企业所得税汇算清缴要点提示

1企业所得税汇算清缴要点提示所得税申报表(A类)主表的1-13行“利润总额的计算”均是会计口径的，把会计数字照搬过来即可。但要注意它是企业会计准则下的报表格式：1。不再区分主营业务与其他业务；2。多出了资产减值损失与公允价值变动收益两项。一般大多数企业仍是企业会计制度下的报表格式，即分为主营业务与其他业务，其他业务在表上是一项“其他业务利润”反映。我们在填表时首先填最基层的附表，然后再填第二层的（国税系统的即可自动生成），最后到主表。这样先填附表一，二。附表一的1.主营业务收入2.其他业务收入与主表的第一行营业收入相吻合；附表二的1，主营业务成本2，其他业务成本是主表的营业成本。关于收入问题关于确认企业所得税收入基本上与会计相同，但也有一些差异。会计上的收入是指日常活动形成的会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。（一）销售商品收入确认条件有五条，截简言艺之1烫-2且条与彩所有庸权有厌关即驴主要四风险恶报酬羞转移剑；对沸已售锋商品粱没有桐继续振管理穿权和唉实施某控制杏；滔第3句条经舰济利稠益很有可能鸦流入浩企业佛，嘱“驱很可梁能抵”严是指陈大于往5%静,钟小于骨等于已95凶%；阅4-蔬5条枝是收关入脊与成田本金准额能苏可靠缓地计誉量。夺国税亡函（抖20胸08予）8行75原号确播认收宪入条玻件没户有逢“石经济川利益汁很可秃能流皱入企定业垦”苗，伤税法植不考势虑企派业的溜风险牛，第码一条叫多了宿“歪商品疼销售拦合同霸已经徐签订锈”净说明佩他也棋注重繁形式丙。（毅20链08泪）8凑75亲号文橡说企睛业确脚认收兰入必牌须遵集循权段责发趴生制拉和实遭质重凳于形波式原监则，波实际欠上它否有时绒是不宿完全鞋的权企责发恐生制桥，不慧完全鹿的收巡付实石现制草。奸（一棉）纺税法负对收进入强僚调总鉴括性亡：不扫分来胸源、惹性质雕，包册括境陷内外敬、货蒜币非寿货币阁形式兵一切珍经济流利益锡流入墨都要兽计入松。强悠调法兰定性咽，任卸何收旅入若踏不做际为收榨入则尤要有节法律恶依据歼。舱税法叨的收农入强状调一绒个废“上全碰”粉字，纵要先纺把所免有收赞入填冰表时种填完销，再磁将不戏征税邻收入制和免陡税收跑入剔评除。动税法吸的收埋入总闻额衰包括阅应税舰收入泊和不霞征税丹收入温，应受税收卫入又示包括国征税摊收入回和免拌税收良入。须不征砍税收繁入和和免税陶收入瞧都不谎征企绍业所响得税捷，但各他们艰是有仿区别狭的。争不征氧税收畏入是疮政府坡给的叛，并漫非企裹业自庙身经幅营活命动带视来的绞，一辣般专富款专誉用。哀政府凶给你扬，若纳再征原税，违来回暂折腾钟，还洞不如洲少给俊或不工给呢旬。夕免义税收违入是邀企业刊自身旱经营帽活动激带来鲜的，祸但因瓶符合镰税法巨的优讯惠政钻策而档免于酒征税冤。叛财税踏（2钓00朵8）拍15工1号伟文对箱财政喊拨款蝇、行蜓政事漏业性总收费钞、政脱府性栏基金宿都有增规定浸，而透财税卧(2肃00咬9)益87膛号文德是对织财税污（2公00程8）和15价1号役文的锹补充肝，仅泼针对速企业盆取得牌财政巨性资续金做棍了规驰定。挨1、驰企业甜取得盈的各纹类财陷政性换资金限，除山属于专国家获投资郊和资喷金使乖用后题要归球还本夹金以瓦外，榨都要淡计入寸企业泉当年小收入浩总额叫。财跑政性券资金内是指衣从政影府及捧其有导关部旋门取折得的肆财政蚊补助羞、补兰贴、耍贷款汁贴息晴，以筒及其鉴他各杀类财酿政专久项资甘金，策包括徐直接据减免搁的增崖值税踏和即闻征即届退，艰先征锈后退典、先害征后惹返的葬各种季税收盯，但蜂不包论括俭按规油定取赖得的闭出口耽退税制款。嘉在会渠计上暖叫岔“降政府敲补助筛”夕，原混来在挽“交补贴河收入肃”滑核算睡。梢强调曲直接号给，日白给决,更企业壶会计婶准则益分为毒两类暗（1晃）损与资斧产相塌关的笑政府盏补助阔，不仆能直喝接确粮认为公当期伙损益蜜，先地确认伯为德“辰递延霜收益伍”植，到钩资产洲达到动预定灾可使纸用状雅态时朱起针，仍在该依资产字使用喘寿命乡内平匪均分于配，值分次式计入页以后要各期争的损拴益，阵配比笋原则勇，比莫如与粥计提挽的折像旧同捞步分亩摊，霉由蕉“甚递延查收益挡”晕转为军“皇营业繁外收北入清”角。励(2诚)茫与收颂益相勺关的度政府亡补助阔，用呈于补许偿以旗后期钻间相步关费裹用或成损失纷，取晴得时尿确认碗为粮“迷递延序收益掌”部，在艰确认匹相关叫费用义期间挤计入咏“幸营业府外收森入掀”朽，配谋比性雷原则侧；用团于补拴偿已棍发生用的相垒关费梁用或套损失置的，钢取得总时直笔接计脊入营禁业外武收入眨。解财税获（2串00悉9）赤87芬号文踩规定至，费20会08直-2偏01柏0年绪间从翁县以伟上政昏府部趣门取猜得的宽财政劫性资狡金，奋同时秩符合旗以下祖条件撇的，相可作争为不校征税孟收入亏：(逝1)启有拨谋付文塘件、航有规跨定的畅专门舌用途塑（2映）有卫专门宴的资跃金管目理办毒法（沃3）洽对支棚出单庸独核环算蚕将财念政性费资金神作为步不征心税收段入处涌理后绩60倾个月琴内未败发生扶支出其且未堆缴回俘财政日或其冈他政每府部调门，塌应重游新计翻入取苍得该览资金贴第六泥年的孟收入丽总额串；重叙新计现入收令入总早额的腹财政依性资业金发特生的屿支出微允许极税前工扣除耍。炊休企层业不胖征税部收入丈用于菌支出餐形成劈的费耳用，孟不得疑在计脉算应西纳税悠所得波额时格扣除薯；不阀征税错收入朝形成尖的资糟产，法其折参旧、言摊销岔不得铅在计桑算应蜘纳税围所得尚额时膊扣除耽。简钥言之鼠，收眉入不猪计，瘦支出骆不扣萍，即恐不征捡税收边入的狼来源泰及使吸用不脂参与滤企业肾所得敬税的歼计算销，对喉应纳您税所腾得额父没有魂任何还影响恐。匪菊裤值趣得注架意的震是2即01气1年类9月宝7日幼财政猜部国欢家税驶务总格局发粒布财炎税（怜20鞠11遵）7黑0号乓文，营对财穷税（寺20址09否）8用7号版文进薄行了滨两点暖补充养：盟（1可）凶（2辫00伐9）败87捧号执膛行时蜂间为冰20津08亏-2防01喷0,脊70搜号文姑进行盗了延猎续：邀从2本01千1年疼1月着1日焰起，它内容弊与8饿7号佛文基榨本一常样，醉（2动）增魄加了魔“古计入畅应税兆收入毕总额当的财篇政性气资金筐发生喇的支终出，扫允许劫在计匠算应睛纳税咐所得完额时通扣除搬“警，这荒样就鄙严密此了。嫌剩填获表时趋将不毯征税献收入江填在孙附表废三《些纳税探调整阁项目顾明细紫表》母第1应4行福的1尽3趋“布不征沫税收弊入龄“禾做纳肿税调软减，往因为孟前面亏说了钱税法治收入拆讲求理一个少“卡全呈”指字，领“骄不征业税收够入岁”液已经票填在酷了附区表一颜《收拆入明呀细表洗》的剥第2进4行宴7、博“鼓政府避补助文收入支”秋项中季（该滴项还暮包括垄免税早收入欠），贼前面孩说了绘不征发税收岭入不筑参与捡所得炕税的驾计算裤，所何以要塞把其蝇影响边剔除错掉。偷相应拔地，卧“转不征惨税收砖入用魄于支杜出所较形成讲的费圆用体”改也要德填在食附表捎三第注38涛行的倦18瓦，做缠纳税接调增唐，把样其影锣响剔录除。剥其用翅于支干出形革成的各资产悟填列灶附表喷三第林41挣行项钞下对逮应行最次，恳如疲“咸固定男资产祸折旧横，无梢形资嚼产摊龙销叉”谢等。蛇主表归的第晋16放行填难列斗“绿其中就;不汇征税神收入存”益免税丹收入系，也惊不征扭税，道但其昌形成芦的费谊用允坟许税遣前扣达除。粉企业图所得舟税实匹施纳条例卖第二衬十六掩条四园项尚“壮免税混收入党”器，（交1）将国债连计息茄收入枕（2凯）符张合条胜件的榜居民箱企业慌之间益的股堤息、背红利跑等权狐益性汽投资妈收益饼，用（是眯指居笋民企证业直粥接投示资于照其他葱居民呆企业怪取得耕的投么资收召益。净由税蹦率低层的企乔业流候向税踏率高肃的企饱业，杠不再肯补税激差）要（3跨）在版中国抢境内阳设立稳机构害、场歌所的兴非居蓝民企躁业从毅居民蚁企业展取得蓄与该快机构绪场所随有实洗际联墓系的漠股息隶红利甜等权乡益性蹈投资袜收益鸽，（丹该收纤益都昏不包侦括连白续持剧有居甩民企膝业公晚开发旺行并席上市浑流通葛的股卵票不厘足1贯2个就月取衫得的凝投资膝收益错。通恳俗讲任是看稀得见越摸得抵着企无业与旧收入陕，非桂投机脖性投鼓资。痕对看晨不见腐摸不所着的息企业接与收宝入-趟在中拾国境孩内未洒设立带机构捉场所养的，塘或者锤虽设篮立机登构场识所但婆取得窗的所育得与始其机缴构场桥所没门有实以际联盆系的倒企业恨要征亮10否%所铺得税远）（予4）浆符合乔条件垮的非闷营利扩组织似的收循入（购捐赠纳收入流、其渔他政猴府补蛮助收粪入、站会费值、免凳税不循征税浊收入刊的存量款枕利息仗收入惩）惊国税转函（优20凡10案）7式9号骨规定似，企禁业取费得的最各项锋免税构收入陕所对丹应的母各项曲成本膏费用木，除喜另有段规定猎者外玻，可董以在贼计算猫应纳洋税所学得额谱时扣辟除健免税河收入乳先填隐附表俱五《公税收欣优惠锈明细劫表》滥的第迟一项烘相关雕项目付，再倘填或较自动扑生成诚附表貌三纳散税调反整表句的利第1背5行性14喊“辜免税歼收入由”商，将迅其纳训税调资减出榴去。貌最后服在主屈表的耽第1锄7行才“着免税述收入啦”扬反映点其中絮数。赚关于征视同美销售撒问题捏（一浇）千增值植税的座视同娇销售足范围劳最大醒，它宗不考急虑资笋产所巨有权尿是否扯转移艺。共帝有八聋种：课（1至）将香货物屋交付别其他处单位冒代销缎（2央）（浮自己亦）销麻售代蒙销货饮物（独3）评不在锄同一镰县市漆的两割个以博上机阔构并狠实行周同一平核算箭，将证货物特从一雹个机干构移绍至另霉一机盏构用磁于销僚售算；养（4唯）将导自产夺或委丰托加榜工的葱货物期用于温非增巴值税酒应税学项目胸；婶（5指）将绳自产韵、委皂托加逃工的葡货物境用于拢集体节福利伤或个侍人消数费；己（6欲）将榆自产衡、委偷托加们工或萄购进扰的货炼物作泊为投撤资；照（7茎）将某自产眼、委拔托加虽工或勺购进受的货经物分员配给据股东唐；蛮（8平）将秧自产愈、委疤托加购工或击购进宿的货用物无面偿赠蚕送京他人骗视同先销售捧的目鸟的就朋是产燕生销怠项税耗，而饰不一胜定要筹有阿“纽主营泡业务五收入苏”欣等科勾目跟芝着。这第（旱2）子受托单方叉销售挠代销洗货物饿肯定专有销讯项税攻，第仰（1财）愧，扰委托绸方收愚到受挣托方它代销民清单蜜后也注产生细销项滑税（列此处员税会芦无差改异）滚，他犁的销找项发水票给戏受托瓣方，玉作为隶受托秧方的不进项场票（约此处保税会境无差颜异）爆（这芹同一瓶张专而用发洞票是秘桥梁纷和纽粘带）拴。怪这样钉无论巩委托厕方还案是受胳托方参都有吓了进拳项与互销项祝，从燥而使汉增值拴税抵锋扣链股条完佳整。团第（宰3）残一个扁企业腊的两浴个机牧构将洽货物源从A旺县到隙B县抄还要脸视同孔销售筛开票朴，原讲因是焦货物康脱离劳了A硬县税趋务局妥的视萌野，头移到惩了B升县税兽务局把的辖运区。倍第（峰4）块--绒（8耀）将贫自产侦（委黄托加驳工也段是自妨产的耐一种供方式拨）货传物无始论用侄于何哲方面搂（企润业内弯部或扁外部至）均杯视同共销售柔，其广中（肺4）计、（牙5）行是用吵于企枕业内刺部。扯从外蝇部购沃进的替货物去用于蜘内部济非应民增值顽税项络目，颂集体丸福利购个人售消费剥则不嫩予抵盟扣，额若已焦抵扣剑则要牛进项朵税转串出。锡当购铜进的马货物旺出企找业（狠投资禾、分企配、今赠送姐）时右，要伐视同涝销售贴，计腰销项拼税。梢（4斑）-股-（吸8顺）的越道理济是：葬有进掩（进踪项税拦）必殊有出播（销槽项税艰），绢若不郑产生音销项钳税则衬不予定抵扣啄(将封进项糖税计客入资已产成胃本或帽费用冬)。江这就股是配婆比原盾则。宴（但谊是反踢过来忘，有晴销项依税，欢未必冶有进够项税国）罢（4饰）、摆（5顿）概的道纺理是烦为了斯平衡嫩税负淋，避情免出础现自吉产货珍物、锹外购齐货物筛税负扩不平叔衡。伯再说决一下辩，坏现行颜流转缺税分卷为增量值税宜与营秋业税最两大秧板块夸，形阳成并碰列而司不交斥叉的乏关系赚。增纳值税该主要怕是是兔对货喝物和混加工爷修理重修配症劳务卡征税后，营万业税贺主要诱是对锤除加续工修励理修蓝配以酷外的券其他牲劳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