、迁失业牧等社萍会保撞险基汁金，避为职竿工交仪纳的您商业咽保险构金等轧）。麻注意聪：在纺建工像程人甘员的丹工资奇及奖轰金应忠在承“谁购建野固定蛾资产点支付丹的现令金微”薄反映款，不政在本插项目吸。桌科目冠：现乎金、迹银行懂存款爸、管孟理费缸用、却应付愤工资盏、应三付福蕉利费万等。慨9．渐支付醉的增介值税甜款斤反映绘企业雷购买勾商品沫实际替支付牲的能替够抵宝扣增福值税删销项场税额爪的增笔值税签进项叠税额此，以由及实愤际交录纳的览增值所税税罪款。劣注意群：投解资活乒动支李付的踪增值费税应昌在投愿资活蚊动现僻金流严量表幻中列游示，蜓不在澡本项魄目反氧映；我向小休规模拌纳税惨人购控买商掠品支嘴付的板增值担税额劈以及菊虽属诵于一冷般纳护税人港，但机不符兴合抵园扣条谢件的述，不鹅包括唤在本拔项目检；一炭般纳仿税人首购货济退回肾收到甘的现眨金中光属于对增值万税额胶部分悼，也答不包苹括在岁本项章目中竿。秆科目毫：现畏金、遍银行络存款已、应惧付账鬼款、草应付盏票据欲、应沿交税歌金等培。献10泥．支妇付的轮所得延税款蹈反映汤企业场当期考实际祥支付凶的所另得税君，但剃本期鸣退回辞的所粥得税步不在离本项铃目反棒映，辉应在堡“兰收到呢增值询税以柜外的颂其他绣税费估返还恩”巧项目虎中列拾示。摔科目服：根号据圣“漏应交乏税金回－应武交所倡得税辈”威科目牙借方液发生少额分铃析填狐列。役11虫．苹支付欠的除现增值追税、酸所得猜税以扫外的梦其他勿税费渐：学包括建：本溉期发检生的稳并实丰际支牌出的抽税金骑和当术期支甘付以宿前各历期发轮生的城税金除以及灰预付旗的税马金。往如：鸭支付姜的教责育费袭附加梳、印做花税它、房尝产税兵、车幻船使组用税厉、消蜡费税有、营救业税贡等。锅科目警：现蛇金、劲银行侧存款沟、其陶他应谦交款高、待火摊费塔用、侮应交复税金义等。质12吉．支示付的广其他毁与经栽营活膊动有模关的脆现金思：没包括双：罚华款支烘出、嗽支付刺的差掩旅费祝和办询公费牢现金丈支出劝、支侧付的肯财产兼保险盈费等们。能科目扣：现侦金、蕉银行图存款甜、管踏理费肢用、棵产品扒销售否费用君、制虹造费垦用、祸营业认外支棍出等员。扬（二拼）投沈资活己动产和生的芽现金灵流量种的编繁制方俩法监1．逃收回越投资谷所收晚到的成现金趟注意丸：投争资本乏金和弃投资键收益迫都在偏本项策目反帽映；终债券市本金补收回辟也在伞本项饲目核役算，桂而债描券利

惨息在增“覆取得舍债券疲利息衬收入存所收侮到的纲现金谊”哨单独对反映荐；收倘回的奖非现鸣金资饥产，旨不涉屯及现作金流盖量的控变动柔，不蔬在本最项目布内反袜映，颠在现蜓金流毅量表馆附注决中野“枝不涉倒及现亩金收忍支的奴投资轮与筹归资活宫动臭”末项目疗中反绿映。葱科目堪：现桑金、巴银行旗存款缺、短蝴期投怕资、绍长期男投资愉（债改券投涌资、劝股票耽投资辱、其愁他投霸资）骑等。聪2．确分得纽股利也或利亮润所抗收到胡的现鲜金胁科目蠢：现搏金、柄银行唉存款贸、投英资收控益、蹦长期喷投资惯（债池券投父资、乖股票砍投资季、其肆他投笋资）豪等。电3．夜取得弃债券唉利息脾收入赴收到辽的现搬金境注意父：现慰金等路价物瞧范围掏内的悉债券奶投资雄利息状收入碗也在咱本项觉目反适映。看科目溉：遮现金蜘、银飞行存朗款、琴短期编投资诚、长按期投归资（教应计位利息羊）等隶。览4．酸处置厨固定投资产塑、无笨形资鼻产和肝其他粉长期院资产汽而收去到的丘现金邮净额辉：饭包括塘：固贤定资缓产报焦废、联毁损剖的变诸卖收撤益以欢及遭磁受灾绘害而体收到勒的保嫩险赔厕款收尤入等镜。臭注意扛：如签本项披目为杠负数杜，则吊作为臂投资莫活动赢现金据流出启项目疑反映胳，列芬在充“额支付枝的其摔他与欺投资

咐活动隆有关滚的现确金着”解项目更中。校科目亚：现忙金、猫银行支存款除、固缩定资什产清岸理、归其他茶业务雹收入撇等。碍5．搂购建蓄固定臣资产咱、无崇形资日产和售其他井长期蔬资产却所支奇付的聚现金桂：速包括扮：购者建固股定资奸产包哥括购放买机概器设质备和上增值鼠税及极建造油工程攀工资禁等现俗金支耕出；谨购建业无形闲资产此包括钻企业秀购入歪或自殿创取某得各夺种无棒形资粱产波的实宴际现才金支朽出。首注意殃：融颜资租马赁租毛入固毕定资迹产所听支付诵的租斧金，毛以及少为购润建固圣定资新产而柏发生葱的借籍款利脏息资遭本化锅的部踩分，毒不在罩本项雨目核懂算，键而应千在筹存资活革动产态生的弟现金坦流量败表中既单独傅反映名。备科目胶：现箱金、缴银行冈存款水、固大定资却产、卵无形语资产哀、在走建工园程等恨。绍6．颗权益符性投短资所抛支付萝的现览金关反映求企业哗购买宗股票陵等权希益性驾投资燕所支摔付的拥现金疑，包清括支拜付的稠佣金溜、手僵续费足等附灿加费累用。靠科目粪：现乎金、扁银行吹存款抚、短傍期投甚资、仓长期摊投资歌（股该票投为资、魔其他倘投资出）等冤。佣7．鹿债权周性投旁资支院付的糊现金拆反映岗企业浊购买损除现旋金等饭价物喇以外地的债妈权而翼实际本支付铜的现它金。貌科目挪：现银金、珍银行柜存款孤、短宰期投辽资（辽债券良投资政）、不长期避投资穿（债讽券投汽资）代等。笛8．驾收到避的其沙他与急投资编活动遮有关暑的现础金久科目揉：现陶金、粗银行揪存款究和有袋关科准目的甲记录各分析吧填列减等。掘（三感）筹珠资活泪动产鸭生的警现金遵流量启的编岩制方害法热1．眨吸收坦权益族性投懒资所智收到装的现史金艳反映百企业慧通过星股票屯等发刑行方字式筹启集资希本所召收到远的现于金。所注意寻：股扩份有六限公既司公驶开募皮集股骄份，勇须委切托金活融企败业进恰行公夫开发礼行，制由金洞融企役业直延接支德付的舒手续颈费、煮宣传夫费、吩咨询宜费、听印刷留费等武费用心，从夏发行堵股票妙取得乌的现腥金收朱入中斤扣除鞭，以局净额细列示砖；以地发行箭股票缎方式汉筹集功资本备而由煎企业班直接陵支付伙的审君计、醒咨询辩等费海用，龟不从轰本项杀目中反扣除缘，而楼在挽“掠发生疯筹集锣费用疼所支织付的裹现金酷”陶项目长中反梳映。羽科目占：现田金、集银行默存款料、实遮收资昂本（讨股本距）、灾资本娘公积哨等。桑2．柳发行冈债券狂所收修到的陆现金沉注意均：委彼托金壶融企煌业发阳行债碰券所集花费疮的费谋用，俗处理柔方法曲同股寨票以狠净额零列示从。茧]科误目：统现金侨、银名行存川款、限应付垒债券碎等。件3．笑借款私所收果到的影现金唤科目贼：现屿金、吊银行康存款仙、短狡期借吸款、拼长期顾借款蚀等。侮4．关偿还候债务议所支善付的怜现金械包括饱：归增还金种融企鉴业借谁款、比偿付胃企业沫到期戒的债央券等释。节注意麻：本女项目谜按当朵期实狡际支讨付的咸偿债误进金茫额填刺列；贞对于女以非状现金葡偿付绝的债牛务应祸在报泪表附危注中浇说明柄；因坐借款箩而发南生的祖利息颈支出沫，不御应在泡本项偷目反姨映，机而列碌入驾“草偿付哭利息肾所支烫付的滩现金顺”吓项目哨中。限科殃目：秋现金播、银民行存位款、技短期功借款掏、长涂期借瞎款等题。弱5．什发生青筹资滨费用竿所支垃付的积现金虫：灵包括忠：咨禁询费余、公拒证费蹈、印骗刷费肉等。郑注意支：不暗包括烤利息节支出行和股弯利支肯出；慰由金古融企宿业代折付的壶发行肿费用活，应静在筹爽资款侧中抵串扣。挠科目遵：现汉金、遭银行以存款篮、财城务费岔用、己在建葵工程嫂等。勇6．暑分配捆股利禁或利德润所肆支付纪的现视金落科目藏：现乓金、著银行奋存款湖、应清付股训利、贝应付婚利润触等。度7．独偿付要利息步所支构付的丧现金存包括拢：为填购建贷固定陈资产陡举借促的作斑为资涛本化纹的利员息和眨为经战营活显动举敲借的体财务宁利息极。线科目鹊：现绝金、完银行视存款般、财济务费背用（脆利息拼）、卧预提混费用亦（利汁息）翁、在抱建工豪程、滩长期泛借款印、应珍付债删券（陶利息等）等剖。贴8忘．融掩资租贿赁所安支付荷的现妄金眨包括戒：支俯付的因当期洋应付起租金畜和前仿期应谁付未靠付而谣于本票期支傍付的写租金乡。些科目笨：现萄金、抹银行尤存款通、长头期应伍付款叉等。诉9．册减少饼注册我资本裤所支答付的吩现金例科目蛙：现调金、哨银行竞存款箩、实丙收资由本（尘股本化）等吹。互10绘．支累付的坊其他励与融怜资活谋动有嫂关的糕现金尤11挪．汇殃率变狐动产披生的兆现金针流量小净额鬼。汪（四条）补误充资烘料的怖填列纠方法严1．口不涉鬼及现将金收斥支的闹投资扬和筹虾资活讨动碎对于便不涉茶及当租期现雾金收差支，债但影声响企艺业财霸务状露况或哀可能背在未驱来影句响企婚业现鸡金流背量的都重大驼投资鸽、筹胀资活陡动，捆也应寻在报栏表附堵注中谜加以醒说明硬。如呆融资最租赁未设备霉，记祖入倍“恐长期渡应付虑款碰”崭账户缩，最当期说并不贱支付励设备养款及集租金首，但机以后穷各期状必须抛为此窗支付标现金貌，从者而在皱一定您期间和内形很成了拣一项仆固定虾的现响金支械出。戒包括脂：以薪固定恋资产兄偿还粗债务杠、以丧对外丈投资羊偿还窃债务可、以尽固定滑资产速进行领长期告投资赢、以妹存货乐偿还樱债务车、融疫资租斗赁固扣定资晋产、辱接受传捐赠轨非现情金资绵产等旷。锅2．粘将净仍利润耕调节杠为经逮营活怒动的晶现金堆流量辣：拌（1守）调者节方闹法：紫通过扎债权复债务保变动驼、存脑货变治动、卫应计舒及递腥延项由目投钟资和俩筹资编现金锻流量遗相关渠的收莲益和辆费用斜，将肾净利涛润调烛节到践经营统活动恢的现辆金流孙量。亡（2筝）调献整的尖主要身项目南：骡计提技的坏晒账准肺备或刊转销贴的坏相账、洲固定荡资产贯折旧皂、无嘉形资静产摊宜销、蔬处置稍无形遥资产惠和固魄定资做产以垒及其栏他长煤期资蓝产的舱损益际、固击定资汉产本报废椒损失纳、财知务费练用、拔投资抽收益县、递设延税疾款、细存货丸、经镜营性令应收镇项目恶、经怠营性辨应付负项目术、增神值税气净额中。晨（3挪）调线节公猾式：擦经营犁活动泊产生悠的现别金流匠量净的额＝拢净利星润＋提计提仍坏账晌准备艇或转冰销的某坏账测＋当的期计巩提的恒固定躺资产委折旧适＋无棉形资恼产摊讯销＋统处置唤固定燕资产喉、无缴形资嚼产和项其他圣长期狸资产陕的损晴失（绍－收需益）普＋固奋定资墙产报定废损什失＋歌财务赤费用症＋投衬资损单失（防－收于益）震＋递惊延税泰款贷贺项（手－借沸项）胞＋存裕货的疲减少号（－虽增加泛）＋痒经营将性应接收项但目的歼减少来（－恭增加兼）＋活经营若性应盟付项半目的疫增加沿（－慎减少良）＋斧增值渗税增瓶加净史额（体－减洋少净俭额）掀＋其爽他不具减少龄现金万的费政用、潜损失呜。鹿注：刮当期盆计提多的固袄定资披产折参旧，狂仅管指计高入成购本费厉用的毅固定欣资产抗折旧枝，不泪包括秆计入泽在建闻工程僻的固胆定资本产折西旧；鱼计入纸成本战费用顾的这炭部分胞固定严资产底折旧蚀，在鹅这里员以金态额调溪整，窃对当啦期计锅提，撑但仍从停留说在存有货中桑的固炼定资鼓产折跌旧额芬，将阶通过额存货窑项目场予以城调整河。奥公式瘦中的屈增值公税增哥加净倦额，趣是指屡本期推收到致的增垂值税援款与辆支付徒的增抄值税堪款之至间的自差额拒，不恶包括烈应收屯未收政和应裤付未鉴付的扫增值班税款灰；经松营性享应收屈/应叮付项什目不书包括祖非经夹营性穿应收苦/应皱付项甜目，咸如在养建工够程产箩生的致。戒3．遮现金上流量安净增毁加额捆：伏通过夫对现梢金、乡银行坏存款胆、其视他货腊币资洲金科骡目以字及现牲金等崭价物痛的期甜末余妥额与咏期初颗余额蝇比较葬得来宅的；战但不皇能随置时用馒于支救付的峡存款窑，应楼当作呆为投蜜资处气理。聚七、霞现金民流量称表的叠编制栋方法排（工冲作底盈稿法麦）第（一务）定鸣义誉：是歼以工深作底坟稿为澡手段驳，以思利润米表和撇资产罚负债邀表数林据为片基础跃，对嚷每一登个项第目进抖行分庆析并胃编制倾调整扰分录煤，借凡以编料制现鹊金流式量表寺的方扑法。巩（二壶）步鸽骤：存1．应将资碎产负惜债表教各项披目的割期初藏数和糕期末袄数过北入工锋作底环稿的贷期初援数栏膝和期衬末数腊栏。驱2．悄对当伴期业陕务进跳行分短析并凉编制锦调整寸分录信。悉调整划分录贷大体要可分的为三每类：第（1辈）涉柿及利独润表哨中的盛收入钩、成疤本和合费用奥项目俭以及浪资产极负债欧表中丘的资缺产、闭负债旱及所损有者块权益档项目惩，通种过调竹整，姨将权话责发所生制壤下的抬收入瘦费用训转换半为以创现金虽为基绝础的东收入忧费用各；蹈（2堵）涉鞭及资哪产负珠债表删和现跟金流盈量表琴中的朱投资汇筹资谣项目父，反罩映投蚂资和距筹资握活动滔的现苦金流海量；葡（3疮）涉丝及利页润表抄和现竞金流乘量的忆投资欧、筹孩资项胁目，尾目的进是将过利润冒表中殃有关陶投资痰和筹膊资方半面的雀收入梅和费斤用列牌入现堵金流胆量表短的投款资、沈筹资恩现金饼流量足中去攻。查注：以对不太涉及贩现金使收支剥的一谱些事贱项，诊也需筋要编沾制调信整分黑录。模3．葡将调费整分亭录过也入工腾作底爬稿中撤的相荣应部双分。翻4．像核对选调整岸分录旗，借游贷合柱计应浊当相糖等，货资产归负债闻表项哨目期煤初数榜加减养调整戚分录祖中的究借贷行金额先后，极应当私等于篇期末蒜数。律5．硬根据岗工作什底稿摸中的退现金桃流量五表项芬目部士分编主制正吴式的游现金梦流量休表。济（三抬）调奥整分目录见1．将分析尾调整孟产品魂销售伪收入觉：柄借：尝经营壤活动连现金乖流量省－竿销售辩商品嫩收到白的现擦金著应收闻账款监－货际款劫未交餐税金女－增睡值税题贷：渠产品象销售柜收入影应收瓦票据台－货逮款示2．脖分析染调整邻产品妨销售羡成本顷；剧3．命计算方产品唉销售由费用灰付现卫；魂4．亡调整猛本年奖产品息销售切税金紫及附广加；次5．平调整茧管理温费用牢；楼6．江调整列财务坚费用驱；羽7．黄分析泥调整王投资饼收益砖；院8．叙分析洗调整换所得裳税；愿借：性所得雁税笨贷：请未交谦税金嫩9．张分析晓调整在营业嗽外收橡入；逮10误．分要析调集整营盼业外津支出段；碑11夏．分粘析调煎整坏蠢账准联备；寨12虚．分粪析调闪整待哨摊费涛用；洪13该．分追析调君整固胆定资阳产；火14走．分沈析调套整累将计折劳旧；抓15睬．分姜析调埋整在件建工身程；姥16猪．分葛析调历整无要形资念产；编17加．分亡析衡调整抬短期陵借款触；阳18贯．分宁析调害整应线付工白资；钟19仿．分牙析调苏整应沙付福凤利费中；场20启．分练析调畏整未裕交税棍金；诞21摧．分盯析调挣整预稠提费猪用；别22观．分婆析调特整长渐期借董款；息23巩．结封转净蚂利润追；死借：订净利啊润外贷：后未分惰配利披润揭24呈．提透前盈嚷余公劳积；推借：煌未分阳配利欠润膛贷：乳盈余鼠公积弦25茫．最涨后调掏整现渗金净守变化瓶额。雕借：只现金阻宵贷：月现金堆净增总加额传借：侨现金睛净减均少额腹贷：景现金陈八、屋现金骄流量器表的洋编制铸方法聚（T夕形账转户法悠）绩（一茎）定摊义虹：是蝇通过能资产万负债已表和棉利润羊表的逝非现哥金项境目，泳以及葱现金谋及现楼金等虹价物寺分别错开设渴T形庄账户词为手足段，适以利付润表迷和资闻产负拉债表尊为基议础，访对每裹一项点目呜进行义分析蒸并编性制调歇整分咽录，和从而摇编制绍出现界金流哄量表印的一笔种方捞法。卖（二鄙）步挑骤：纳1．从为所舞有资倾产负厕债表贺和利窜润表杨的非让现金既项目底分别呼开设卸T形开账户秀，并衣将各芽自的唤期末送期初化变动棒数过把入其猪账户碍。溉2．栗开设咐一个讲大的皂“暮现金掀及现赛金等鸽价物炸”傻T形磁账户务，过惧入期貌末期类初变责动数哀。该攀账户逆每边才设计轮经营缴活动肿、投乖资活籍动和炮筹资而活动敌三个葬部分千，左周边记宜现金躺流入周，右之边记后现金瑞流出亭。贷3．楼以利疼润表另项目效为基染础，于结合青资产亮负债嗽表分岔析每咐一个众非现盼金项两目的恐增减学变动棚，并桂据此骂编制狼调整寒分录攻。刃4．南将调企整分悠录过按入各榆T形旨账户急，并断进行毫核对贝。该岩账户掘借贷逼相抵狱后的店余额厅与原亦先过痕入的称期末巷期初剥变动六数应虾当一泉致。尖5．证根据鬼大的篇“德现金边及现炮金等土价物再”卖T形虎账户收的记俊录编您制正流式的身现金晓流量行表。醉九、善现金夸流量蛋表分艘析森（一欠）现于金流牵量表埋的综满合分幅析方膝法涉会计紧恒等纳式：扶由：退C＋拿WC欢＋F切A－杠AD态EP经R＋玩IA腾＋O努LA阀＝D竖＋D之T＋判E灾得：些C＝凑D＋疑DT舒＋E摄－W君C－益FA枪＋A锯DE桶PR级－I捡A－朱OL呢A锻注：搏C：问现金帐及现西金等率价物斧；其WC佣：除雷C以血外的免营运丧资本矮；勾FA田：固真定资黎产原峡值；剥AD朵EP垂R：撑累计堤折旧溪；宁IA麦：无数形资疲产；利O元LA免：其眠他长豪期资假产；咳D：雪长期拴负债右；滋DT揪：递比延税增款；堵E研：所裹有者萍权益顷。铜（二畏）现嫁金流屋量表岗比率钓分析饥1．蓄现金晋流量痒的充萍足性车和财速务弹迈性分底析：链a、赵现金瓜流量样满足烤率＝餐营业背活动饶现金驳流量蹲净额舌/投写资活拨动现套金流惰量净组额倚×禁10奶0％齿；叉b、朋股利弃支付战率＝捧营业匠活动尝现金旱流量惨净额淹/股润利支季付额讨×方10竭0％衬；逮c、巴长期宜负债排偿还忆率＝邪（支唐付债写券本爸金＋秘清偿剧长期键借款单本金骂）/寄长挺期负锹债总搂额四×隶10艳0％狐；比d、果固定剥资产夫再投私资率题＝购甲建固材定资窝产支武出总叉额/衰营业叹活动窝现金令流量欺净额男；怕e、觉债务重保障贩率＝蓝全部达负债丙总额裁/营遵业活舰动现尾金流牲量净种额；舟f、痒折旧锋影响惰系数豪＝折镰旧额料/营抹业活衰动现稻金流燕量净眠额；天注：才该系疗数应协高于蛋固定锻资产守再投元资率棍，才额能保兄障现扬有资宽产的夏增值涛和完绘整。待g、羽现金今自给泥率：鱼亦称敢现金姜流量这适当痒率，胃具体咽说，考即经沾营柏活动顽现金推流量流净额务除以岸3～云5年眯的（倦资本攀支出永＋存逢货增姑量＋搅现金美股利肝）平芬均值睁。骂h、刃经营百活动饰现金戒净流恒量对牺资本芬性支劈出的旁比率牛；陵I、军经营盯活动洗现金蝇净流隶量对撕现金彼股利盾的比袖率；典J、虫现金反再投睡资比忽率＝舍（经祥营活母动现悲金净示流量坊－现午金股女利）露/（糟长期秋资产芬＋营室运资锣本）睬；黑注：路一般轻认为茎，该莲比率滔达到劳10剩％左露右是汁最为条理想打的。台2．露现金驾流动骑的有血效性道分析及：卸a、乌销货牙现金艳流量圈比＝肢营业盟活动房现金喇流量句净额凭/销远货总诵额；推b、询营运丘指数皂＝净房利润室/营董业活晒动现钳金流湖量净乐额；桌c、魄现金睡报酬箭率＝倘企业侵净现沙金流辜量/但资产奇总额赶；扭d、刘主营略业务股现金宝比率际＝经尸营活兴动现裙金净歉流量框/主努营业庄务收萌入净屿额。摄3．框收益催质量避分析班：绘a、齐营业甘活动撕收益运质量包＝经乎营活休动现茧金净送流量菌/营雁业收柿益；歉可分书解为蚊：营费业活踩动收舌益质舍量＝沫主营滔业务详现金咽比率墨/主尝营业录务营榜业收堆益率促；绑注：组如果市该比貌率大狱于1当，则忍说明复主营违业务装收入两中，杨现金古含量雕高于淋营业裤收益承含量摆，盈浙利质霸量较鸣高；死反之卡，盈忧利质平量较高低。病b、活经营债现金揪折旧歌比率拥＝（呢当期峡折旧微费用攀＋当纲期摊删销费牛用）牲/钱经营重活动侍现金驳净流乳量；惨注：芳该比诞率旨钓在反辣映公香司经确营活盐动产嫌生的换现金攻净流薄量的汽稳定符性，秀比率牲越大芳，稳欧定性森越好寒；反雪之则嫂说明汗其现品金净冶流量念的波彻动性凯可能荡越大伙。如仓果该座比率窑大于厚1，京则说韵明净版收益胁减去危追加嫂的营枣运资轰本小连于0婶，即眼当期悬的净齿收益集还不呼够追疗加营基运资赞本的耽需要羞，或兴者说曲明企圾业的辉营运谜资本写投资刺水平臣相对遭于净同收益杯而言颗比较绢大。然4．叛现金貌流量蜜的结腹构分悉析：冲现金绣流量疾结构锣比率件＝经装营活打动现鬼金净粉流量狗/当捐期现把金及届现金摩等价除物净爆增加邻注：柄该比亲率越永高，诵说明布经营辱活动津创造驰的净礼现金姑流量沙作为锹现金饼资源工的主鞭源泉退的作抽用明自显，伯企业扇持续常、稳房定创窜造现增金流默量的句能力踪较强予；反模之，巷则